Renta 4ta Categoria

RENTA DE CUARTA CATEGORIA
1
 Es aquel ingreso que las personas naturales

obtienen como consecuencia del trabajo que
ejercen de manera independiente.
 Dentro del grupo de trabajadores independientes

podemos encontrar arquitectos, camarógrafos,
doctores, abogados, ingenieros, entre otros.
2
 También se encuentran comprendidos los ingresos

de los trabajadores del Estado con contrato CAS.
 Y las dietas de los directores, consejeros

regionales y regidores municipales.
3
Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría
Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u

Trabajo Individual oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo
la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS)
• Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades

Desempeño de Funciones • Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una
empresa en el caso de insolvencia.
• Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos,
por cuenta y en interés del mandante.
• Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la
administración de los bienes de otro.
• Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la
última voluntad del fallecido.
• Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de
regidor municipal o consejero regional por las dietas
4 que perciban.
CARACTERISTICAS
5
CARACTERISTICAS
 No existe relación de dependencia o

subordinación.
 Sin horarios de entrada y salida, sin
amonestaciones.
 El prestador del servicio utiliza sus
propias herramientas, materiales y
conocimiento. 6
7
CALCULO DEL IMPUESTO MENSUAL
 Si la suma de los Recibos por honorarios –
efectivamente cobrados en un mes - es mayor a
3,062 (año 2019), se debe de realizar un pago a
cuenta del IR del 8% sobre el total percibido.
 Se debe de realizar la DJ mensual. Formulario

616.
8
 Sidurante el mes, te realizaron retenciones
del IR (8%), debes de presentar la DJ
mensual, e informar el agente de
retención, y realizar la autoliquidación de
impuesto.
9
MONTO NO
SUPUESTO REFERENCIA NO TE ENCUENTRAS OBLIGADO A:
SUPERIOR A:
Si percibes únicamente El total de tus S/ 3 062.00 Presentar la declaración

renta de cuarta categoría rentas de cuarta mensual ni a efectuar pagos
categoría percibidas a cuenta del Impuesto a la
en el mes Renta
Si percibes renta de cuarta La suma de tus S/ 3 062.00 Presentar la declaración

y quinta categoría rentas de cuarta y mensual ni a efectuar pagos
quinta categoría a cuenta del Impuesto a la
percibidas en el Renta
mes
Si percibes exclusivamente La suma de tus S/ 2 450.00 Presentar la declaración

rentas de 4ta categoría por rentas de cuarta y mensual ni a efectuar pagos
funciones de directores de quinta categoría a cuenta del Impuesto a la
empresa, síndicos, percibidas en el Renta
mandatarios, gestores de mes
negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas y 10
además otras rentas de
cuarta y/o quinta
categorías.
RETENCION
 Hay retención del impuesto cuando los
recibos por honorarios que se paguen o
acrediten sean de un importe que mayor de
S/ 1,500 soles.
 Teretendrán el impuesto a la renta por un
monto equivalente al 8% del importe total
de tu recibo emitido.
11
SUSPENSIÓN DE RETENCION
 Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones
de cuarta categoría si proyectas que tus ingresos en el
año no superarán el monto de S/ 36 750,00.
 Si se trata de rentas de cuarta categoría obtenidas por
el desempeño de funciones de director de empresas,
síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el monto
que no se deberá superar será de S/ 29,400.00.
 Se incluyen en su cómputo los ingresos por rentas
cuarta y quinta categoría, en caso ello ocurra. 12
 La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero
del 2019, ingresando a SUNAT virtual con su clave SOL,
procediendo a registrar y enviar el formulario virtual N°
1609. Sólo se debe llenar los datos que requiere el
sistema y de forma automática su solicitud de
suspensión será aprobada en caso se cumplan los
requisitos legales correspondientes.
13
14
EJEMPLOS
Juan Castro contador de profesión emite un recibo por
honorarios a la empresa El S.A.C. que pertenece al
Régimen General y es agente de retención, por la suma
de S/ 5,000.
15
EJEMPLOS
El Cálculo de la retención se realiza de la siguiente
manera:
Monto de Pago: S/ 5 000
Retención: 8%
Monto a Retener: (400)
-------------
Monto Total Neto : S/. 4 600
16
EJEMPLOS
Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá
a Juan S/ 400, por lo cual recibirá S/ 4 600 como pago por
sus honorarios.
17
EJEMPLOS
Determinar si debo presentar declaración jurada y
hacer pago a cuenta mensual.
Rosa Torres con RUC N° 10257845636, de profesión
abogado presta servicios a la empresa “A”. En el mes
de enero, le han pagado la suma de S/ 2,800 y le
han retenido S/ 224.
En su oficina particular en el mismo mes ha obtenido
ingresos por S/ 2,200. (varios recibos – importe
menores a 1,500.) 18
EJEMPLOS
Primer paso:
Verificar si los ingresos mensuales superan S/ 3,062
2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor)
Segundo paso:
Cálculo del pago a cuenta Multiplica el ingreso del mes de
enero por 8%
5,000 X 8% = 400 19
EJEMPLOS
Tercer paso:
Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes
(restando el importe retenido)
400 – 224 = 176
(no lo cubre, se determina un monto pendiente por

