Info Practica

DEDICATORIA
Con mucho amor y eterna gratitud, el
presente trabajo dedico a mi madre y
mi hermano por haberme forjado y
brindado su apoyo incondicional en mi
formación profesional.
A los Docentes de la Escuela Profesional
de Ciencias Contables, y en especial a los
que me forjaron como persona y por las
enseñanzas impartidas.
I
AGRADECIMIENTO
A nuestra querida Universidad Nacional del Altiplano, a la Facultad
de Ciencias Contables y Administrativas, un agradecimiento muy
especial a todos los docentes de la Escuela Profesional de
Contabilidad que a lo largo de la vida universitaria nos alentaron a
ser buenos profesionales, a ser emprendedores y prestar servicio a
la sociedad.
A mi mamá Maximiliana, a mi hermano Henry y a todos mis
compañeros de clase, gracias a todos ustedes y a todas las personas
que me brindaron consejos y su ayuda.
II
INDICE TEMATICO
INTRODUCCION ............................................................................................... V
RESUMEN ....................................................................................................... VII
PRIMERA PARTE .............................................................................................. 1
PRACTICAS PRE PROFESIONALES EN EL SECTOR PRIVADO
REALIZADAS EN EL ESTUDIO CONTABLE:
“JL ASESORES, AUDITORES & ASOCIADOS” S.A.C ................................... 1
CAPITULO I ....................................................................................................... 2
I MARCO TEORICO ..................................................................................... 2
1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD .................................................... 2
1.2. MARCO TEORICO ESPECIFICO .................................................... 6
1.3. MARCO CONCEPTUAL ................................................................ 25
CAPITULO II .................................................................................................... 28
ACTIVIDADES REALIZADAS .......................................................................... 28
CAPITULO III ................................................................................................... 33
DISCUSIÓN ..................................................................................................... 33
CAPITULO IV .................................................................................................. 36
CONCLUSIONES ............................................................................................ 36
CAPITULO V ................................................................................................... 38
III
RECOMENDACIONES .................................................................................... 38
CAPITULO VI .................................................................................................. 40
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................ 40
SEGUNDA PARTE .......................................................................................... 42
PRACTICAS PRE PROFESIONALES SECTOR PUBLICO REALIZADAS EN
LA ENTIDAD DEL ESTADO: RED DE SALUD PUNO – Área de Tesorería. ... 42
CAPITULO I ..................................................................................................... 43
I. MARCO TEORICO ................................................................................... 43
1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD .................................................. 43
1.2. MARCO TEORICO ESPECIFICO .................................................. 48
1.3. MARCO CONCEPTUAL ................................................................ 81
CAPITULO II .................................................................................................... 86
ACTIVIDADES REALIZADAS .......................................................................... 86
CAPITULO III ................................................................................................... 89
DISCUSIÓN ..................................................................................................... 89
CAPITULO IV .................................................................................................. 91
CONCLUSIONES ............................................................................................ 91
CAPITULO V ................................................................................................... 93
RECOMENDACIONES .................................................................................... 93
CAPITULO VI .................................................................................................. 95
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................ 95
ANEXOS
IV
INTRODUCCION
El presente informe describe la realización de prácticas pre-
profesionales del sector privado y público, primeramente
ejecutándose en el Estudio Contable “JL ASESORES, AUDITORES
& ASOCIADOS S.A.C.” y en la RED DE SALUD PUNO, con la
duración de tres meses respectivamente, a continuación se detallara
el contenido de este trabajo empezando con el primer capítulo que
nos detallara la descripción de la empresa, datos generales,
ubicación geográfica, estructura orgánica y los servicios que ofrece
de ambas empresas según el orden que se establece en el presente
informe, luego trataremos sobre el marco teórico brindando
información relacionada de conceptos según su autor sobre temas se
usan en los estudios contables e instituciones públicas pasando al
segundo capítulo describiremos las actividades realizadas referidas
al estudio contable y en la RED DE SALUD PUNO detallando cada
actividad que se realizó durante el periodo de las practicas, en el
tercer capítulo haremos una comparación y discusión del contenido
del marco conceptual con las actividades que se realizaron en ambas
entidades, en el cuarto capítulo se establecerán las conclusiones
después de la comparación realizada en el capítulo anterior, el quinto
capítulo daré a conocer la bibliografía y web grafía, fuentes que
fueron utilizados para realizar el presente informe para luego
V
culminar con los anexos que se recopilaron a lo largo de las practicas
pre-profesionales en ambas entidades.
VI
RESUMEN
La globalización en el siglo XI es cada vez más competitiva y
entidades como la Universidad Nacional del Altiplano, busca de una
manera formar profesionales de alta competitividad encaminados a
adecuarse paulatinamente a las exigencias del mercado laboral en
tal sentido este informe de Practicas Pre Profesionales dentro del
plan de estudios vigente, tiene por finalidad relacionar el desarrollo
académico con la realidad practica e interactuar en las actividades
contables de una organización, para tal efecto se está comparando
todos los instrumentos teóricos prácticos desarrollados durante la
formación profesional.
Este informe constara de dos partes prácticas pre profesionales
privadas y prácticas pre profesionales públicas, consiguiente de las
actividades realizadas en ambas entidades primero en el sector
privado realizados en el Estudio Contable JL. Asesores, Auditores
& Asociados de la ciudad de Puno como estudio contable y el
segundo en el sector publico realizado en la “RED DE SALUD”
PUNO Área de tesorería. Siendo una entidad del estado, para lo
cual mencionare en breve el contenido de este informe:
PRIMERA PARTE: Practicas Pre Profesionales en el Sector Privado.
El primer Capítulo contara con el marco teórico que comprende la
descripción de la entidad algunos aspectos generales como visión,
misión, políticas, organización, organigrama del estudio contable,
VII
luego pasaremos con el marco teórico y marco conceptual que
definen y conceptualizan cada uno de los temas relacionados con la
práctica realizada conforme a que, según diversos autores mediante
investigación, puntos de vista y experiencia nos darán con una
conceptualización de algunos temas relacionados con la práctica.
El segundo Capítulo: describirá las actividades realizadas contando
a detalle lo que se puso en práctica en la entidad, según las
actividades encomendadas durante el periodo de ejecución de las
prácticas pre profesionales.
El tercer Capítulo: tratará la discusión frente a las actividades y los
conflictos que pudieron ocasionar en las practicas pre llevadas.
El cuarto Capitulo: Tenemos las conclusiones siendo el resultado
de las actividades realizadas y la discusión.
El quinto Capitulo: Tenemos las recomendaciones que en
concordancia con las conclusiones son dadas conjunto con la
problemática encontrado en las actividades realizadas.
El sexto Capítulo: culminaremos con la bibliografía donde
sacaremos las referencias de los autores citados en el marco teórico.
Por último, se mostrarán los anexos que se recopilaron durante el
periodo de prácticas.
SEGUNDA PARTE: Practicas pre profesionales en el sector público.
Siguiendo con la segunda parte de este informe la estructura
presentada será la misma que la primera parte mostrando lo
siguiente:
VIII
Primer Capítulo: Descripción de la entidad pública, marco teórico
especifico, marco conceptual.
Segundo Capitulo: Actividades realizadas.
Tercer Capítulo: Discusión.
Cuarto Capitulo: Conclusiones.
Quinto Capítulo: Recomendaciones.
Sexto Capítulo: Bibliografía.
Toda la información de este resumen se detallará más a fondo con
toda la información que se recogió a lo largo del desarrollo de este
informe que se da a continuación.
IX
PRIMERA PARTE
PRACTICAS PRE PROFESIONALES EN
EL SECTOR PRIVADO REALIZADAS EN
EL ESTUDIO CONTABLE:
“JL ASESORES, AUDITORES & ASOCIADOS” S.A.C.
1
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
1.1.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
El estudio contable JL Asesores, Auditores & Asociados
S.A.C., se constituyó en el año 2007 para brindar servicios de
asesoría contable y tributaria a personas naturales, jurídicas y
sucesiones indivisas.
El gerente general C.P.C.C. José Luis Mamani Vargas a
inicios del año 2007 tras haber una gran demanda sobre este
servicio contable a nivel local y regional, decidió apertura este
estudio contable como toda organización a inicios de su
actividad tuvo sus deficiencias debido a la reducida cantidad
de sus clientes y de contar con personal de apoyo. Con el
2
paso del tiempo el estudio contable fue creciendo y superando
sus deficiencias hasta que actualmente ya cuenta con más de
50 clientes permanentes (personas naturales, jurídicas y
sucesiones indivisas que están comprendidas en el Régimen
General, Régimen Especial, Régimen Único Simplificado del
Impuesto a la Renta). De los cuales menciono algunos de
ellos: Empresa Dimaco E.I.R.L., Empresa Puno Gas S.A.C.,
Corporación Boticas San Santiago S.A.C., Compunegocios
internacional S.A.C., Telecomunicaciones D´ Zama, Publipuno
E.I.R.L., Multiservicios Milenio S.C.R.L., TECMIN S.A.C.,
FERCOSUR E.I.R.L., Distribuciones San Francisco S.C.R.L.
etc.
1.1.2. UBICACIÓN
Actualmente el Estudio Contable “JL Asesores, Auditores &
Asociados” S.A.C. se encuentra ubicado en la Región de
Puno, Provincia de Puno, Distrito Puno. En la dirección: Jr.
Puno N° 334 - Of 1 3er piso.
1.1.3. PERSONAL TRABAJADOR
Gerente General
- C.P.C.C. José Luis Mamani Vargas
Auxiliares
- Roxana Gonzales Cariapaza.
- Luz Delia Chuquija Quispe.
3
Practicantes
- Carlos Rodolfo Curasi Quispe.
- Griselda Ramírez Puma.
- Mónica Margot Quispe Mendoza.
1.1.4. OBJETIVO DE LA ORGANIZACIÓN
Como toda organización económica primordialmente es el de
brindar servicios de calidad a las empresas afiliadas de este
estudio contable generando una rentabilidad que cubra con las
aportaciones de los capitales invertidos minimizando así sus
costos por lo tanto el ánimo de lucro está íntimamente ligado a
la naturaleza de las empresas del sector privado.
1.1.5. POLITICAS
El estudio contable mantiene sus políticas establecidas para
no decaer en la monotonía.
1.1.6. MISION
Proveer servicios de alta calidad y valor añadido en proyectos
de seguridad privada integral a las empresas y ejecutivos.
1.1.7. VISION
Convertirnos en la empresa líder en seguridad privada símbolo
de calidad y confianza, marcando la diferencia con las
herramientas tecnológicas más avanzadas y tener el mejor
4
factor humano para dar confiabilidad a cada uno de nuestros
clientes.
1.1.8. ORGANIZACIÓN
El estudio contable cuenta con la siguiente organización
- Gerente General
- Auxiliar de Contabilidad (Principal).
- Auxiliar de Contabilidad.
- Practicantes.
1.1.9. ESTRUCTURA ORGANICA
1.1.9.1. ORGANIGRAMA
ESQUEMA N° 01
GERENTE GENERAL
AUXILIAR DE
CONTABILIDAD
AUXILIAR DE
CONTABILIDAD
Asistentes de Contabilidad
(Practicantes)
5
1.2. MARCO TEORICO ESPECIFICO
1.2.1. CONTABILIDAD
ZANS ARIMANA, Walter (2010). Es un conjunto de técnicas que
permiten interpretar, estudiar y resolver los problemas económicos y
financieros que surgen en el proceso de producción y
comercialización de bienes y servicios.
