Tabla de contenido

CONCEPTOS Y CARACTERÍSTICAS COMUNES ............................................................................................................ 3

CARACTERÍSTICAS DE LOS DELITOS FINANCIEROS ................................................................................................. 3
LAVADO DE DINERO............................................................................................................................................................. 4
¿Cuáles son los tipos comunes de delitos financieros? ..................................................................................................... 5
Triángulo de fraude y el diamante del fraude ...................................................................................................................... 6
Perfil del defraudador .............................................................................................................................................................. 7
BIBLIOGRAFÍA ........................................................................................................................................................................ 9
OBJETIVOS

Analizar y comprender los conceptos básicos sobre delito financiero, lavado de activos, en el cual
analizaremos las diversas situaciones que llevan al desarrollo de los mismos, Como es el triángulo del
fraude, y sus consecuencias en las finanzas empresariales.

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CONCEPTOS Y CARACTERÍSTICAS COMUNES

El termino delito financiero se refiere, en términos generales, a cualquier delito, no violento que da lugar a una pérdida
económica. Estos delitos, por lo tanto, comprenden una amplia gama de actividades ilegales, incluidos el fraude, pánico
financiero, información privilegiada, etc.

Los delitos financieros incluyendo cheques y depósitos fraudulentos son uno de los más grandes retos que encaran hoy en
día las instituciones de negocios y financieras. Los delincuentes financieros profesionales han venido incrementando su
habilidad y sofisticación, gracias a los avances en la tecnología disponible, tales como las computadoras personales,
scanner y fotocopiadoras de color.

Se ha estimado que las pérdidas anuales debido a depósitos y cheques fraudulentos montan miles de millones de dólares.
Las pérdidas continúan creciendo constantemente a medida que los delincuentes continúan buscando formas de vida
mediante la comisión de fraudes. Para el consumidor, la cantidad de ansiedad é inconveniencias causadas por la necesidad
de resolver problemas con contadores, comerciantes locales así como posibles repercusiones a los burós de crédito, pueden
ser considerables. Estos delitos también afectan a los consumidores al incrementarse los honorarios que tienen que pagar a
los bancos debido a que los bancos tienen que contratar especialistas sobre riesgos de identificación y comprar software
especializado para protegerse de futuras pérdidas.

CARACTERÍSTICAS DE LOS DELITOS FINANCIEROS

1. Son delitos no violentos que dan lugar a pérdidas económicas.

2. Son complicados a raíz de los adelantos rápidos en la tecnología.
3. Generalmente no son denunciados, ya que las instituciones optan por resolver los incidentes internamente.
4. Existe la percepción de que se encuentran entre los delitos de más rápido conocimiento.
5. Producen pérdida de credibilidad de las instituciones.
6. Constituyen una amenaza a largo plazo, para el desarrollo de la economía del país.
7. Las repercusiones en países desarrollados, quizás sean más fácil de contener, por el tamaño de sus economías, en
cabio en los países en desarrollo es mayor, y la capacidad de los gobiernos es limitada.
8. La complejidad dificulta la tipificación de las conductas delictivas

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LAVADO DE DINERO

El concepto de lavado de dinero refiere a la actividad que se desarrolla para encubrir el origen de fondos que fueron
obtenidos mediante actividades ilegales. El objetivo del lavado (también conocido como blanqueo) es que el dinero aparezca
como el fruto de una actividad económica o financiera legal.

Quien lava dinero, por lo tanto, pretende legitimar los fondos procedentes del narcotráfico, la corrupción, el fraude fiscal, el
contrabando, la venta de armas o los secuestros, entre otras actividades, para que dicho dinero pueda insertarse y circular
en el sistema financiero.

Toda aquella persona que lleva a cabo ese proceso de lavado de dinero, lo habitual es que siga una serie de pasos para
poder hacerlo completamente efectivo: colocación, intercalación, e integración. Etapas en las que se ve en la necesidad de
proceder a recurrir a instrumentos tales como giros bancarios, dinero en efectivo, cheques personales o cheques de
gerencia.

