UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
TÍTULO:

EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA

GESTIÓN ADMINISTRATIVA DEL PERITAJE CONTABLE
EN EL PERÚ, CASO: OFIPECON - DIRINCRI PNP. LIMA,
2015

TESIS PARA OPTAR EL GRADO DE MAESTRO EN

CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN AUDITORIA

AUTOR: BR. YESSICA ISAURA VILCHEZ BAUTISTA

ASESOR: DR. NAZARETH RUTH VELÁSQUEZ PERALTA

LIMA – PERÚ

2017
 JURADO EVALUADOR

PRESIDENTE :
Mgtr. Eustaquio Agapito Meléndez Pereira

MIEMBRO :
Dr. Enrique Loo Ayne

MIEMBRO :
Dra. Rosario Rodríguez Cribilleros

ASESOR :
Dr. Nazareth Ruth Velásquez Peralta

ii
 AGRADECIMIENTO

Quiero agradecer primeramente a Dios, porque él nos da el Don de la perseverancia

para alcanzar nuestras metas.

A las personas que más amo en este mundo: mis padres, por todo el apoyo que me
han dado y por haberme sabido formar con buenos sentimientos, hábitos y valores,
lo cual me han ayudado a salir adelante en los momentos más dificiles
A mis hermanos y mis sobrinos (as) y a mi cuñado, por su gran ejemplo de
superación que me demuestran día a día.

A mi gran amor, por por su paciencia, amor y apoyo incondicional que me ha

brindado desde el dia en que llego a mi vida.

A mis maestros por impartirnos sus conocimientos y a todos aquellos que me han
brindado su apyo durante toda esta estapa de la Maestria..

iii
 DEDICATORIA

La presente Tesis la dedico principalmente a Dios por haberme permitido llegar

hasta este momento de mi formación.

A mis padres, por estar siempre a mi lado apoyandome y ser mi gran

motivación para superarme cada día más.

A mis hermanos y sobrinos, por ser mis grandes amigos y estar

siempre junto a mí.

A una persona muy especial en mi vida, mi gran amor, por

ser mi gran apoyo.

iv
 Resumen

La presente investigación tuvo como objetivo general determinar y describir la

influencia del control interno en la Gestión Administrativa del Peritaje Contable en
el Perú, Caso: OFIPECON - DIRINCRI PNP. Lima, 2015. El alcance del estudio
fue descriptivo y con enfoque cualitativo, el método de investigación fue la
revisión bibliográfica y documental, el escenario del estudio, tuvo alcance a nivel
nacional. Para la obtención de los resultados se utilizó la técnica de la revisión
bibliográfica documental, en los resultados y su análisis se obtuvo: 1. Que los
autores mencionados afirman que la labor del perito contable es muy importante
en el informe pericial ya que sirven para dictar sentencia, es por ello que se es
necesario que se realice periódicamente un Control Interno en la gestión
administrativa de los peritos realizando monitoreo, evaluación e inspección para
evaluar los lineamientos más importantes, tomando como base las normas de
contabilidad, normas reglamentarias para el ejercicio pericial y el código de ética.
2. Se logró describir que la influencia del control interno es necesaria en la Gestión
Administrativa de OFIPECON - DIRINCRI PNP ya que a través de una encuesta se pudo
evidenciar que falta implementar las medidas de control interno en los 5 componentes del
control interno, la cual tuvieron un 100% como respuesta negativa en cada una de ellas. 3.
Se logró hacer un análisis comparativo de la influencia del control interno en la
Gestión Administrativa del Peritaje Contable en el Perú y de la Gestión
Administrativa de OFIPECON - DIRINCRI PNP, donde se evidencia que los
resultados obtenidos en la empresa no coinciden con las teorías de los autores. Finalmente,
se ha comprobado que el control interno si influye en el control interno en la
Gestión Administrativa del Peritaje Contable en el Perú de la PNP.
Las palabras clave son: Influencia, peritaje contable, gestión administrativa.

v
 Abstract

The present investigation had as general objective to determine and to describe the
influence of the internal control in the Administrative Management of the
Accounting Expert in Peru, Case: OFIPECON - DIRINCRI PNP. Lima, 2015. The
scope of the study was descriptive and with a qualitative approach, the research
method was the bibliographical and documentary review, the scenario of the study,
had scope at national level. In order to obtain the results, the documentary
bibliographical review technique was used in the results and its analysis was
obtained: 1. That the authors mentioned affirm that the work of the accounting
expert is very important in the expert report since they serve to dictate This is why
it is necessary that an Internal Control is carried out periodically in the
administrative management of the experts conducting monitoring, evaluation and
inspection to evaluate the most important guidelines, based on accounting
standards, regulatory standards for the expert's exercise And the code of ethics. 2.
It was possible to describe that the influence of the internal control is necessary in
the Administrative Management of OFIPECON - DIRINCRI PNP since through a
survey it was evidenced that it is necessary to implement the measures of internal
control in the 5 components of the internal control, which Had a 100% negative
response in each of them. 3. It was possible to make a comparative analysis of the
influence of the internal control in the Administrative Management of the
Accounting Expert in Peru and of the Administrative Management of OFIPECON
- DIRINCRI PNP, where it is evident that the results obtained in the company do
not coincide with the theories Of the authors. Finally, it has been verified that the
internal control does influence internal control in the Administrative Management
of Accounting Expert in Peru of the PNP.

The key words are: Influence, accounting expertise, administrative management.

vi
 Resumo

O presente estudo foi desenhado para determinar e descrever geralmente a

influência do controle interno na especialidade de Contabilidade Gestão
Administrativa no Peru, Caso: OFIPECON - DIRINCRI PNP. Lima, 2015. O
âmbito do estudo foi a abordagem descritiva e qualitativa, o método de pesquisa
foi a bibliográfica e documental análise, a etapa do estudo, teve alcance nacional. a
técnica de revisão de literatura documentário foi usado nos resultados para a
obtenção de resultados e sua análise foi obtido: 1. Que os autores mencionados
afirmam que o trabalho do revisor oficial de contas é muito importante no laudo
pericial que servem para ditar sentença, razão pela qual é necessário realizar
periodicamente um controlo interno na gestão administrativa dos peritos a
realização de acompanhamento, avaliação e inspeção para avaliar as diretrizes
mais importantes, com base em normas de contabilidade, normas regulamentares
para exercício perito e código de ética. 2. conseguiu descrever a influência do
controle interno é necessário para a administração da OFIPECON - DIRINCRI
PNP como através de uma pesquisa foi evidente que carecem de implementar
medidas de controlo interno nos 5 componentes de controlo interno, os quais eles
tinham 100% e negativo em cada resposta. 3. conseguiu fazer uma análise
comparativa da influência do controle interno na gestão administrativa da perícia
contábil no Peru e OFIPECON Gestão Administrativa - DIRINCRI PNP, onde é
evidente que os resultados da empresa não concorda com as teorias autores.
Finalmente, verificou-se que o controle interno se ele influencia o controle interno
na administração da perícia contábil no Peru PNP.

As palavras-chave são: Influência, conhecimentos de contabilidade, gestão

administrativa.

vii
 Contenido Pág.

Resumen............................................................................................................................................. v
Abstract ............................................................................................................................................. vi
Resumo ............................................................................................................................................ vii
I. INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................10
1.1. Problematización e importancia ...........................................................................................11
1.2. Objeto de estudio ..................................................................................................................11
1.3. Pregunta orientadora.............................................................................................................22
1.4. Objetivo del estudio..............................................................................................................22
1.5. Justificación y relevancia del estudio ...................................................................................22
II. REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL ......................................................................23
2.1. Antecedentes ........................................................................................................................23
2.2. Referencial conceptual .........................................................................................................28
2.3. Referencial teórico ...............................................................................................................37

2.3.1 Sistema Anti Lavado y contra el Financiamiento del Terrorismo en el Perú…………………54

2.3.2. Objetivos del lavado de dinero o activos……………………………………………………..55
2.3.3.Unidad de Inteligencia Financiera del Perú…………………………………………………...55
2.3.4. La Unidad de Inteligencia Financiera en el Perú no actua de oficio…………………………55
2.3.5. Normativa legal en el Perú…………………………………………………………………...56
2.3.6. Ley Penal contra el lavado de activos………………………………………………………..58
2.3.7. Ley 27693-Ley que Crea la Unidad de Intgeligencia Financiera…………………………….61
2.3.8. D.S. 018-2006-Reglamento de la Ley 27693………………………………………………...61
2.3.9. Ley N°29038-Ley que incorpora la UIF del Perú a la SBS y AFP………………………….62
2.3.10. Resolución SBS N°1782-2007-Reglamento de Infracciones y Sanciones en materia de
Prevención del lavado de activos y financiamiento del terrorismo………………………63
2.3.11. Resolución SBS N°4197-2016-Prevención del lavado de activos y del financiamiento
aplicable a los agentes autorizados para operar como despachadores de aduana……….89

viii
III. METODOLOGÍA ................................................................................................................72
3.1. Tipo de investigación ...........................................................................................................72
3.2. Método de investigación.......................................................................................................72
3.3. Sujetos de la investigación ...................................................................................................72
3.4. Escenario de estudio .............................................................................................................72
3.5. Procedimiento de recolección de datos cualitativos ..............................................................72
3.6. Consideraciones éticas y de rigor científico .........................................................................74
4.1. Presentación de resultados ....................................................................................................75
4.2. Análisis y discusión de resultados ........................................... ¡Error! Marcador no definido.
V. CONCLUSIONES ...................................................................................................................87
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................................................89
Tabla 01: Características del Lavado de Activos……………………………………………...….112
Tabla 02: Informe de Investigación Financiera…………………………………………………..113
Figura 01: Peritaje de Lavado de Activos remitidos……………………………………………………….114

ix
I. INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de tesis documenta el contenido del control interno y su influencia en

la gestión administrativa del peritaje contable en el Perú, y el peritaje contable de la

Oficina de Peritaje Contable de la División de Investigación Criminal de la Policía

Nacional del Perú. (OFIPECON - DIRINCRI PNP), la implementación del control

interno en la gestión administrativa de la oficina de Peritaje Contable de la Policía

Nacional del Perú va permitir que los magistrados del Poder Judicial puedan dictaminar

de manera más eficiente situaciones de controversia contable, financiera o tributaria; ya

que son parte de las pruebas que son partes en un litigio, así mismo debe estar basada en

la ética profesional además de la conducta moral, la responsabilidad del perito está

regida en base a la normativa según el código penal. Una de las preocupaciones de los

organismos profesionales, Poder Judicial y Ministerio Público es el control de calidad de

los Peritajes Contables Judiciales., ambas instituciones entienden que la practica pericial

del contador público es el servicio público para el esclarecimiento de litigios

relacionados a controversias en situaciones económicas, contables y financieras Este

tema es de crucial importancia para los Peritos Judiciales, en las que el prestigio es el

intangible más importante para asegurar el valor del peritaje contable, en especial su

confiabilidad.

La gestión administrativa debe implementar el sistema de control interno en la oficina

de peritaje contable de la Policía Nacional del Perú las cuales se va a medir, las políticas
adoptadas y los procedimientos establecidos para proveer con razonable seguridad que

las normas profesionales, normas contables, normas reglamentarias de la pericia judicial.

En la oficina de Peritaje contable de la PNP, aún no se ha diseñado un sistema de

control de interno, para superar las deficiencias en la ejecución de los informes

periciales, para ejercer su dirección y control interno, a través del monitoreo, evaluación

e inspección de los peritajes ingresado a la oficina de Peritaje contable y la contratación

de una institución externa para evaluar su funcionamiento.

En este trabajo, se desarrollan los lineamientos para organizar e implementar un sistema

de control de calidad de la oficina de peritaje contable de la Policía Nacional del Perú.

1.1. Problematización e importancia

En la actualidad existe muy poca bibliografía de la especialidad de Peritaje

Contable, y frente a los cambios que se vienen dando a nivel nacional en la

administración de justicia, la ciencia contable no puede hacerse a un lado debido a

su estrecha relación del Poder Judicial con los profesionales que realizan labores

de Peritaje Contable.

El Peritaje Contable es la labor que realiza el contador público dentro de un

proceso judicial, con la finalidad de proporcionar los juzgadores argumentos o

razones para la formación de su convencimiento respecto a hechos contables y

financieros. Los usuarios de la lectura de la pericia contable serán ilustrados en

forma correcta, si se le entrega un trabajo donde se le haya aplicado

conocimientos especializados que conduzca a la credibilidad.

11
En la Corte Superior de Justicia de Lima en los años de 2005 al 2014, se

evidenció el retardo en la administración de justicia en los procesos laborales,

civiles y penales, donde se requiere la actuación del Perito Contable Judicial, en

los procesos judiciales en general perjudicando a los litigantes, judiciales que no

ven concluir su proceso por falta de más profesionales como Peritos Contables

Judiciales adscritos a los Juzgados en mención, teniéndose como consecuencia un

retardo en la administración de justicia por parte del Sistema Judicial de Lima

todo ello por la falta en un control interno de los procesos.

Por esta razón, es que se realiza este trabajo de investigación, para que se

reconozca la importancia de un control interno en la actuación del Perito Contable

de la Oficina de Peritaje Contable (OFIPECON) de la Dirección de Investigación

Criminal (DIRINCRI) de la Policía Nacional del Perú (PNP), como apoyo

fundamental en los procedimientos judiciales que se llevan ante el sistema

judicial de Lima, concretamente al magistrado que tiene que administrar justicia a

nombre de la nación. Se pretende con esta investigación, mostrar que control

interno adecuado, influye en la gestión administrativa de los informes periciales

en todo su extensión: cómo se practica la liquidación de beneficios sociales, la

liquidación de intereses legales, las bases legales que motivan y sustentan un

informe pericial, los procedimientos en el caso de liquidación de intereses, tipo de

tasa de interés que se utiliza para una demanda laboral y civil, e inclusive su base

legal que las ampara.