pagar) 20
EJEMPLOS
 Como el monto total recibido en el mes supera los
S/ 3,062 y el monto retenido no cubre el impuesto
mensual la señorita Rosa Torres está obligado a
presentar su declaración mensual y a realizar el pago
a cuenta de S/ 176.00
21
 Si la persona emite, por ejemplo, 10 recibos de S/

1,000 cada uno, en tanto no supera los S/ 1,500, la
empresa no retendrá el 8%, del impuesto.
 Sin embargo, si, como trabajador independiente, sumo
todos los recibos del mes, como supera, en este caso,
los S/ 3,062, se tiene que declarar en el mes.
 El impuesto lo paga el contribuyente si es que pasa los
S/ 3,062.
22
CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL
Renta Bruta Deducciones Renta Neta
Por el ejercicio individual de (-) 20% de la

profesión, ciencia u oficio renta bruta. (-) 7UIT Renta Neta de Cuarta
Categoría (monto al que
Art. 33, inc. a) LIR (Hasta el límite
se le aplica el porcentaje
de las 24 UIT)
correspondiente)
Desempeño de funciones de No hay

director de empresas, regidor deducción
municipal y otros (dietas)
Art. 33, inc. a) LIR 23
CALCULO DEL IMPUESTO ANUAL
24
PERIODO 2018
0 5 UIT 20 UIT 35 UIT 45 UIT A MAS

20750 83000 145250 186750
20,750
8% 62,250
14% 62,250
17% 41,500
20%
30%
25
PERIODO 2019
0 5 UIT 20 UIT 35 UIT 45 UIT A MAS

21000 84000 147000 189000
21,000
8% 63,000
14% 63,000
17% 42,000
20%
30%
26
EJEMPLOS
Determinar si tiene obligación de presentar Declaración Jurada Anual e impuesto por
Regularizar.
El señor Jorge Pizarro Soto, con RUC Nº 10578569859, de profesión médico, durante
el ejercicio gravable 2018 ha sido emisor electrónico y obtenido los
siguientes ingresos:
 Cómo médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma de
S/ 127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160
 En su condición de director de la Clínica “C” ha obtenido ingresos por dietas de
directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
 Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido ingresos de 36,000 y ha
realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.
 El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones
27
Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 406

EJEMPLOS
Primer Paso:
Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en la Clínica
“B” y en su consultorio particular:
Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)
127,000 + 36,000 = 163,000
Deducción 20% :
163,000 X 20% = 32,600
Renta Neta (diferencia entre renta bruta y deducción del 20%)

163,000 – 32,600 = 130,400
28
EJEMPLOS
Segundo Paso:
Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director en la
Clínica “C” (la deducción del 20% no es aplicable a las rentas percibidas por
la función de director)
Renta Bruta = Renta Neta = 24,000
Tercer Paso:
Total renta neta:
130,400 + 24,000 = 154,400