GIRALDO JARA, Demetrio (1998). Es una ciencia dinámica que
estudia la forma de registrar, analizar e informar los hechos reales de
las operaciones mercantiles, administrativas que realiza la empresa;
para determinar la situación económica y financiera en un tiempo
determinado.
1.2.1.1. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad puede ser:
Privada o particular: si se ocupa del registro de
transacciones y la preparación de estados
financieros de empresas particulares. Oficial o
gubernamental: si se ocupa del registro de
información del Estado o de las instituciones y los
diferentes organismos estatales.
GIRALDO JARA, Demetrio (1998).
Contabilidad Especulativa
Por el objetivo
- Mercantil.
- Industrial.
6
- Agropecuaria.
- Bancaria.
Por el Sujeto
- Individual.
- Colectiva.
- Sociedad.
Contabilidad Administrativa
Publica
- Gobierno central.
- Gobierno local
- Beneficencia.
Privada
- Social.
- Deportiva
- Cultural.
- Domestica.
1.2.1.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
ZANS ARIMANA, Walter (2010). Toda empresa requiere
llevar contabilidad. Sin ella no podríamos conocer sus
derechos, obligaciones, sus resultados, su situación ni su
rentabilidad. No sabríamos lo que tenemos, quienes nos
deben, a quienes les debemos; no sabríamos si estamos
7
ganando o perdiendo en el negocio; estaríamos totalmente
confundidos.
La contabilidad es el gran contralor de la empresa, pues
permite conocer en forma permanente su marcha. Lo que
produce la contabilidad es, básicamente, INFORMACION
indispensable para tomar decisiones cada día.
1.2.1.3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
a) Registrar todas las operaciones realizadas.
Esto significa que, si dejamos una venta o un gasto sin
registrar, estaremos restando veracidad a la información
que la contabilidad produce. Ninguna operación debe
quedar sin registrar, estaremos restando veracidad a la
información que la contabilidad produce. Ninguna
operación debe quedar sin registrar.
b) Conocer todos los derechos adquiridos y todas las
obligaciones contraídas como consecuencia de las
operaciones realizadas.
Cuando efectuamos operaciones, recibimos bienes
(mercaderías, muebles para nuestras oficinas o locales,
etc.), y derechos (cuentas por cobrar), así como
también aparecen obligaciones (deudas) que debemos
pagar. La contabilidad nos permitirá conocer en todo
momento lo que tenemos, lo que tenemos, lo que nos
deben y lo que debemos.
8
c) Conocer y explicar los resultados obtenidos y las
situaciones y las situaciones específicas. Podremos
saber en cualquier momento (especialmente al final de
cada año), cual es la situación económica y financiera
de la empresa y cuál es el resultado (ganancia o
pérdida) obtenido en el último periodo o ejercicio
económico, que usualmente es de un año.
1.2.1.4. CAMPO DE APLICACIÓN DE LA CONTABILIDAD
Es muy variado; sin embargo, se puede hacer la siguiente
distinción básica:
Cuadro N° 1
En el sector privado
Empresas Unipersonales.
Empresas de un Empresas Individuales de
dueño. Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.).
Sociedad Colectiva.
Sociedad Anónima.
Empresas de Sociedades
Sociedad Comercial de
varios dueños. mercantiles.
Responsabilidad
Limitada (S.R.L.).
Sociedades Civiles.
Asociaciones.
Cooperativas.
Fundaciones.
Otras Entidades. Colegios profesionales.
Sociedades de ayuda mutua.
Administradoras de fondos de
9
pensiones.
Otras
ZANS ARIMANA, Walter (2010).
Cuadro N° 2.
En el sector publico
Gobierno Central.
Gobiernos regionales.
Gobiernos locales.
Universidades nacionales.
Organismos públicos descentralizada.
ZANS ARIMANA, Walter (2010).
Como caso especial del sector públicos existen también
empresas, llamadas empresas públicas. Aunque son de
propiedad del Estado, legalmente deben operar como
empresas privadas, obtener utilidades y pagar impuestos.
1.2.1.5. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
(JIENEZ NIETO, 2007) Lucas Pacciolo ideó el sistema de
contabilidad llamado “partida doble” un siglo antes que
Nicolás Copérnico sentara las bases para lo que otros cien
años después Sir Isaac Newton lo llamara “Teoría de la
gravitación universal”. Desde entonces, si bien es cierto el
principio fundamental continúa variable. Los contadores
para facilitar, unificar y mejorar los sistemas de
contabilidad han establecido convenios llamados
10
principios. Los principios de contabilidad generalmente
aceptados son:
 Equidad:
Es el principio fundamental que debe orientar la
acción del profesional contable, la equidad entre
intereses opuestos debe ser una preocupación
constante en contabilidad, puesto que los que sirven
de, o utilizan, los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que los intereses
particulares se hallen en conflicto. De esto se
desprende que los Estados Financieros deben
prepararse de tal modo que reflejen, con equidad,
los distintos intereses en juego en una empresa.
 Partida Doble:
Los hechos económicos y jurídicos de la empresa
se expresan en forma cabal aplicando sistemas
contables que registran los dos aspectos de cada
acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo,
que dan lugar a la ecuación contable.
 Ente:
Los Estados Financieros se refieren siempre a un
Ente, donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de ente es
distinto al de persona ya que en una misma persona
11
puede producir estos Estados Financieros de varios
entes de su propiedad.
 Bienes Económicos:
Los Estados Financieros se refieren siempre a
bienes económicos, es decir, bienes materiales e
inmateriales que posean valor económico y por
ende susceptible de ser valuados en términos
monetarios.
 Moneda Común Denominador:
Los Estados Financieros reflejan el patrimonio
mediante un recurso que se emplea para producir
todos sus componentes heterogéneos a una
expresión que permita agruparlos y compararlos
fácilmente. Este recurso consiste en elegir una
moneda y valorizar los elementos patrimoniales
aplicando un precio a cada unidad.
 Empresa en Marcha:
Salvo indicación expresa en contrario, se entiende
que los Estados Financieros pertenecen a una
“Empresa en Marcha” considerándose que el
concepto que informa la mencionada expresión se
refiere a todo organismo económico cuya existencia
temporal tiene plena vigencia y proyección.
 Valuación al Costo:
12
El valor costo adquisición o producción constituyen
el criterio principal y básico de valuación, que
condiciona la formulación de los Estados
Financieros llamados de situación, en
correspondencia también con el concepto de
“Empresa en Marcha”, razón por la cual esta norma
adquiere el carácter de principio. Esta afirmación no
significa desconocer la existencia y procedencia de
otras reglas y criterios aplicables en determinadas
circunstancias, sino que, por el contrario, significa
afirmar que en caso de no existir una circunstancia
especial que justifique la aplicación de otro criterio,
debe prevalecer el costo adquisición o producción
como concepto básico de valuación.
 Periodo:
En la “Empresa en marcha” es necesario medir el
resultado de la gestión, de tiempo en tiempo, ya sea
para satisfacer razones de administración, legales,
fiscales, o para cumplir con compromisos
financieros. El lapso que media entre una fecha y
otra, se llama periodo. Para los efectos del Plan
Contable General Revisado este periodo es de doce
meses. Y recibe el nombre de ejercicio, llamado
también como:
- Periodo contable.
13
- Ejercicio contable.
- Ejercicio económico.
 Devengado:
Las variaciones patrimoniales que se deben
considerar para establecer el resultado económico
son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a
distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho
periodo.
 Objetividad:
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión
contable del patrimonio neto, se deben conocer
formalmente en los registros contables, tan pronto
como sea posible medirlos objetivamente y expresar
esa medida en términos monetarios.
 Realización:
Los resultados económicos solo se deben computar
cuando sean realizados, o sea cuando la operación
que los origina queda perfeccionada desde el punto
de vista de la legislación o prácticas comerciales
aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operación. Se
debe establecer con carácter general que el
concepto “REALIZADO” participa del concepto de
“DEVENGADO”.
 Prudencia:
14
Significa que cuando se debe elegir entre dos
valores para un elemento del activo, normalmente
se debe optar por el más bajo, o bien que una
operación se contabilice de tal modo que la
participación del propietario sea menor. Este
principio general se puede expresar también
diciendo: “Contabilizar todas las perdidas cuando se
conocen, y las ganancias solamente cuando se
hayan realizado”. La exageración en la aplicación de
este principio no es conveniente si resulta en
detrimento de la presentación razonable de la
situación financiera del resultado de las
operaciones.
 Uniformidad:
Los principios generales, cuando fueren aplicables,
y las normas particulares principios de valuación
utilizados para formular los Estados Financieros de
un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro.
Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria,
el efecto en los Estados Financieros de cualquier
cambio de importancia en la aplicación de los
principios generales y de las normas particulares,
principio de valuación.
15
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe
conducir a mantener inalterables aquellos principios
generales cuando fueren aplicable, o normas
particulares, principios de valuación que las
circunstancias aconsejan sean modificadas.
 Significado o importancia relativa:
Al ponderar la correcta aplicación de los principios
generales y normas particulares se debe
necesariamente actuar con sentido práctico.
Frecuentemente, se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo,
no presentan problemas porque el efecto que
produce no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una línea demarcadora que
fije los límites de lo que es y no es significativo,
consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio
para resolver lo que corresponde en cada caso, de
acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta
factores tales como
el efecto relativo en el activo, pasivo, patrimonio o
en el resultado de las operaciones.
 Exposición:
Los Estados Financieros deben contener toda la
información y discriminación básica y adicional que
sea necesaria para una adecuada interpretación de
16
la situación financiera y de los resultados
económicos del ente a que se
refieren. (JIENEZ NIETO, 2007)
1.2.2. PLAN CONTABLE
ZANS ARIMANA, Walter (2010). Un plan de cuentas es un
catálogo o listado de códigos y denominaciones. Una cuenta
es una partida que, cuando se define el plan contable de una
empresa o entidad, recibe un código y un nombre.
1.2.3. EMPRESA
(CALLO CÁCERES, A. 2004) Organización constituida por
personas naturales sucesiones indivisas o personas jurídicas
que se dedique a cualquier actividad lucrativa de extracción,
producción o comercio o servicios industriales comerciales o
similares con excepción de las fundaciones y asociaciones
que no tienen fines lucrativos.
Empresa es la organización jurídica económica propia de una
o varias personas que aportan capitales y/o trabajo por su
cuenta y riesgo para producir determinados bienes
consumibles con el propósito de obtener una ganancia.
1.2.3.1. CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS
a. SEGÚN SU ACTIVIDAD
 Agropecuarias
 Mineras
17
 Industriales
 Comerciales
 Servicios
b. SEGÚN EL NÚMERO DE SOCIOS
 De un solo socio o unipersonal
 De varios socios
 Sociedades comerciales
 La sociedad colectiva
 La sociedad limitada
 Sociedad comanditaria
 La sociedad anónima.
c. SEGÚN EL APORTE DE CAPITAL
 La empresa privada.
 La empresa pública.
 Las empresas mixtas.
1.2.4. SOCIEDAD
CALDERON MOQUILLAZA, José G. (2010) La reunión de por
contrato de dos o más personas para realizar un fin común se
denomina sociedad, pudiendo ser esta de diversa índole,
como, por ejemplo: cultural, científica, deportiva, filantrópica,
comercial, industrial, de servicio, etc.