12
1.2. Objeto de estudio

El Peritaje y su influencia en el lavado de activos de las empresas del Perú

- Oficina de Peritaje Contable de la División de Investigación Criminal de la

Policía Nacional del Perú. (OFIPECON - DIRINCRI PNP).

GENERALIDADES DE OFIPECON-DIRINCRI-PNP

A. FINALIDAD

La oficina de peritajes contables de la DIRINCRI-PNP, es un órgano de apoyo

técnico contable que tiene como misión el de realizar dictámenes periciales

contables y otros informes de índole contable, los cuales son requeridas por las

diferentes divisiones de investigación que dependen de la DIRINCRI-PNP

(DIVIEOD, DIVPIDDMP, DIVILA, DIVINCRIS) y otras unidades PNP

(comisarías), así como las pericias contables solicitadas por el Ministerio

Público (Fiscalías Provinciales Penales de Lima, Callao, Cono Norte, Santa

Anita y otros), Poder Judicial (Juzgados Penales, Salas de la Corte Superior de

Justicia de Lima, Callao y Cono Norte).

13
 CONTENIDO

El manual de Procedimientos Administrativos de la Oficina de Peritajes

Contables de la DIRINCRI-PNP, permite a su personal, tomar conocimiento del

rol que le corresponde como ente técnico y poder cumplir con eficiencia y

eficacia su función.

ALCANCE

A todo el personal PNP que presta servicios en la Oficina de Peritajes

Contables de la Dirección de Investigación Criminal y Apoyo a la Justicia-PNP

y a nivel nacional, siendo aplicable en los diversos niveles y del cumplimiento

obligatorio para sus integrantes.

BASE LEGAL

1. Constitución Política del Perú (Art. 166.- Que señala la finalidad fundamental

de la PNP).

2. Ley 24949 del 06DIC88 de Creación de la Policía Nacional.

3. Decreto Legislativo N° 1148, del 11DIC12.

4. Decreto Legislativo 1149, del 11DIC2012, Ley de la carrera y situación del

personal PNP.

5. Decreto Legislativo 1152, del 11DIC2012 Ley de modernización Criminalística

Policial.

14
 6. Decreto Legislativo N° 115 del 11DIC2012 Ley de Régimen Disciplinario de la

PNP y su reglamento.

7. Directiva N° 03-93- EMG-PNP-DIPLAD-DP, de SET93.

8. Decreto Legislativo N° 1151 del 11DIC2012, Ley de Régimen Educativo PNP.

9. Nuevo Código Procesal Penal.

10. Resolución Directoral N° 552-DIRGEN/EMG, del 23MAY2009. Modificando

la denominación de Oficina de Auditoria Contable por la de Oficina de

Peritajes Contables.

11. Resolución Ministerial N° 04-2009-IN/PNP del 08ENE2009, con el cual la

DIRINCRI PNP, se adecua a la Estructura Orgánica.

12. Resolución Directoral N° 17 – 2010-DIREGEN/EMG, del 21ENE2010 que

aprueba el cuadro de Organización de la PNP.

E. PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS DE LOS CARGOS

1. Procedimientos específicos del Jefe de la Oficina de Peritajes Contables

a) Toma conocimiento de los diferentes documentos recepcionados por

Secretaría para formular Dictámenes Periciales Contables solicitadas por

las diversas unidades que conforman la DIRINCRI-PNP, así como, las

derivadas a través de la Secretaría de la DIRINCRI-PNP.

b) De conformidad al contenido y alcance, decreta al Oficial PNP CPC, Sub-

Oficial PNP CPC o Especialista PNP CPC, que se hará cargo de la

Investigación Contable y/o trabajo encomendado por la Superioridad.

15
 c) Participa periódicamente de las reuniones de comando de la DIRINCRI-

PNP, en la que da cuenta sobre el avance de los trabajos encomendados

y/o investigaciones contables que se encuentran en proceso.

d) Asesora al Director de Investigación Criminal y Apoyo a la Justicia –

PNP, en los asuntos que considere necesario, relacionados con la

especialidad.

e) Formula diversos documentos de acciones propias de la Oficina de

Peritajes Contables, que permitan el cumplimiento de la Misión

encomendada por la DIRINCRI-PNP.

f) Suscribe el ES CONFORME de los diferentes Informes y Dictámenes

Periciales Contables, formulados por los Oficiales, Sub-Oficiales o

Especialistas PNP, de la Oficina de Peritajes Contables.

g) Efectúa reuniones permanentes con los Oficiales de Servicios, Sub-

Oficiales y Especialistas que integran la Oficina de Peritajes Contables, a

fin de que permitan un mejor enfoque de los diferentes casos que se

encuentran en proceso de investigación.

h) Formula la memoria anual, MOF y MAPRA de la Oficina de Peritajes

Contables.

1. Procedimientos específicos del Oficial de Servicios PNP CPC, Sub-

Oficial PNP CPC y Especialista PNP CPC.

a) Recepcionará del Jefe de la Oficina de Peritajes Contables la

documentación que le permita asumir la responsabilidad de encargarse de

16
 la Pericia Contable solicitada a través del Ministerio Público, Unidades

PNP y Divisiones de la DIRINCRI- PNP.

b) Evaluará toda la documentación que origine la Pericia Contable.

c) Planificará y desarrollará las actividades a realizar en la documentación

contable de las personas Naturales y Jurídicas sujetas a investigación,

sustentando el trabajo técnico especial en documentos que están

amparados en la Constitución, Ley y Reglamento de la PNP y demás

reglamentos internos que permitan una investigación transparente y sujeta

a Ley.

d) Emitirá opiniones en asuntos de la especialidad sobre la situación de los

Libros Contables, Aspectos Generales, Aspectos denunciados ó por

investigar contablemente y otros aspectos detectados.

e) Formulará los diversos documentos de acción que permitan cruzar

información con las entidades denunciadas y denunciantes; así como con

las Instituciones que permitan un mejor desarrollo de la pericia contable

(SUNAT, SUNARP, RENIEC y otros).

f) Formulará los diversos documentos de acción que permitan dentro de os

plazos establecidos, cumplir con las responsabilidades inherentes al

cumplimiento de la misión.

g) Formulará el Informe o Dictamen Pericial Contable, firmando el mismo

en su calidad de Perito, poniendo a disposición del Jefe de la Oficina de

Peritaje Contable documento formulado y sus anexos para su

correspondiente visado con el ES CONFORME.

17
 h) Asistirá al Despacho de la Autoridad competente, cuando este lo disponga

pertinente, a fin de exponer los hechos materia del informe y/o a

ratificarse del mismo.

F. PERFILES DE PUESTO.

Se describe los perfiles de puestos previstos y presupuestados de cada unidad

en su respectivo módulo o jerarquía según importancia de los mismos, que

exista en cada unidad orgánica.

Se desarrolla las funciones específicas de cada uno de los cargos

1. JEFATURA DE LA OFICINA DE PERITAJES CONTABLES

Cuadro Orgánico de Cargos de la Oficina de Peritajes Contables de la

DIRINCRI-PNP

CODIGO CARGO NIVELES/CLASIFICACIÓN TOTAL DENOMINACIÓN

DEL PUESTO

JEFE DE LA OFICINA
JEFE CORONEL CPC PNP 1 DE PERITAJES
CONTABLES

A. Descripción del Puesto

El Jefe de la Oficina de Peritajes Contables de la DIRINCRI PNP, es

responsable de supervisar y controlar el estricto cumplimiento de los

protocolos establecidos en función a la Ley de Procedimientos

Administrativos, y suscribir con el V°B° con su firma la estructura del

informe y/o Dictámenes Pericial Contable, solicitados por las diferentes

Divisiones de Investigación que dependen de la DIRINCRI PNP

18
 (DIVIEOD, DIVPIDDMP, DIVINROB, DIVINDAT) y otras unidades

PNP (Comisarias), así como del Ministerio Público (Fiscalías

Provinciales Penales de Lima, Callao, Cono Norte, Santa Anita y a nivel

nacional), Poder Judicial (Juzgados Penales, Salas de la Corte Superior de

Justicia de Lima, Callao, Cono Norte y a Nivel Nacional); asimismo del

Fuero Militar Policial, Congreso de la República y de los órganos de

Control Institucional (IG-PNP y OCI).

B. Descripción especifica según el cargo

1. Asesora al Director de la DIRINCRI PNP; en la materia Institucional

Presupuestal y Labor Pericial inherente al cargo.

2. Distribuye a los peritos contables los expedientes para la formulación de

los peritajes contables, para que en base a la documentación de las

diferentes denuncias interpuestas a personas naturales y jurídicas ante el

Ministerio Público solicitados a través de las Sub Unidades de la

DIRINCRI PNP; Fiscalías Penales, Autoridades Judiciales y otras

entidades públicas competentes, evalúen la información y se pronuncien

técnicamente mediante informe o dictamen pericial en relación al

esclarecimiento de los hechos investigados.

3. Controla y Supervisa periódicamente al personal que efectúa los trabajos

periciales solicitados por el Ministerio Público y Poder Judicial, así como

de otras entidades públicas competentes, para que en los plazos previstos

19
 formule el Dictamen Pericial y/o informe de acuerdo a la evaluación de la

información contable documentada.

4. Suscribe la conformidad de los Informes y/o Dictámenes Periciales

formulados por los Peritos Contables.

5. Cumplir con otras funciones inherentes a su competencia, que se le asigne

por disposición del Director de Investigación Criminal de la PNP y del

escalafón superior.

C. Líneas de Autoridad

Depende de Director de Investigación Criminal de la PNP

Ejerce mando sobre el

accionar del Sub Jefe y Sub Jefe; Jefe de Personal; Jefe de Logística y
personal en Cumplimiento personal de peritos contables
de las disposiciones del
Comando DIRINCRI
PNP.

D. Requisitos Mínimos

Formación Oficial de Servicios CPC PNP

Experiencia Perito Contable: DIRANDRO,

Previa ANTICORRUPCIÓN, DIRINCRI-PNP.
Auditor Gubernamental: Inspectoría General-PNP,
OCI-PNP.
Curso Estudios Maestría en Administración; Maestría en
Contabilidad, Perito Contable
Especialidades Perito Contable, y Auditor Gubernamental
Funcionales
Herramientas Conocimiento de Ofimática a nivel básico

20
 E. Organigrama

DIRINCRI-PNP

OFIPECON
JEFATURA
SECRETARÍA

DPTO. DE
ADMINISTRA
CIÓN

AREA DE UNIDAD DE
PERSONAL PERITAJES
CONTABLES
AREA DE
LOGISTICA

21
1.3. Pregunta orientadora

¿Cuál es la influencia del control interno en la Gestión Administrativa del Peritaje

Contable en el Perú, Caso: OFIPECON de la DIRINCRI PNP. Lima, 2015?

1.4. Objetivo del estudio

1.4.1. Objetivo general

Determinar y describir la influencia del control interno en la Gestión

Administrativa del Peritaje Contable en el Perú, Caso: OFIPECON - DIRINCRI

PNP. Lima, 2015.

1.4.2. Objetivos específicos

1. Describir la influencia del control interno en la Gestión Administrativa del

Peritaje Contable en el Perú.

2. Describir la influencia del control interno en la Gestión Administrativa de

OFIPECON - DIRINCRI PNP. Lima, 2015.

3. Hacer un análisis comparativo de la influencia del control interno en la Gestión

Administrativa del Peritaje Contable en el Perú y de la Gestión Administrativa

de OFIPECON - DIRINCRI PNP, Lima, 2015.

4. Hacer una propuesta de mejora para la OFIPECON-DIRINCRI de la PNP.

Lima, 2015.

22
1.5. Justificación y relevancia del estudio

Con este trabajo de investigación se busca contribuir como antecedente al control

interno y su influencia en la gestión administrativa del Peritaje contable a los

estudiantes de pre y post grado de la Escuela de Contabilidad; así como incidir

con las Universidades del Perú para que se preocupen con la difusión e instrucción

más incisiva en el curso de Peritaje Contable, creando así una nueva opción de

puestos de trabajo del campo de acción de esta profesión, para la formación de

nuevos Peritos Contables Judiciales, y con un adecuado control interno de la

gestión se consiga agilizar los expedientes en trámite de los demandantes o

litigantes, que muchas veces no se pueden sentenciar por este tipo de retardos a la

administración de justicia.

II. REFERENCIAL TEÓRICO Y CONCEPTUAL

2.1. Antecedentes

2.1.1. Internacionales

Avilés (2008), en su tesis titulada: Evaluación de la efectividad del control interno

implantado en las entidades del sector público ecuatoriano para la prevención de

fraudes en la ciudad de Guayaquil, Ecuador; cuyo objetivo fue exponer el análisis

efectuado sobre el funcionamiento del sistema de control interno en entidades del

sector público; para lo cual utilizó un cuestionario como instrumento de

recolección de información; encontró los siguientes resultados: El control interno

23
en las entidades del sector público está orientado a prevenir o detectar errores e

irregularidades, por lo que está diseñado para descubrir o evitar cualquier anomalía

que se relacione con falsificación, fraude o colusión. Asimismo, el autor en

mención indica que tras la evaluación del sistema del control interno realizado en

las entidades del sector público seleccionadas, ha permitido evidenciar las

deficiencias o debilidades del mismo lo que origina que el control interno en estas

entidades no sea efectivo y por ende impida la disuasión de actos ilícitos. En

general, el sistema de control interno en las entidades del sector público evaluadas

es débil, las deficiencias más comunes detectadas son: mala selección del personal;

falta de documentación de soportes de egreso; no se practica conteo físico de los

bienes; falta de seguimiento a las recomendaciones de auditorías realizadas.