Asimismo, es importante tener claro que en todo proceso de blanqueo de dinero se recurre a una serie de acciones que,
como aquel, no son ortodoxas. Con ello nos referimos al uso de compañías fachadas, al contrabando de efectivo, a la venta
fraudulenta de cualquier tipo de inmueble, a la “compra” de funcionarios o a la creación de compañías nominales o Shell
Company. Bajo esta última denominación se encuentran aquellas empresas que se caracterizan por el hecho de que sólo
existen en lo que sería el papel.

Cuando el dinero es fruto de una actividad ilícita, no es declarado ante Hacienda u otro organismo estatal, ya que dicha
declaración obligaría a confesar el origen ilegal. El delincuente, quien de esta manera no tiene justificativo que explique sus
ingresos o nivel de vida, procede al lavado para que los activos ingresen al sistema legal.

Existen múltiples técnicas que se emplean para el lavado de dinero, como la creación de empresas de fachada o la compra
de bienes en efectivo.

Muchos son los casos de lavado de dinero que se han producido a lo largo de la Historia en distintos rincones del mundo.
Entre aquellos tendríamos que destacar los siguientes:

• En el que estuvo implicado Arthur Budovsky, fundador de Liberty Reserve. Se ha considerado el caso más grave
y amplio de todos porque en él participaron personas de hasta diecisiete países diferentes y porque la cantidad
blanqueada ascendía a la friolera de 6.000 millones de dólares.
• En España en los últimos años se han producido varios casos, unos ya cerrados y otros que se continúan
investigando, como el de la Operación Emperador y el Caso Nóos, en el que se ha implicado a la hermana del
actual monarca, la Infanta Cristina.

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¿Cuáles son los tipos comunes de delitos financieros?

Los siguientes son delitos financieros cometidos típicamente contra los bancos é instituciones financieras:

 Kiting – Este tipo de fraude con cheques utiliza una combinación del tiempo entre el depósito de un cheque y su
presentación para su pago por el banco Y la buena voluntad del banco receptor para anticipar los fondos contra el
balance no cobrado. En muchos esquemas de kiting, varias cuentas son manipuladas cuidadosamente en diferentes
bancos para hacer aparecer que el comportamiento de la cuenta es predecible y de bajo riesgo por lo que tienta al
banco a anticipar los retiros contra fondos aún no cobrados. Dado que muchas de las cuentas de negocios honestos
operan con balances de cuentas al descubierto ó escasos, con frecuencia es difícil detectar el verdadero esquema
del kiting. Al dejarlos pasar sin detectarlos, los kitings pueden acarrear importantes pérdidas a los bancos.

 Falsificación – Para un negocio, la falsificación típicamente tiene lugar cuando un empleado expide un cheque sin la
adecuada autorización. Los delincuentes roban un cheque, lo endosan y lo presentan para su pago en una compra
local ó en el banco en la ventanilla del cajero, utilizando probablemente una falsa identificación personal.

 Falsificación – La falsificación también puede significar la fabricación completa de un cheque utilizando equipo de
impresión de escritorio actualmente disponible, consistente en una computadora personal, scanner, software
sofisticado y una impresora láser de alto grado ó simplemente duplicando un cheque con fotocopiadoras de color
avanzadas.

 Alteración – La alteración principalmente se refiere a la utilización de químicos y solventes tales como acetona,
líquido de frenos y removedor de manchas ó modificando la escritura a mano y la información del cheque. Cuando
esto se realiza en lugares específicos en el cheque tales como el nombre del beneficiario ó la cantidad, se llama
alteración de un lugar, cuando se intenta borrar la información de la totalidad del cheque, se llama “lavado del
cheque”.