1.2.4.1. SOCIEDAD MERCANTIL
18
Es la que se constituye con arreglo a lo dispuesto en la Ley
General de Sociedades y los socios que la conforman
aportan voluntariamente bienes o servicios para el ejercicio
en común de una actividad económica licita, a fin de
obtener utilidades que se constituye en el objetivo principal,
y si estas se consiguen deben ser distribuidas entre todos
los socios conforme se establece en el estatuto de la
sociedad.
1.2.4.2. CLASIFICACIÓN DE LAS SOCIEDADES
MERCANTILES
- Según su forma de constitución
Está contenida en la propia Ley General de
Sociedades, pues se trata de las únicas formas en que
puede organizarse una sociedad mercantil, y estas son:
 Sociedad Anónima.
 Sociedad Colectiva.
 Sociedad Comercial de responsabilidad limitada.
 Sociedad en Comandita.
- Desde el punto de vista de la responsabilidad
Bajo esta forma de clasificación se les puede agrupar
como:
 Sociedades con responsabilidad limitada.
 Sociedades con responsabilidad limitada.
19
1.2.5. LIBROS CONTABLES
ZANS ARIMANA, Walter (2010). Son libros o registros
especiales en donde se anotan las operaciones contables
expresadas en valor monetario. Son libros “contables” o “de
contabilidad”. Las anotaciones que se hacen en estos libros
deben cumplir dos requisitos básicos VERACIDAD Y
CLARIDAD.
1.2.5.1. FINALIDAD DE LOS LIBROS CONTABLES
ZANS ARIMANA, Walter (2010). Cumplir con las
obligaciones que impone la ley y obtener la información
necesaria para conocer la situación y los resultados de una
empresa. Además, es un medio que permite probar la
realización de una operación.
1.2.5.2. CLASIFICACION DE LOS LIBROS CONTABLES
ZANS ARIMANA, Walter (2010). Para clasificar los libros
contables se aplican dos criterios o puntos de vista.
a) desde el punto de vista técnico contable: se dividen
en PRINCIPALES Y AUXILIARES.
PRINCIPALES:
 Libro de Inventarios y Balances.
 Libro Diario.
20
 Libro Caja.
 Libro Mayor.
AUXILIARES:
 Registro de Ventas.
 Registro de Compras.
 Libro de Planillas de Remuneraciones.
 Libro Bancos.
 Libro Clientes.
 Libro Clientes.
 Libro Proveedores.
 Registro de almacén.
 Registro de Letras por Cobrar.
 Registro de Bienes del Activo Fijo.
 Otros.
b) Desde el punto de vista legal: se dividen en
OBLIGATORIOS Y VOLUNTARIOS
OBLIGATORIOS:
 Libro de Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Caja
 Libro Mayor
 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Matricula de acciones (Sociedades anónimas)
21
 Registro de Bienes del Activo Fijo
 Otros
VOLUNTARIOS
 Clientes
 Proveedores
 Caja Chica
 Libro de Planillas de Remuneraciones
 etc.
1.2.5.3. LOS LIBROS CONTABLES EN UN SISTEMA
COMPUTARIZADO
ZANS ARIMANA, Walter (2010). Cuando se lleva la
contabilidad en forma computarizada, los libros se
reemplazan por hojas sueltas o continuas, que son
utilizadas para imprimir los registros correspondientes
mensuales. Lógicamente, antes de llevar estas hojas al
Notario o al Juez para su legalización, hay que numerarlas.
Luego de que estas hojas son utilizadas para imprimir los
registros contables, deben ser encuadernadas y
empastadas. A partir de ese momento ya se almacenan y
custodian igual que un libro manual.
1.2.6. SOFTWARE CONTABLE AD-SOFT
ADSOFT, es una herramienta que permite automatizar y
simplificar las operaciones contables, financieras y
22
administrativas dando como resultado informe para la toma de
decisiones, está diseñado para proporcionar soluciones de
acuerdo a la necesidad del sector empresarial en tiempo real.
ADSOFT ha sido desarrollado desde la perspectiva del
usuario final (contable) superando a los demás softwares
conocidos en el mercado que fueron desarrollados desde la
perspectiva de un programador y obligándote a adaptarte a
ellos, es por ello que Ad-Soft por su flexibilidad se convertirá
en tu mejor aliado como herramienta útil en tus labores
contables o de gestión.
Figura Nro. 2
1.2.6.1. Algunas Características principales:
• Libros Electrónicos actualizado versión 5.1.1 Sunat.
• Libro Diario 5.3 - 5.4, detalle del plan de cuentas.
• Libro de Registro de compras 8.1, 8.2 y 8.3.
• Libro de Registro de Ventas 14.1 y 14.2.

23
• Carga cliente y proveedores en línea desde Sunat.
• Consulta de Ruc en línea con la SUNAT.
• Acceso a SUNAT Operaciones en Línea (clave sol).
• Formatos actualizados – SUNAT.
• Exporta al Programa de Libros Electrónicos 5.0.02.
• Distribución de compras, gastos, activos a nivel de
porcentaje e importes.
• Envía asientos resumidos o por totales al módulo de
contabilidad.
• Puede configurar su propio formato de impresión de
factura, boleta, guía de remisión, pedidos, etc.
• Estadísticas de las compras, ventas y gastos.
• Monitoreo del IGV compras vs Ventas.
• Informa en línea la fecha de cronograma de pago del
IGV.
• Controla los gastos de un determinado proyecto de su
empresa.
• Cancelaciones automáticas.
• Carga tipos de cambio desde SUNAT de forma
automática.
• Importa datos de Reg. Ventas desde su Excel evitando
registrar nuevamente.
• Genera Asientos automáticos agilizando el ingreso de
datos.
24
• Actualización automática de tasas y comisiones de AFP
desde Superintendencia de Banca y AFP'S.
• Cronograma de obligaciones mensuales (para estudios
contables).
• Facturación Electrónica (Opción disponible solo para
usuarios que lo adquieren).
• Importar Registro de compras desde Excel.
• Exportar ventas al PEI.
1.2.7. COMPROBANTES DE PAGO
Son documentos que sustentan una operación de naturaleza
económica, es decir, la compra venta de un bien o la
prestación de un servicio. El principal comprobante es la
factura, que solo debe ser emitida y entregada a las personas
naturales o sociedades que tienen número de Registro Único
de Contribuyente, es decir, el número de RUC del comprador.
Además, debe separarse el importe del IGV, para que el
comprador pueda usar a su favor el impuesto, como crédito
fiscal. Salvo que la compra no este gravada con el IGV. En
ese caso no se separa nada.
1.2.8. ESTADOS FINANCIEROS
1.3. MARCO CONCEPTUAL
25
ASIENTO
Registros que se realizan en los libros de contabilidad por cada
Operación.
BIENES Y SERVICIOS
Gastos para la adquisición de bienes, pago de viáticos y
asignaciones por comisión de servicio o cambio de colocación, así
como pagos por servicios de diversa naturaleza, sin vínculo
laboral con el Estado o personas Jurídicas.
ÉTICA
Está constituida por valores morales que permiten a la persona
adoptar decisiones y determinar un comportamiento apropiado,
esos valores deben estar basados en lo que es correcto, lo cual
puede ir más allá de lo que es legal. Representa el proceso que
evalúa la calidad del control interno en el tiempo y permite al
sistema reaccionar en forma dinámica,
cambiando cuando las circunstancias así lo requieran. Se orienta
a la identificación de controles débiles, insuficientes o
innecesarios y, promueve su reforzamiento. Para efectos de la
elaboración de la Evaluación Institucional, este indicador contrasta
los recursos financieros y las metas.
FACTURA
Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios
vendidos.
INGRESO
26
Cantidad de dinero que una persona recibe en efectivo o en
cheque proveniente de sueldos, salarios, intereses, renta o
cualquier otra fuente.
PERSONAS NATURALES
Los individuos de la especie humana considerados capaces de
ejercer derechos y contraer obligaciones.
PERSONAS JURÍDICAS
Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o seres
colectivos, a los cuales se les da individualmente un nombre, y
que son capaces de ejercer derechos y contraer obligaciones por
medio de su representante legal.
VENTA
Todo acto que importe la transferencia de mercaderías a títulos
onerosos, y cualesquiera sean el plazo o las condiciones de pago.
VENTAS NETAS
Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas brutas
efectivas, los descuentos (a excepción del de pronto pago),
rebajas bonificaciones y/o cualquier concepto análogo.
27
CAPITULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
Durante mis practicas llevadas a cabo desde el 13 de abril del 2016 al
18 de Julio del 2016 se me encomendaron algunas actividades
cotidianas del Estudio Contable JL Asesores, Auditores & Asociados
S.A.C.
PRIMERO. Verificación y control de registros contables
Primeramente, se me asigno la tarea de revisión y control de los
registros de compras y ventas de las diferentes empresas que el estudio
contable tenía a su cargo que consistía en verificar si los montos
registrados en los registros de compras y ventas coincidían con los
montos de los comprobantes de pago.
A continuación, se pasaron a verificar lo siguiente:
28
 Verificar en primer lugar la fecha de emisión del
comprobante.
 Luego el tipo de documento (códigos
aprobados por la SUNAT).
 N° de serie del comprobante y el numero
correlativo.
 Identificación o razón social del cliente o
proveedor.
 Numero de RUC.
 Verificar el sub total o base imponible de la
operación.
 IGV correspondiente del sub total.
 Finalmente precio de venta o total de la
operación.
SEGUNDO. Ordenamiento de comprobantes de pago
Junto a eso se me asigno el ordenamiento de los documentos contables
como facturas, boletas de venta, PDT, que de cada empresa estaban
guardados en diferentes archivadores clasificados según su régimen
económico.
TERCERO. Registro Computarizado Mediante ADSOFT
Luego pase a registrar los comprobantes de pago mediante el software
contable “ADSOFT”. Con este sistema se registra las compras mediante
29
las facturas emitidas según al mes que corresponda, registrando el tipo
de comprobante, la fecha de emisión y vencimiento, el tipo de cambio
(soles – dólares), la empresa (RUC – Denominación social) luego se
pasa a registrar los montos (total, IGV generado automáticamente) y
luego el asiento contable correspondiente de acuerdo al tipo de compra
ya sea mercadería, gasto o activo.
CUARTO. Registros mediante programas básicos
También pase a registrar las boletas de venta que a diferencia del
registro de compras generados por el software ADSOFT estos se
registran solo por el programa Microsoft Excel debido a que el sistema
ADSOFT también puede importar archivos externos como el Excel para
luego ser procesados junto con las compras y comparar el ranking de
compras y ventas durante el mes.
QUINTO. Registro Programa de Declaración Telemática – PDT
Durante el transcurso de mis prácticas en el Estudio Contable fui llevado
a conocer el proceso de registro y declaración del Programa de
Declaración Telemática PDT a lo cual verifiqué el estado de clientes que
estaban registrados en el programa y llegando a comprender el cual
cada cliente tenía el monto de tributo y la categoría en el que se
encontraba los cuales la mayoría estaban en:
- MEPECOS.
- PRICOS.
