UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS.

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
Actividad N° 07: Trabajo colaborativo
SÍNTESIS DE LA UNIDAD I

CURSO:
Auditoría Tributaria

DOCENTE:
CPCC. Marino Reyes Ponte

INTEGRANTES:
Anticona Anampa Leyla Magdeli
Paredes Burgos Jose Aaron

TRUJILLO – PERÚ
2019
1. Auditoría Tributaria:

Consiste en verificar la correcta determinación de las obligaciones tributarias, tanto

formales como sustanciales, a las que se encuentran afectas las empresas.

1.1. Clases de Auditoría Tributaria:

Auditoría
Interna

Auditoría Auditoría pública o

tributaria gubernamental
(inspección fiscal)
Auditoría
Externa Como parte del proceso de la
auditoría financiera.

Auditoría
privada

Como un trabajo específico:

auditoría tributaria preventiva.

1.2. Objetivos de la Auditoría Tributaria.

En las auditorias de tributarias anuales, que abarcan todas las áreas críticas, se
define como objetivos los siguientes:

 Establecer la correcta aplicación del marco tributaria vigente en las

operaciones de una empresa, si esta empresa ha cumplido adecuadamente los
deberes y atribuciones a los que están sujetos según la ley.
 Determinar si las declaraciones juradas han sido presentadas de manera
oportuna y consignando información real y verdadera.
 Determinar si se están llevando a cabo, exclusivamente, aquellos programas
o actividades legalmente autorizados.
 Evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables a operaciones comerciales, entre empresas privadas y del estado.
 Auditar y emitir opinión sobre la memoria y los estados contables
financieros, la documentación que sustenta estas operaciones.
 2. Fiscalización Tributaria:

Realizado por
SUNAT, a través de la
Se encarga de determinar si las obligaciones
Definición verificación y revisión
tributarias realizadas por los contribuyentes
de los libros contables
han sido efectuadas correctamente.
y documentos
sustentatorios.

“Conseguir la mayor
cantidad de recursos
Objetivos financieros, dentro del
marco ordenamiento
jurídico tributario”

Gradualidad del régimen de sanciones

Eficiencia de los procedimientos legales administrativos.

Elementos Apoyo sistematizado y automatizado en el manejo de la

de Apoyo información
Fiscalización

Fiscalización Políticas de persuasión previa a los contribuyentes o

Tributaria políticas de acercamiento al contribuyente

Utilización de herramientas de auditoria

“Es el examen de sistemas

contables, revisión de libros y
Auditorias registros, comprobantes de pago y
documentación vinculada a
obligaciones tributarias”

Revisión de aspectos específicos

Verificaciones vinculados al cumplimiento de
obligaciones tributarias.
La
Administración “Compulsas de comprobantes,
Tributaria registros y declaraciones. Revisión
cuenta con de solicitudes. Verificación de
Programas varias destrucción de existencias. Y
de posibilidades verificación de declaraciones
Fiscalización para poder juradas”
llevar a cabo la
fiscalización. Operaciones de control rápidas,
Considerando sorpresivas y de carácter masivo
sus alcances y Operativos
orientadas a la detección de
objetivos. situaciones de informalidad

Operativos de emisión y entrega de

comprobantes. Operativos de
control móvil. Verificación de datos
de RUC, etc.

“A través del envió de

comunicaciones de poco interés
Inductivos
fiscal como paso previo y para
programar una fiscalización”
 Fuente: Elaborado por el Autor

3. Auditor Tributario:

Características:

Características:
El Auditor Tributario: El 1.- Independencia.

a) La inspección auditor tributario debe ser un

2.- Capacidad analítica
b) La investigación profesional competente y
debe cumplir con los 3.- Formación sólida en
c) El control del Derecho Tributario
cumplimiento de las objetivos planteados por la
obligaciones tributarias auditoría tributaria y tiene 4.- Excelente criterio
que ser necesariamente
Contador Público 5.- Solvencia moral.

Fuente: Elaborado por el Autor

Tributo: Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio en su poder

de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una Ley, y para
cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

Es una prestación de dinero

que el Estado exige en el
Definición ejercicio en su poder

Es el tributo cuyo cumplimiento

no origina una contraprestación
Impuesto directa a favor del contribuyente
por parte del estado.