Campos (2,014) en su tesis titulada: Estrategia para el fortalecimiento del sistema

de Control Interno en el Hospital William Allen Taylor, en la ciudad de Turrialba,

Costa Rica; cuyo objetivo general fue diseñar una estrategia con su plan de

implementación para el fortalecimiento del Sistema de Control Interno del

Hospital William Allen Taylor. Asimismo, se planteó los siguientes objetivos

específicos: Elaborar una estrategia para el desarrollo y fortalecimiento del

Sistema de Control Interno en el Hospital William Allen Taylor. Quien para

demostrar los objetivos planteados utilizó la técnica de la entrevista; llegando a los

siguientes resultados: Se evidenció que el Hospital William Allen cuenta con

debilidades en el funcionamiento del Control Interno y que requiere de una mejor

implementación del sistema con una más adecuada y continua evaluación y con la

24
aplicación eficiente de medidas para la mejora. El autor en mención recomendó

acciones estratégicas para fortalecer el funcionamiento del sistema de Control

Interno del hospital, como son: la capacitación, la rendición de cuentas, la

evaluación periódica, el fortalecimiento de la ética institucional, la definición de

riesgos y el establecimiento de un plan para la generación de sistemas de

información; asimismo, dadas las debilidades encontradas en los procesos de

capacitación y sensibilización tanto en Control Interno como en el tema de riesgos,

se planteó un plan de capacitación dirigido a titulares subordinados y

colaboradores.

Gámez (2010). Hasta el año 2012, en España, Andalucía, las empresas han

mostrado una creciente preocupación por conseguir un buen sistema de control

interno capaz de disminuir los riesgos a los que se expone en su actividad,

anticipándose en la medida de lo posible a los efectos de estos riesgos. Ambos

factores han supuesto un desarrollo y un perfeccionamiento de las técnicas e

instrumentos de control que se aplican no sólo en el tema contable sino en todos

los ámbitos de la empresa. Si bien el origen del control interno estuvo ligado a un

control contable, posteriormente la complejidad de las empresas y el constante

dinamismo en el ámbito de los negocios, ha favorecido el hecho de que las

direcciones de las empresas necesiten apoyarse en instrumentos que, más allá del

control contable, le permitan una gestión más eficiente y el logro de los objetivos

previstos.

El trabajo de investigación, nos hace ver que en el ámbito internacional la

publicación del informe COSO en 1992, supuso un hito en lo relativo al control

25
 interno en las organizaciones, ya que ha permitido un consenso por parte de todas

las instituciones que colaboraron en su creación sobre el marco de actuación,

instrumentos y forma de medir dicho control interno. En definitiva supuso una

homogenización de los distintos instrumentos que hasta el momento existían en las

organizaciones y empresas sobre el control interno.

Se rescata, la opinión compartida respecto del logro de la eficacia y eficiencia en

los servicios públicos, a efectos de obtener respuestas satisfactorias a las

necesidades de los ciudadanos, siendo necesario la implantación de mecanismos

de control interno, su revisión periódica y evaluación integral que sobrepasen las

fronteras del control de legalidad y que, al igual que ocurre en la empresa privada,

garanticen al accionista (en este caso el contribuyente ciudadano), la correcta

utilización de los recursos que le ceden para su administración y gestión.

2.1.2. Nacionales

Moncada (2014), en su tesis “Incidencia de del perito contable en apoyo de las

decisiones de los jueces en aspectos económicos financieros, Lima 2014”,

concluye que la labor que desempeñan los peritos es muy importante al momento

de generar resultados más exactos y una sentencia que sea la más justa posible. Se

determina también que los jueces que ven los casos y que se ayudan de lo que

establecen los peritos contables le dan una gran importancia al informe pericial al

momento de dictar sentencia. Para complementar el estudio se presenta un caso en

el cual se demuestra que el informe pericial influye en la sentencia que da solución

al caso motivo de la demanda judicial.

26
Miyashiro ( 2012) en su tesis “Incidencia de los Resultados del Peritaje Contable,

contribuye a la equidad en la administración de justicia en la Corte Superior del

Cono Norte de Lima-2012”, concluye que la mayoría de peritos trabaja con total

independencia e imparcialidad sujetos a un tiempo límite de lo contrario pueden

ser subrogados porque afectaría la labor del juez. De manera complementaria, la

información obtenida de la mayoría de magistrados avala, tácitamente, el trabajo

del perito al considerar que el peritaje es un examen científico y/o técnico, aunque

sea una prueba atípica, los resultados del Peritaje Contable, contribuye a la

equidad en la administración de justicia en la Corte Superior de Lima.

Vargas & Ramírez (2014) en su proyecto de investigación titulado: El sistema de

control interno y la gestión comercial en la ferretería Comercial Estrella S.R.L,
realizado en Trujillo, cuyo objetivo general fue: Demostrar que con la
implementación del sistema de control interno en el área de ventas mejora
significativamente la gestión comercial de la ferretería Comercial Estrella S.R.L.;
la investigación fue de naturaleza descriptiva simple, se aplicó la técnica de la
entrevista y encuesta; llegó a la siguiente conclusión: Se encontró deficiencias en
las actividades y procedimientos, no cuentan con un reglamento, falta de un
manual de organizaciones y funciones que permita conocer a los trabajadores las
labores que desarrollan, falta de capacitación y motivación al personal. Los
resultados demuestran que el deficiente control interno afecta directamente a la
gestión comercial, ya que un buen sistema de control interno basado en el informe
COSO implementado contribuirá al logro de los objetivos. Finalmente se hace una
propuesta para la implementación del sistema de control interno basado en el
informe COSO.

27
2.2. Referencial conceptual

2.2.1. Definiciones de control interno:

Chacón (2001) define el control interno como la base sobre el cual descansa la

confiabilidad de un sistema contable, el grado de fortaleza determinará si existe

una seguridad razonable de las operaciones reflejadas en los estados financieros.

Una debilidad importante del control interno, o un sistema de control interno poco

confiable, representa un aspecto negativo dentro del sistema contable. Se puede

afirmar que un departamento que no aplique controles internos adecuados, puede

correr el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las

decisiones tomadas no serán las más adecuadas para su gestión e incluso podría

llevar al mismo a una crisis operativa, por lo que, se debe asumir una serie de

consecuencias que perjudican los resultados de sus actividades.

Munguía (2015), establece que el control interno incluye los procesos de

planeación, organización, políticas, métodos y procedimientos que en forma

coordinada adopta la dependencia o entidad con el propósito de promover la

eficiencia operacional y lograr los objetivos.

Bacallao (2009), define al control interno como un instrumento de gestión que se

emplea para proporcionar una seguridad razonable de que se cumplan los objetivos

establecidos por la entidad, para esto comprende con un plan de organización, así

como los métodos debidamente clasificados y coordinados, además de las medidas

adoptadas en una entidad que proteja sus recursos, propenda a la exactitud y

28
 confiabilidad de la información contable, apoye y mida la eficiencia de las

operaciones y el cumplimiento de los planes, así como estimule la observancia de

las normas, procedimientos y regulaciones establecidas. La eficacia de la

estructura de control interno, revisión y actualización constante es una

responsabilidad de todos los directivos de la entidad.

En esta investigación definimos al control interno como el conjunto de acciones

destinadas al cumplimiento de objetivos y metas, asimismo el control interno es

considerado como una herramienta de gestión que ayuda a las entidades al manejo

adecuado y eficiente de los recursos; de igual forma, es importante resaltar lo

mencionado por Leiva (2014) al afirmar que el Control Interno gubernamental en

el Perú está enfocado a brindar una seguridad razonable para que las entidades

públicas cumplan con su misión, y adquiere relevancia como una herramienta a

través de la cual se controla y organiza la administración pública, en busca de la

consecución de los objetivos, y por ende, el cumplimiento de los fines esenciales

del Estado y la satisfacción de la ciudadanía frente a la prestación de productos y

servicios públicos.

2.2.2. Definiciones de influencia:

Colaboradores de Wikipedia (2015) afirman que la influencia es la calidad que

otorga capacidad para ejercer determinado control sobre el poder por alguien o

algo. La influencia de la sociedad puede contribuir al desarrollo de la inteligencia,

29
 la afectividad, la asertividad, el comportamiento y, en sentido general, la

formación de la personalidad.

La real academia española (2015) establece que la influencia es el poder,

valimiento, autoridad de alguien para con otra u otras personas o para intervenir en

un negocio, asimismo la define como persona con poder o autoridad con cuya

intervención se puede obtener una ventaja, favor o beneficio.

2.2.3. Definiciones de gestión empresarial:

Para León (2007) la gestión empresarial es la actividad empresarial que busca a

través de personas (como directores institucionales, gerentes, productores,

consultores y expertos) mejorar la productividad y por ende la competitividad de

las empresas o negocios. Una óptima gestión no busca sólo hacer las cosas mejor,

lo más importante es hacer mejor las cosas correctas y en ese sentido es necesario

identificar los factores que influyen en el éxito o mejor resultado de la gestión.

Castañón (2012) define a la gestión empresarial como la más importante actividad

humana a nivel empresarial que permite la planificación, organización, dirección y

control de una organización, tomando en cuenta que siempre será en grupos de

personas (directores, gerentes, empleados, y demás personas partícipes dentro de

la organización) que tengan la capacidad de mejorar la producción y

competencia de la organización, con el uso de técnicas y metodologías científicas.

30
2.2.4. Definiciones de instituciones públicas:

La Secretaria de Gestión Pública (2010) establece que las instituciones públicas

son organizaciones del Estado Peruano, creadas por norma expresa, que ejercen

función pública dentro del marco de sus competencias, mediante la administración

de recursos públicos, para contribuir a la satisfacción de las necesidades y

expectativas de la sociedad, sujeta al control, fiscalización y rendición de cuentas.

El peruano (2010) considera como entidad pública a toda organización del

Estado peruano, con personería jurídica de derecho público, creada por norma

expresa en el que se le confiere mandato a través del cual ejerce funciones dentro

del marco de sus competencias y atribuciones, mediante la administración de

recursos públicos, para contribuir a la satisfacción de las necesidades y

expectativas de la sociedad, y como tal está sujeta al control, fiscalización y

rendición de cuentas.

2.2.5. El Perito Contable Judicial

El Peritaje, también llamado peritación, es la acción de la pericia (Conocimiento,

práctica y habilidad en una ciencia, arte u oficio). Es el trabajo y resultado de la

labor efectuada por el perito (Persona que posee la pericia. Es el especialista, el

experto en una determinada rama del saber humano).

31
Desde el punto de vista de la administración de justicia, el peritaje contable es la

labor que realiza el Contador Público Colegiado para ayudar al juez en la

evaluación de una prueba y pueda tomar decisión en una causa determinada.

En términos más amplios, el peritaje contable es la labor que realiza el contador

público dentro de un proceso judicial, con la finalidad de proporcionar los

juzgadores argumentos o razones para la formación de su convencimiento respecto

de hechos contables y financieros, la determinación de sus características, sus

causas y cuantía de sus efectos.

El peritaje por su naturaleza es una actividad procesal que para distinguirse de

otras actividades similares extraprocesales que dan origen a informes técnicos y no

a dictámenes, es indispensable, sine qua non que sea producto de un mandato o

encargo judicial y/o fiscal.

Si bien el peritaje como dice Carnelutti, consiste en un no saber del Juez y un

saber del perito, jamás el perito contable deberá opinar sobre cuestiones de

derecho ni sobre interpretación de actos jurídicos (Contratos, etc.), ni si un hecho

tiene ciertos requisitos legales que originen efectos jurídicos a favor o en contra de

determinadas personas. De hacerlo estaría rebasando sus límites de actuación, lo

cual es y será inaceptable por las partes y por los agentes que intervienen en la

administración de justicia.

“El Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, ha venido

desenvolviéndose en nuestro país en forma muy relativa, poco difundido y menos

32
 aún comprendido por quienes no se han percatado de la función social y de apoyo

a la administración de justicia. Dada la trascendencia cada vez mayor de este

medio de prueba, el Peritaje es todo un proceso, uno de los medios de prueba más

significativos e importantes” (Reátegui, 1997).

“De acuerdo a lo que dispone el Art. 232º de nuestra Carta Magna, la potestad de

administrar justicia emana del pueblo. Se ejerce por los Juzgados y Tribunales

jerárquicamente integrados en un cuerpo unitario, con las especialidades y

garantías que corresponden y de acuerdo con los procedimientos que la

Constitución y las leyes establecen” (Caro, 2012)

2.2.6. Poder Judicial

Bases Política Institucional del Poder Judicial (2006): El Poder Judicial, órgano

encargado de ejercer la función jurisdiccional, tiene como prioritaria función

dentro de la estructura del Estado, servir de contrapeso de los órganos políticos. En

nuestro caso, el Parlamento y el Gobierno, son los principales órganos encargados

de emitir decisiones políticas. El Judiciario entonces, garantizará a los ciudadanos

la posibilidad de impugnar decisiones políticas de estos órganos, en caso de que

hayan incurrido en arbitrariedades.

“Una Institución de trascendencia pública se forma y sostiene, cuando diseña

fines y objetivos que tengan por finalidad satisfacer un bien común con adecuada

respuesta social. Su rol está enmarcado en normas constitucionales que le dan su

identificación plena dentro de la organización del Estado. Por tanto, es

33
indispensable previamente, identificar con precisión objetiva, los conceptos de

dichos fines y objetivos y su modo de satisfacción social. Siendo esto así, el rol

constitucional del Poder Judicial, es la Administración de Justicia. Ello implica no

solo decir el derecho, sino hacerlo de manera tal que los que se aleguen se

consoliden declarativamente, tornando eficaz el sistema de justicia para ejecutar

tales declaraciones. Al efecto, sin duda ambas circunstancias son indesligables,

por cuanto por un lado debe existir coherencia, confiabilidad y previsibilidad en

la declaración de derechos; y por otro, los sistemas que se diseñen para la

aplicación de las normas procesales que deben ser igualmente eficaces, procurando

la abreviatura de los plazos y simplificación administrativa, de manera de evitar en

lo posible la burocracia y la tecnocracia”.

