Diplomado en NIIF

Evaluación Módulo 2

La evaluación del presente módulo consiste en:

1 Que es un instrumento financiero?

Son contratos que dan lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a
un instrumento de patrimonio de otra.

2 Que entiende por activo financiero y pasivo financiero?

Un activo financiero es un título o anotación contable, por la que el comprador del título adquiere el
derecho a recibir un ingreso futuro de parte del vendedor. Un pasivo financiero es toda obligación,
deuda o compromiso de pago en un plazo exigible determinado, que puede ser en el corto, medio y
largo plazo. Se considera pasivo financiero a la obligación contractual de entregar efectivo o cualquier
activo financiero.

3 Que entiende por obligaciones negociables?

Las Obligaciones Negociables son títulos representativos de deuda emitidos por empresas que
necesitan financiamiento para el desarrollo de proyectos específicos, reestructuración de pasivos u
otros fines.

4 Que entiende por bonos y cuál es su asiento contable cuando usted lo adquiere
(precio del bono S/ 10000 adquirido a una tasa de rendimiento de 4.75% anual
siendo el periodo de redención del bono de 3 años?

————— — — — —— 01 — — ——————— DEBE HABER

31 VALORES 10,000
317 Bonos Diversos
46 CUENTAS X PAGAR DIVERSAS 10,000
469 Otras Cuentas por Pagar
x/x Por la compra de Bonos que efectúo nuestra empresa.
————— — — — —— 02 — — ——————— DEBE HABER
46 CUENTAS X PAGAR DIVERSAS 10,000
469 Otras Cuentas por Pagar
10 CAJA Y BANCOS 10,000
x/x Por el pago de la compra de los Bonos.
————— — — — —— 03 — — ——————— DEBE HABER
16 CUENTAS X COBRAR 475
75 INGRESOS DIVERSOS 475
x/x Provisión de los Intereses ganados del Bono.
————— — — — —— 04 — — ——————— DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 475
16 CUENTAS X COBRAR 475
x/x Por el cobro de los intereses.

5 Que entiende por instrumentos de cobertura?

Los derivados financieros son instrumentos cuyo valor depende del valor de un activo subyacente. Se
utilizan como instrumentos de cobertura frente a fluctuaciones de variables como la tasa de cambio,
tasa de interés o el precio de algún bien. Instrumento financiero que, en una operación de cobertura,
es designado para cubrir un riesgo específicamente identificado que puede tener impacto en la cuenta
de pérdidas y ganancias como consecuencia de variaciones en el valor razonable o en flujos de efectivo
de una o varias partidas cubiertas. Con carácter general, los instrumentos que se pueden designar
como instrumentos de cobertura son los derivados.

6 ¿Cómo contabilizaría un arrendamiento financiero?

————— — — — —— 01 — — ——————— DEBE HABER

32 ACTIV. ADQUIRIDOS EN ARRENDAM. FINAN. 690,003.68

322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3223Maquinarias y equipos de explotación
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 690,003.68
452 Contratos de arrendamiento financiero
4521Facturas u otro documento por pagar
45211 No emitidas
x/x Registro del activo adquirido en arrendamiento financiero.

————— — — — —— 02 — — ——————— DEBE HABER

67 GASTOS FINANCIEROS 158,910.58

673 Intereses por préstamos y otras obligac.
6732 Contratos de arrendamiento financiero
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 158,910.58
452 Contratos de arrendamiento financiero
4521 Facturas u otro documento por pagar
45211 No emitidas
x/x Por el registro de los intereses devengados del año en curso.

————— — — — —— 03 — — ——————— DEBE HABER

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 38,764.30

452 Contratos de arrendamiento financiero
4521 Facturas u otro documento por pagar
45211 No emitidas
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 6,977.57
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las ventas
40111 IGV – Cuenta propia
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 45,741.87
452 Contratos de arrendamiento financiero
4521 Facturas u otro documento por pagar
45212 Emitidas
x/x Contabilizacion de la primera cuota.

————— — — — —— 04 — — ——————— DEBE HABER

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 45,741.87

452Contratos de arrendamiento financiero
4521 Facturas u otro documento por pagar
45212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 45,741.87
104 Ctas. corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Registro del pago de la primera cuota.

————— — — — —— 05 — — ——————— DEBE HABER

68 VALUAC. Y DETERIORO DE ACTIV. Y PROVIS. 115,000.61

681 Depreciación
6813 Depreciación de activos adquiridos en
arrendamiento financiero - Inmuebles, maquinaria
y equipo
68132 Maquinarias y equipos de explotación
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS 115,000.61
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo
39132 Maquinarias y equipos de explotación
x/x Contabilización de la depreciación del activo adquirido en arrendamiento financiero.

7 La empresa ABC adquiere un derivado financiero en el mercado OTC (over the

counter) en el Banco Interbank por un monto de S/ 60000 bajo el contrato de swap
de interés siendo la tasa de 3.25% de lo pactado por un período de 3 meses. Realizar
el asiento contable respectivo.
 Si dicho activo la tasa varía en 3.85% el diferencial como lo registraría.

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11 INVERSIONES FINANCIERAS
1123 Inversiones disponibles para la venta 60,000
11231 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
1041 Cuentas corrientes operativas 60,000
x/x Por la compra del bono.

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16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS

166 Activos por instrumentos financieros 1,950
16622 Instrumentos de cobertura
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Ganancia por instrumento financiero derivado 1,950
x/x Intereses generados por los 3 meses.

————— — — — —— 02 — — ——————— DEBE HABER

67 GASTOS FINANCIEROS
677 Pérdida por medición de activos y pasivos
Financieros al valor razonable
6772 Inversiones disponibles para la venta 2,310
11 INVERSIONES FINANCIERAS
1123 Inversiones disponibles para la venta
11232 Valor razonable 2,310

Enviar una copia de la solución del examen al correo:

Luislarosa_reyes@hotmail.com

Atentamente

Luis La Rosa Reyes

Expositor