Presentación del tema: "PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORIA FINANCIERA"— Transcripción de la

presentación:

1 PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORIA FINANCIERA

PorCP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.Esp. Gerencia de EmpresasEsp. Revisoría Fiscal – Auditoría
ExternaCP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

2 PAPELES DE TRABAJO UTILIDAD : RESPALDA INFORME DEL AUDITOR

INDICAN LOS RESULTADOS DEL EXAMEN Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROLSIRVEN COMO FUENTE
INFORMATIVASIRVEN DE SOPORTE EN PROCESOS JUDICIALESREGISTRAN INFORMACION O EVIDENCIAS
OBTENIDASSON GUIA PARA SEGUIMIENTO DE AUDITORIA

3 PAPELES DE TRABAJO SE PUEDEN CONSTITUIR EN : ASPECTO LEGAL:

PLANILLAS CONTABLESCOPIAS DE CORRESPONDENCIA, ACTAS DE J.D. CUESTIONARIOS DE CONTROL,
ENTRE OTROSCONFIRMACIONES DE CLIENTESPROGRAMAS DE AUDITORIAGRAFICAS DE
ORGANIZACIÓNPRUEBAS JURIDICASEVIDENCIAS FISCALESCERTIFICACIONESASPECTO LEGAL:Artículo 9o. de
la Ley 43 de 1990«El contador público dejará constancia de las labores realizadas para emitir su juicio
profesional. Tales papeles, que son propiedad exclusiva del contador público, se preparan conforme a las
normas de auditoría generalmente aceptadas».CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

4 GeneralidadesEl propósito de elaborar los papeles de trabajo es dejar evidencia de las auditorías
realizadas; de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría aplicados; y de las
conclusiones a que se llegó“Normas de Ejecución del Trabajo señala que todos los resultados y
recomendaciones de la auditoría se sustentarán en evidencia suficiente, competente y pertinente. La
evidencia consiste en el conjunto de elementos que comprueban la autenticidad de los hechos;CP. LUIS
HUMBERTO TRANCHITTA M.

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5 PAPELES DE TRABAJO ESPECIFICOS : -CONSTRUIR REGISTRO HISTORICO

OBJETIVOSGENERAL : SUMINISTRAR EVIDENCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE TRABAJO REALIZADOS Y LOS
COMENTARIOS QUE RESPALDAN LA OPINION profesionalESPECIFICOS :-CONSTRUIR REGISTRO HISTORICO-
-FUENTE DE INFORMACION Y GUIA PARA ELABORACION DE FUTUROS PAPELES DE TRABAJO-ASEGURAR LA
CORRECTA REALIZACION DEL TRABAJO-PERMITIR EL CONTROL DE TRABAJO REALIZADO Y
PROCEDIMIENTOS EMPLEADOS MEDIANTE REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO POR UN TERCERO-
BASE PARA EMITIR UN CONCEPTO3

6 PAPELES DE TRABAJO CONCEPTO :

La evidencia de los analisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones etc. En que se fundan
opiniones y juicios de auditoria, se registran en unos papeles conocidos tecnicamente como : PAPELES DE
TRABAJOCP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.4

7 PAPELES DE TRABAJO CARACTERISTICAS : DEBEN SER : COMPLETOS PRECISOS

COMPRENSIBLESCLAROSLEGIBLESELABORADOS TECNICAMENTE5

8 PAPELES DE TRABAJO CONTENIDO :

EL CONTENIDO DEPENDE DE LA TÉCNICA DE AUDITORIA QUE SE UTILICE.ESTE ES UN EJEMPLO DE UNO DE
MUCHOS DE LOS FORMATOS QUE PODEMOS UTILIZARDEPENDENCIA :NOMBRE DE LA
ENTIDADPROGRAMA :PERIODO :PROCEDIMIENTOREF. P/T
OBSERVACIONES1 2 3Preparado:Revisado:Fecha :CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

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9 PAPELES DE TRABAJO (expediente y legajos)

CONTENIDO :PLAN DE AUDITORIANORMAS UTILIZADASEVALUACION DE CONTROL INTERNOPROGRAMA D
AUDITORIAPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIADOCUMENTACION DE LA REVISIONINFORMACION DE
EVIDENCIAS DEDOCUMENTACION DE CONCLUSIONES Y DECISIONES MAS IMPORTANTESRESUMEN Y
EXPLICACIONES SOBRE CAMBIOS SIGNIFICATIVOSTECNICAS DE SEGUIMIENTO