29
EJEMPLOS
Cuarto Paso:
Determinación Renta Neta del Trabajo
Concepto S/.
Renta neta de cuarta categoría 154,400
Renta de quinta categoría No tiene
Total renta de cuarta y quinta

categoría 154,400
(-) Deducción 7 UIT (7 x S/. 4,150) (29,050)
Renta Neta de cuarta y quinta

categoría
(RENTA NETA DEL TRABAJO) 125,350 30
EJEMPLOS
Quinto Paso:
Renta Neta Imponible de Trabajo
Renta Neta del Trabajo 125,350
•Deducciones
1. (-) ITF (Según constancia de

retenciones) (496)
2.(-) Donaciones
(no tiene)
31
Total Renta Imponible de Trabajo 124,854
EJEMPLOS
Sexto Paso:
Cálculo del Impuesto
RENTA NETA DE
TRAMOS TASA IMPORTE
TRABAJO
HASTA 5 UIT 20,750 8% 1,660
MAS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 62,250 14% 8,715
MAS DE 20 UIT HASTA 35 UIT 41,854 17% 7,115

32
TOTAL
124,854 17,490
EJEMPLOS
Séptimo Paso:
Liquidación Anual
Concepto S/.
•Impuesto Calculado 17,490
(-) Créditos
Pagos a Cuenta -2,880

Retenciones -12,080
Monto pendiente por pagar 2,530

33
EJEMPLOS
El señor Jorge Pizarro Soto, estaba obligado a

presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la
Renta por el ejercicio 2018 y cancelar el monto
pendiente por pagar de S/ 2,530
34
RENTA DE QUINTA CATEGORIA
35
Todos los trabajadores dependientes que

laboren para una empresa o más, están
percibiendo ingresos comprendidos dentro de
la renta de quinta categoría.
36
Si un trabajador labora para mas de un

empleador, esta obligado a informar al
empleador donde perciba mayor remuneración
los ingresos que percibe de otras empresas.
La empresa que pague mayor remuneración,

será la encargada de realizar la retención de
quinta categoría 2019.
37
Si un nuevo trabajador ingresara a laborar,