Tributo Es el impuesto cuya obligación

Clasificación Contribución tiene como hecho generador
beneficios derivados de la
realización de obras públicas

Es el tributo cuya obligación

tiene como hecho generador la
Tasa prestación efectiva por el
Estado de un servicio público
individualizado en el
contribuyente
 Fuente: Elaborado por el Autor

4. Obligación Tributaria:

La obligación tributaria que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por la ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
5. El Sistema Tributario

El Sistema Tributario Nacional puede ser definido como aquel conjunto de tributos de
un país y en determinada época que es estudiado como objeto unitario
de conocimientos. Mediante Decreto Legislativo N° 771 se aprobó la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional, a través de la cual reguló el Marco Legal del Sistema
Tributario Nacional vigente a la fecha de su publicación y el cual establece que el
Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por:

 El código tributario.
 Los tributos.
 Impuesto.

La Inflación

La inflación es el aumento generalizado y sostenido de los precios de bienes y

servicios en un país durante un periodo de tiempo sostenido, normalmente un año.

6. Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes

a) Derechos de los Contribuyentes

 b) Obligaciones de los Contribuyentes:

Las obligaciones de los administrados están enumeradas en el artículo 87° del

TUO del Código Tributario, en donde se señala que los contribuyentes están
obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la
Administración Tributaria y en especial deberán:

7. Facultades de la Administración Tributaria

Son las que la ley asigna para identificar en caso particular la obligación tributaria,
cuyos presupuestos de hecho y de carácter general se encuentran establecidos en
la ley.

El código tributario establece facultades de recaudación, determinación y

fiscalización, y de sanción.

 De recaudación.
Su función es recaudar los tributos. Para ello, podrá contratar los servicios de
las entidades del sistema bancario y financiero para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados.
 De determinación y fiscalización
 Fiscalización
La fiscalización viene a constituir un conjunto de actos y actividades dirigidas
a determinar el real y adecuado cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
 Sancionadora
Es la consecuencia jurídica por el incumplimiento de las obligaciones
tributarias.
La administración tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente las infracciones tributarias.

Administración Tributaria SUNAT

 Es una institución pública descentralizada del sector economía y
finanzas, dotada de personería jurídica de derecho público.
Definición

Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con

excepción de los municipales, y desarrollar las mismas funciones
respectos a Essalud y ONP

Administrar y controlar el tráfico internacional de mercadería dentro

del territorio aduanero y recaudar los tributos.
Definición
Facilitar las actividades económicas de comercio exterior

Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras,

y elaborar las mismas.

Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno

nacional.

Proponer al MEF, la reglamentación de las normas tributarias y

aduaneras

Expandir dentro del ámbito de su competencia, disposiciones en

materia tributaria y aduanera.
SUNAT

Sistematizar y ordenar la legislación e información estadística de

comercio exterior

Proponer al poder ejecutivo los lineamientos tributarios para

celebración de acuerdos y convenios.

Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperación técnica,

Funciones de investigación de capacitación, etc.
y
Atribucion
es Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la
deuda tributaria o aduanera.

Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas,

despachos oficiales, etc.

Prevenir, perseguir y denunciar el contrabando, la defraudación de

renta aduanera, y tráficos ilícitos de mercaderías.

Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y

administrativas de carácter tributario.

Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o

decomisados, efectuando el remate
Editar, reproducir y publicar el Arancel Nacional de Aduanas
Actualizado.

