UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS.

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
Actividad N° 4: Investigación Formativa

CURSO:
Auditoría Tributaria.

DOCENTE:
CPCC. Marino Reyes Ponte

INTEGRANTES:
Anticona Anampa Leyla Magdeli
Paredes Burgos Jose Aaron

TRUJILLO – PERÚ

2019
 FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Realizado por
SUNAT, a través de la
Se encarga de determinar si las obligaciones
Definición verificación y revisión
tributarias realizadas por los contribuyentes
de los libros contables
han sido efectuadas correctamente.
y documentos
sustentatorios.

“Conseguir la mayor
cantidad de recursos
Objetivos financieros, dentro del
marco ordenamiento
jurídico tributario”

Gradualidad del régimen de sanciones

Eficiencia de los procedimientos legales administrativos.

Elementos Apoyo sistematizado y automatizado en el manejo de la

de Apoyo información
Fiscalización

Fiscalización Políticas de persuasión previa a los contribuyentes o

Tributaria políticas de acercamiento al contribuyente

Utilización de herramientas de auditoria

“Es el examen de sistemas

contables, revisión de libros y
Auditorias registros, comprobantes de pago y
documentación vinculada a
obligaciones tributarias”

Revisión de aspectos específicos

Verificaciones vinculados al cumplimiento de
obligaciones tributarias.
La
Administración “Compulsas de comprobantes,
Tributaria registros y declaraciones. Revisión
cuenta con de solicitudes. Verificación de
Programas varias destrucción de existencias. Y
de posibilidades verificación de declaraciones
Fiscalización para poder juradas”
llevar a cabo la
fiscalización. Operaciones de control rápidas,
Considerando sorpresivas y de carácter masivo
sus alcances y Operativos
orientadas a la detección de
objetivos. situaciones de informalidad

Operativos de emisión y entrega de

comprobantes. Operativos de
control móvil. Verificación de datos
de RUC, etc.

“A través del envió de

comunicaciones de poco interés
Inductivos
fiscal como paso previo y para
programar una fiscalización”
Fuente: Elaborado por el Autor

FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Ponte, M. (2015) “Es aquella que se encarga de determinar si las obligaciones tributarias
realizadas por los contribuyentes han sido efectuadas correctamente; esta función lo
realiza la Administración Tributaria, a través de la verificación y la revisión de los Libros
Contables y la documentación sustentatoria de las transacciones comerciales con la
finalidad de determinar si los contribuyentes han declarado sus tributos de acuerdo a la
normatividad vigente al período fiscalizado” (Página, 01)

CASO PRÁCTICO:
Con fecha 01 de octubre del 2014, “a la compañía PuroQuímica S.A.C con RUC
201345673720, contribuyente del Régimen General (Tercera Categoría) con operaciones
gravadas. Se le inició una fiscalización de los tributos Impuesto a la Renta e IGV
correspondientes al periodo del 01 de octubre del 2013 al 30 de setiembre del 2014.
Producto del cotejo del Libro Caja y Bancos al 30 de setiembre del 2013 con sus
comprobantes de pago de compras y ventas presentados en el Requerimiento N° 001, se
detectan ciertas diferencias que hacen presumible aplicación de determinación tributaria
sobre base presunta”