 Robo de cheques – Una manera de atacar la cuenta de cheques de otra persona es robar, ó de alguna otra manera
apropiarse indebidamente del cheque correspondiente a la cuenta. Esto puede ocurrir mediante la búsqueda de
cheques en el correo, ó mediante la infiltración en una casa ó negocio, en el lugar en donde se guardan los cheques.
A veces, unos cuantos cheques son utilizados como base de la falsificación. Sin métodos de detección apropiados,
los cheques pasan sin ser descubiertos hasta que el cuenta habiente lo advierte al revisar su estado de cuenta al
final del mes.
 Colgado de Papeles – Este problema principalmente tiene que ver con las personas que intencionalmente emiten
cheques contra cuentas que ya están cerradas (propias ó de otros).

 Lavado de dinero – Es el dinero que se ha obtenido por actividades ilegales y que necesita ser incorporado al
sistema bancario de manera que pueda ser movilizado eficientemente de un lugar a otro y guardado en forma
segura. Efectivo (dinero en efectivo, órdenes de pago, cheques de viajero, etc.) solamente puede ser depositado en
cantidades inferiores a $10,000 para evitar que sean reportados. Una variedad sin fín de esquemas se ha
desarrollado con el propósito de “estructurar” y “lavar” dinero en el proceso de convertir los fondos de “sucios” a
“limpios”. El mayor riesgo para un banco está en el potencial para la complicidad y violación de los requerimientos de
la Ley del Secreto Bancario.

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  Fraudes con Cuentas Nuevas – Las cuentas de cheques se abren fácilmente debido a que la mayoría de los bancos
están ansiosos de tener más clientes. La facilidad con la que los documentos de identidad pueden ser falsificados,
las limitaciones impuestas por las disposiciones de la Ley de Privacía y el costo de investigar los antecedentes ó la
confiabilidad de los cheques contribuyen a facilitar que se lleven a cabo las fraudes con cuentas nuevas. Una vez
que una nueva cuenta es abierta y se establece un bajo perfil de riesgo de esta actividad, el delincuente defraudador
puede llevar a cabo una amplia variedad de diferentes esquemas de fraudes.

 Malversación – Cualquiera que tenga un fácil acceso a las cuentas financieras tiene el potencial para llevar a cabo la
malversación. Las cuentas del banco ó la cuenta de los clientes del banco pueden ser atacadas. Los métodos
usados para la mal.

Triángulo de fraude y el diamante del fraude

El triángulo del fraude es un modelo para explicar los factores que hacen que una persona llegue a cometer fraude laboral.
Consta de tres componentes que, juntos, llevan a un comportamiento fraudulento

1. La percepción de la necesidad económica, situación no compartible con otros

El primero de los elementos del triángulo del fraude representa la presión. Esto es lo que motiva el delito en primer lugar. El
sujeto tiene algunos problemas financieros que no es capaz de resolver por medios legítimos, así que empieza a considerar
el llevar a cabo un acto ilegal, como robar efectivo o falsificar los estados contables, como una forma de resolver su
problema. El problema financiero puede ser personal (por ejemplo: demasiadas deudas personales) or profesional (por
ejemplo: su trabajo o negocio están en peligro).

Algunos ejemplos de situaciones de presión comunes que conducen a las personas a cometer un fraude incluyen:

 Imposibilidad de pagar las facturas.

 Adicción a las drogas o el juego.
 Necesidad de alcanzar unas ganancias para mantener a los
inversores.
 Necesidad de alcanzar unos objetivos de productividad.
 Deseos de tener un estatus de vida superior, con una casa más
grande un coche más bonito, etc..
 “Solo estoy tomando prestado el dinero”
 “Me lo deben porque me lo merezco”
 “Es porque mi familia lo necesita”
 “No me pagan lo suficiente para el trabajo que hago”

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 2. Oportunidad percibida

La segunda pata del triángulo del fraude es la oportunidad percibida, la cual define el método por el cual se cometerá el
ilícito. La persona debe ver alguna forma por la cual puede usar (abusar) su posición de confianza para resolver sus
problemas financieros con una baja percepción del riesgo de ser descubierto.

