REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN

UNIVERSITARIA, CIENCIA Y TECNOLOGÍA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGÍA DE
ADMINISTRACIÓN INDUSTRIAL
IUTA SEDE NACIONAL ANACO

EVALUACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE DECLARACIÓN Y PAGO

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA REALIZADO EN EL
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA
MULTISERVICIOS Y REPUESTOS 2000 C. A., ANACO ESTADO
ANZOÁTEGUI

Trabajo Especial de Grado presentado como requisito para optar al título de Técnico Superior
Universitario en la especialidad de Administración Tributaria

Tutor: Lic. Granado Pedro Autora: Guachacuto L., Efigenia C.

Anaco, octubre 2017

 CAPÍTULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN

Planteamiento del Problema de la Investigación

Venezuela ha promovido grandes cambios a nivel de administración tributaria, para ello el

Estado creó la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SENIAT), en agosto
de 1994, posteriormente reformó un conjunto de artículos en diferentes leyes entre las que se
encuentra el Código Orgánico Tributario (2001), Ley de Impuesto sobre la Renta (2007), Ley
al Valor Agregado (2007), entre otras. A la par, los ciudadanos también han tenido que
adecuarse a estas reformas, tomando conciencia que tienen que cumplir con las obligaciones
contenidas en las diferentes leyes vigentes para evitar sanciones, pero necesitan conocer sus
derechos y garantías para defenderse ante cualquier situación relacionada con el pago de los
tributos.

Las reformas por parte del Estado de las leyes conforman una plataforma que le permite
obtener ingresos no petroleros, pero la necesidad de los ciudadanos de obtener información
sobre la materia fiscal ha generado en las administración tributaria la inquietud de difundir entre
la sociedad la cultura tributaria. La cultura tributaria según Méndez (2004), se entiende como
“un conjunto de valores, conocimientos y actitudes compartido por los miembros de una
sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes que la rigen” (p. 45), esto se
traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios
con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la
ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes.

La lucha contra la evasión tributaria y el contrabando constituye en la actualidad un tema de

gran importancia en las agendas políticas de Latinoamérica, debido a su elevado impacto en la
estabilidad económica y estrategias de desarrollo. Si bien es cierto que las estrategias de control
o fiscalización tributarias son fundamentales en la lucha contra este flagelo, no es menos cierto
que el esfuerzo por controlar el cumplimiento tributario y generar un riesgo creíble ante el
incumplimiento no basta por si solo para vencer las prácticas de evasión, para ello es
indispensable desarrollar una cultura tributaria que permita a los ciudadanos concebir las
obligaciones tributarias como un deber sustantivo.

Haciendo uso de la planificación fiscal, las empresas han podido ejercer procedimientos más
eficientes a la hora de pagar sus impuestos. Con los avances de las tecnologías, y gracias a la
estandarización de las declaraciones electrónicas, las empresas se han visto obligadas a
automatizar sus sistemas administrativos y contables, debido a las normas establecidas por el
Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Un procedimiento fiscal es una herramienta estratégica de decisión en los negocios,

caracterizada por un conjunto coordinado de comportamientos empresariales, tendientes a
crear relaciones y situaciones jurídicas orientadas a la optimización de la carga fiscal, dentro del
marco de la legalidad, disminuyendo costos, causando un ahorro fiscal y aumentando así la
competitividad, siendo ésta una actividad perfectamente legítima.

Las empresas venezolanas han automatizado sus procedimientos y sus sistemas contables, y
se han acogido asimismo al sistema aplicado por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), para la declaración y cancelación de sus
tributos. Asimismo, el sistema permite detectar rápidamente los ilícitos en los que incurren las
empresas por concepto de evasión o elusión fiscal, lo cual acarrea multas en base a unidades
tributarias.