 La acción de Administración Tributaria para determinar la
8. La Prescripción
 Dichas acciones prescriben a los diez (10) años cuando el
 La acción para solicitar o efectuar la compensación, así
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
1. El plazo de prescripción de las acciones para determinar la
obligación y aplicar sanciones se suspende:
a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitación de la demanda contencioso –
administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier
proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de
devolución.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no
habido.
e) Durante el plazo que establezca SUNAT al amparo del presente
Código Tributario; para que el deudor tributario rehaga sus libros y
registros.
2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la
obligación tributaria se suspende:
a) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitación de la demanda contencioso –
administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier
otro proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no
habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administración Tributaria esté impedida
de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
3. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la
compensación, así como para solicitar la devolución se suspende:
a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de
devolución.
b) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
c) Durante la tramitación de la demanda contencioso –
administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier
otro proceso judicial.
d) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de
fiscalización a que se refiere el artículo 62°A.
PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
obligación tributaria, así como la acción para exigir su
pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y
a los seis (6) años para quienes no hayan presentado a
declaración respectiva.
agente de retención o percepción no ha pagado el tributo
retenido o percibido.
como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4)
años.
LA PRESCRIPCIÓN
La prescripción a la que alude el Código
Tributario es la denominada por la
doctrina como extintiva o liberatoria, la
cual constituye una excepción que puede
ser interpuesta por el deudor contra la
acción del acreedor que durante algún
tiempo no ejercitó la misma, es decir, la
Ley faculta al deudor para que,
amparándose en el transcurso del tiempo,
se niegue a hacer lo que debe, cuando se
le reclame pasado el plazo de
prescripción.
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCIÓN
1. El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria
para determinar la obligación se interrumpe:
a) Por la presentación de una solicitud de devolución.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación
tributaria se interrumpe:
a) (**) Por la notificación de la orden de pago.
b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
c) Por el pago parcial de la deuda.
d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
e) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o
fraccionamiento.
3. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se
interrumpe:
b) Por la presentación de una solicitud de devolución.
c) Por el reconocimiento expreso de la infracción.
d) Por el pago parcial de la deuda.
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
4. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la
compensación, así como para solicitar la devolución se interrumpe:
a) Por la presentación de una solicitud de devolución o de
compensación.
b) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia
y la cuantía de un pago en exceso o indebido u otro crédito.
c) Por la compensación automática o por cualquier acción de la
Administración Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio.
COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
1. Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence
el plazo para la presentación de la declaración anual respectiva.
2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación
sea exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el
deudor tributario no comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la
obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los
incisos anteriores.
4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la
infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
Administración Tributaria detectó la infracción.
5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el
pago indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la
acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior.
6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito
por tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose
de las originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o
indebidos.
7. Desde el día siguiente de realizada la notificación de las
Resoluciones de Determinación o de Multa tratándose de la acción de
la Administración Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida
en ellas.
9. AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA.
Es aquella que se encarga de la revisión de los Libros contables y la
documentación sustentatoria de las transacciones comerciales; es realizada por
compañías de Auditoria especialistas en Tributación, antes de ser notificados por
la SUNAT para iniciar un procedimiento de fiscalización tributaria, es saludable
para los deudores tributarios auditar su contabilidad que está relacionada con la
determinación de la Base Imponible para el cálculo de los diferentes impuestos;
con el fin de comprobar el correcto cumplimiento de las obligaciones, formales y
sustánciales, a su cargo y , de ser el caso, efectuar las correcciones y ajustes que
sean necesarios, dentro del marco legal.
 Se encarga de la revisión de los
Antes de ser
Libros contables y la documentación
Definición notificado por
sustentatoria de las transacciones
SUNAT
comerciales

Dar a conocer a la dirección de la

empresa en forma anticipada, las
posibles contingencia tributarias
que estarían incurriendo
Objetivos Derechos Tributarios
Verificar el cumplimiento de las Crédito Fiscal, Pagos a cuenta
obligaciones tributarias form ales del I.R., Retenciones,
y sustanciales de todo detracciones, pagos en
contribuyente así como los derechos exceso, etc.

Determinar la Veracidad de la información consignada en

las declaraciones juradas

Verificar que la Información declarada corresponda a

Principales Procedimientos
operaciones anotadas en los registros contables y a la
documentación de sustento

Verificar que las bases imponibles, créditos, tasa e

Auditoria impuestos estén debidamente aplicados y sustentados.
Tributaria Se inicia con el
Preventiva requerimiento de Contrastar las prácticas contables realizada con las
Libros y normas tributarias fin de detectar diferencia temporales
documentos del y/o permanentes
periodo a ser
fiscalizados, Revisar que cumplan con las formalidades en la emisión
Procedim ient
considerando los de comprobantes de pago y contenido de Registros
o de
tributos a ser Contables
Auditoria
verificados, luego
se establece Desarrollar una estrategia y un enfoque
quienes serían los Planeam iento detallado para la naturaleza, oportunidad
auditores, y alcance esperado de la Auditoria
posteriormente el
Etapas

auditor inicia con su

trabajo de campo. Trabajo de Se realiza lo planeado, aplicando los
Ejecución procediditos de Auditoria

Inform e Elaboración y presentación del Informa y

determinación de la Deuda tributaria

Conocer las Posibles contingencia tributarias

Tomar conocimiento sobre las debilidades del Control interno

Ventajas
Recibir recomendaciones especializadas a fin de subsanar las posibles contingencias

Acogerse a los incentivos tributarios de gradualidad

Fuente: Elaborado por el Autor

BIBLIOGRAFÍA:

 Texto único ordenado del código tributario, Decreto supremo N° 133-2013-EF.

 Presunciones tributarias aplicadas por la SUNAT, Contadores y empresas –
Giancarlo Giribaldi Pajuelo
 GALVEZ ROSASCO, JOSE. Fiscalización Tributaria. Lima, 2005.
 FLORES SORIA, Jaime. Auditoria Tributaria. CECOF Asesores EIRL. Lima,
2007.
 Reyes M. (2015). Auditoria Tributaria.