Diplomado en Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF

MODULO V

1) La empresa WYMAR SAC cuenta con la siguiente información contable y financiera:

En cuentas por cobrar comerciales en el balance figura S/3000, pero el monto a cobrar
al 31.12.2015 era de S/7800, se efectuó provisión contable de S/ 4800; las facturas
eran del 03.06.2015.
Es correcto lo que efectuó la empresa?; de no serlo como lo solucionaría.

Es correcto haber realizado la provision contable, debido a que el motivo de dicha

provision es prever recursos para cumplir una obligación o compromiso.

2) Una empresa en el rubro de inmuebles maquinarias y equipo presentaba por valor de

computadoras por S/8000 (la tasa de depreciación para la SUNAT es del 25%), pero la
empresa ha estado depreciando al 10%. La tasa del impuesto a la renta para el 2015 es
del 28%. ¿Cómo sería el reparo contable y tributario?

Depreciación Contable: S/ 8000.00 x 10% = S/ 800.00

Depreciación Tributaria: S/ 8000.00 x 25% = S/ 2000.00

En el caso planteado, podemos observar que hay una diferencia en la medición de la

depreciación contable registrada en libros (según libros es 10 % anual) es de S/. 800.00 y la
depreciación tributaria (porcentaje máximo según el art. 22° del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta es 25 %) es de S/.2,000. La diferencia temporal, producida de la
comparación de la base tributaria y contable asciende a S/.1,200 (2,000 – 800).

La determinación del resultado contable se realizará conforme a las exigencias de las Normas
Internacionales de Información Financiera – NIIF y a la dinámica del plan contable vigente.
Durante el proceso de cierre contable, la entidad deberá elaborar dos hojas de trabajo: a) Hoja
de trabajo del balance de comprobación, la misma que nos permitirá identificar el resultado
contable obtenido al cierre del ejercicio antes de la determinación del IR. b) Hoja de trabajo de
los reparos tributarios y determinación del IR, la misma que contendrá el detalle de los reparos
efectuados por entidad, sean estas permanentes o temporales y la determinación de la renta
neta imponible (base tributaria).

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 3) La empresa efectuó inversiones por S/ 7000 en acciones de Buenaventura cuando el
precio por acción fue de S/50 y se compró 140 acciones, al 31.12.2015 las acciones
alcanzaron un precio de S/ 40. Cómo lo reflejaría contablemente.

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11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
DISPONIB. PARA LA VENTA 7,000
112 Inversiones disponibles para la venta
10 CAJA Y BANCOS 7,000
104 Cuentas Corrientes en instituciones
financieras.
x/x Por la compra de los Activos Financieros para ser mantenidos para negociar y gastos
administrativos.
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10 CAJA Y BANCOS 5,600
104 Cuentas Corrientes en instituciones
financieras
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 5,600
759 Otros ingresos de gestión
x/x Por el ingreso producto de la venta de las acciones disponibles para la venta.
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56 RESULT. NO REALIZAD. 1,400
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros al valor razonable
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
DISPONIBLES PARA LA VENTA 1,400
112 Inversiones disponibles para la venta
x/x Por el retiro de las acciones registradas a su valor de cotización en la Bolsa de Valores.

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 4) A 31 de diciembre de 2014 se adquieren 10 acciones de Google a un valor razonable
en la fecha de adquisición de US $/ 800 cada una. Estas acciones se han clasificado en
la cartera de activos financieros disponibles para la venta. Adicionalmente, para cubrir
el riesgo de variaciones en el valor razonable de dichas acciones, se han contratado 1
opciones de venta (cada opción incluye 10 acciones con precio de ejercicio US$800 y
vencimiento en 1 año). La prima pagada por dichas opciones ha sido de US$ 80 por
cada una de ellas (80 x 1 x 10 = US$ 800 en total).

Al 31 de diciembre del 2015, el valor razonable de la acción es de US$ 920 y la prima

de la opción era de US$ 68.

Realizar los asientos necesarios para contabilizar ambas operaciones en el momento

de su adquisición y su valoración posterior a 31 de diciembre de 2015.

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11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
DISPONIB. PARA LA VENTA 8,000
112 Inversiones disponibles para la venta
10 CAJA Y BANCOS 8,000
104 Cuentas Corrientes en instituciones
financieras.
x/x Por la compra de las acciones para ser mantenidos para negociar.
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11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
DISPONIB. PARA LA VENTA 800
113 Activos Financieros
10 CAJA Y BANCOS 800
104 Cuentas Corrientes en instituciones
financieras.
x/x Por la compra de las opciones para ser mantenidos para negociar.
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11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
DISPONIBLES PARA LA VENTA 1,200
112 Inversiones disponibles para la venta
56 RESULT. NO REALIZAD. 1,200
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros al valor razonable
x/x Por el registro de la ganancia por el incremento del valor de las acciones adquiridas como
valores negociables de acuerdo a la NIC 39.

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56 RESULT. NO REALIZAD. 120
563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos
financieros al valor razonable
11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE
DISPONIB. PARA LA VENTA 120
113 Activos Financieros
x/x Por el registro de la disminución de las opciones mantenidas para la venta.

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COPIA AL CORREO:

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Atentamente,

Luis La Rosa

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