Sin embargo, muchas de ellas no han implementado programas que les permitan efectuar una
procedimiento fiscal eficaz a corto, mediano y largo plazo. Para ello, deben establecer planes
estratégicos, con el fin de obtener ahorros, en la medida sustancial que les permita reducir su
carga tributaria de manera importante. Por lo tanto, los beneficios fiscales son aquellas partidas
tributarias por las que una persona natural o jurídica puede beneficiarse a la hora de realizar sus
obligaciones fiscales.

Los beneficios fiscales también pueden hacer referencia al beneficio final que resta en el
Impuesto de Sociedades tras deducir los impuestos que recaen sobre los resultados del ejercicio.
En relación a lo antes expresado, la Empresa Multiservicios y Repuesto 2000, C.A., ubicada en
el Municipio Anaco del estado Anzoátegui, le corresponde declarar y cancelar por concepto de
Impuesto Sobre la Renta, una alícuota correspondiente a enriquecimientos netos provenientes
de sus ventas, que superan las 3000 Unidades Tributarias, de acuerdo a lo que establece el
artículo 9 y el artículo 52 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

Como muchas de las empresas que funcionan en Venezuela, “Multiservicios y Repuestos

2000, C.A.” no cuenta con ningún tipo de experiencia en cuanto a procedimiento fiscal, por lo
que en el futuro pudiese incurrir en errores que los lleve a cometer ilícitos fiscales que devengan
en sanciones y multas, aunque la empresa en los actuales momentos no ha presentado mayores
dificultades en cuanto a la declaración y cancelación del Impuesto Sobre la Renta.

Cabe destacar, que los elementos del Impuesto Sobre la Renta, como son: Enriquecimientos
netos, disponibilidad del ingreso, territorialidad y extraterritorialidad del ingreso, anualidad del
ingreso y globalidad del ingreso, pueden ser planificados desde el punto de vista fiscal, y al
contar con estrategias e implementarlas de manera regular, la empresa podrá tener en los
siguientes ejercicios económicos beneficios importantes.

Hechas las consideraciones anteriores, la presente investigación se enmarcará en la

realización de unas “Evaluación del procedimiento de pago del Impuesto Sobre la Renta
realizado en el departamento administrativo de la empresa Multiservicios y Repuestos 2000, C.
A.”, con la finalidad de optimizar sus procedimientos.

Formulación del Problema de Investigación

En tal sentido, se plantearon las siguientes interrogantes que servirán de sustento a la presente
investigación y que darán origen a los objetivos de la misma:

¿Qué elementos del Impuesto Sobre La Renta, pueden ser planificados desde el punto de
vista fiscal?

¿Qué beneficios proporciona la Planificación Fiscal, en la empresa Multiservicios y

Repuestos 2000, C. A., Anaco estado Anzoátegui?

¿Cuáles son las sanciones en las cuales puede incurrir empresa Multiservicios y Repuestos
2000, C. A., Anaco estado Anzoátegui?
 ¿Cuáles son las acciones fiscales más idóneas para la cancelación del impuesto sobre la renta
en la empresa Multiservicios y Repuestos 2000, C. A., Anaco estado Anzoátegui?

Objetivos de la Investigación

Objetivo General de la Investigación

Evaluar el procedimiento de declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta realizado en el

Departamento Administración de la empresa Multiservicios y Repuestos 2000, C. A., Anaco
estado Anzoátegui.

Objetivos Específicos de la Investigación

Describir el procedimiento de declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta realizado en

el Departamento Administrativo de la empresa Multiservicios y Repuestos 2000, C. A., Anaco
estado Anzoátegui.

Identificar las fallas que se presentan el procedimiento de declaración y pago del Impuesto
Sobre la Renta realizado en el Departamento Administrativo de la empresa Multiservicios y
Repuestos 2000, C. A., Anaco estado Anzoátegui.

Proponer las acciones fiscales más idóneas para la declaración y pago del Impuesto Sobre la
Renta realizado en el Departamento Administrativo de la empresa Multiservicios y Repuestos
2000, C. A., Anaco estado Anzoátegui.