30
Declaración Mensual del PDT
Dentro de la actividad mencionada esta la declaración mensual
del PDT 621 IGV e Impuesto a la Renta y el PDT 600. El primero
que resulta de la diferencia del IGV de las ventas mensuales
(Debito Fiscal) menos IGV de las compras del mes (Crédito
Fiscal), en el Estudio Contable una parte tienen sus empresas en
el servicio de transporte por lo que su declaración mensual del
IGV es cero por lo mismo que están exoneradas del IGV; en
cálculo del impuesto a la renta (pago a cuenta del Impuesto a la
Renta) encontramos dos sistemas de pago:
- Sistema del coeficiente, para las empresas que
vienen realizando sus actividades más de un año.
- Sistema del porcentaje (2%) para aquellas que están
iniciando recientemente su actividad.
SEXTO. Otras actividades de servicio, pagos, cobranzas, etc.
Durante las practicas pre profesionales tuve la oportunidad de hacer
diferentes actividades que el estudio contable lo hace de manera
rutinaria como lo muestro a continuación:
 Pagos de tributos a la SUNAT (mepecos, pricos, personas
juridicas y naturales).
31
 Cobranza de los servicios prestados otorgados por el estudio
contable hacia sus clientes.
 Entrega de información financiera, tributaria, y otros hacia
algunos clientes.
 Pedidos de comprobantes de pago hacia algunos clientes para
su respectivo registro en el software contable.
Entre otras especiales que de manera inusual se presentan en el estudio
contable que detallare a continuación:
 El cambio de razón social de una farmacia mediante la
SUNARP para lo cual conto con una serie de pasos y
trámites para lograr dicho cambio.
 En efecto del cambio de razón social realizar un recambio
para la misma empresa por problemas en la decisión de
cambio de razón social.
32
CAPITULO III
DISCUSIÓN
Luego de realizar mis practicas pre profesionales en el sector privado se
presentaron una serie de problemas que desde mi punto de vista las
tome en cuenta y lo detallare a continuación:
PRIMERO. La información financiera tiene poco interés de parte de
sus clientes.
En la actualidad todas las entidades están en un continuo mejoramiento
lo cual la competitividad es cada vez más creciente y para ello necesitan
tener una información económica eficiente y Eficaz por lo tanto el
Estudio Contable debería de tener en cuenta la entrega de la
información contable a sus clientes de manera más detallada y puntual
posible dado en el caso que a veces los mismos clientes no tienen el
33
interés sobre estas y que a la vez el Estudio Contable no pueda
capacitar a sus clientes y decir lo importante que es estos documentos y
que ellos pueden tener un conocimiento sobre estas dado que la
contabilidad no solo es el análisis y entrega de información sino también
es un medio importante sobre la toma de decisiones.
SEGUNDO. La falta de entrega de información financiera.
El informe económico y financiero de una empresa es muy importante y
cabe resaltar la eficacia de estas otorgándoles e interpretar con claridad
a cada cliente como va su estado económico y financiero de su empresa
lo cual el estudio contable le toma poco interés y por parte de los
clientes también no tienen ese interés por conocer su estado financiero
generando así solo un conformismo por parte de los dos (asesor -
cliente).
TERCERO. La falta de orientación.
Las diversas actividades que se encontraron mediante la practica pre
profesional como, realizar cambio de una razón social de una empresa
denota una falta de interés por parte sus clientes y el asesor para lo cual
genera una falta estabilización de servicio de calidad.
CUARTO. El problema de archivamiento de comprobantes.
La cantidad de comprobantes de pago que a cada mes llegan hacia el
estudio contable no tiene una buena organización de estas llegando a
tener que guardarlos en cajas y a veces mezclar comprobantes actuales
34
con antiguos que dificultan su búsqueda para el registro de estas debido
a esto la razón por la que este suceso es porque también los clientes se
olvidan de recoger sus comprobantes pasados.
QUINTO. La falta de implementación tecnológica como herramienta
para el desarrollo de los servicios contables.
El estudio contable no cuenta con buenos equipos de trabajo
(ordenadores) en el ámbito de actualizaciones, repotenciación de
equipos lo cual generan a veces la perdida de el avanza del trabajo
debido a problemas como: sistemas colgados, virus, falta de
mantenimiento físico que provocan el sobrecalentamiento del equipo de
cómputo.
35
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Según lo desarrollado en las prácticas Pre-Profesionales se llegaron a
las siguientes conclusiones:
PRIMERO. La información financiera de las empresas asesoradas está
sujeta a la verificación y registro de las cuentas y montos registrados en
los libros contables con la clasificación y ordenamiento de los
comprobantes que llegan de dichas entidades.
SEGUNDO. La preparación de informes y declaraciones están basados
en el software contable lo cual permite que la información sea obtenida
en cualquier momento según a petición, contando además con
programas básicos del ordenador para su respectivo análisis.
36
TERCERO. Las declaraciones y pagos tributarios son una medida de
preservar los pagos puntuales de pequeñas y medianas empresas ya
sean pricos, mepecos o personas jurídicas y naturales.
Las realizaciones de las declaraciones son en base del programa de
declaración telemática según la actividad y tipo de entidad, se hace el
uso de diferentes módulos del programa respectivo.
CUARTO. Mediante la labor de las prácticas realizadas en el estudio
contable documentos contables y demás son un medio importante de
información para la declaración de pagos tributarios, análisis de costos,
y toma de decisiones como la administración de comprobantes de pago
para su respectivo archivamiento.
QUINTO. Las herramientas usadas en un estudio contable son
importantes que se mantengan en un buen funcionamiento para asi
tener un buen trabajo y servicio para los clientes.
37
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
Con la intención de contribuir con la mejora y desarrollo del estudio
contable JL Asesores, Auditores & Asociados S.A.C. considero dar a
conocer las siguientes recomendaciones:
PRIMERO. Para que los clientes del estudio contable tengan en claro de
cómo está su situación económica general de cada una de sus
empresas realizar una capacitación y orientación por periodos junto con
iteraciones para que aumente la confianza y concientización.
SEGUNDO. Mediante la verificación y registro de cuentas hacia los
clientes se tenga en cuenta el uso de sistemas de verificación (software)
38
para lo cual agilizara la verificación y garantizara el recuento para no
entrar en conflictos de mala información.
TERCERO. Los programas que cuenta en los equipos de computo, el
estudio contable deberá tener mas en cuenta las actualizaciones tanto
como sistemas operativos, programas básicos necesarios para tener un
buen uso sobre ellos.
CUARTO. Tener en cuenta que los comprobantes de pago que ya no
tienen algún uso para el estudio contable (comprobantes pasados),
poder devolverlos hacia sus respectivos clientes o sino tener un espacio
especial de archivamiento de estos.
QUINTO. El mantenimiento de equipos es primordial para tener un buen
funcionamiento continuo lo cual recomiendo tener un mantenimiento
preventivo periódico para así evitar problemas inesperados.
39
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA
ZANS ARIMANA, W. (2010). CONTABILIDAD BASICA I, 1ra Edición.
Lima Perú. Editorial San Marcos.
ZANS ARIMANA, W. (2012). CONTABILIDAD BASICA II, 2da Edición.
Lima Perú. Editorial San Marcos.
GIRALDO JARA, D. (1998). CONTABILIDAD BASICA GENERAL I, Lima
Perú. Ediciones Adesa.
CALDERON MOQUILLAZA, J., CALDERON MOQUILLAZA J. (2010).
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES I, Sexta Edición. Lima Perú. JCM
EDITORES.
40
CALLO CÁCERES, A. (2004). CONTABILIDAD DE EMPRESAS. Lima
Perú: Continental.
GIRALDO JARA, D. (2004). DICCIONARIO CONTABLE. Lima-Perú:
Ediciones Adesa.
ZEBALLOS ZEBALLOS, E. (2011). PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL. Arequipa-Perú: Editorial Juventud.
JIENEZ NIETO, J. (2007). TEORÍA GENERAL DE LA
ADMINISTRACIÓN. Lima.
41
SEGUNDA PARTE
PRACTICAS PRE PROFESIONALES
SECTOR PUBLICO REALIZADAS EN
LA ENTIDAD DEL ESTADO:
RED DE SALUD PUNO – Área de Tesorería.
42
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD
1.1.1. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
Por las necesidades alternas de la población Puneña, se
apertura el ” Centro Materno Infantil ” por los años ’60 el que
funcionaba en el Jr. Tarapacá, trasladándose después por los
años ’70, al Jr. Lima adquiriendo el nombre de ” Unidad
Sanitaria “,luego ” Área de Salud “,posteriormente ” Zona de
Salud “, trasladándose con esta denominación a la nueva
construcción de las Oficinas Administrativas del Jr. José
Antonio Encinas Nº 145, llevando esta denominación en la
placa que como testimonio queda en los muros de la parte de
ingreso principal a la Institución, compartiendo dicho edificio
conjuntamente con el Hospital que se le denomina con el
43
nombre de “Manuel Núñez Butrón” hoy Hospital Regional,
Órgano desconcentrado de la RED de Salud Puno.
Con el Decreto Ley Nº 20733 del 17 de Setiembre de l974, se
crea las Regiones de Salud, sobre las bases de los distintos
servicios que venían funcionando a esa fecha, adquiriendo el
nombre de “Región de Salud Sur Altiplánica” , posteriormente
por Resolución Ministerial Nº 0012-82-SA/DVM, del 27 de
Enero de 1982, establecen los ámbitos administrativos y las
sedes de las Direcciones Regionales del Ministerio de Salud,
constituyéndose la segunda instancia administrativa bajo la
dependencia directa del Ministerio de salud, para lo que se
integró con el nombre de ” Décima Región de Salud de Puno ”
de las dependencias del ORDEPUNO , según lo dispuesto en
el Decreto Legislativo Nº 070, Decreto Supremo Nº 020 y
demás dispositivos complementarios, que dio lugar a la nueva
organización del Sector en el nivel Regional.
La RED DE SALUD PUNO actualmente se ubica en Av. El Sol
N° 1122.
1.1.2. OBJETIVO DE LA ORGANIZACIÓN
- Lograr que se cumpla la política, visión, misión,
objetivos y normas nacionales de salud.
44
- Regular complementariamente, en materia de salud y
evaluar el cumplimiento de las normas de salud por las
entidades públicas y privadas en su jurisdicción.
- Proponer las políticas, objetivos, metas y estrategias
nacionales y regionales de salud a la Alta Dirección del
Ministerio de Salud y al Gobierno Regional.
- Brindar en forma eficaz y oportuna, la asistencia, apoyo
técnico y administrativo a la gestión de las Direcciones
de RED de Salud y de los Hospitales, bajo su
dependencia y jurisdicción.
- Cumplir y hacer cumplir los procesos organizacionales
establecidos a las entidades públicas y privadas del
Sector Salud, que debe supervisar, evaluar y controlar
en su jurisdicción.
1.1.3. POLITICAS
Contribuir a mejorar la situación de salud de la población
Puneña, garantizando atención sanitaria integral y de calidad;
priorizando a los sectores más pobres y vulnerables
1.1.4. MISION
Ser una organización de salud líder a nivel sur del país, en el
desarrollo integral de la población, con una gestión sanitaria
con: equidad, calidad, transparente, eficacia, con un potencial
humano identificado en el que hacer sanitario.
45
1.1.5. VISION
Somos una organización de salud con competencias y cultura
de valores que garantiza La Atención Integral de Salud con
Eficiencia y Eficacia en respuesta a las necesidades de la
población, para mejorar el nivel de salud con participación
activa de los actores sociales.