10 PAPELES DE TRABAJOARCHIVO DE PAPELES :INFORMACIONCONFIDENCIAL

11 Modelo de Referenciacion del archivo permanante

TIPOS DE ARCHIVO :PERMANENTE :Politicas, Planes y OperacionesOrganización y PersonalEvaluación
Control InternoManuales, Funciones, Procedimientos,PAPELES DE TRABAJOModelo de Referenciacion del
archivo permananteORDENDESCRIPCIONREFERENCIA1Breve historia de la compañíaAPH2Escritura de
constitución,reformas, estatutos(modificaciones)APM3Estructura organizacionalAPE4Certificados de
constitución y GerenciaAPG5Actas de Asamblea, Socios, Junta directiva y AccionidstasAPA6Libros de
contabilidadAPL7Descrición de manuales o procedimientos y flujogramasAPP8Litigios, Jucios y
ConstingenciasAPJ9Obligaciones Financiaras a largo plazoAPO10Polizas de segurosAPS11Información
sobre contratosAPC12Dispociones LegalesAPD

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12 P.T. CORRIENTES Son de uso continuo por parte de los auditores, y va

a respaldar las conclusiones a las cuales ha arribado,después de aplicar procedimientos y obtener eviden-
cia.Ejemplo:Programa de Auditoria, Correspondencia CorrienteDocumentos que respaldan hallazgos,
Copia delInforme de Auditoria, Correspondencia originadadurante la Auditoria

13 PAPELES DE TRABAJO PREPARACION : ?

DEBEN REUNIR REQUISITOS DE FUNCIONALIDADDEBEN SER ARCHIVADOS SIGUIENDO EL ORDEN EN QUE
APARECEN LAS PRUEBASCADA SECCION DEBE INCLUIR LOS PAPELES QUE DOCUMENTEN LAS PRUEBAS
SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOSDEBEN REFLEJAR LOS RESULTADOS Y OTRAS
EVIDENCIAS?QUE SERA ?DONDE ESTARA ?

14 A 12 B6 PAPELES DE TRABAJO REFERENCIACION : ALFABETICO :

-Letras mayúsculassimples o doblesNUMERICO :-Utilización de númerosALFANUMERICOEmplea tanto
letras como numerosA 12 B6

15 PAPELES DE TRABAJO B/G P/G X Y REFERENCIACION ALFABETICA (Indice):

SOLO PARA UTILIZAR CEDULAS O PLANILLAS SUMARIAS Y SIEMPRE VAN ENCERRADAS EN UN CIRCULOAL
BALANCE SE LE ASIGNAN LAS LETRAS B/GAL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS P/GA LOS ACTIVOS SE
LES ASIGNA UNA LETRA SEGÚN SU ORDEN DE APARICION EN EL BALANCEA LOS PASIVOS Y PATRIMONIO
SE LES ASIGNA LETRAS DOBLES SEGÚN SU APARICION EN EL BALANCE GENERALAL LEGAJO RESUMEN DE
AUDITORIA SE LE ASIGNA LA LETRA : XAL LEGAJO PERMANENTE SE LE ASIGNA LA LETRA : YAL LEGAJO
CORRIENTE LA : PB/GBALANCE GENERALP/GESTADO DE RESULTADOSRESUMEN DE
AUDITORIAXPERMANENTEYCORRIENTEP
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16 MARCAS : PAPELES DE TRABAJO MARCAS DE REVISION : CODIGO DE MARCAS:

EL AUDITOR TENDRA QUE UTILIZAR MARCAS DE REVISION EN LOS LISTADOS Y OTROS DOCUMENTOS CON
EL PROPOSITO DE DEJAR CONSTANCIA DE LA COM-PROBACION QUE HUBIERE EFECTUADO, ASI COMO
PARA INDICAR SI TUVIERE O NO ALGUNA OBSERVACION COMO RESULTADO DE SU
COMPROBACION.CODIGO DE MARCAS:LAS MARCAS DE REVISION DEBEN SER RACIONALES, UNIFORMES Y
COMPRENSIBLES PARA LOS AUDITORES EN GENERAL O POR OTRA PERSONA AUTORIZADA QUE PUDIERE
TENER NECESIDAD DE INTERPRETAR DICHAS MARCAS.CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