Sabiendo administrar estos fines y objetivos, se puede lograr el mandato

constitucional: aplicar justicia. En consecuencia, el logro del Poder Judicial

constitucional se determinará una vez satisfecha su demanda, la administración de

justicia con efectos sociales mediante la solución de conflictos y pacificación

social.

Según la Enciclopedia Jurídica Omeba, se define lo siguiente:

Peritaje

Constituye una información científica que expone los hechos con criterio imparcial

sentando doctrinas y tesis respaldadas por las opiniones y por ejecutorias sobre la

materia que haya quedado establecido en las acciones judiciales. Es un medio de

34
prueba que utiliza el juez para el conocimiento de los hechos que requiere

reparación especial.

Pericia

Es una labor de investigación, de análisis y de síntesis, para la obtención de juicios

de valor que sustenten la opinión del perito.

Perito

Del latín EXPERTUS.

Participio pasado del verbo EXPERIDI. Hacer experiencia.

Profesional elegido en razón de sus conocimientos técnicos y científicos por el

juez o las partes o también por un tercero designado por la ley y que tiene por

misión luego de prestar juramento o aceptar el cargo proceder a exámenes y

comprobaciones de los hechos cuyos resultados consignan en un informe.

Perito contable judicial

Es el profesional calificado e idóneo en Ciencias y técnicas Contables para opinar

sobre controversias de carácter patrimonial, en su condición de auxiliar de

justicia, a través de su informe.

Informe pericial

Es un documento escrito que incluye la opinión del perito sobre los asuntos

sometidos a su conocimiento y que es elevado al juzgado para el esclarecimiento o

dilucidación de algún hecho.

La labor

35
Ocupación, oficio, menester que realiza una persona sobre un determinado

trabajo, en un determinado campo de acción.

Formación profesional

Enseñanza dirigida a capacitar a alguien para un oficio, para el buen desempeño en

un puesto de trabajo.

Litigantes

Persona natural o jurídica, actor, recurrente que tiene un conflicto, controversia,

pleito o contienda judicial.

Proceso judicial

Litis, pleito, juicio, asunto que se desarrolla en el ámbito judicial por dos o más

partes intervinientes ante un Juez de una causa o materia.

Actuación

Desempeño, papel, intervención, proceder de una persona; determinada manera de

obrar propios del cargo u oficio de una persona.

Carga procesal

Cantidad de expedientes en demasía que se encuentra en curso, pendientes de

resolver en el juzgado correspondiente de una jurisdicción del Poder Judicial.

36
2.3. Referencial teórico

2.3.1 Reseña histórica

El presente trabajo de investigación es un tema de actualidad, el mismo que

pretende que este campo de acción sea diligentemente explotado por las nuevas

generaciones de nuestra carrera contable; sin dejar de lado las disposiciones

legales referidas a los derechos y obligaciones que deben tener conocimiento todos

los PERITOS JUDICIALES, especialmente el PERITO CONTADOR PÚBLICO

COLEGIADO, concordante con su función privativa, según lo dispuesto por la

ley de PROFESIONALIZACIÓN Nº 13253 del 11-091959 artículo 4º y la ley Nº

28951 “LEY DE ACTUALIZACIÓN DE LA LEY Nº 13253 DE

PROFESIONALIZACIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO Y DE CREACIÓN DE

LOS COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS” del 12 de enero de 2007.

Estas disposiciones legales son instrumentos de consulta para poder cumplir con

eficacia sus funciones el Perito Contable Judicial, por tanto, le servirá como guía y

contribuirá en todo aquello que sea inherente a la pericia a practicarse.

Los Peritos contables se encuentran adscritos en la CORTE SUPERIOR DE

LIMA, pero son miembros de la Policía Nacional del Perú, perteneciendo a la

Oficina de Peritaje Contable de la Dirección de Investigación Criminal de la PNP,

cumplen un papel preponderante, fundamental y decisivo, al ser designados para

practicar una pericia según el objetivo planteado por el Juez; de este modo el

Perito proporciona al magistrado el asesoramiento correspondiente a cada

profesión, pues se trata de un especialista de alto nivel en su campo profesional,

37
 pero a pesar del esfuerzo muchos de los casos no son entregados en su oportunidad

debido a la falta de control interno en la gestión administrativa.

2.3.2 Base legal

Según el Artículo 4º de la Ley Nº 13253 del 11-09-1959, Ley de

Profesionalización del Contador Público, “Corresponde a los Contadores Públicos

efectuar y autorizar toda clase de balances, peritajes y tasaciones de su

especialidad, operaciones de auditoría y estudios contables con fines judiciales y

administrativos”.

La Ley acotada y su Reglamento D.S. Nº 28 del 26-08-60, estipula que son

funciones privativas del Contador Público, la auditoría y el peritaje contable y/o

administrativo, por lo que resulta pertinente tener en cuenta que, en todo litigio o

proceso judicial que se vincule con la interpretación objetiva de los hechos

económicos y financieros, resulta campo privativo de la actuación profesional del

Perito Contable Judicial como parte del Órgano de Auxilio Judicial del

Administrador de Justicia.

Ley Nº 28951 artículo 3º inciso d) Competencias del Contador Público; efectuar

el peritaje contable en los procesos judiciales, administrativos y extrajudiciales.

Por su preparación académica profesional y especializada en el campo de las

ciencias contables y financieras, directamente referida al análisis e interpretación

38
de los hechos económicos y financieros que originan derechos y obligaciones entre

las personas naturales y/o jurídicas, o en la investigación de hechos configurados

como delitos vinculados con el patrimonio, usufructo de las mismas o rentas,

resulta importante y necesaria la participación del Contador Público como Perito

Judicial en los procesos judiciales, tanto en el campo civil como penal, en razón de

que tales hechos tienen su expresión a través de documentos, en cada caso en

particular, tales como: declaraciones juradas de carácter impositivas, escrituras

públicas, contratos, libros, registros y otra documentación contable, que

precisamente constituyen su campo de desarrollo profesional; así como la

evaluación de los Estados Financieros y todo hecho en el que intervienen aspectos

monetarios.

Mediante Resolución Administrativa Nº 609-CME-PJ del 13 de abril de 1998, la

Comisión Ejecutiva del Poder Judicial crea el Registro de Peritos Judiciales –

REPEJ en los Distritos Judiciales de la República, a cargo del Administrador de

cada Corte Superior de Justicia.

Con Resolución Administrativa Nº 634-CME-PJ del 02 de junio de 1998, se

modifica el artículo de la Resolución que creó el Registro de Peritos Judiciales –

REPEJ.

Con fecha 18 de Febrero de 1999, disponen la implementación simultánea del

Registro de Peritos Judiciales en todos los distritos judiciales de la República

según RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA DEL TITULAR DEL PLIEGO DEL

PODER JUDICIAL Nº 083-99-SE-TP-CME-PJ; posteriormente, con fecha 6 de

39
 Enero del 2000, aprueban el Manual de Procedimientos del Registro de Peritos

Judiciales según RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA DEL TITULAR DEL

PLIEGO DEL PODER JUDICIAL Nº 011-SE-TP-CME-PJ.

2.3.3 El Perito Contable Judicial

“Tanto en el Código de Procedimientos Civiles en su artículo 491, como en el

Código de Procedimientos Penales en su artículo 160, se exige que el

nombramiento de peritos debe recaer en personas de título profesional; por lo que

tratándose de una pericia de naturaleza contable, la designación solo puede y debe

recaer únicamente en Contador Público Colegiado. El peritaje contable, como

medio para evaluar una prueba, es preparado por miembros especializados de

nuestra orden, con toda la solvencia moral y profesional que requiere la causa que

lo motiva, porque estamos conscientes que solo así será un aporte útil al

administrador de la justicia: el Juez”. (Caro, 1993)

El Perito Contable Judicial, debe contar con título profesional y estar colegiado,

solo así podrá reunir las condiciones académicas requeridas, estricto requisito que

se debe cumplir para que sea tomado en cuenta como miembros especializados de

nuestra orden, además deberá ser una persona con alta solvencia moral, con lo que

se tendrá que el trabajo realizado por este profesional, sea muy útil para el

magistrado que requiera la intervención del Perito Contable Judicial.

“Son muy variados los juicios en que puede producirse el peritaje contable. En el

Perú este elemento de prueba se presenta en los juicios civiles de instrucción y de

40
trabajo; pero también puede aparecer el peritaje contable en otros organismos o

tribunales de justicia, en esta obra que es de consulta, interesa saber si el contador

público está capacitado para aceptar el cargo de perito contable. El contador

público está obligado en el desempeño de sus actividades profesionales, poseer

toda la cultura contable que ha recibido en sus estudios universitarios y todo el

bagaje de experiencias que la practica continuada le permita”. (Canalletti, 1984)

El Perito Contable Judicial, está llamado a desempeñar en el cargo que se le

asigne dentro de un proceso judicial además de la aptitud profesional y formación

universitaria, toda su experiencia con respecto a la práctica y años de labor

realizada en el campo contable, sin embargo no se puede dejar de mencionar que

el Perito Contable Judicial, cumple una labor fundamental en su designación

dentro del Poder Judicial.

“El Perito Contable Judicial, es el profesional que reúne las especiales

condiciones de capacidad técnica y científica, y que está llamado a informar en los

litigios de las diferentes jurisdicciones cuando el Juez de la causa solicita su

intervención” (Canalletti, 1984).

El Perito Contable Judicial, es el profesional con suficientes conocimientos de

ciencia y técnicas contables que intervienen en los diferentes litigios, cuyos

servicios son solicitados por el Poder Judicial cuando éste los requiera.

Cuando se habla de especiales condiciones, se debe considerar, como el

profesional especialista en su oficio, que lo diferencia del Juez, por ser el Perito un

profesional de otro campo o ciencia, que no está obligado necesariamente en

conocer.

41
“Es el profesional con suficientes conocimientos de la ciencia y técnicas contables,

cuyos servicios son requeridos por el Poder Judicial, para superar las dificultades

que se oponen al conocimiento directo de los hechos por parte del Juez en los

litigios sobre aspectos patrimoniales de diversa índole” (Canalletti, 1984).

“El Perito Contable Judicial supone el dominio de la ciencia y de la técnica

contable, así como la experiencia profesional suficiente para manejar con

habilidad los medios que permitan al profesional describir una realidad y un valor

conceptual por la lectura de los documentos que constituyen la Contabilidad

instrumental; además, el Perito Contable Judicial necesita tener la indispensable

formación jurídica para conducirse en el campo de la controversia, del conflicto de

intereses, no para invadir dominios ajenos a su ciencia” (Canalletti, 1984).

Por su preparación académica profesional y especializada en el campo de las

ciencias contables y financieras, directamente referida al análisis e interpretación

de los hechos económicos y financieros que originan derechos y obligaciones entre

las personas naturales y/o jurídicas, o en la investigación de hechos configurados

como delitos vinculados con su patrimonio, usufructo de las mismas o rentas,

resulta importante y necesaria la participación del Contador Público como Perito

Contable Judicial en los procesos judiciales.

Dada su formación en el campo contable, financiero y tributario, el Perito

Contable está capacitado para realizar trabajos periciales relacionados con los

siguientes procesos:

42
 - Beneficio de inventarios

- Liquidación de sociedades.

- División y partición de bienes.

- Rendición de cuentas.

- Quiebra.

- Ejecución de garantías.

- Obligación de dar

- Alimentos, entre otros.

D. Leg. Nº 767 01-01-1992- Ley Orgánica del Poder Judicial que regulan las

funciones, honorarios y actuación de los Peritos Judiciales:

Artículo 273º.- Requisitos

Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que las leyes procesales exigen,

tener conducta intachable y figurar en la nómina que remitan las instituciones

representativas de cada profesión.

Artículo 274º.- Nómina de Peritos

Los Colegios Profesionales y las instituciones representativas de cada actividad u

oficio debidamente reconocidas, remiten anualmente a la Corte Superior del

Distrito Judicial correspondiente, la nómina de sus miembros que consideren

idóneos para el desempeño del cargo de Perito Judicial, a razón de dos por cada

Juzgado. Estos deben residir dentro de la circunscripción de cada Juzgado y reunir

los requisitos legales para el desempeño de tal función. Las nóminas son

transcritas a los Juzgados, para que éstos designen rotativamente, en cada caso y

43
en presencia de las partes o de sus abogados, a quienes deban actuar. Las Cortes

Superiores pueden solicitar, cuando lo consideren conveniente, se aumenta el

número de peritos que figuren en las nóminas.

Artículo 275º.- Informes ilustrativos de instituciones profesionales

Los Órganos Jurisdiccionales pueden solicitar de oficio a las instituciones

profesionales que emitan informes ilustrativos o peritajes sobre asuntos

específicos.

Artículo 276º.- Informes o pericias de funcionarios

En caso de que se solicite informes o pericias a los funcionarios de la

Administración Pública, éstos están obligados a prestar su colaboración bajo

responsabilidad, salvo que se afecten las labores a su cargo, a juicio de su superior

jerárquico, en cuyo caso deben excusarse.

Artículo 277º.- Falta de nómina de peritos

En los lugares, donde no se haya podido formular las nóminas a que se refiere el

artículo 273º para el nombramiento de peritos, los Órganos Jurisdiccionales se

rigen por las disposiciones procesales pertinentes.

Artículo 278º.- Irregularidades

Las irregularidades cometidas por los peritos en el desempeño de sus funciones,

son puestas en conocimiento de las instituciones profesionales que los

propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que establece la ley.

Artículo 279º.- Honorario

Los honorarios de los peritos, en los peritajes pedidos por las partes, se fijan y

pagan con arreglo a las disposiciones procesales pertinentes. Quienes soliciten una

44
pericia deben consignar previamente los honorarios correspondientes, conforme al

arancel vigente.

Artículo 280º.- Peritos funcionarios de carácter permanente

Se exceptúan de las reglas que se precisan en este Capítulo a los Peritos Judiciales

Contadores y Asistentes Sociales con que cuentan los Juzgados de Trabajo y de

Familia, por ser funcionarios de carácter permanente, cuyo régimen está señalado

en el Reglamento y Escalafón a que se refiere el artículo 254º de esta Ley. En esta

misma condición se encuentran aquellos profesionales universitarios no abogados

que con carácter permanente prestan labores en el Poder Judicial”.