1.1.6. ORGANIZACIÓN
La Red de Salud Puno en el área de tesorería cuenta con la
siguiente organización:
- Jefe del área de tesorería.
- Personal de Pagaduría.
- Personal de Caja.
- Personal de Girado.
1.1.7. ESTRUCTURA ORGANICA
ÓRGANO DE ALTA DIRECCIÓN
- Dirección Ejecutiva de la Dirección de la Red de Salud
Puno.
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
- Oficina de Control Institucional.
ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO
46
- Oficina de Planeamiento Estratégico.
- Oficina de Salud a las Personas.
ÓRGANOS DE APOYO
- Oficina de Administración.
- Unidad de Estadística e Informática.
- Unidad de Seguros.
ÓRGANOS DE LINEA
- Micro Red de Salud Metropolitano Puno.
- Micro Red de Salud José Antonio Encinas.
- Micro Red de Salud Simón Bolívar.
- Micro Red de Salud Acora.
- Micro Red de Salud Mañazo.
- Micro Red de Salud Laraqueri.
- Micro Red de Salud Capachica.
1.1.8. ORGANIGRAMA
Organigrama de la oficina de tesorería de las RED de
Salud Puno
Esquema N°
47
Tesoreria
Jefe de
Area
Caja chica Pagaduria Girado
1.2. MARCO TEORICO ESPECIFICO
1.2.1. SECTOR PÚBLICO.
(BACACORSO, 1997) Es una agrupación de un conjunto de
actividades económicas y sociales, cuyo objetivo es la
unificación de política, es decir el conjunto de organismos que
realizan las actividades empresariales del estado. Es el
conjunto de entidades gubernamentales a través de las cuales
se ejerce la función del gobierno, se realizan las actividades
productivas y la prestación de servicios que el gobierno deja a
su cargo.
1.2.2. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
(BACACORSO, 1997) Es el conjunto de políticas, normas y
procesos cuya finalidad es dar racionalidad, eficiencia y
uniformidad al funcionamiento de la Administración Pública,
para el cumplimiento de sus objetivos, la aplicación de las
mencionadas políticas, normas y procesos en las
dependencias públicas es de responsabilidad de determinadas
48
oficinas que en su conjunto constituyen el canal de
coordinación, comunicación y gestión del Sistema
Administrativo correspondiente. La actividad pública necesita
de las siguientes clases de sistemas administrativos:
 Sistema Administrativo de Presupuesto.
 Sistema Administrativo de Contabilidad.
 Sistema Administrativo de Tesorería.
 Sistema Administrativo de Racionalización.
 Sistema Administrativo de Personal.
 Sistema Administrativo de Abastecimientos.
 Sistema Administrativo de Control.
 Sistema Administrativo de Inversión Pública.
1.2.3. LA CONTABILIDAD
1.2.3.1. DEFINICION:
La contabilidad es la ciencia que a través del análisis e
interpretación de los registros contables nos permite
conocer la verdadera situación económica y financiera de
la empresa teniendo como objetivo una mejor toma de
decisiones.
A su vez diremos que la contabilidad es una técnica
auxiliar de la economía de empresas, cuyo objetivo es
satisfacer necesidades de información y de control a un
costo mínimo ayudando a que los negocios obtengan
mayores utilidades.
49
La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, Leyes,
Proyectos, Políticas y Normas Contables para obtener,
registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las
operaciones realizadas por la empresa o negocio en un
tiempo determinado con el propósito de informar su
situación económica y financiera pudiendo así tomar
decisiones administrativas, económicas, financieras y
contables.
(DIAZ MOSTO, 2009) La Contabilidad es una ciencia
dinámica que estudia la forma de registrar, clasificar,
analizar e informar los hechos reales de las Operaciones
mercantiles administrativas que realiza la empresa. Para
determinar la situación económica y financiera en un
tiempo determinado. Es la ciencia que a través del análisis
e Interpretaciones de los registros contables nos permite,
conocer la verdadera situación Económica y financiera de
la empresa teniendo como objetivo una mejor toma de
decisiones.
1.2.3.2. CLASES DE CONTABILIDAD
(JIENEZ NIETO, 2007) La contabilidad se clasifica de
acuerdo a las actividades en que vaya a utilizarse. Es decir
que se divide en dos grandes sectores:
50
1. Contabilidad Privada
Es aquella en que se clasifica, registra y analiza
todas las operaciones económicas, de empresas de
socios o individuos particulares, y que les permite
tornar decisiones ya sea en el Campo
administrativo, financiero o económico.
2. Contabilidad Pública
Es aquella que Registra, clasifica, controla, analiza e
interpreta todas las operaciones de las entidades de
derecho público y a la vez permite tomar decisiones
en materia fiscal, presupuestaria, administrativa,
económica y financiera.
1.2.3.3. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS:
(JIENEZ NIETO, 2007) Lucas Pacciolo ideó el sistema de
contabilidad llamado “partida doble” un siglo antes que
Nicolás Copérnico sentara las bases para lo que otros cien
años después Sir Isaac Newton lo llamara “Teoría de la
gravitación universal”. Desde entonces, si bien es cierto el
principio fundamental continúa variable. Los contadores
para facilitar, unificar y mejorar los sistemas de
contabilidad han establecido convenios llamados
51
principios. Los principios de contabilidad generalmente
aceptados son:
 Equidad
Es el principio fundamental que debe orientar la
acción del profesional contable, la equidad entre
intereses opuestos debe ser una preocupación
constante en contabilidad, puesto que los que sirven
de, o utilizan, los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que los intereses
particulares se hallen en conflicto. De esto se
desprende que los Estados Financieros deben
prepararse de tal modo que reflejen, con equidad,
los distintos intereses en juego en una empresa.
 Partida Doble
Los hechos económicos y jurídicos de la empresa
se expresan en forma cabal aplicando sistemas
contables que registran los dos aspectos de cada
acontecimiento, cambios en el activo y en el pasivo,
que dan lugar a la ecuación contable.
 Ente
Los Estados Financieros se refieren siempre a un
Ente, donde el elemento subjetivo o propietario es
considerado como tercero. El concepto de ente es
distinto al de persona ya que en una misma persona
52
puede producir estos Estados Financieros de varios
entes de su propiedad.
 Bienes Económicos
Los Estados Financieros se refieren siempre a
bienes económicos, es decir, bienes materiales e
inmateriales que posean valor económico y por
ende susceptible de ser valuados en términos
monetarios.
 Moneda Común Denominador
Los Estados Financieros reflejan el patrimonio
mediante un recurso que se emplea para producir
todos sus componentes heterogéneos a una
expresión que permita agruparlos y compararlos
fácilmente. Este recurso consiste en elegir una
moneda y valorizar los elementos patrimoniales
aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como común denominador
la moneda que tiene curso legal en el país en que
funciona el Ente. En el Perú, de conformidad con
dispositivos legales, la contabilidad se lleva en
moneda nacional (nuevos soles).
 Empresa en Marcha
Salvo indicación expresa en contrario, se entiende
que los Estados Financieros pertenecen a una
53
“Empresa en Marcha” considerándose que el
concepto que informa la mencionada expresión se
refiere a todo organismo económico cuya existencia
temporal tiene plena vigencia y proyección.
 Valuación al Costo
El valor costo adquisición o producción constituyen
el criterio principal y básico de valuación, que
condiciona la formulación de los Estados
Financieros llamados de situación, en
correspondencia también con el concepto de
“Empresa en Marcha”, razón por la cual esta norma
adquiere el carácter de principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia
y procedencia de otras reglas y criterios aplicables
en determinadas circunstancias, sino que, por el
contrario, significa afirmar que en caso de no existir
una circunstancia especial que justifique la
aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo
adquisición o producción como concepto básico de
valuación.
 Periodo
En la “Empresa en marcha” es necesario medir el
resultado de la gestión, de tiempo en tiempo, ya sea
para satisfacer razones de administración, legales,
fiscales, o para cumplir con compromisos
54
financieros. El lapso que media entre una fecha y
otra, se llama periodo. Para los efectos del
Plan Contable General Revisado este periodo es de
doce meses. Y recibe el nombre de ejercicio,
llamado también como:
- Periodo contable.
- Ejercicio contable.
- Ejercicio económico.
- Devengado:
Las variaciones patrimoniales que se deben
considerar para establecer el resultado económico
son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a
distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho
periodo.
 Objetividad
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión
contable del patrimonio neto, se deben conocer
formalmente en los registros contables, tan pronto
como sea posible medirlos objetivamente y expresar
esa medida en términos monetarios.
 Realización
Los resultados económicos solo se deben computar
cuando sean realizados, o sea cuando la operación
que los origina queda perfeccionada desde el punto
de vista de la legislación o prácticas comerciales
55
aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operación. Se
debe establecer con carácter general que el
concepto “REALIZADO” participa del concepto de
“DEVENGADO”.
 Prudencia
Significa que cuando se debe elegir entre dos
valores para un elemento del activo, normalmente
se debe optar por el más bajo, o bien que una
operación se contabilice de tal modo que la
participación del propietario sea menor. Este
principio general se puede expresar también
diciendo: “Contabilizar todas las perdidas cuando se
conocen, y las ganancias solamente cuando se
hayan realizado”. La exageración en la aplicación de
este principio no es conveniente si resulta en
detrimento de la presentación razonable de la
situación financiera del resultado de las
operaciones.
 Uniformidad
Los principios generales, cuando fueren aplicables,
y las normas particulares principios de valuación
utilizados para formular los Estados Financieros de
un determinado ente deben ser aplicados
uniformemente de un ejercicio a otro.
56
Se debe señalar por medio de una nota aclaratoria,
el efecto en los Estados Financieros de cualquier
cambio de importancia en la aplicación de los
principios generales y de las normas particulares,
principio de valuación.
Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe
conducir a mantener inalterables aquellos principios
generales cuando fueren aplicable, o normas
particulares, principios de valuación que las
circunstancias aconsejan sean modificadas.
 Significado o importancia relativa
Al ponderar la correcta aplicación de los principios
generales y normas particulares se debe
necesariamente actuar con sentido práctico.
Frecuentemente, se presentan situaciones que no
encuadran dentro de aquellos y que, sin embargo,
no presentan problemas porque el efecto que
produce no distorsiona el cuadro general.
Desde luego, no existe una línea demarcadora que
fije los límites de lo que es y no es significativo,
consecuentemente, se debe aplicar el mejor criterio
para resolver lo que corresponde en cada caso, de
acuerdo a las circunstancias, teniendo en cuenta
factores tales como el efecto relativo en el activo,
57
pasivo, patrimonio o en el resultado de las
operaciones.
 Exposición
Los Estados Financieros deben contener toda la
información y discriminación básica y adicional que
sea necesaria para una adecuada interpretación de
la situación financiera y de los resultados
económicos del ente a que se refieren.
1.2.4. CONTABILIDAD PÚBLICA.
Es aquella que Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta
todas las operaciones de las entidades de derecho público y a
la vez permite tomar decisiones en materia fiscal,
presupuestaria, administrativa, económica y financiera.