El resumen “de las diferencias detectadas por el funcionario de la SUNAT respecto a los
saldos mensuales del Libro Caja y de Bancos con la documentación presentada por la
empresa, se plasma en el siguiente cuadro:”
SALDO INICIAL INGRESOS DE EFECTIVO
PERIODO
CAJA BANCOS TOTAL 10 12 46 OTROS TOTAL
ENERO 3,000.00 3,000.00 8,400.00 8,600.00 27,430.00 7.00 44,437.00
FEBRERO 22,000.00 940.00 3,580.00 26,520.00
MARZO 11,500.00 5,660.00 61,740.00 78,900.00
ABRIL 9,420.00 5,920.00 26,860.00 3.00 42,203.00
MAYO 8,620.00 11,730.00 46,370.00 66,720.00
JUNIO 31,320.00 1,900.00 4,770.00 1.00 37,991.00
JULIO 68,540.00 2,880.00 35.00 71,455.00
AGOSTO 12,240.00 12,240.00 17,320.00 5,140.00 43,600.00 225.00 66,285.00
SETIEMBRE 212,700.00 14,090.00 67.00 226,857.00
OCTUBRE 4,850.00 4,850.00 48,560.00 26,260.00 74,820.00
NOVIEMBRE 3,860.00 3,860.00 186,800.00 5,610.00 45.00 192,455.00
DICIEMBRE 14,600.00 14,600.00 108,000.00 29,470.00 137,470.00
TOTAL 38,550.00 0.00 38,550.00 733,180.00 118,200.00 210,770.00 3,963.00 1,066,113.00
 SALIDAS DE EFECTIVO SALDO FINAL
PRESTAMOS
10.00 40.00 42.00 41.00 OTROS TOTAL CAJA BANCOS TOTAL
2,930.00 24,150.00 508.00 900.00 28,488.00 27,430.00 -8,481.00 -8,481.00
8,800.00 650.00 25,570.00 3,710.00 100.00 38,830.00 -12,310.00 -12,310.00
4,390.00 9,460.00 66,300.00 3,160.00 8,000.00 91,310.00 61,740.00 -74,150.00 -74,150.00
12,380.00 840.00 26,000.00 3,590.00 500.00 43,310.00 26,860.00 -27,967.00 -27,967.00
1,120.00 5,620.00 56,480.00 3,810.00 67,030.00 46,370.00 -46,680.00 -46,680.00
3,950.00 28,730.00 3,830.00 36,510.00 4,770.00 -3,289.00 -3,289.00
19,780.00 64.00 29,130.00 4,000.00 6,200.00 59,174.00 12,281.00 12,281.00
4,200.00 5,020.00 63,080.00 4,000.00 4,000.00 80,300.00 43,600.00 -45,375.00 -45,375.00
61,750.00 3,049.00 138,900.00 6,500.00 11,800.00 221,999.00 4,858.00 4,858.00
10,660.00 2,750.00 58,280.00 4,000.00 120.00 75,810.00 3,860.00 3,860.00
10,630.00 305.00 166,700.00 4,000.00 140.00 181,775.00 14,540.00 14,540.00
64,790.00 925.00 76,950.00 8,000.00 250.00 150,915.00 1,155.00 1,155.00
205,380.00 28,683.00 760,270.00 49,108.00 32,010.00 1,075,451.00 210,770.00 -181,558.00 0.00 -181,558.00

Como “se puede corregir del cuadro anterior, la inspección efectuada por la SUNAT al
libro Caja y Bancos de la empresa Inversiones PuroQuimica S.A.C. denota saldos de caja
negativos en los meses de enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio y agosto de ejercicio
2013.”

Acorde “con el artículo 72-A del Código Tributario, cuando la Administración Tributaria
determine la existencia de saldos negativos, diarios o mensuales, en el flujo de ingresos
y egresos de efectivo y/o cuentas bancarias, presumirá la existencia de ventas o ingresos
omitidos por el importe de dichos saldos.”

En “ese sentido, en aplicación de esta presunción, tenemos que la empresa Inversiones

PuroQuimica S.A.C. presenta por el ejercicio 2012 ingresos o ventas omitidas por los
meses de enero-junio y agosto.”

En “ese orden de ideas, se procederá a determinar el IGV omitido, para ello se toma como
base imponible del impuesto el monto correspondiente a las ventas mensuales omitidas
detectados por la Administración, tal como se muestra en el siguiente cuadro:”

FECHA DE VENTAS
IGV IGV
MESES PAGO OMITIDAS
OMITIDO 10/04/2014
DECLARACIO MENSUALES
ENERO 12.02.13 8,481.00 1,526.58 1,784.27
FEBRERO 12.03.13 12,310.00 2,215.80 2,565.01
MARZO 10.04.13 74,150.00 13,347.00 15,295.66
ABRIL 13.05.13 27,967.00 5,034.06 5,704.60
MAYO 12.06,13 46,680.00 8,402.40 9,417.41
JUNIO 10.07.13 3,289.00 592.02 656.91
AGOSTO 11.09.13 45,375.00 8,167.50 8,856.84
TOTALES 218,252.00 39,285.36 44,280.70
 Actualización del IGV:
1. Enero, fecha de pago 12.02.13
Importe a actualizar S/. 1,526.58
Cálculo de los Intereses Moratorios al 30.09.2014
Días transcurridos del 12.02.13 al 10.04.14: 422 días x S/.1,526.58 x 0.04% = 257.69

Total IGV más Intereses al 10.04.14 1,784.27

2. Febrero, fecha de pago 12.03.13

Importe a actualizar S/. 2,215.80
Cálculo de los Intereses Moratorios al 10.04.14
Días transcurridos del 12.03.13 al 10.04.14: 394 días x S/.2,215.80 x 0.04% = 349.21