Es también crítico que el que comete el fraude sea capaz de resolver su problema en secreto. Mucha gente comete fraudes,
delitos de guante blanco, para mantener su estatus social. De hecho, robarían para resolver un problema con las drogas,
pagar deudas, o adquirir coches o casas. Si un perpetrador de fraude es “pescado” manipulando o falsificando información
financiera, esto dañará su estatus tanto como los problemas subyacentes que estaba tratando de conciliar. Por lo tanto el
defraudador, no sólo será capaz de robar fondos, también tiene que ser capaz de hacerlo de tal forma que no pueda ser
cogido y que el delito en sí mismo no pueda ser detectado.

3. Racionalización

La tercera pata del triángulo del fraude es la Racionalización. La mayoría de las personas que comenten un fraude es la
primera vez que lo hacen y no tienen un pasado como delincuentes. Son personas que se ven a sí mismos como normales,
personas honestas a las que les han sobrevenido una serie de situaciones. Consecuentemente, el defraudador deberá
justificar sus actos de una forma que sean aceptables o justificables.

Las racionalizaciones que normalmente se hace una persona que comete un fraude son:
“Solo estoy tomando prestado el dinero”
“Me lo deben porque me lo merezco”
“Es porque mi familia lo necesita”
“No me pagan lo suficiente para el trabajo que hago

El triángulo del fraude se originó a partir de la hipótesis de Donald Cressey:

“Las personas de confianza se convierten en violadores de confianza” cuando se conciben a sí mismos teniendo un
problema financiero que no es compartible, son conscientes de que este problema puede ser resuelto en secreto violando la
posición de confianza financiera que tienen, y son capaces de aplicar a su propia conducta en esa situación, verbalizaciones
que les permitan ajustar sus concepciones de sí mismos como personas de confianza, con sus concepciones de sí mismos
como usuarios de los fondos o propiedades encomendadas”.

Perfil del defraudador

El perfil mayoritario de defraudador empresarial corresponde a un hombre de entre 36 y 55 años con gran poder en la
organización y socialmente apreciado, según concluye el informe Global Profiles of the Fraudster, realizado por KPMG
Forensic.

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En concreto, el 69% de los estafadores empresariales tiene edades comprendidas entre los 36 y los 55 años; el 65%
corresponde a empleados contratados por la empresa y en el 35% de los casos son ejecutivos o consejeros que llevan en la
empresa, al menos, seis años (38%). El 44% de los investigados en el informe disponía de gran poder en su empresa y
tenía capacidad para anular los controles. Además, el 38% de los estafadores se describe a sí mismo como una persona
muy respetada en su organización.

El 60% tiene como motivación predominante para cometer el fraude el lucro personal, mientras que en un 27% de los
delitos la causa estuvo motivada por entender que la posibilidad de hacerlo resultaba sencilla.

De acuerdo con el estudio, el fraude empresarial se comete con más frecuencia en grupo (62%) que de manera
individual (38%) y, aunque en la mayoría de los casos participan ambos sexos (46%), los hombres (39%) tienden a
defraudar más que las mujeres (7%).

El informe determina que en el 61% de los casos en los que el fraude se comete en grupo intervienen individuos externos. El
44% de los defraudadores fue descubierto por un chivatazo o una queja y el 22% lo fue como resultado de investigaciones
de la dirección.

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BIBLIOGRAFÍA
http://www.comunidadcontable.com

http://www.dian.com

http://www.losimpuestos.com.

http://www.europapress.es/economia/noticia-perfil-defraudador-hombre-mas-36-anos-poder-empresa-
20161128131741.html

http://www.acfe-spain.com/recursos-contra-fraude/que-es-el-fraude/triangulo-del-fraude

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NOTA ACLARATORIA:

Esta guía fue elaborada para ser utilizada con fines didácticos como material de consulta de los participantes en
el Diplomado Virtual, de igual manera el material y videos que se relacionan en el diplomado es propiedad única
y exclusiva de las referencias citadas y se toman como material de apoyo del curso, por lo anterior solo podrá ser
reproducida con esos fines.

Por lo tanto, se agradece a los usuarios referirla en los escritos donde se utilice la información que aquí se
presenta. Derechos reservados – POLITECNICO DE SURAMERICA , 2018 Medellín, Colombia

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