1.2.5. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios,
normas y procedimientos, para registrar, resumir, analizar e
interpretar las transacciones realizadas por los entes público
con la finalidad de preparar Estados Financieros y
Presupuestarios que faciliten el análisis de la mismas y la
obtención de indicadores que permitan una racional
evaluación de ingresos y gastos, así como la Situación
Financiera de la Hacienda nacional, durante y al término de
cada ejercicio fiscal.
58
La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de
información Financiera más importante de los Organismos del
Sector Público, a Través del cual se puede conocer la gestión
realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio
público. En la actualidad la Contabilidad Gubernamental,
constituye una fuente de información que significa un
verdadero apoyo en los niveles directivos, ya que precisa
disponer de información adecuada para la adopción de
decisiones, articulando un sistema de información que apoya a
la administración y alimenta al proceso de planificación,
programación, presentación, ejecución y control de las
actividades de los Organismos del Sector Público.
En síntesis, se trata de un sistema especializado mediante el
cual se logra y se tiene en cuenta, la aplicación de principios
de Contabilidad Generalmente Aceptado, las normas y
procedimientos contables, para el registro de las operaciones
financieras que realizan los organismos públicos con los
bienes y recursos aportados por la colectividad.
1.2.5.1. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO
CONTABLE:
El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un
proceso de integración ordenado con controles en las
diferentes áreas contables para producir información
financiera oportuna y confiable.
59
La referida integración contable que se logra mediante el
Sistema, conduce a tecnificar los mecanismos de
proyección y ejecución del presupuesto, facilita el análisis
financiero y permite la evaluación del cumplimiento de las
metas del Gobierno.
A continuación, se precisan los principales fundamentos
que conforma el sistema:
- Unidad de Almacén
Cosiste en la registración desde el punto de vista
contable, de todos los bienes muebles que ingresan a
los organismos públicos por cualquier concepto como
entrada de almacén; aunque en algunos casos el
ingreso al almacén se produzca de manera simbólica,
tales como los semovientes. Es decir, las adquisiciones
de bienes realizadas por los entes públicos, destinados
al uso, consumo o producción, deberán previamente
ser registrados como ingreso en los almacenes de la
entidad.
Esta característica tiene como finalidad primordial
robustecer las labores de control interno y canalizar la
información que sirva para formular el Parte Diario de
almacén, como elemento de integración contable.
- Unidad de Caja
Este fundamento del sistema se refiere al control
centralizado de los recursos financieros, debiendo estos
60
reunirse en un fondo común para financiar los gastos
en el sentido de contribuir a que se mantenga el
concepto de unidad de información del manejo de los
fondos públicos. La finalidad de este principio es
obtener una información sobre el flujo de los fondos
públicos a través de otro de los elementos del sistema,
denominado Libro de Caja, que es un libro obligatorio
restituido para registrar y resumir todas las
informaciones de ingreso y egreso de efectivo.
- Paralelismo y Simultaneidad Contable
Las operaciones realizadas por los organismos públicos
son registradas en la Contabilidad Patrimonial y en la
Contabilidad
Presupuestaria, es decir bajo este fundamento a toda
operación real registrado en el proceso contable
financiero, corresponde paralela y simultáneamente un
registro en el proceso presupuestal.
De tal forma que en el mismo momento y con los
mismos documentos fuentes, pero en distintas áreas se
procesa información especializada con el fin de obtener
el Balance de Comprobación Integrado que muestre en
su conjunto las operaciones de bienes, fondos,
presupuesto, endeudamiento y operaciones
complementarias.
- Obligatoriedad de Compromiso
61
Con la finalidad de que exista un buen control interno
en los organismos públicos, es de vital importancia el
registro contable de las cuentas por pagar y
compromisos presupuestarios previo al pago y la
ejecución presupuestaria.
1.2.5.2. DELIMITACION EN AREAS CONTABLES
El Sistema Contable ha contemplado la agrupación de
operaciones homogéneas en campos definidos.
 Área de Bienes: Comprende las operaciones de
adquisición u obtención, almacenamiento y
distribución de los bienes muebles del gobierno.
Incluye también la construcción, adquisición y
registro de la propiedad inmueble del Estado,
administrados por los organismos públicos.
 Área de Fondos: Se refiere a operaciones
relacionadas con los ingresos y egresos de fondos
en los diferentes niveles de la administración
pública.
 Área de Presupuesto: Comprende las operaciones
que se derivan del presupuesto de cada ejercicio
fiscal, en sus etapas de promulgación, modificación,
ejecución del gasto e ingreso, así como el análisis y
cierre presupuestario.
62
 Área Complementaria: Comprende todas las
operaciones no indicadas en las áreas anteriormente
mencionadas. Es decir, asientos de apertura,
asientos de cierre, asientos de regularización, así
como los asientos referidos a las cuentas de control,
que completan el circuito contable y son registrados
en las notas de contabilidad.
1.2.6. SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA
1.2.6.1. CONCEPTO
(CASTILLO, 2013) Es el conjunto de órganos,
normas, procedimientos, técnicas e instrumentos
orientados a la administración de los fondos públicos
en las entidades y organismos del sector público,
cualquiera sea la fuente de financiamiento y uso de
los mismos.
(LEY N° 28693, 2018) Es un conjunto de órganos,
normas, procedimientos, técnicas e instrumentos
orientados a la administración de los fondos
públicos, en las entidades y organismos del sector
público, cualquiera que sea la fuente de
financiamiento y uso de los mismos.
1.2.6.2. NORMATIVIDAD LEGAL
 Ley General del Sistema Nacional de
Tesorería LEY Nº 28693.
63
ley marco de la administración financiera del
sector público LEY Nº 28112.
 La Dirección General del Tesoro Público
mediante Resolución Directoral N° 026-80-
EF/77-15 (16/05/80) y su ampliatoria
aprobada con Resolución Directoral N° 008-
89-EF/77.15.01 (12/01/89), ha establecido las
Normas Generales de Tesorería, las mismas
que son de aplicación y cumplimiento por las
oficinas de Tesorería de las entidades que
manejan fondos y recursos financieros del
estado.
 Aprueban la Directiva de Tesorería Nº 001-
2007-EF/77.15 RESOLUCION DIRECTORAL
Nº 002-2007-EF-77.15.
 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL
DE PRESUPUESTO LEY Nº 28411.
1.2.6.3. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE
TESORERÍA
(LEY N° 28693, 2018).
a) Unidad de Caja, Administración centralizada de los
fondos públicos en cada entidad u órgano, cualquiera que
sea la fuente de financiamiento e independientemente de
su finalidad, respetándose la titularidad y registro que
64
corresponda ejercer a la entidad responsable de su
percepción.
b) Economicidad, Manejo y disposición de los fondos
públicos viabilizando su óptima aplicación y seguimiento
permanente, minimizando sus costos.
c) Veracidad, Las autorizaciones y el procesamiento de
operaciones en el nivel central se realizan presumiendo
que la información registrada por la entidad se sustenta
documentadamente respecto de los actos y hechos
administrativos legalmente autorizados y ejecutados.
d) Oportunidad, Percepción y acreditación de los fondos
públicos en los plazos señalados, de forma tal que se
encuentren disponibles en el momento y lugar en que se
requiera proceder a su utilización.
e) Programación, Obtención, organización y presentación
del estado y flujos de los ingresos y gastos públicos
identificando con razonable anticipación sus probables
magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin
de establecer su adecuada disposición y, de ser el caso,
cuantificar y evaluar alternativas de financiamiento
estacional.
f) Seguridad, Prevención de riesgos o contingencias en el
manejo y registro de las operaciones con fondos públicos y
conservar los elementos que concurren a su ejecución y de
aquellos que las sustentan.
65
1.2.7. NORMAS GENERALES DE TESORERÍA
Las Normas Generales de Tesorería, o quien haga sus veces,
el manejo de los recursos financieros de la entidad.
(RESOLUCION DIRECTORAL Nº026-80-EF/77-15) GT-01
UNIDAD DE CAJA
Se deberá centralizar en la Tesorería, o quien haga sus veces,
el manejo de los recursos financieros de la entidad.
CONCEPTO
La Unidad de Caja consiste en centralizar la totalidad de los
recursos financieros de la entidad y
Ponerlos a disposición de la Tesorería.
OBJETIVO
 Lograr la mayor efectividad en la captación y
aplicación de los recursos y facilitar el
proceso de toma de decisiones financieras.
 Evitar presiones financieras debido a la
dispersión de fondos.
 Evitar la existencia de ingresos destinados a
fines pre-establecidos.
ACCIONES A DESARROLLAR
 En las entidades de Gobierno Central e Instituciones
Públicas, el principio de Unidad de Caja para las
66
fuentes de financiamiento diferentes a Tesoro Público
será aplicado en las etapas de
 programación y de registro respectivamente, mediante
información a la Dirección General del Tesoro Público
de los ingresos y egresos de la entidad.
BASE LEGAL
 Ley N° 14816, Arts. 46° y 93°.
 Decreto Supremo Nº 248-68-HC.
 Decreto Supremo Nº 182-78-EF.
ALCANCE
Comprende a las Tesorerías de las Entidades del Gobierno
Central, Instituciones Públicas, Empresas Públicas,
Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Publicas y
Seguro Social del Perú.
MECANISMOS DE CONTROL
Se verificará la no existencia de otra Oficina, distinta a la
Tesorería, o quien haga sus veces, encargada del manejo
de los recursos financieros de la entidad.
NGT-02 MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PÚBLICO
A TRAVÉS DE SUB-CUENTAS.
Los recursos asignados por el Tesoro Público se utilizarán
exclusivamente a través de subcuentas de la cuenta única
del Tesoro Público.
CONCEPTO
67
Subcuenta del Tesoro Público es aquella que se apertura
en el Banco de la Nación como parte de la cuenta única Nº
0000-004456 del Tesoro Público para el uso de fondos del
Tesoro Público.
OBJETIVO
Evitar presiones financieras al Tesoro Público debido a la
dispersión incontrolada de fondos y desconcentrar la
función de pago hacia las entidades que mantienen
relación directa con el beneficio o acreedor del Estado.
ACCIONES A DESARROLLAR
 Las subcuentas se denominarán con el nombre
institucional, seguido de un código establecido
 por la Dirección General del Tesoro Público.
 Las subcuentas no podrán recibir abonos, sólo
cargos.
 No se autorizará la apertura de cuentas corrientes
para el manejo de fondos del Tesoro Público.
BASE LEGAL
 Decreto Ley Nº 19350
 Decreto Ley Nº 19463
 Secreto Supremo Nº 248-68-HC
 Decreto Supremo Nº 182-78-EF
 Resolución Ministerial Nº 1174-72-EF.77.
ALCANCE
68
Comprende a las Tesorerías de las entidades del
Gobierno Central e Instituciones Públicas que
manejan fondos del Tesoro Público.
MECANISMOS DE CONTROL
Se constatará la utilización de recursos asignados
por el Tesoro Público a través de subcuentas
autorizadas por la Dirección General del Tesoro
Público.
1.2.8. EL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de
políticas principios, normas y procedimientos contables
aplicados en los sectores público y privado.
Mediante Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, se determina las funciones, objetivos y
estructura de los Organismos componentes del Sistema
Nacional de Contabilidad.
1.2.8.1. PRINCIPIOS REGULATORIOS
Uniformidad. - Establecer normas y procedimientos contables
para el tratamiento homogéneo del registro, procesamiento y
presentación de la información contable.
Integridad. - Registro sistemático de la totalidad de los
hechos financieros y económicos.