dentro del año, es obligatorio solicitarle su
certificado de ingresos y retenciones al
trabajador, con la finalidad de realizar
correctamente el cálculo.
38
INGRESOS AFECTOS
Son considerados Rentas de Quinta Categoría los ingresos
que obtienen las personas naturales por:
 El trabajo personal prestado en relación de
dependencia, con contrato de trabajo a tiempo
determinado o indeterminado que está normado por la
legislación laboral, incluidos cargos públicos, electivos o
no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales. 39
INGRESOS AFECTOS
EJEMPLO:
La remuneración de:
 Una vendedora en una tienda de ropa.
 Un obrero calificado en una fábrica textil.
 Un barman en un restaurante.
 Un conductor de buses interprovinciales.
 Un cajero de entidad financiera. 40
INGRESOS AFECTOS
 Participaciones de los trabajadores, ya sea que
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier
otro beneficio otorgado en sustitución de aquellas.
EJEMPLO:
El monto por concepto de participación de utilidades que
se paga a un empleado en una empresa minera.
41
INGRESOS AFECTOS
 Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en
forma independiente con contratos de prestación de
servicios normados por la legislación civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado
por el empleador y éste le proporcione los elementos
de trabajo y asuma los gastos que la prestación del
servicio demanda.
42
INGRESOS AFECTOS
EJEMPLO:
La retribución cobrada por una persona contratada por
una empresa comercial para que construya
un depósito, fijándole un horario y proporcionándole
los elementos de trabajo y asumiendo la empresa los
gastos que la prestación del servicio demanda.
43
INGRESOS AFECTOS
 Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios
considerados como Renta de Cuarta Categoría,
efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categoría del mismo empleador.
44
INGRESOS AFECTOS
EJEMPLO:
El monto pagado a un obrero de producción de una
fábrica metal-mecánica por reparar una caldera.
45
INGRESOS NO AFECTOS
 Indemnizaciones previstas por las disposiciones
laborales vigentes.
 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS),
previstas por las disposiciones laborales vigentes.
 Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen
en el trabajo personal, tales como jubilación,
montepío e invalidez.
 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y
lactancia. 46
INGRESOS EXONERADOS
Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su
cargo en el país, los funcionarios y empleados dentro de
la estructura organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales, siempre que los convenios
constitutivos así lo establezcan.
47
CALCULO DEL IMPUESTO
Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu
empleador retendrá una parte de tu remuneración por
concepto del impuesto a la renta de quinta categoría.
El procedimiento que realizará tu empleador para
determinar la retención mensual es el siguiente:
48
PASO 1:
Proyecte los ingresos gravados que percibirá en todo el año.
49
Al resultado se le suma lo siguiente:
 Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras),
que correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido
puestas a disposición del trabajadoren los meses anteriores del
mismo ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones
extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre
otros).
 A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.
50
Al resultado se le suma lo siguiente:
 Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras),
que correspondan al ejercicio (percibidas y por percibir).
• Las remuneraciones y demás conceptos que hubieran sido
puestas a disposición del trabajadoren los meses anteriores del
mismo ejercicio (pagos extraordinarios, gratificaciones
extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras, entre
otros).
 A este resultado se le denomina Remuneración Bruta Anual.
51
PASO 2:
Deducción de 7 UIT.
De la remuneración bruta anual determinado en el
“paso 1”, deduces un monto fijo, por todo concepto,
equivalente a 7 UIT (el valor de la UIT es S/ 4,200 para el
ejercicio 2019).
52
PASO 2:
Deducción de 7 UIT.
53
Si la "Remuneración Bruta Anual" no supera las 7 UIT
entonces no estará sujeto a retención.
Esto quiere decir que para el ejercicio 2019, aquel
trabajador que perciben 12 remuneraciones más 2
gratificaciones en el año por el importe de hasta S/ 2100
soles cada una, no estará sujeto a retenciones por sus
rentas de quinta categoría al no superar en el año las 7
UIT (S/ 29,400) salvo que perciba en el transcurso del
año algún ingreso adicional gravado con rentas de quinta
categoría que le haga superar las 7 UIT. 54
PASO 3:
Cálculo del impuesto anual proyectado.
De la remuneración neta anual obtenida en el “paso 2”,
a efectos de obtener el impuesto anual proyectado, se
deberá aplicar las siguientes tasas:
55
56
PASO 4: Monto de la retención.
Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada
mes, deberás dividir el impuesto anual proyectado de
acuerdo a lo siguiente:
 En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se
divide entre doce.
 En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se
divide entre 9.
 En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le
deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero
a abril. El resultado se divide entre 8.
57
 En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducen
las retenciones efectuadas en los meses de enero a
julio. El resultado se divide entre 5.
 En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto
anual se le deducen las retenciones efectuadas en los
meses de enero a agosto. El resultado se divide entre
4.
 En el mes de diciembre, con motivo de la
regularización anual, al impuesto anual se le deducirá
las retenciones efectuadas en los meses de enero a
58
noviembre del mismo ejercicio

Mes por el cual
Retenciones El resultado se
se calcula la
efectuadas divide entre
retención
Enero, febrero o
------- 12
marzo
Abril De enero a marzo 9
Mayo, junio o Impuesto Anual Retención del

julio (-) De enero a abril (÷) 8 (=)
Proyectado Mes
Agosto De enero a julio 5
Setiembre,
octubre o De enero a agosto 4
noviembre
Diciembre De enero a 59
-------
noviembre
Para el ejercicio 2019, considerando la UIT de S/ 4,200 el
impuesto anual de la renta del trabajo y fuente
extranjera queda configurado de la siguiente manera:
Tramos RNT + RFE Diferencia Tasa
Hasta 5 UIT 0 21,000 21,000 8%
Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 21,001 84,000 63,000 14%

60
Más de 45 UIT 189,001 a más 30%

EJERCICIO
El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa
desde el 01 de Marzo de 2018. Su remuneración mensual de
S/. 7,000 soles, adicionalmente recibe el beneficio de
asignación familiar.
También, ha percibido horas extras por S/. 850 soles.
Miguel Torres laboro en los meses de Enero y Febrero del
presente año, para ello adjunta un reporte de sus ingresos
percibidos:
 Enero: S/. 5,000
 Febrero: S/. 5000 61
 Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles.