Justificación de la Investigación

Un procedimiento fiscal tiene como objetivo minimizar de manera lícita la carga tributaria
de una empresa, ya sea de nueva creación o no, y permitir así una correcta previsión de tesorería
lo que nos facilitará la toma de decisiones. Es conveniente iniciar la aventura empresarial con
una correcta planificación tributaria; si no es así, se recomienda ponerse con ello lo antes
posible. No existen unas soluciones generales aplicable a todas las empresas; ya que la carga
tributaria va a depender de diferentes factores, como podrán ser: La forma jurídica que adopte
la empresa, del tipo de producto o servicio que ofrezca o comercialice la entidad, del lugar donde
desarrolle su actividad, del tipo de mercado al que dirige sus productos, entre otros.

No debemos confundir procedimiento tributaria con la elusión o evasión, ya que estas tienen
como objetivo reducir el impacto impositivo en la empresa empleando medio ilícitos lo que
puede provocar un efecto contrario al esperado, y no solo no reducir el impacto tributario, si no
que podría incrementarlo con el pago de elevadas sanciones. La planificación fiscal es una
herramienta totalmente legal y permitida con la que podremos reducir la carga impositiva con
una óptima gestión de nuestra empresa.

El interés de desarrollar esta investigación es el de proporcionar conocimientos y crear

cultura dentro de la empresa Multiservicios y Repuestos 2000, C. A., acerca de los
procedimientos fiscales y los beneficios que ésta ofrece con el debido cumplimiento de la
cancelación del Impuesto Sobre la Renta. En la misma son tratados aspectos pocos conocidos,
los cuales se pretende lograr a través de los objetivos y estrategias que aborda la planeación
tributaria, ya que la empresa carece de conocimiento en materia de Procedimiento Fiscal,
lo que genera la aplicación de multas y sanciones por parte del ente encargado en materia
tributaria (SENIAT).

Con la realización de esta investigación se busca dar a conocer la importancia que requiere
los procedimientos fiscales, y de qué manera incide ésta sobre el pago del impuesto sobre la
renta, de acuerdo a las consideraciones legales establecidas en el país, además de representar
una herramienta estratégica, que permitirá que la organización se desenvuelva y mantenga
una visión integral en la toma de decisiones con respecto al cumplimiento de las obligaciones
tributarias y de esta manera medir la incidencia de los diferentes impuestos en diversas
situaciones.

Además de todo lo mencionado anteriormente también genera los siguientes aportes:

A la Administración Tributaria: Se demostrara la importancia de la planificación fiscal, ya

que es una herramienta estratégica dirigida a la toma de decisiones implementada en todas
las empresas.
 A la empresa Multiservicios y Repuestos 2000, C. A.,: Este trabajo de investigación
colaboraría con los resultados que se obtengan, disminuir los problemas presentados y
acrecentar los conocimientos en cuanto a ISLR.

A la Investigadora: Se justifica plenamente el trabajo de tesis porque permite a la misma

adquirir experiencia en investigación y comprobar y reafirmar los conocimientos adquiridos
durante el desarrollo de sus estudios.

A la Institución: Adicionalmente a esto, la investigación es importante porque servirá como

estructura teórico y antecedentes para futuras investigaciones e investigadores sobre el tema.

Alcance y Delimitación de la Investigación

La investigación que lleva por título “Estrategias fiscales del Impuesto Sobre la renta para la
empresa Multiservicios y Repuestos 2000, C. A., en Anaco estado Anzoátegui”, se realizara en
las oficinas administrativas de la misma. Esta se encuentra ubicada geográficamente en el
Municipio Anaco, estado Anzoátegui, específicamente en Vía Los Pilones, Sector El Paraíso,
teléfono 0282 - 4204323. Ver la figura Nro. 1 donde se muestra la ubicación.

La investigación va dirigida a todo el personal administrativo de la empresa, encargado de

realizar las retenciones del impuesto. Dicha investigación se realizara en el período
comprendido desde septiembre y diciembre 2017.