69
Oportunidad. - Registro, procesamiento y presentación de la
información contable en el momento y circunstancias debidas.
Transparencia. - Libre acceso a la información, participación
y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado.
Legalidad. - Primacía de la legislación respecto a las normas
contables.
1.2.8.2. OBJETIVOS
- Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los
sectores público y privado mediante la aprobación de la
normatividad contable;
- Elaborar la Cuenta General de la República a partir de
las rendiciones de cuentas de las entidades del sector
público.
- Elaborar y proporcionar a las entidades responsables,
la información necesaria para la formulación de las
cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento;
y,
- Proporcionar información contable oportuna para la
toma de decisiones en las entidades del sector público
y del sector privado.
1.2.8.3. FUNCIONES
- Dictar las normas de contabilidad que deben regir
en el sector público y privado.
70
- Elaborar la Cuenta General de la República.
- Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad.
- Apoyar a los organismos del Estado en el análisis y
evaluación de sus resultados.
- Proporcionar la información de la contabilidad y de
las finanzas de los organismos del Estado, al Poder
Legislativo, al poder Ejecutivo y al Poder Judicial en
la oportunidad que la soliciten.
1.2.8.4. ESTRUCTURA
Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad.
- La Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
- El Consejo Normativo de Contabilidad.
- Las Oficinas de Contabilidad o quien haga sus
veces, para las personas jurídicas de derecho
público y de las entidades del sector público.
- Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces,
para las personas naturales o jurídicas del sector
privado.
1.2.9. EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA (SIAF).
(VALDIVIA DELGADO, 2010) El SIAF (Sistema Integrado de
Administración Financiera) es un sistema realizado por el MEF
que permite registrar la ejecución del presupuesto anual.
71
Como sistema de Registro Único de operaciones de gastos e
ingresos públicos, tiene como objetivo principal mejorar la
gestión de las finanzas públicas permitiendo la integración de
la información presupuestal, financiera y contable.
En este sentido el SIAF vincula a los diferentes Órganos
Rectores del Ministerio de Economía y Finanzas, tales como la
Dirección Nacional de Presupuesto Público, Dirección
Nacional de Contabilidad Publica con todas las UEs a nivel
nacional.
Adicionalmente existen otras instituciones usuarias de la
información que brinda el Sistema, tales como la SUNAT y la
Contraloría General de la República.
Así, el SIAF como sistema, proporciona a sus diferentes
usuarios información oportuna, de calidad y de buena
cobertura. Esta información no sólo es beneficiosa para los
Órganos Rectores, sino que además permite a los jefes de las
UEs el seguimiento de la ejecución presupuestaria en sus
diferentes fases, lo que contribuye a una mejor asignación de
recursos y una adecuada toma de decisiones.”
El SIAF, es una base de datos que busca asociar la Ejecución
del Presupuesto Anual; registrar las operaciones de Gasto e
Ingresos Públicos, integrando la información de los procesos
presupuestarios, financieros y contables y mejorar la gestión
de las Finanzas Públicas.
72
El SIAF es un sistema con muchos beneficios para el
Ministerio de Economía y Finanzas y por ahora,
complicaciones para las Unidades Ejecutoras. Para ello, se
debe formular una programación muy detallada de nuestras
actividades Económicas – Financieras, dando especial énfasis
a los aspectos logísticos. Por ningún motivo se debe
comprometer los recursos del Poder Judicial sin la
autorización de la Gerencia General. Finalmente, algunas de
las atribuciones de los Presidentes de Corte, que en materia
administrativa tienen como: verificar que los Magistrados y
personal de las Salas Superiores y Juzgados, cumplan las
disposiciones administrativas fijadas por el Presidente de la
Corte Superior, informar a la Gerencia General sobre la
evaluación del funcionamiento administrativo de los órganos
que conforman su Distrito Judicial, dictar la política de gestión
de recursos económicos, administrativos y financieros y las
medidas necesarias destinadas a que las dependencias del
Distrito Judicial funcionen con eficiencia.
1.2.9.1. IMPLANTACION DEL SISTEMA
En el periodo 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha
sido la implantación del SIAF-SP en todas las UEs del
Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han
realizado programas de entrenamiento, difusión y pruebas.
Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los
73
Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha consolidado
durante este periodo, debemos destacar algunos
elementos importantes:
 Coordinación permanente con los Órganos
Rectores. El Sistema debía adecuarse a sus
Procedimientos y Normas, así como Instrumentos
operativos (Tablas).
 Acercamiento, desde fines de 1996, con los
usuarios (UEs) a través de los Residentes, nexo
permanente.
 Registro manual paralelo en 1997, permitió conocer
el ámbito de operaciones de las UEs para su
adecuado tratamiento en el Sistema.
 Además, hizo posible un relevamiento del uso de
Clasificadores Presupuestales, así como
operaciones contables, insumos para la primera
versión de la Tabla de Operaciones. Igualmente se
prestó mucha atención al tema de los Documentos
Fuente. Se logró establecer la figura del expediente
u operación, unidad de registro del sistema.
 En enero de 1998, el MEF entrego 506 equipos
(Computador Personal, Modem, Impresora,
Estabilizador o UPS) a igual número de UEs. El
equipo tiene instalado además de un software
general (MS Office 97), el Modulo Visual de registro
74
SIAF-SP. El sistema incluye un mecanismo de
correo electrónico para la transferencia de
información.
 Se continuó con el registro paralelo, utilizando los
equipos y sistemas entregados. Las UEs registraron
y transmitieron más de un millón de operaciones por
un valor cercano al 50% del total del Presupuesto
Anual, las mimas que se reflejaban en la Base de
Datos ORACLE de la sede MEF.
 Personal entrenado en cada UE. A fines de 1998,
antes de ponerse en marcha el Sistema existía al
menos una persona adecuadamente entrenada en
cada UE. Progresivamente se ha incorporado un
mayor número de funcionarios, especialmente en
aquellas UEs que trabajan en red.
 Organización y Puesta en Marcha de la Mesa de
Atención, como centro de recepción de llamadas de
los usuarios y su derivación a las diversas áreas
(Soporte, Análisis, Contadores, Control de Calidad,
Informática).
Equipos de Trabajo en la Sede:
a. Análisis: Para revisar el tratamiento de las
operaciones, preparación de manuales.
75
b. Control de Calidad: Para revisar cada versión de
software y apoyar a las UEs para un adecuado
registro.
c. Contadores: Encargados de elaborar y dar
mantenimiento a la (Tabla de Operaciones).
d. Informática: (grupos de Análisis de Sistema,
Visual, ORACLE, Conectividad, Soporte
Técnico).
e. Usuarios: (Sectoristas) para monitorear el trabajo
de Residentes.
1.2.9.2. FILOSOFÍA DEL SISTEMA:
Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros
países, que el objetivo de integración de procesos del
Sistema de Administración Financiera, tiene diferentes
enfoques. En nuestro caso:
1. El SIAF es un sistema de ejecución, no de
Formulación
Presupuestal, toma como referencia estricta el
Marco Presupuestal y sus Tablas.
2. El SIAF ha sido diseñado como una herramienta
muy ligada a la Gestión Financiera del Tesoro
Público en su relación con las denominadas
Unidades Ejecutoras (UEs).
76
3. El registro, al nivel de las UEs, está organizado
en 2 partes:
 Registro Administrativo: (Fases
Compromiso, Devengado, Girado) y
 Registro Contable: (Contabilización de las
Fases, así como Notas Contables).
4. El Registro Contable requiere que, previamente,
se haya realizado el Registro Administrativo.
Puede realizarse inmediatamente después de
cada Fase, pero no es requisito para el registro
de la Fase siguiente.
5. A diferencia de otros sistemas, la contabilización
no está completamente automatizada. Esto, que
podría ser una desventaja, ha facilitado la
implantación pues el Contador participa en el
proceso.
1.2.10. DOCUMENTOS UTILIZADOS EN EL SECTOR
GUBERNAMENTAL.
Los documentos, suelen tomar forma en el momento en que la
operación se realiza, y su objeto es el de certificar
entendimiento que existe entre las dos partes que han
efectuado un convenio. Entre comprador y vendedor tal caso
describe la operación en forma escrita, reduciendo así en gran
77
parte las posibilidades de discrepancia futuras por parte de los
interesados.
Estos documentos se envían al Departamento de contabilidad
donde los contadores y auxiliares de contabilidad toman de
ellos los datos necesarios para efectuar los asientos en los
libros contables.
Los documentos intercambiados por las entidades que
intervienen en una transacción u operación facilitan la
conclusión de esta, informan al contador o auxiliar de
contabilidad respecto a las secuencias de las operaciones y
sirven de autorización para hacer la anotación de los libros de
contabilidad.
En conclusión, podemos decir que entra dentro de la idea de
documentación toda constancia escrita de una transacción
comercial o de un aspecto de ella que pueda utilizarse para:
- Certificar las anotaciones en los libros de contabilidad.
- Probar un hecho desde el punto de vista legal.
- Con respecto a lo dicho en segundo término conviene
observar que los libros de contabilidad son tan sólo un
medio de prueba, y aunque en ciertos casos puede
convertirse en elemento fundamental para decidir un
fallo, nunca servirán para destruir la evidencia surgida
de un comprobante escrito y revestido de las
características legales: puede decirse entonces que
aún los libros de contabilidad pierden valor sino están
78
apoyados en un archivo de documentos bien
organizado.
1.2.10.1. OBJETIVO
Dar a conocer los documentos y libro contables que serán
utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental.
1.2.10.2. FINALIDAD
Establecer la continuidad de la utilización de los
documentos fuente y Libros Contables Principales y
Auxiliares acordes con el Nuevo Plan de Contable del
Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una
información suficiente, clara y detallada que sustentan los
Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la
real situación financiera y económica de la entidad.
1.2.10.3. DOCUMENTOS FUENTE
ÁREA DE BIENES
• Orden de Compra – Guía de Internamiento.
• Orden de Servicios.
• Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA).
• Inventario Físico.
• Existencias Valoradas de Almacén.
• Control Visible de Almacén.
79
• Documentos Contables.
• Orden de Compra – Guía de Internamiento.
• Orden de Servicio.
• Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA).
• Nota de Entrada de Almacén.
• Otros.
ÁREA DE FONDOS
• Recibos de Ingresos.
• Papeleta de Depósitos.
• Nota de Cargo.
• Nota de Abono.
• Comprobante de Pago.
• Planilla de Haberes y Pensiones.
• Valorización de Obra.
ÁREA DE PRESUPUESTO
Los documentos que sustentan las operaciones
contables de bienes, servicios y de fondos servirán
para la afectación presupuestaria, en lo que
corresponda.
ÁREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
Los documentos que se utilizan en las áreas antes
referidas, también son documentos fuente de esta
80
área, además otros documentos tales como
Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos,
Carta Fianza, etc.
1.3. MARCO CONCEPTUAL
ADMINISTRACION GENERAL
Comprende las acciones permanentes de carácter administrativo
orientado a garantizar el apoyo necesario para la gestión
institucional.
ADMINISTRACION PÚBLICA
Organización a través de la cual se ejerce la función de gobierno y se
desarrollan los procesos productivos de bienes y servicios que el
gobierno decide tomar o mantener a su cargo.