EJERCICIO
¿Calcular la renta de quinta categoría del mes de
Marzo 2018?
En esta situación, debemos tener en cuenta los ingresos
proyectados y los ingresos percibos por el trabajador,
adicionalmente las retenciones efectuadas de renta de
quinta categoría.
62
DEDUCCIONES 3 UIT (2019)
63
A partir del 01 de enero de 2019, los gastos por deducción adicional de
las 3 UIT sólo podrán efectuarse por los siguientes conceptos:
 Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o
vivienda y actividades empresariales conjuntamente.
 Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el
país
 Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte,
ciencia u oficio, excepto las señaladas en el inciso b) del artículo 33°
de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar.
 Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en
restaurantes. 64
Cabe señalar que:

 La suma de estos conceptos deducibles no
podrá exceder en conjunto de 3 UITs como
máximo. No son 3 UITs por cada uno de los
conceptos;
 Los gastos deducibles tendrían que haberse
pagado máximo hasta el 31.12.19.; y
 Esta deducción de 3 UITs aplicaría si tus
ingresos superan las 7 UITs. 65
REQUISITOS
 Solicitar al Arrendador el formulario 1683.
 Si la arrendadora es una empresa, solicitar una factura
electrónica.
 Los gastos deducibles tendrían que haberse pagado
máximo hasta el 31.12.19
 La renta convenida que no supere los 3,500 soles o 1,000
dólares americano, esta exceptuada en la utilización de
medio de pago financiero.
66
REQUISITOS
 Los profesionales, deben de emitir su respectivo recibo
por honorarios electrónico.
 Tener la condición de Activo y Habido ante la SUNAT, al
31.12.2019.
 Los gastos de hoteles y restaurantes, con boleta de venta
electrónica, ticket, nota de crédito y nota de crédito
electrónica.
 Se debe solicitar la inclusión del Dni y nombre del
adquiriente en la boleta de venta electrónica.
67
68

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RENTA DE CUARTA CATEGORIA

 Es aquel ingreso que las personas naturales

 Dentro del grupo de trabajadores independientes

 También se encuentran comprendidos los ingresos

 Y las dietas de los directores, consejeros

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u

• Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades

 No existe relación de dependencia o

 Se debe de realizar la DJ mensual. Formulario

Si percibes únicamente El total de tus S/ 3 062.00 Presentar la declaración

Si percibes renta de cuarta La suma de tus S/ 3 062.00 Presentar la declaración

Si percibes exclusivamente La suma de tus S/ 2 450.00 Presentar la declaración

400 – 224 = 176

(no lo cubre, se determina un monto pendiente por

 Si la persona emite, por ejemplo, 10 recibos de S/

Por el ejercicio individual de (-) 20% de la

Desempeño de funciones de No hay

0 5 UIT 20 UIT 35 UIT 45 UIT A MAS

0 5 UIT 20 UIT 35 UIT 45 UIT A MAS

Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 406

Renta Neta (diferencia entre renta bruta y deducción del 20%)

Total renta neta:

130,400 + 24,000 = 154,400

Total renta de cuarta y quinta

(-) Deducción 7 UIT (7 x S/. 4,150) (29,050)

Renta Neta de cuarta y quinta

Renta Neta del Trabajo 125,350

1. (-) ITF (Según constancia de

HASTA 5 UIT 20,750 8% 1,660

MAS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 62,250 14% 8,715

MAS DE 20 UIT HASTA 35 UIT 41,854 17% 7,115

•Impuesto Calculado 17,490

Pagos a Cuenta -2,880

Monto pendiente por pagar 2,530

El señor Jorge Pizarro Soto, estaba obligado a

Todos los trabajadores dependientes que

Si un trabajador labora para mas de un

La empresa que pague mayor remuneración,

Si un nuevo trabajador ingresara a laborar,

noviembre del mismo ejercicio

Abril De enero a marzo 9

Mayo, junio o Impuesto Anual Retención del

Agosto De enero a julio 5

Hasta 5 UIT 0 21,000 21,000 8%

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 21,001 84,000 63,000 14%

Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 84,001 147,000 63,000 17%

Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 147,001 189,000 42,000 20%

Más de 45 UIT 189,001 a más 30%

 Retenciones Efectuadas: S/. 790 soles.

Cabe señalar que:

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