Los Peritos Contables Judiciales son Órganos de Auxilio Judicial según la Ley

Orgánica del Poder Judicial, que tienen que cumplir ciertos requisitos, como

conducta intachable; mediante esta ley, los Colegios Profesionales y las

instituciones representativas de cada actividad u oficio remiten anualmente a la

Corte Superior del Distrito Judicial correspondiente la nómina de sus miembros

que consideren idóneos, haciendo mención que en la actualidad estas disposiciones

han sido complementadas con la creación del REGISTRO DE PERITOS

JUDICIALES - REPEJ; así como la diferenciación con los funcionarios de

carácter permanente con que cuenta el Poder Judicial; habiéndose a la fecha

optimizado el pago de honorarios del Perito Contable Judicial adscrito al REPEJ,

por su labor realizada.

“El Código Procesal Civil señala al respecto:

Artículo 262º.- Procedencia

45
La pericia procede cuando la apreciación de los hechos controvertidos requiere de

conocimientos especiales de naturaleza científica, tecnológica, artística u otra

análoga.

Artículo 263º.- Requisitos

Al ofrecer la pericia se indicarán con claridad y precisión, los puntos sobre los

cuales versará el dictamen, la profesión u oficio de quien debe practicarlo y el

hecho controvertido que se pretende esclarecer con el resultado de la pericia. Los

peritos son designados por el Juez en el número que considere necesario.

Artículo 264º.- Perito de parte

Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos nombrados por el Juez,

presentar informe pericial sobre los mismos puntos que trata el artículo 263º,

siempre que lo hayan ofrecido en la oportunidad debida. Este perito podrá ser

citado a la audiencia de pruebas y participará en ella con sujeción a lo que el Juez

ordene.

Artículo 265º.- Actuación

Si los peritos están de acuerdo, emiten un solo dictamen. Si hay desacuerdo,

emiten dictámenes separados. Los dictámenes serán motivados y acompañados de

los anexos que sean pertinentes. Los dictámenes son presentados cuando menos

ocho días antes de la audiencia de pruebas. El dictamen pericial será explicado en

la audiencia de pruebas. Por excepción, cuando la complejidad del caso lo

justifique, será fundamentado en audiencia especial.

Artículo 266º.- Observaciones

46
Los dictámenes periciales pueden ser observados en la audiencia de pruebas. Las

observaciones y las correspondientes opiniones de los peritos se harán constar en

el acta. Las partes podrán fundamentar o ampliar los motivos de sus

observaciones, mediante escrito que debe presentarse en un plazo de tres días de

realizada la audiencia. Excepcionalmente el Juez puede conceder un plazo

complementario.

Artículo 267º.- Concurrencia

Los peritos concurrirán a la inspección judicial cuando haya relación entre uno y

otro medio probatorio, según disponga el Juez de oficio o a petición de parte.

Artículo 268º.- Nombramiento de peritos

El Consejo Ejecutivo del Poder Judicial o el Consejo Ejecutivo Distrital, según

corresponda, formula anualmente la lista de los especialistas que podrán ser

nombrados peritos en un proceso, tomando como base la propuesta alcanzada por

cada colegio profesional. Cuando la pericia no requiera de profesionales

universitarios, el Juez nombrará a la persona que considere idónea. La misma

regla se aplica en las sedes de los Juzgados donde no haya peritos que reúnan los

requisitos antes señalados.

Artículo 269º.- Aceptación del cargo

Dentro de tercer día de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho

bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendrá por

rehusado el nombramiento y se procederá a nombrar otro perito.

Artículo 270º.- Daños y perjuicios

47
Los peritos que, sin justificación, retarden la presentación de su dictamen o no

concurran a la audiencia de pruebas, serán subrogados y sancionados con multa no

menor de tres ni mayor de diez Unidades de Referencia Procesal, sin perjuicio de

la responsabilidad civil y penal a que hubiere lugar. En este caso, el dictamen

pericial será materia de una audiencia especial.

Artículo 271º.- Honorario.

El Juez fijará el honorario de los peritos. Está obligada al pago la parte que ofrece

la prueba. Cuando es ordenada de oficio, el honorario será pagado

proporcionalmente por las partes”.

Según el Texto Único Ordenado del Código Procesal Civil, Resolución

Ministerial Nº 10-93-JUS, el Perito Judicial, se establece el procedimiento

jurídico que debe tomar en cuenta el juez en cada proceso con respecto al Perito

Judicial por su actuación; las reglas de juego para que los litigantes y abogados se

ciñan específicamente a este Código Procesal Civil.

“Con posterioridad a las disposiciones legales, se fundó dentro del seno de

Colegio de Contadores Públicos de Lima, el Comité de Peritos Judiciales en el

mes de Mayo de 1965, para cubrir esta especialidad en el campo profesional,

entregada lamentablemente esta función a personas sin ningún título académico en

el ámbito Judicial. El punto de partida de la actividad del Perito Contable Judicial

se inicia con la Junta Directiva del Comité de Peritos Judiciales, que se dio a

conocer públicamente en el año 1968” (Torres, 2012).

48
2.3.4 Poder Judicial

“En el plan del Gobierno Revolucionario de la Fuerza Armada, el 03 de Octubre

de 1968, a la situación del Poder Judicial, señalaba que la administración de

justicia era lenta y parcializada a favor de los poderosos, no era autónomo por

cuanto sus miembros, eran designados por los poderes ejecutivo y legislativo; no

existía un sistema de preparación profesional para sus magistrados, las bajas

remuneraciones de los miembros del Poder Judicial propiciaban la inmoralidad; en

fin que las leyes y procedimientos eran anacrónicas y favorecían a los grupos

privilegiados” (Figueroa,1995).

Esto se refiere a lo distorsionado que estaba el concepto sobre el Poder Judicial,

por la crisis que se vivía desde antes hasta la actualidad, muy alejado de la justicia

y probidad de sus magistrados, ya que nunca ha mostrado su verdadera autonomía,

por estar siempre controlado políticamente por los gobiernos de turno y no

encontrando respaldo ni confianza de la población.

“El Poder Judicial es autónomo e independiente y presenta su proyecto de

presupuesto para su trámite por el Poder Ejecutivo. La función Jurisdiccional es a

dedicación exclusiva” (Quispe, 1998).

En la práctica actualmente estas prerrogativas que ostenta el Poder Judicial están

en tela de juicio, porque el sistema judicial está quebrado, por las interferencias

políticas que vienen tanto del Poder Ejecutivo como del Poder Legislativo, si se

tiene en cuenta que la mayoría de magistrados tienen un tinte político, por los

favores del cual son pasibles, por todo esto, el Poder judicial está a la espera de

una verdadera gran reforma.

49
 “El Poder Judicial, órgano encargado de ejercer la función jurisdiccional, tiene

como prioritaria función dentro de la estructura del Estado, servir de contrapeso de

los órganos políticos. En nuestro caso, el Parlamento y el Gobierno, son los

principales órganos encargados de emitir decisiones políticas. El Judiciario

entonces, garantizará a los ciudadanos la posibilidad de impugnar decisiones

políticas de estos órganos, en caso de que hayan incurrido en arbitrariedades”.

2.3.5. El control interno

A continuación se presenta el Marco teórico del Control Interno y para ello se

consideraron las siguientes teorías relacionadas con el control interno:

1.-Teoría General del Control:

De acuerdo con el Informe COSO, el control es un proceso efectuado por el

consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad,

diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de

objetivos incluidos en las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las

operaciones; Contabilidad de la Información financiera; Cumplimiento de las

leyes, reglamentos y políticas. El Informe completan indicando que el control

interno es un proceso, es decir un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí

mismo; lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los niveles, no se trata

solamente de manuales de organización y procedimientos; sólo puede aportar un

grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a la conducción; está pensando

para facilitar la consecución de objetivos en una o más de las categorías señaladas

50
las que, al mismo tiempo, extendida a todas las actividades, inherentes a la gestión

e integrados a los demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y

supervisión. Tales acciones se hallan incorporadas a la infraestructura de la

entidad, para influir en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas

de calidad.

2.- Teoría de Sistemas:

La teoría de sistemas tiene como objetivo buscar en los sistemas la realidad de las

mismas estructuras. De esta manera se podrá utilizar los mismos términos y

conceptos para distintos sistemas y así generar leyes universales y operantes. El

contexto en el que se desarrolla la teoría de los sistemas, es el de la guerra fría. La

teoría general de sistemas o teoría de sistema (TGS) es un esfuerzo de estudio

interdisciplinario que trata de encontrar las propiedades comunes a entidades, los

sistemas, que se presentan en todos los niveles de la realidad, pero que son objeto

tradicionalmente de disciplinas académicas diferentes. Su puesta en marcha se

atribuye al biólogo alemán Ludwig von Bertalanffy, quien acuñó la denominación

a mediados del siglo XX.

Las Organizaciones como Sistemas: Una organización es un sistema socio-técnico

incluido en otro más amplio que es la sociedad con la que interactúa influyéndose

mutuamente. También puede ser definida como un sistema social, integrado por

individuos y grupos de trabajo que responden a una determinada estructura y

dentro de un contexto al que controla parcialmente, desarrollan actividades

aplicando recursos en pos de ciertos valores comunes.

51
3.- Definición de Control Interno:

“Conjunto de procedimientos que la entidad define para tener mayor seguridad en

su información y operacionalidad al momento de llevar a cabo los objetivos

trazados”. (Argandoña, 2012)

4.- Dimensiones:

- Ambiente de Control.

- Actividades de Control Gerencial.

- Supervisión.

A continuación se detallan las bases teóricas de las variables en estudio:

En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria, entre otros, observamos la contabilidad

por partida simple, y utilizaban ábacos para llevar su contabilidad. En la Edad

Media aparecieron los libros de contabilidad para controlar las operaciones de los

negocios, es en Venecia en donde en 1494, el franciscano Fray Lucas Paccioli o

Pacciolo, mejor conocido como Lucas di Borgo, escribió un libro sobre la

contabilidad de partida doble.

Al respecto Campos (2011) asevera que es en la revolución industrial cuando

surge la necesidad de controlar las operaciones que por su magnitud eran

realizadas por máquinas manejadas por varias personas.

Se piensa que el origen del control interno, surge con la partida doble, que fue una

de las medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres

52
de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la

protección de sus intereses.

De manera general, podemos afirmar que la consecuencia del crecimiento

económico de los negocios, implicó una mayor complejidad en la organización y

por tanto en su administración. La importancia de establecer y mantener un control

interno efectivo se ilustra también mediante la aprobación de la Ley sobre

Prácticas de Corrupción Extranjeras. A mediados de la década de 1970, cientos de

corporaciones estadounidenses reconocieron haber hecho pagos (sobornos) a

funcionarios en otros países para obtener negocios.

Hernández (2012) establece que un sistema de control interno proporciona una

seguridad razonable cuando:

1. Las transacciones son registradas con el conocimiento y autorización de la

gerencia.

2. Las transacciones son registradas como necesarias para permitir la preparación

de estados financieros o confiables y dar cuenta de los activos.

3. El acceso a los activos está limitado a individuos autorizados.

4. Los registros contables de los activos son comparados con los activos existentes

en intervalos razonables y se toma la acción apropiada con respecto a cualquier

diferencia.

Por otro lado, se encuentra el denominado "Informe COSO" sobre control interno,

editado por la Security Exchange Comision (SEC) en 1992, surgió como una

53
respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones

e interpretaciones existentes en torno a la temática referida.

Dicho informe plasma los resultados de la tarea realizada durante más de cinco

años por el grupo de trabajo que la Treadway Commission, National Commission

on Fraudulent Financial Reporting creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla

COSO (Committee of Sponsoring Organizations). El grupo estaba constituido por

representantes de las siguientes organizaciones:

- American Accounting Association (AAA)

- American Institute of Certified Public Accountants (AICPA)

- Financial Executive Institute (FEI)

- Institute of Internal Auditors (IIA)

- Institute of Management Accountants (IMA)

- La redacción del informe fue encomendada a Coopers & Lybrand.

Los controles internos constituyen la segunda norma relativa a la ejecución del

trabajo debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control

interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la

determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.

Dimensiones del Control Interno: Dentro del marco integrado del Informe COSO

I, versión de 1992, se identifican tres elementos de control interno que se

relacionan entre sí y son inherentes al estilo de gestión de la empresa. Estos son:

1. Ambiente de Control: El componente ambiente de control define el

establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de buenas

54
 prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los

miembros de la entidad y generar una cultura de control interno.

2. Actividades de Control Gerencial: El componente actividades de control

gerencial comprende políticas y procedimientos establecidos para asegurar que

se están llevando a cabo las acciones necesarias en la administración de los

riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad, contribuyendo a asegurar

el cumplimiento de estos.

3. Supervisión: El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe

permitir conocer oportunamente si éstos se realizan de forma adecuada para el

logro de sus objetivos y si en el desempeño de las funciones asignadas se

adoptan las acciones de prevención, cumplimiento y corrección necesarias para

garantizar la idoneidad y calidad de los mismos.

Indicadores del Control Interno:

Ambiente de Control

1. Filosofía de la Dirección: La filosofía y estilo de la Dirección comprende la

conducta y actitudes que deben caracterizar a la gestión de la entidad con

respecto del control interno. Debe tender a establecer un ambiente de confianza

positivo y de apoyo hacia el control interno, por medio de una actitud abierta

hacia el aprendizaje y las innovaciones, la transparencia en la toma de

decisiones, una conducta orientada hacia los valores y la ética, así como una

clara determinación hacia la medición objetiva del desempeño, entre otros

(Argandoña, 2012).