Total IGV más Intereses al 10.04.14 2,565.01

3. Marzo, fecha de pago 10.04.13

Importe a actualizar S/. 13,347.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 10.04.14
Días transcurridos del 10.04.13 al 10.04.14: 365 días x S/.13,347.00 x 0.04% = 1,948.66

Total IGV más Intereses al 10.04.14 15,295.66

4. Abril, fecha de pago 13.05.13

Importe a actualizar S/. 5,034.06
Cálculo de los Intereses Moratorios al 30.09.2014
Días transcurridos del 13.05.13 al 10.04.14: 333 días x S/.5,034.06 x 0.04% = 670.54

Total IGV más Intereses al 10.04.14 5,704.60

5. Mayo, fecha de pago 12.06.13

Importe a actualizar S/. 8,402.40
Cálculo de los Intereses Moratorios al 30.09.2014
Días transcurridos del 12.06.13 al 10.04.14: 302 días x S/.8,402.40 x 0.04% = 1,015.01
Total IGV más Intereses al 10.04.14 9,417.41

6. Junio, fecha de pago 10.07.13

Importe a actualizar S/. 592.02
Cálculo de los Intereses Moratorios al 30.09.2014
Días transcurridos del 10.07.13 al 10.04.14: 274días x S/.592.02 x 0.04% = 64.89

Total IGV más Intereses al 10.04.14 656.91

7. Agosto, fecha de pago 11.09.13

Importe a actualizar S/. 8,167.50
Cálculo de los Intereses Moratorios al 30.09.2014
Días transcurridos del 11.09.13 al 10.04.14: 211 días x S/.8,167.5 x 0.04% = 689.34

Total IGV más Intereses al 10.04.14 8,856.84

Por “lo expuesto, el IGV a regularizar, según la columna (4) del cuadro elaborado
anteriormente con sus respectivos intereses moratorios es S/. 44,280.70 (columna 5). Los
intereses moratorios determinados por el IGV al 14 Abril del 2007 es S/. 3,483.06 (S/.
44,280.70-S/. 39,285.36).”

 Determinación de Impuesto a la Renta:

INGRESOS
MES PERIODO
PRESUNTOS
ENERO 8,481.00
FEBRERO 12,310.00
MARZO 74,150.00
ABRIL 2013 27,967.00
MAYO 46,680.00
JUNIO 3,289.00
AGOSTO 45,375.00
TOTAL 218,252.00

VENTAS OMITIDAS : 218,252.00

TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA : 30%

IMPUESTO A LA RENTA OMITIDO : 65,475.60

 Determinación de los intereses moratorios al 30 de setiembre del 2014
Impuesto a la Renta Omitido : 65,475.60
Cálculo de los Intereses moratorios al 10 de Abril:
Días transcurridos del 24.03.14 al 10.04.14:18 días x S/.65,475.60 x 0.04%: 471.42
Total Deuda Tributaria Imp. Renta más Intereses al 10.04.14: 65,947.02

En conformidad al Artículo 65-A inciso c.

 “Infracciones tributarias que ha cometido el contribuyente”:

En los meses comprendidos de octubre del 2013 a mayo del 2014, según corresponda
la empresa "PuroQuimica S.A.C.” “ha incurrido en la infracción de declarar datos
falsos tipificada en el Art. 178 numeral 1 Código Tributario, lo cual conlleva a una
multa con su respectiva actualización y aplicación de los intereses moratorios a la
fecha de pago y según sea el caso se puede acoger al Régimen de Incentivos Art. 179
del Código Tributario”
a) Determinación de la multa por tributo omitido en cada mes – IGV.

FECHA DE VENTAS MULTA

MULTA MAS
MESES PAGO OMITIDAS ART. 178°
INTERES
DECLARACIO MENSUALES num 1)
ENERO 12.02.13 8,481.00 4,240.50 6,155.00
FEBRERO 12.03.13 12,310.00 6,155.00 7,125.03
MARZO 10.04.13 74,150.00 37,075.00 42,487.95
ABRIL 13.05.13 27,967.00 13,983.50 14,934.11
MAYO 12.06,13 46,680.00 23,340.00 26,159.47
JUNIO 10.07.13 3,289.00 1,644.50 1,824.74
AGOSTO 11.09.13 45,375.00 22,687.50 24,602.33
TOTALES 218,252.00 109,126.00 123,288.63

Actualización de las multas del IGV omitido más intereses al 30 de setiembre.