17 SIMBOLO CONCEPTO ¥ € ¶ © Ø ˄ ӑ Y S ∑ √
Confrontado en libros€Comparado con el auxiliarSumado verticalmenteConfrontadoØNo reúne
requisitos˄Sumas verificadasӑConciliadoYInspeccionadoSConfirmación enviada∑Sumatoria√verificadoCP.
LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

18 TIPOS DE PRUEBAS CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS

recolectar evidencia con el propósito de probar el cumplimiento de una organización con procedimientos
de controlSUSTANTIVASla evidencia se recoge para evaluar la integridad de transacciones individuales,
datos u otra información. Provee evidencia de la validez e integridad de los saldos en los estados
financieros y de las transacciones que respaldan dichos saldosCP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

19 CEDULAS DE AUDITORIALas cédulas de auditoría son documentos en los que se describen los
procedimientos y técnicas utilizadas durante la ejecución de la auditoría, así como los resultados y
conclusiones en que sustenta la opinión del auditor.Cédulas sumarias o de resumenEn las cédulas
sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro (capítulo, concepto o
partida)Cédula analíticaEn las cédulas analíticas, además de incluirse la desagregación o análisis de un
saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del rubroCP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

20 Cedula sumariaA -11CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

21 Cedula sumariaBG-2√CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

22 P.T. CEDULAS Cédula Analítica

Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del
área por revisar, en las cédulas analíticas se detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los
resultados obtenidos.Cédulas sumarias o de resumenEn las cédulas sumarias se resumen las cifras,
procedimientos y conclusiones del área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examenCP. LUIS
HUMBERTO TRANCHITTA M.

23 DESARROLLO DE LA AUDITORIA
NIA 300Planeacion de la AuditoriaNIA 400Evaluación del riesgo y control InternoCP. LUIS HUMBERTO
TRANCHITTA M.

24 NIA 230responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoría

correspondiente a una auditoría de estados financieros.Documentación en cuanto al
negocio.Documentación sobre PT.Documentación requerida para la aplicación de pruebasDocumentación
requerida para soportar los hallazgosCP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.
25 Normas internacionales:
NIA 310Al desempeñar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener u obtener un
conocimiento del negocio suficiente para que sea posible al auditor identificar y comprender los eventos,
transacciones y prácticas .Dtos que acrediten la existencia del negocio.Dtos que acrediten la
representacion legalOrganigramaQue identifiquen plenamente el objeto socialPTCP. LUIS HUMBERTO
TRANCHITTA M.

26 PROGRAMA DE AUDITORIA NOMBRE DE LA ENTIDAD: LA BODEGUITA P. T. : I -1

P. T. : I -1TIPO DE AUDITORIA: FINANCIERA /CUMPLIMIENTOELABORÓFECHAPROGRAMA DE AUDITORIA:
INVENTARIOSPERIODO: 1 DE ENERO DE 2012 AL 31 DEDICIEMBRE DE 2012REVISÓ: R.FFECHA:OBJETIVO DE
CUMPLIMIENTO:verificar , obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de la existencia
y condición del inventario dando cumplimiento a lo dispuesto en el decreto2649 y 2650/93OBJETIVOS
SUSTANTIVOS:Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar los
resultados del conteo físico del inventarioInspeccionar el inventarioCP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

27 SUMARIA ( Nia 520 procedimientos analíticos) SUB-SUMARIA ARQUEO

PAPELES DE TRABAJO NIA 500: ( evidencia) presenta la responsabilidad del auditor de diseñar y realizar
procedimientos de auditoría para obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoríaSUMARIA ( Nia
520 procedimientos analíticos)SUB-SUMARIAARQUEOCONFIRMACION ( Nia 505)INFORMECP. LUIS
HUMBERTO TRANCHITTA M.

28 Elementos básicos del informe de auditoría NIA 700

Título o identificación del proceso de auditoria Identificación del Cliente Objetivos Alcance de la auditoria
Metodología de la auditoria Hallazgos Observaciones Conclusiones RecomendacionesCP. LUIS HUMBERTO
TRANCHITTA M.