55
2. Integridad y valores éticos: La integridad y valores éticos del titular,

funcionarios y servidores determinan sus preferencias y juicios de valor, los que

se traducen en normas de conducta y estilos de gestión. El titular o funcionario

designado y demás empleados deben mantener una actitud de apoyo

permanente hacia el control interno con base en la integridad y valores éticos

establecidos en la entidad (Argandoña, 2012).

3. Estructura organizacional: El titular o funcionario designado debe desarrollar,

aprobar y actualizar la estructura organizativa en el marco de eficiencia y

eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de sus objetivos y a la

consecución de su misión (Argandoña, 2012).

Actividades de Control Gerencial:

1. Identificación de los riesgos: En la identificación de los riesgos se tipifican

todos los riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos de la entidad

debido a factores externos o internos. Los factores externos incluyen factores

económicos, medioambientales, políticos, sociales y tecnológicos. Los factores

internos reflejan las selecciones que realiza la administración e incluyen la

infraestructura, personal, procesos y tecnología (Hernández, 2012).

2. Segregación de funciones: La segregación de funciones en los cargos o equipos

de trabajo debe contribuir a reducir los riesgos de error o fraude en los

procesos, actividades o tareas. Es decir, un solo cargo o equipo de trabajo no

debe tener el control de todas las etapas clave en un proceso, actividad o tarea.

56
3. Evaluación costo-beneficio: El diseño e implementación de cualquier actividad

o procedimiento de control deben ser precedidos por una evaluación de costo-

beneficio considerando como criterios la factibilidad y la conveniencia en

relación con el logro de los objetivos, entre otros (Hernández, 2012).

Actividades de Supervisión:

1. Prevención: La prevención de la entidad debe permitir conocer anteladamente si

se pueden cumplir el logro de sus objetivos y si en el desempeño de las

funciones asignadas se adoptan las acciones de prevención, cumplimiento y

corrección necesarias para garantizar la idoneidad y calidad de los mismos.

2. Sistemas de información: Los sistemas de información diseñados e

implementados por la entidad constituyen un instrumento para el

establecimiento de las estrategias organizacionales y, por ende, para el logro de

los objetivos y las metas. Por ello deberá ajustarse a las características,

necesidades y naturaleza de la entidad. De este modo, el sistema de información

provee la información como insumo para la toma de decisiones, facilitando y

garantizando la transparencia en la rendición de cuentas (Campos, 2010).

3. Monitoreo: El monitoreo de los procesos y operaciones de la entidad debe

permitir conocer oportunamente si éstos se realizan de forma adecuada para el

logro de sus objetivos y si en el desempeño de las funciones asignadas se

adoptan las acciones de prevención, cumplimiento y corrección necesarias para

garantizar la idoneidad y calidad de los mismos (Campos, 2010).

57
Normas Internacionales de Auditoría para el ejercicio profesional de la

auditoría interna.

Desde la primera definición del Control Interno establecida por el Instituto

Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) en 1949 y las

modificaciones incluidas en SAS N. 55 en 1978, este concepto no sufrió cambios

importantes hasta la emisión del Informe COSO en 1992. Todo cuanto sabemos en

el Perú sobre Control Interno, tuvo su inicio en los En Estados Unidos, en 1985,

cuando se formó la comisión patrocinada por la American Accounting

Association, American Institute of CPA, Financial Executive Institute, Institute of

Internal Auditors y el Institute of Management Accountants. Esta comisión,

llamada National Commission on Fraudulent Financial Reporting, también

conocida como comisión Treadway, se creó con el objetivo de identificar las

causas de la presentación de información financiera en forma fraudulenta o

falsificada y emitir recomendaciones que llevarán a garantizar la máxima

transparencia en la información financiera. Este informe, publicado en 1987,

contenía una serie de recomendaciones en relación con el control interno de

cualquier empresa u organización. Además, recomendó a los organismos

patrocinadores que trabajaran juntos con el fin de homogeneizar el concepto de

control interno, concepto que abarca muchas definiciones dependiendo del tipo de

organización y el nivel al interior de la misma, y desarrollar un marco conceptual

como base común de referencia. En base a estas recomendaciones, las

organizaciones patrocinadoras de la comisión Treadway, debatieron durante más

de cinco años y finalmente en 1992, se emite el informe COSO, el cual tuvo gran

58
aceptación y difusión en gran parte debido a la diversidad y autoridad que posee el

grupo que se hizo cargo de la elaboración de éste. Dicho Informe actualizó los

procesos de diseño, implantación y evaluación del control interno, incorporó en

una sola estructura conceptual los distintos enfoques existentes en el ámbito

mundial.

Paralelamente, en el año 1953, se fundó la Organización Internacional de

Entidades Fiscalizadoras Superiores – INTOSAI, que reúne más de 170 Entidades,

entre ellas la Contraloría General de la República del Perú, y aprobó en el año

1992 las “Directrices para las normas de control interno”, aplicables a nivel

nacional.

Entre las principales normas internacionales tenemos:

- Guías de control interno del sector público INTOSAI.

- Normas Internacionales de Auditoría de la IFAC.- NIA.

- Declaraciones internacionales de Auditoría

- Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas México y EEUU.SIC, NIIF.

Componentes de control

El enfoque moderno establecido por el COSO, la Guía de INTOSAI y la Ley Nº

28716, señala que los componentes de la estructura de control interno se

interrelacionan entre sí y comprenden diversos elementos que se integran en el

proceso de gestión. Por ello, en el presente documento, para fines de la adecuada

formalización e implementación de la estructura de control interno en todas las

59
entidades del Estado, se concibe que ésta se organice con base en los siguientes

cinco componentes:

a. Ambiente de control.

b. Evaluación de riesgos.

c. Actividades de control gerencial.

d. Información y comunicación.

e. Supervisión, que agrupa a las actividades de prevención y monitoreo,

seguimiento de resultados y compromisos de mejoramiento.

Dichos componentes son los reconocidos internacionalmente por las principales

organizaciones mundiales especializadas en materia de control interno y, si bien su

denominación y elementos que lo conforman pueden admitir variantes, su

utilización facilita la implantación estandarizada de la estructura de control interno

en las entidades del Estado, contribuyendo igualmente a su ordenada, uniforme e

integral evaluación por los órganos de control competentes. En tal sentido, las

actividades de prevención y monitoreo, seguimiento de resultados y compromisos

de mejoramiento, previstas en los incisos d), f) y g) del artículo 3º de la Ley

28716, en consonancia con su respectivo contenido se encuentran incorporadas en

el componente supervisión, denominado comúnmente también como seguimiento

o monitoreo.

Evaluación del desempeño

La Contraloría General de la República (2006) estableció en la Resolución de

Contraloría N° 320-2006-CG, que la evaluación del desempeño está referida a la

calificación permanente de la gestión tomando como base regular los planes

60
organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para prevenir y corregir

cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los principios de

eficiencia, eficacia, economía y legalidad aplicables.

La administración, independientemente del nivel jerárquico o funcional, está

vigilando y evaluando la ejecución de los procesos, actividades, tareas y

operaciones, asegurándose que se observen los requisitos aplicables (jurídicos,

técnicos y administrativos; de origen interno y externo) para prevenir o corregir

desviaciones. Durante la evaluación del desempeño, los indicadores establecidos

en los planes estratégicos y operativos deben aplicarse como puntos de referencia.

La evaluación del desempeño permite generar conciencia sobre los objetivos y

beneficios derivados del logro de los resultados organizacionales, tanto dentro de

la institución como hacia la colectividad. Asimismo, la retroalimentación obtenida

con respecto al cumplimiento de los planes permite conocer si es necesario

modificarlos. Esto último con el objetivo de fortalecer a la entidad y enfrentar

cualquier riesgo existente, así como prever cualquier otro que pueda presentarse en

el futuro.

La evaluación de desempeño de la gestión debe constituir una herramienta

necesaria que requiere ser formalizada a través de regulaciones internas, debiendo

definirse y formalizarse en documentos de carácter institucional.

Una medida de evaluación del desempeño en cuanto a procesos u operaciones lo

pueden brindar los indicadores. Estos constituyen una herramienta para evaluar el

logro de los objetivos y metas y asegurar el adecuado funcionamiento del sistema

a través de la aplicación de las actividades de control de control gerencial

61
 destinadas a minimizar los riesgos de la entidad. A partir de estos indicadores se

puede diseñar un sistema de alerta temprano que permita identificar con

anticipación los factores que pueden afectar el logro de objetivos y metas,

cuantificando su incidencia.

2.3.6. Ley de Control interno en las Entidades del Estado

Ley Nº 28716 (28716., 2014),tiene por objeto establecer las normas para regular

la elaboración, aprobación, implantación funcionamiento, perfeccionamiento y

evaluación del control interno en las entidades del Estado, con el propósito de

cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y

actividades de control previo, simultáneo y posterior, contra los actos y prácticas

indebidas o de corrupción, propendiendo al debido y transparente logro de los

fines, objetivos y metas institucionales.

Cuando en ella se mencione al control interno, se entiende éste como el control

interno gubernamental a que se refiere el artículo 7 de la Ley Nº 27785(2010),

Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República.

2.3.7. Normas Técnicas de Control interno para el Sector Público

Las normas de control interno para el sector público son guías generales de la

República, con el objeto de promover una sana administración de los recursos

públicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control

interno. Estas normas establecen las putas básicas y guían el accionar de las

62
entidades del sector público hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia y

economía en las operaciones.

Los titulares de cada entidad son responsables de establecer, mantener, revisar y

actualizar la estructura de control interno, que debe estar en función a la

naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones, considerando en todo

momento el costo beneficio de los controles y procedimientos implantados.

Las normas de control interno se fundamentan en principios y prácticas de

aceptación general, así como en aquellos criterios y fundamentos que con mayor

amplitud se describen en el marco general de la estructura de control interno para

el sector público.

OBJETIVOS.

Las normas de control interno para el sector público tienen los objetivos

siguientes:

- Servir de marco de referencia en materia de control interno para las

prácticas y procedimientos administrativos y financieros.

- Orientar la formulación de normas específicas para el funcionamiento de los

procesos de gestión e información gerencial en las entidades públicas.

- Proteger y conservar los recursos de la entidad, asegurando que las

operaciones se efectúen apropiadamente.

- Controlar la afectividad y eficiencia de las operaciones realizadas y que

estas se encuentren dentro de los programas y presupuestos autorizados.

63
 - Permitir la evaluación posterior de la efectividad, eficiencia y economía de

las operaciones a través de la auditoría interna o externa, reforzando el

proceso de responsabilidad institucional.

- Orientar y unificar la aplicación del control interno en las entidades

públicas.

ÁMBITO DE APLICACIÓN

Las normas de control interno para el Sector Público se aplican en todas las

entidades comprendidas dentro del ámbito de competencia del Sistema Nacional

de Control, bajo la supervisión de los titulares de las entidades y de los Jefes

responsables de la administración gubernamental o de los funcionarios que hagan

de sus veces.

En caso que estas normas no sean aplicadas en determinadas funciones, será

mencionado específicamente en el rubro limitaciones al alcance de cada norma.

La Contraloría General de la República establecerá los procedimientos para

determinar las excepciones a que hubiere lugar.

Las normas de control interno para el sector público no interfieren con las

disposiciones establecidas por la legislación. Ni limitan las normas dictadas por

los sistemas administrativos, así como otras normas que se encuentren vigentes.

La aplicación de estas normas contribuye al fortalecimiento de la estructura de

control interno establecida en las entidades.

EMISIÓN Y ACTUALIZACIÓN

Es competencia de la Contraloría General de la República, en su calidad de

organismo rector del Sistema Nacional de Control la emisión y/o modificación de

64
las normas de control interno aplicables a las entidades del sector publico sujetas a

su ámbito.

ESTRUCTURA

Las normas de control interno para el sector público tienen la siguiente

estructura:

Código, contiene cinco dígitos: los tres primeros indican el área/subáreas y, los

dos últimos la numeración correctiva.

- Título, es la nominación breve de la norma.

- Sumilla, es la parte dispositiva de la norma o el enunciado que debe

implementarse en casa entidad.

- Comentarios, es la explicación sintetizada de la norma que describe aquellos

criterios que faciliten su implantación en las entidades públicas.

- Limitaciones al alcance, precisa en los casos que sean aplicables a aquellas

entidades eximidas de su cumplimiento por factores específicos.

CARACTERÍSTICAS

Las normas de control interno para el sector público tienen las características

siguientes:

- Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas por

los sistemas de presupuesto, tesorero, endeudamiento público y contabilidad

gubernamental, así como con otras disposiciones relacionadas con el control

interno.

65
 - Compatibles con los principios del control interno, principios de

administración y las normas de auditoría gubernamental emitidas por la

Contraloría General de la República.

- Sencillas y claras en su presentación y referidas a un asunto específico.

- Flexibles, permiten su adaptación y actualización periódica de acuerdo con

las circunstancias, según los avances en la modernización de la

administración gubernamental.

2.3.8. Implementación del Sistema de Control interno en las Entidades del

Estado Peruano.

Mediante Ley N° 28716(2006), Ley de Control Interno de las Entidades del

Estado del 27 de Marzo del 2006, que tiene por objeto de establecer las normas

para regular la elaboración, aprobación, implantación, funcionamiento,

perfeccionamiento y evaluación de control interno en las Entidades del Estado,

con el propósito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y operativos

con acciones y actividades de control previo, simultáneo y posterior, contra los

actos y prácticas indebidas o de corrupción, proponiendo al debido y transparente

logro de los fines, objetivos y metas institucionales.

Con Resolución de Contraloría General N° 320-2006-CG del 30 de Octubre del

2006(2006), se aprobaron las Normas de Control Interno, cuyo objetivo es el de

propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la gestión

pública, en relación a la protección del patrimonio público y al logro de los

objetivos institucionales.