1. Enero, fecha de pago 12.02.13
Importe a actualizar S/. 4,240.50
Cálculo de los Intereses Moratorios al 10.04.14
Cálculo de días del 12.02.13 al 10.04.14: 422 días x S/.4,240.50 x 0.04% = 717.40

Total IGV más Intereses al 10.04.14 4,957.90

2. Febrero, fecha de pago 12.02.13

Importe a actualizar S/. 6,155.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 10.04.14
Cálculo de días del 11.12.13 al 10.04.14: 394 días x S/.6,155.00 x 0.04% = 970.03

Total IGV más Intereses al 10.04.14 7,125.03

3. Marzo, fecha de pago 10.04.13

Importe a actualizar S/. 37,075.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 10.04.14
Días transcurridos del 10.04.13 al 10.04.14: 365 días x S/.37,075.00 x 0.04% = 5,412.95

Total IGV más Intereses al 10.04.14 42,487.95

4. Abril, fecha de pago 13.05.13

Importe a actualizar S/. 13,983.50
Cálculo de los Intereses Moratorios al 10.04.14
Días transcurridos del 13.05.13 al 10.04.14: 333 días x S/.13,983.50 x 0.04%= 1,850.61

Total IGV más Intereses al 10.04.14 14,934.11

5. Mayo, fecha de pago 12.06.13

Importe a actualizar S/. 23,340.00
Cálculo de los Intereses Moratorios al 10.04.14
Cálculo de días del 12.06.13 al 10.04.14: 302 días x S/.23,340 x 0.04% = 2,819.47

Total IGV más Intereses al 10.04.14 26,159.47

6. Junio, fecha de pago 10.07.13

Importe a actualizar S/. 1,644.50
Cálculo de los Intereses Moratorios al 10.04.14
Cálculo de días del 10.07.13 al 10.04.14: 274días x S/.1,644.50 x 0.04% = 180.24

Total IGV más Intereses al 10.04.14 1,824.74

7. Agosto, fecha de pago 11.09.13

Importe a actualizar S/. 22,687.50
Cálculo de los Intereses Moratorios al 10.04.14
Cálculo de días del 11.09.13 al 10.04.14: 211 días x S/.22,687.50 x 0.04% = 1,914.83

Total IGV más Intereses al 10.04.14 24,602.33

b) Determinación de la multa por Impuesto a la Renta omitido con interés al 30 de

setiembre del 2014.
Procedimiento para determinar la Multa por Impuesto a la Renta
Infracción Código tributario Art. 178º , Num 1); Sanción 50% del tributo omitido
Sanción: S/. 65,475.60 x 50% = S/. 32,737.80
Cálculo de los Intereses Moratorios al 30.09.2014
Cálculo de días del 24.03 al 10.04.2014: 18 días x S/.32,737.80 x 0.04% = 235.71

Total más Intereses al 10.04.14 S/. 32,973.51

 Resumen de Obligaciones Tributarias al 30 de setiembre del 2014

Deuda Tributaria Deuda Intereses Total al

Moratorios S/. 10.04.14 S/.
Omitida S/.

IGV 39,285.36 4,995.34 44,280.70

Multa IGV 109,126.00 14,162.63 123,288.63
Impuesto Renta 65,475.60 471.42 65,947.02
Multa Impuesto Renta 32,737.80 235.71 32,973.51

TOTALES 246,624.76 19,865.10 266,489.86

INFORME DE FISCALIZACIÓN

MATERÍA:
En cuanto al procedimiento de fiscalización, se consulta en qué fecha corresponde
proceder al cierre de los demás requerimientos (distintos al primero) si se exhibe y/o
presenta en forma parcial lo requerido en la fecha que el sujeto fiscalizado debe cumplir
con lo solicitado.
BASE LEGAL:
 Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT, aprobado por el
Decreto Supremo N.° 085-2007-EF, publicado el 29.6.2007 y normas
modificatorias (en adelante, el Reglamento).
INVESTIGACIÓN:
 Tendrá “por objetivo descubrir la existencia, en su caso, de hechos con relevancia
tributaría no declarados incorrectamente por obligaciones tributario” (Ponte, M.
Página, 36)

ANÁLISIS:
 Nos permiten al auditor comprobar las cuentas de ingreso.
BIBLIOGRAFÍA:
 Texto único ordenado del código tributario, Decreto supremo N° 133-2013-EF.
 Presunciones tributarias aplicadas por la SUNAT, Contadores y empresas –
Giancarlo Giribaldi Pajuelo
 GALVEZ ROSASCO, JOSE. Fiscalización Tributaria. Lima, 2005.
 FLORES SORIA, Jaime. Auditoria Tributaria. CECOF Asesores EIRL. Lima,
2007.
 Reyes M. (2015). Auditoria Tributaria.
REPORTE TURNITIN