66
 Con Resolución de Contraloría General N° 458-2008-CG del28 de Octubre del

2008(2008), se aprobó la Guía para la implementación del Sistema de Control

Interno de las Entidades del Estado, cuyo objetivo principal es el de proveer de

lineamientos, herramientas y métodos a las Entidades del Estado para la

implementación de los componentes que conforman el Sistema de Control Interno

(SCI) establecido en las Normas de Control Interno (NCI).

Mediante Decreto de Urgencia N° 067-2009 del 22 de Junio del 2009(2009), se

modificó el artículo 10 de la Ley 28716, señalando entre otros que la

implementación del Sistema de Control Interno será de aplicación progresiva

teniendo en cuenta la naturaleza de las funciones de las entidades así como la

disponibilidad de los recursos presupuestales.

2.3.9. Criterios para un Sistema de Control

Una de las preocupaciones de los organismos profesionales, Poder Judicial y

Ministerio Público es el control de calidad de los Peritajes Contables Judiciales,

ambas instituciones entienden que la practica pericial del contador público es el

servicio público para el esclarecimiento de litigios relacionados a controversias en

situaciones económicas, contables y financieras Este tema es de crucial

importancia para los Peritos Judiciales, en las que el prestigio es el intangible más

importante para asegurar el valor del peritaje contable, en especial su

confiabilidad.

Debemos mantener un criterio de calidad, que se ajuste a sus necesidades

específicas pero enmarcadas en la normatividad del sistema global del control de

67
 calidad aplicable al país y la región en donde está desarrollando sus actividades.

En resumen, el sistema de control del peritaje contable judicial es el sistema de

control interno y consiste básicamente en la implementación de determinadas

normas contra las cuales se va a medir, las políticas adoptadas y los

procedimientos establecidos para proveer con razonable seguridad que las normas

profesionales, normas contables, normas reglamentarias de la pericia judicial, y

ética, son observadas en el ejercicio de la pericia, en forma consistente, otorgando

valor a los servicios profesionales que brinda el Perito Contable Judicial.

2.3.10. Importancia del Control

La implementación de un sistema de control para el peritaje contable judicial

permite el diseño de políticas, normas y procedimientos de control de calidad

asegurando un servicio profesional al Ministerio Público y Poder Judicial, no solo

en calidad , sino en eficiencia, y eficacia.

1. El sistema de control asegura conocer de cerca la seriedad del ejercicio

profesional mejorando su imagen y credibilidad ante los Magistrados,

litigantes y comunidad.

2. Advertencia anticipada a problemas potenciales. El sistema de control

establece revisiones internas y externas con determinada periodicidad, cuyos

resultados permiten adoptar medidas correctivas evitando que los problemas

puedan afectar la practica pericial y evitar incluso demandas que puedan

realizarse afectando su prestigio profesional ante la comunidad.

68
 3. Efectiva herramienta de entrenamiento. El uso de manuales, guías y

checklist del sistema de control le dará a los peritos, entrenamiento valioso

de gran utilidad para el desarrollo de su trabajo profesional. Los miembros

de las comisiones designadas para la revisión semestral de Informes

Periciales, encontrarán una valiosa experiencia para plantear las mejoras del

servicio pericial que se brinda, que será utilizada con gran experiencia. Este

material también es muy útil para los peritos que se incorporan al Colegio

porque asegura entrenamiento apropiado y uniformidad de criterio en el

desarrollo de las actividades.

4. Motivación a los miembros del Colegio. Los peritos se siente motivado

cuando desarrolla sus actividades dentro de un ambiente apropiado de

calidad.

Los Peritos Judiciales necesitan cumplir con las normas y postulados contables,

normas reglamentarias para el ejercicio pericial y el código de ética al llevar a

cabo el peritaje. De igual forma, El Colegio de Peritos Contables Judiciales debe

establecer políticas y procedimientos de control para obtener una seguridad

razonable de que se está cumpliendo con las normas profesionales contable y

normas reglamentarias de la pericia judicial. La naturaleza y extensión de las

políticas y procedimientos de control del Colegio de Peritos Judiciales depende de

factores tales como el grado de organización interna, delimitación de

responsabilidades de sus agremiados, coordinaciones externas con los organismos

usuarios del peritaje para el cumplimiento adecuado de asignación de peritajes y el

pago por los servicios brindados.

69
2.3.11. Objetivos de un Control

Un sistema de control para del peritaje contable judicial, deberá proporcionar

seguridad razonable, que las actividades periciales en sus diversas especialidades,

se está desarrollando conforme a normas y procedimientos profesionales, normas

reglamentarias de la pericia judicial, código de ética profesional, y normas legales

vigentes. Los objetivos de un óptimo sistema de control son:

- Establecer políticas y procedimientos para cada uno de los elementos de

control en la medida de que estos sean aplicables a las prácticas periciales.

- Difundir y entrenar adecuadamente a los peritos sobre las políticas y

procedimientos diseñados de tal forma que su cumplimiento sea una parte de

la actividad pericial.

- Establecer procedimientos apropiados para el monitoreo sobre la efectividad

de las políticas y procedimientos establecidos para el ejercicio pericial.

- Revisiones de control de calidad de carácter interno y externo para ser

exhibidas en los Colegios y Convenciones de peritos como una forma de

transparencia y seriedad profesional de la práctica pericial.

2.3.12. Elementos de un Control

Los elementos de un adecuado sistema de control fundamentalmente las fases o los

atributos que deben implementar el Colegio de Peritos Contables Judiciales.

Los elementos de control en la práctica son la base para el diseño de las políticas y

procedimientos que sirven para la evaluación y la revisión del sistema de control

70
implementado de acuerdo a las normas y el monitoreo del organismo profesional,

cuando corresponda.

Los elementos de control utilizados por los Colegios de Peritos Judiciales para

diseñar los manuales, guías y listas de verificación cubre lo siguiente: 1) La

independencia, integridad y objetividad de la firma y sus miembros, 2) las

cualidades, conocimientos y competencia de los peritos, 3) la designación de

profesionales capacitados para el ejercicio de la pericia, 4) su dirección y

supervisión, 5) la aceptación y la retención de los usuarios 6) la inspección interna

de los procedimientos de los controles de calidad, 7) revisión externa.

71
III. METODOLOGÍA

3.1. Tipo de investigación

El alcance del estudio fue descriptivo y con enfoque cualitativo pues solo se limitó

a la investigación de datos en las fuentes de información consultadas.

3.2. Método de investigación

El método de investigación aplicado fue la revisión bibliográfica y documental.

3.3. Sujetos de la investigación

- Oficina de Peritaje Contable (OFIPECON) de la División de Investigación

Criminal (DIRINCRI) de la Policía Nacional del Perú (PNP.) Lima, 2015.

3.4. Escenario de estudio

El escenario del estudio, tuvo alcance a nivel nacional.

3.5. Procedimiento de recolección de datos cualitativos

3.5.1. Técnica de recolección de datos

La Técnica de recolección de datos fue la siguiente:

72
 - Para la obtención de los resultados del objetivo específico 1, se utilizó la

técnica de la revisión bibliográfica documental, mediante la recolección de

información de fuentes de información como textos, revistas, tesis, artículos

periodísticos e información de internet.

- Para la obtención de los resultados del objetivo específico 2, se utilizó la

técnica de encuesta realizada al jefe del área de Peritos contables de la PNP.

- Para la obtención de los resultados del objetivo específico 3, se realizó una

comparación del primer y segundo objetivo.

- Para la obtención de los resultados del objetivo específico 3, se utilizó la

técnica de la revisión bibliográfica documental, mediante la recolección de

información de fuentes de información como textos, revistas, tesis, artículos

periodísticos e información de internet.

3.5.2. Procesamiento de datos

Los resultados son presentados en cuadros apropiados y se contrastaron con la

información primaria en función a los objetivos específicos planteados, lo que

permitió generar las discusiones del caso.

73
3.6. Consideraciones éticas y de rigor científico

Este trabajo de investigación respetó las fuentes de las que se ha tomado la

información para su desarrollo y cumplió los principios jurídicos y éticos de las

producciones científicas al ser inédito y respetar la propiedad intelectual.

Las consideraciones de rigor científico de la investigación se sustentan en la

coherencia lógica interna que se da entre todos los elementos estructurales del

informe de investigación.

74
IV. RESULTADOS Y DISCUSIÓN

4.1. Presentación de resultados

Objetivo específico N° 1: Describir la influencia del control interno en la Gestión

Administrativa del Peritaje Contable en el Perú.

Tabla 01: Control interno en la Gestión administrativa del Peritaje Contable

Fuente Resultado
En su tesis “Incidencia de del perito contable en apoyo
de las decisiones de los jueces en aspectos económicos
financieros, Lima 2014”, concluye que la labor que
desempeñan los peritos es muy importante al
momento de generar resultados más exactos y una
sentencia que sea la más justa posible. Se determina
también que los jueces que ven los casos y que se
Moncada (2014)
ayudan de lo que establecen los peritos contables le
dan una gran importancia al informe pericial al
momento de dictar sentencia. Para complementar el
estudio se presenta un caso en el cual se demuestra
que el informe pericial influye en la sentencia que da
solución al caso motivo de la demanda judicial.

75
 En su tesis “Incidencia de los Resultados DEL
Peritaje Contable, contribuye a la equidad en la
administración de justicia en la Corte Superior del
Cono Norte de Lima-2012”, concluye que la mayoría
de peritos trabaja con total independencia e
imparcialidad sujetos a un tiempo límite de lo
contrario pueden ser subrogados porque afectaría la
Miyashiro ( 2012) labor del juez. De manera complementaria, la
información obtenida de la mayoría de magistrados
avala, tácitamente, el trabajo del perito al considerar
que el peritaje es un examen científico y/o técnico,
aunque sea una prueba atípica, los resultados del
Peritaje Contable, contribuye a la equidad en la
administración de justicia en la Corte Superior del
Cono Norte de Lima.

Objetivo específico N° 2: Describir la influencia del control interno en la Gestión

Administrativa de OFIPECON - DIRINCRI PNP. Lima, 2015

Tabla 02: Control interno en la Gestión administrativa de la Ofician de Peritaje

Contable de la PNP

RESULTADOS
ÍTEMS
SÍ NO
Ambiente de control
1. ¿Se han
implementado y aplicado mecanismos de sensibilización (tales
como: charlas, reuniones, difusión de políticas, entre otros)
hacia todos los colaboradores acerca de la responsabilidad de X
ejercer y ejecutar los controles internos, incentivando una
actitud positiva hacia los mismos?

2. ¿La Alta Dirección promueve activamente la implementación

de las recomendaciones de los Informes del Sistema Nacional X
de Control?

3. ¿La Alta Dirección difunde el Código de Ética de la Función

X
Pública aprobado por la Ley N º 27815 y su Reglamento; a

76
 todos los trabajadores de la entidad?

4. ¿Se evalúa el plan operativo anual y los principales

documentos de gestión con el propósito de corregirse y X
cumplir las metas y objetivos?

5. ¿La entidad cuenta con un plan institucional de formación y

capacitación, en el que incluya capacitaciones en temas
X
vinculados a temas peritajes contables y financieras?

6. ¿Se han establecido procedimientos apropiados para corregir o

prevenir las deficiencias de desempeño? X

Evaluación de Riegos
7. ¿La entidad ha implantado técnicas para la identificación y
análisis de riesgos potenciales externos e internos? X

8. La entidad cuenta y ha puesto en práctica el Plan de

Administración de Riesgos. X

9. Se han identificado los eventos negativos (riesgos) que

pueden afectar el desarrollo de las actividades X

Actividades de Control
10. ¿Se conoce oportunamente los desvíos, niveles de eficacia y
eficiencia de las operaciones más significativas que
X
contribuyen al cumplimiento de los objetivos?

11. Los procedimientos de autorización y aprobación para los

procesos, actividades y tareas están claramente definidos en
manuales o directivas y son realizados para todos los X
procesos y actividades

12. La evaluación de desempeño se hace con base en los planes

organizacionales, disposiciones normativas vigentes X

13. Se implementan las mejoras propuestas y en caso de

detectarse deficiencias se efectúan las correcciones necesarias X

Información y comunicación

77
14. ¿Los informes periciales es oportuna y su nivel de
confiabilidad es de vital importancia en el dictamen? X

15. ¿La información de los resultados alcanzados se compara con

los objetivos y metas programados? X

Actividades de supervisión
16. ¿Se monitorea el nivel de eficacia de los controles internos
realizados por la gestión administrativa a la oficina de
X
peritaje contable de la PNP?

17. ¿Las evaluaciones de control interno son adecuadas y

periódicas? X

18. ¿La administración decide sobre las acciones necesarias para

corregir las deficiencias informadas? X

19. La administración de los documentos e información se realiza

de acuerdo con las políticas y procedimientos establecidos
para la preservación y su conservación (archivos electrónicos, X
magnéticos y físicos)

Fuente: Elabora en base a Resolución de Contraloría n.° 458-2008-CG, aprobó la “Guía para la
implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado ”.

Referente a la influencia en la gestión administrativa

20. ¿Tiene conocimiento sobre la importancia del control interno
en los informes periciales? X

21. ¿Las metas y objetivos han sido logradas según lo

programado en su Plan Operativo? X

22. ¿Los procedimientos que se utilizan como parte del control

interno optimizan la información adecuada del reporte de
X
peritajes recibidos, atendidos e informados?

23. ¿Usted cree que la labor del Perito Contable de la PNP,

ayuda a resolver al Juez las controversias que se presentan en
X
los procesos judiciales?

78
 24. ¿Los informes periciales se realizan en un tiempo no mayor
de un año? X

25. Los peritos contables cuentan con una preparación sólida

antes y después de ingresar a la oficina de peritos contables X

26. ¿El personal de la oficina de peritos contables cuenta con

una formación constante? X

27. ¿Para realizar sus informes periciales cuenta con técnicas

uniformes? X

Fuente: Elaboración propia

Objetivo específico N° 3: Hacer un análisis comparativo de la influencia del

control interno en la Gestión Administrativa del Peritaje Contable en el Perú y de

la Gestión Administrativa de OFIPECON - DIRINCRI PNP. Lima, 2015.

Tabla 03: Comparación de la Control interno en la Gestión administrativa de la

Ofician de Peritaje Contable en el Perú y de la Gestión administrativa de
OFIPECON de la PNP

Elementos de Resultado respecto al objetivo Resultado respecto al

Resultados
comparación específico 1 objetivo específico 2
Ambiente de Control Se encontró deficiencias en La empresa no
las actividades y implementa las
Formación y capacitación
procedimientos, no cuentan recomendaciones por el
con un reglamento, falta de OCI, así mismo no se
un manual de organizaciones difunde el código de
y funciones que permita ética, y no hay plan anual Coinciden
conocer a los trabajadores de formación y
las labores que desarrollan, capacitación de los
falta de capacitación y funcionarios.
motivación al personal
(Vargas & Ramírez, 2014)

79
Evaluación de riesgo Las empresas necesitan Si tiene la entidad definidos
apoyarse de un plan de sus objetivos, pero no
Plan de administración riesgos que permitan implementa un Plan de
de riesgos administrar de manera que se administración de riesgos,
No
pueda prevenir y detectar los de manera que no se puede
Coinciden
identificar los riesgos que
riesgos por malos manejos. afectan el desarrollo de las
Gámez (2010). actividades

Actividades de control Las empresas necesitan Las operaciones no están

apoyarse en instrumentos debidamente respaldadas ya
Instrumentos de Gestión que al no contar con un plan
que más allá del control de riesgos, manuales o
contable, les permita una directivas, Plan de
gestión más eficiente y al organización sobre los
logro de los objetivos, procesos o actividades no se
puede medir el nivel de
contando con un reglamento eficiencia y eficacia.
internos, manual de No
Coinciden
organizaciones y funciones
(MOF), EL Reglamento de
organización y funciones
(ROF), CAP, de manera que
permita conocer a los
trabajadores las labores que
desarrollan y puedan lograr
los objetivos. Gamez (2010).
Información y Comuni- Los sistemas de información No se proporciona la
cación diseñados e implementados información oportuna al
personal que la requiere de
Calidad y suficiencia de por la entidad constituyen un manera que les permita
la información instrumento para el cumplir de forma eficiente y
establecimiento de las efectiva sus
estrategias organizacionales responsabilidades, afectando
los objetivos y metas en los
y, por ende, para el logro de informes periciales. No
los objetivos y las metas. Por Coinciden
ello deberá ajustarse a las
características, necesidades y
naturaleza de la entidad. De
este modo, el sistema de
información provee la
información como insumo
para la toma de decisiones,

80
 facilitando y garantizando la
transparencia en la rendición
de cuentas (Campos, 2010).
Supervisión o monito- El monitoreo de los No se implementan las
reo procesos y operaciones de recomendaciones de los
Respecto a la entidad debe permitir auditores internos y
implantación y externos, como medio
conocer oportunamente si
seguimiento de para fortalecer los
medidas correctivas éstos se realizan de forma controles internos, así
adecuada para el logro de mismo no se monitorea el
sus objetivos y si en el nivel de eficacia de los
desempeño de las controles internos No
funciones asignadas se realizados por la gestión Coinciden
adoptan las acciones de administrativa a la oficina
de peritaje contable de la
prevención, cumplimiento
PNP, así mismo las
y corrección necesarias evaluaciones de control
para garantizar la idoneidad interno no son periódica,
y calidad de los mismos de manera que no se
(Campos, 2010). puede corregir las
deficiencias.

Fuente: Elaboración propia en base a la comparación de los objetivos específicos 1 y 2.

81
1.1. Análisis y discusión de resultados

Objetivo específico N° 1:

Moncada (2014) y Miyashiro (2013), afirman que la labor del perito contable es

muy importante en el informe pericial ya que sirven para dictar sentencia, es por

ello que se es necesario que se realice periódicamente un Control Interno en la

gestión administrativa de los peritos realizando monitoreo, evaluación e inspección

para evaluar los lineamientos más importantes, tomando como base las normas de

contabilidad, normas reglamentarias para el ejercicio pericial y el código de ética,

de manera que se evite demandas que pueden afectar su prestigio profesional, esto

coincide con la Contraloría General de la República (2006) donde estableció en

la Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG, que la evaluación del desempeño

está referida a la calificación permanente de la gestión tomando como base regular

los planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para prevenir y

corregir cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los principios de

eficiencia, eficacia, economía y legalidad aplicables.

Objetivo específico N° 2:

Respecto al componente Ambiente de Control

De las 6 preguntas realizadas al jefe de área de peritaje, las cuales representan el

100%, se obtuvo 100% como respuesta NO, situación muy alarmante pues este

82
componente no cuentan con un reglamento, un manual de organizaciones y

funciones que permita conocer a los trabajadores las labores que desarrollan, falta

de capacitación y motivación al personal, estos resultados coinciden con Vargas

& Ramírez (2014).

Respecto al componente Evaluación de Riesgos

De las 3 preguntas realizadas al jefe de área de peritaje las cuales representan el

100%, se obtuvo un 100% como respuesta NO, esta situación es muy peligrosa

porque según las repuestas obtenidas, la entidad estudiada no está tomando las

medidas necesarias para identificar sus riesgos, tanto internos como externos,

tampoco poseen mecanismos para identificar ciertos riesgos; posición contraria a lo

que establece la teoría del informe COSO, pues en ella se afirma que la Evaluación

de Riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos relevantes para

la consecución de los objetivos de la organización, lo cual sirve de base para

determinar la forma en que aquellos deben ser gestionados. De igual forma Gámez

(2010) expresa que las empresas necesitan apoyarse de un plan de riesgos que

permitan administrar de manera que se pueda prevenir y detectar los riesgos por

malos manejos.

Respecto al componente Actividades de Control

De las 3 preguntas realizadas al jefe de área de peritaje las cuales representan el

100%, se obtuvo un 100% como respuesta NO, lo que significa que no se conoce

oportunamente los desvíos, niveles de eficacia y eficiencia de las operaciones más

83
significativas que contribuyen al cumplimiento de los objetivos y también no

conoce los controles establecidos para proteger los activos vulnerables. Este

resultado es coincide con lo establecido Gámez (2010) que las empresas necesitan

apoyarse en instrumentos que más allá del control contable, les permita una gestión

más eficiente y al logro de los objetivos, contando con un reglamento internos,

manual de organizaciones y funciones (MOF), EL Reglamento de organización y

funciones (ROF), (CAP).

Respecto al componente Información y Comunicación

De las 2 preguntas realizadas al jefe de área de peritaje las cuales representan el

100%, se obtuvo un 100% como respuesta NO, existiendo ausencia de flujo de

Información y Comunicación que permite a los servidores públicos anticipar y

corregir de manera oportuna las debilidades que se presentan en su quehacer dentro

de la entidad, y a la vez NO se proporciona la información correcta al personal que

la requiere, con el detalle suficiente y de manera oportuna, que les permita cumplir

de forma eficiente y efectiva sus responsabilidades, lo que a su vez, estas

resultados traen como consecuencia: falta de identificación del trabajador con la

organización, falta de especificación de funciones y cometidos, desconocimiento de

los avances y posibles mejoras. Para ello se debe diseñar, evaluar e implementar

mecanismos necesarios que aseguren las características con las que debe contar

toda información útil como parte del sistema de Control Interno, posición contraria

a lo que establece (Campos, 2010) que afirma que los sistemas de información

diseñados e implementados por la entidad constituyen un instrumento para el

84
establecimiento de las estrategias organizacionales y, por ende, para el logro de los

objetivos y las metas. Por ello deberá ajustarse a las características, necesidades y

naturaleza de la entidad. De este modo, el sistema de información provee la información

como insumo para la toma de decisiones, facilitando y garantizando la transparencia en la

rendición de cuentas.

Respecto al componente Supervisión y Monitoreo

De las 4 preguntas realizadas al jefe de área de peritaje las cuales representan el

100%, se obtuvo un 100% como respuesta NO, lo cual pone en evidencia a la

oficina de peritos de la Policía Nacional del Perú no existe supervisión,

verificación del desempeño de sus trabajadores, ni tampoco se ha implementado el

sistema de Control Interno, situación muy riesgosa para la entidad, pues según lo

que establece el informe COSO (citado por Ingeniería y Gestión Consultora, 2011)

los sistemas de Control Interno requieren supervisión, es decir, un proceso que

verifique el desempeño del sistema de Control Interno en el transcurso del tiempo;

asimismo, afirman que esta situación se consigue mediante actividades de

supervisión continuada, evaluaciones periódicas, o una combinación de ambas

cosas durante la ejecución de actividades y procesos, esto coincide con lo que

afirma Campos (2010), que considera que el monitoreo de los procesos y

operaciones de la entidad debe permitir conocer oportunamente si éstos se realizan

de forma adecuada para el logro de sus objetivos y si en el desempeño de las

funciones asignadas se adoptan las acciones de prevención, cumplimiento y

corrección necesarias para garantizar la idoneidad y calidad de los mismos.

85
Referente a la Gestión Administrativa

De las 9 preguntas realizadas al jefe de área de peritaje las cuales representan el

100%, se obtuvo un 66,67% como respuesta NO lo que significa que no se está

considerando las metas y objetivos establecidos en el Plan operativo, falta de

capacitación teniendo como consecuencia el retraso de los informes atendidos y

un 33,33% como respuesta SÍ.

86
V. CONCLUSIONES

Objetivo específico N° 1: Se logró describir la influencia del control interno en la

Gestión Administrativa del Peritaje Contable en el Perú, que según Moncada

(2014) y Miyashiro (2013), afirman que la labor del perito contable es muy

importante en el informe pericial ya que sirven para dictar sentencia, es por ello

que se es necesario que se realice periódicamente un Control Interno en la gestión

administrativa de los peritos realizando monitoreo, evaluación e inspección para

evaluar los lineamientos más importantes, tomando como base las normas de

contabilidad, normas reglamentarias para el ejercicio pericial y el código de ética,

de manera que se evite demandas que pueden afectar su prestigio profesional,

Objetivo específico N° 2: Se logró describir que la influencia del control interno

es necesaria en la Gestión Administrativa de OFIPECON - DIRINCRI PNP ya que

a través de una encuesta se pudo evidenciar que falta implementar las medidas de

control interno en los 5 componentes del control interno, la cual tuvieron un 100%

como respuesta negativa en cada una de ellas; situación muy alarmante para una

oficina cuyos profesionales ilustran, explica y orienta a los magistrados en asuntos

de su especialidad sujetos a controversia legal. (Ver tabla 02).

Objetivo específico N° 3: Se logró hacer una análisis comparativo de la influencia del

control interno en la Gestión Administrativa del Peritaje Contable en el Perú y de la

Gestión Administrativa de OFIPECON - DIRINCRI PNP, donde se evidencia que

los resultados obtenidos en la empresa no coinciden con las teorías de los autores

87
Vargas & Ramírez (2014), Gámez (2010) y Campos (2010). (Ver tabla 03). Y en

relación a la gestión administrativa no se está considerando las metas y objetivos

establecidos en el Plan operativo, falta de capacitación, actualización y

perfeccionamiento permanente retrasa los informes atendidos.

Objetivo específico N° 4: Se cumplió con hacer las recomendaciones siguientes para

mejorar la OFIPECON-DIRINCRI de la PNP. Lima, 2015.

- Diseñar el manual, políticas, procedimientos, formularios y demás

documentos normativos aplicados al desarrollo del peritaje que

permitirán la evaluación y la revisión de la práctica profesional.

- Implementar una revisión interna por lo menos dos veces al año, los

cuales le permitirá hacer las correcciones, recomendaciones y

proponer sanciones que sean necesarias.

- Desarrollar programas de capacitación continua aplicable a los Peritos

Judiciales, en el cual, se incluyan las normas de control de calidad,

además de los estándares profesionales.

88
VI. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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entidades del sector público ecuatoriano para la prevención de fraudes. Recuperado
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89
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23. Vargas, D. & Ramírez, R. (2014). El sistema de control interno y la gestión
comercial en la ferretería Comercial Estrella SRL; tesis para obtener el título
profesional de Contador público, Universidad Privada Antenor Orrego, Trujillo,
Perú.

90
91
 MATRIZ DE CONSISTENCIA

EL CONTROL INTERNO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA DEL PERITAJE CONTABLE EN

EL PERÚ, CASO: OFIPECON - DIRINCRI PNP. LIMA, 2015.

TÍTULO DE LA ENUNCIADO OBJETIVO OBJETIVOS ESPECÍFICOS METOLOGÍA

PRINCIPAL
TESIS DEL
PROBLEMA
El control interno ¿Cuál es la Determinar y Diseño de investigación:
y su influencia en influencia del describir la 1. Describir la influencia del control
la Gestión control interno influencia del interno en la Gestión Administrativa -Cualitativo y
Administrativa del en la Gestión control interno en del Peritaje Contable en el Perú. Bibliográfica
Peritaje Contable Administrativa la Gestión 2. Describir la influencia del control
en el Perú, Caso: del Peritaje Administrativa del interno en la Gestión Administrativa Nivel de Investigación:
OFIPECON - Contable en el Peritaje Contable de OFIPECON - DIRINCRI PNP.
DIRINCRI PNP. Perú, Caso: en el Perú, Caso: Lima, 2015. - Descriptivo
Lima, 2015. OFIPECON - OFIPECON - 3. Hacer un análisis comparativo de la
DIRINCRI PNP. DIRINCRI PNP. influencia del control interno en la Diseño de la
Lima, 2015? Lima, 2015 Gestión Administrativa del Peritaje Investigación:
Contable en el Perú y de la Gestión
Administrativa de OFIPECON - No experimental,
DIRINCRI PNP, Lima, 2015. descriptivo, bibliográfico
4. Hacer una propuesta de mejora para y de caso.
la OFIPECON-DIRINCRI de la
PNP. Lima, 2015.

92