SISTEMA ADMINISTRATIVO
Un sistema administrativo puede definirse como la actividad
especializada que afecta a todas las instituciones del Sector Público
en cuanto tales y cualquiera que sea la morfología, ámbito y
funciones que cada una de ellas corresponde cumplir.
CALENDARIOS DE PAGOS
Es la previsión de caja que se efectúa para cancelar compromisos
contraídos en un periodo determinado.
81
CONTABILIDAD PÚBLICA
Es aquella que Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas
las operaciones de las entidades de derecho público y a la vez
permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria,
administrativa, económica y financiera.
DOCUMENTO FUENTE
Son aquellos documentos probatorios de los actos realizados por la
administración pública.
COMPROBANTE DE PAGO
El Comprobante de Pago es un documento que acredita la
transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de
servicios. El comprobante de pago es un documento formal que
avala una relación comercial o de transferencia en cuanto a bienes y
servicios se refiere.
GASTO PÚBLICO
Suma de gastos realizados por el sector público, es decir, el total de
gastos generados por el Gobierno Central y las entidades locales,
empresas públicas, la seguridad social, por ejemplo.
ORDEN DE COMPRA
82
Es un documento que emite el comprador para pedir mercaderías al
vendedor; indica cantidad, detalle, precio y condiciones de pago,
entre otras cosas. El documento original es para el vendedor e
implica que debe preparar el pedido.
ORDEN DE SERVICIO
Documento suscrito por el ordenador, mediante el cual se ordena a
quien previamente ha presentado cotización u oferta de
determinados servicios que requiere la Entidad, la prestación de
dichos servicios.
PLANILLA
Es un formato en el cual se hace una lista de los trabajadores y se
especifica la remuneración mensual y los descuentos, beneficios y
retenciones que le corresponde a cada uno de ellos. Puede llevarse
un registro en papel ya sea en un libro o en hojas sueltas.
CHEQUE
Es un documento contable de valor en el que la persona que es
autorizada para extraer dinero de una cuenta (por ejemplo, el titular),
extiende a otra persona una autorización para retirar una
determinada cantidad de dinero de su cuenta, la cual se expresa en
el documento, prescindiendo de la presencia del titular de la cuenta
bancaria.
83
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
(SIAF)
El SIAF, es una base de datos que busca asociar la Ejecución del
Presupuesto Anual; registrar las operaciones de Gasto e Ingresos
Públicos, integrando la información de los procesos presupuestarios,
financieros y contables y mejorar la gestión de las Finanzas Públicas.
El SIAF es un sistema con muchos beneficios para el Ministerio de
Economía y Finanzas y por ahora, complicaciones para las Unidades
Ejecutoras. Para ello, se debe formular una programación muy
detallada de nuestras actividades Económicas – Financieras, dando
especial énfasis a los aspectos logísticos. Por ningún motivo se debe
comprometer los recursos del Poder Judicial sin la autorización de la
Gerencia General.
FASE GIRADO SIAF
Proceso desarrollado por la Oficina de Tesorería de la entidad que
consiste en el registro del giro efectuado, mediante la emisión del
cheque, la carta orden o la transferencia electrónica con cargo a la
correspondiente cuenta bancaria para el pago parcial o total de un
gasto devengado debidamente formalizado y registrado.
UNIDAD EJECUTORA (UE)
Instancia orgánica con capacidad para desarrollar funciones
administrativas y contables Es la responsable de informar sobre el
avance y/o cumplimiento de las metas.
84
CCI – CUENTA CORRIENTE INTERBANCARIA
Operación que consiste en efectuar transferencias de fondos de una
cuenta corriente abierta en el BN a otra cuenta bancaria del mismo u
otro titular en la banca comercial. Se puede efectuar transferencias
en moneda nacional y moneda extranjera.
SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas
principios, normas y procedimientos contables aplicados en los
sectores público y privado.
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas
y procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las
transacciones realizadas por los entes público con la finalidad de
preparar Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el
análisis de la mismas y la obtención de indicadores que permitan una
racional evaluación de ingresos y gastos, así como la Situación
Financiera de la Hacienda nacional, durante y al término de cada
ejercicio fiscal.
85
CAPITULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
Inicio de prácticas: 01 de agosto del 2016.
Fin de prácticas: 11 de noviembre del 2016.
Mediante el transcurso de las practicas pre profesionales en el sector
publico describiré las actividades que realice en dicho periodo.
PRIMERO. CAJA Verificación y comprobación de los informes de
ingresos y egresos – RDR – Caja Chica.
Al inicio de las prácticas pre profesionales se me encomendó la
verificación y comprobación de los informes de las respectivas periferias
de la Red de Salud Puno como, por Ejemplo:
Centro de Salud Chucuito la cual en el informe se plasmaba los
ingresos, egresos y el saldo que respectivo Centro de Salud generaba.
86
• En los ingresos se describían los servicios que brindaba como
atención médica, tópico, visita médica, etc.
• En los Egresos reflejaba los gastos que el Centro de Salud hacía por
motivos diferentes como compra de bienes en referencia a las
actividades del Centro de Salud, gastos por mantenimiento y
reparación de equipos médicos y afines del Centro de Salud y otras
en relación.
• El saldo era la diferencia entre los ingresos y los gastos que
generaba dicho Centro de Salud.
SEGUNDO. Registro de comprobantes de Ingresos y Gastos de las
Micro redes.
Luego de la verificación y comprobación pase a registrar en un formato
especial los comprobantes de gastos (Recibos, Boletas de Venta) que la
entidad hacía, empezando con la fecha de la emisión del comprobante y
luego detallando los bienes y servicios comprados por la entidad, con lo
cual se puso a cada compra su respectivo clasificador de los
Clasificadores de Gastos.
Se conciliará todos los informes una vez registrados todos del mes
anterior y se sacará el total de los gastos producidos por las periferias de
la Red de Salud Puno.
TERCERO. Pagaduría - Ordenamiento de talones y entrega de
Cheques
87
En la sección de Pagaduría me dedique a ordenar las boletas de
remuneración de todos los trabajadores de la Red de Salud Puno. Estas
boletas eran clasificadas en 03 tipos:
• ACTIVOS: Trabajadores en condición de Nombrados,
SERUMS.
• PERSONAL CAS: Trabajadores en condición de Contratados.
• CESANTES Y JUDICIALES: Jubilados y por procesos
judiciales.
Las boletas se emiten cada me por remuneración detallando el total del
sueldo, descuentos y otros.
Las entregas de cheques son para diferentes causas como por el
servicio contratado por la entidad, pagos mediante cheque a algunos
trabajadores en especial si estos no contaban con cuenta en el banco,
para diferentes entidades financieras con su respectiva relación de los
trabajadores.
Luego pase al ordenamiento correlativo de todos los comprobantes de
pago generados por el SIAF.
CUARTO. Giro de cheques, órdenes de compra, servicio y planillas
En esta parte de mis prácticas empecé a utilizar el Programa SIAF-SP lo
cual se realiza la Fase del Girado de todos los documentos respectivos
ya devengados de la oficina de Control Previo.
88
CAPITULO III
DISCUSIÓN
Las actividades que lleve a cabo en la RED DE SALUD PUNO son las
entidades del estado tienen todo un patrón de procesos económicos y
financieros lo que la tecnología virtual es una herramienta fundamental
para mantener un buen flujo de información, con lo dicho mencionare
algunos aspectos y observaciones durante el periodo de tiempo de las
practicas pre profesionales del sector público.
PRIMERO. Como primera instancia la en el orden de documentos el
área de tesorería no tiene un lugar definido para archivarlos dado el
caso que la acumulación hace que sea fácil de perder información y en
algunos casos la pérdida total.
SEGUNDO. La tardía llegada de confirmación de otras áreas dificulta el
avance de las actividades que se realizan regularmente a veces por
89
ciertos factores como tecnológicos (fallo de los servidores u ordenadores
que son pieza fundamental para la entrega de información).
TERCERO. Con respecto a lo anterior trabajadores de la REDES PUNO
presentan quejas por motivo de atrasos en la entrega de cheques
remunerativos, documentos, talonarios y entre otros que afecten el libre
desarrollo de actividades que se realizan en el área de tesorería.
CUARTO. La recepción de documentos de las micro redes no es tan
eficientes dado el caso que a veces no entregan un informe completo
con falta de evidencias como comprobantes de pago, recibos, sellos de
confirmación entre otros que dificultan y atrasan con el registro de
entradas y salidas y su respectivo archivamiento.
QUINTO. La falta de organización y registro de documentos dificulta en
cierta manera la entrega de talonarios en la parte de pagaduría que a
veces hace que los trabajadores tengan que realizar una exhaustiva
búsqueda de sus talones de pago.
90
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Para concluir según lo llevado en mis prácticas realizadas en la Red de
Salud Puno mencionare las siguientes conclusiones:
PRIMERO. En la verificación de informes son aprobados dando un visto
bueno y luego registrado en caja chica por medio de programas básicos
y el sistema de administración financiera del sector público (SIAF).
SEGUNDO. Los informes presentados detallan los ingresos y gastos
dando como resultado el saldo correspondiente del mes.
91
TERCERO. Las actividades realizadas en pagaduría se llevan a cabo de
recibimiento de talonarios de pagos mensuales CAS, NOMBRADOS,
CAFAE, ordenándose de manera periódica.
CUARTO. Los informes de ingresos y gastos se registran por el sistema
de administración financiera SIAF.
QUINTO. El girado de órdenes de compra y de servicios son
previamente revisados con cautela para su luego aprobación.
92
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
Parra hacer reparo de la discusión y las conclusiones presento aquí las
recomendaciones que desde mi punto de vista lo expongo:
PRIMERO. Para una buena administración de documentos es necesario
recalcar que debería tener una oficina de repositorio de archivos que
dada a la inmensa cantidad que se reciben mensualmente debería de
tener en cuenta una fecha actual y la otra pasada para luego mandar los
documentos pasados a otro ambiente y los actuales que permanezcan
en la oficina de tesorería.
SEGUNDO. El mantenimiento de los servidores debería de ser más
continuo para así evitar futuros atrasos en tramites documentarios,
realizando periódicos mantenimientos preventivos.
93
TERCERO. Para que se tenga una buena administración en los talones
de pago, cheques y demás debería de tener un separador y al momento
de sacarlos identificar a los trabajadores para su respectiva entrega y así
evitar entregas erróneas y otros.
94
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFIA
VALDIVIA DELGADO, C. (2010). Contabilidad Gubernamental. Lima
Perú: Editora y Distribuidora Real.
BACACORSO, G. (1997). Diccionario de la Administración Publica Tomo
I. Lima-Perú.
DIAZ MOSTO, J. (2009). Fundamentos de Contabilidad. Editorial
Técnicos Golondrinas.
CASTILLO, C. J. (2013). administración Publica. Lima: Real.
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DEDICATORIA

Con mucho amor y eterna gratitud, el

presente trabajo dedico a mi madre y

mi hermano por haberme forjado y

brindado su apoyo incondicional en mi

A los Docentes de la Escuela Profesional

de Ciencias Contables, y en especial a los

que me forjaron como persona y por las

A nuestra querida Universidad Nacional del Altiplano, a la Facultad

de Ciencias Contables y Administrativas, un agradecimiento muy

especial a todos los docentes de la Escuela Profesional de

Contabilidad que a lo largo de la vida universitaria nos alentaron a

ser buenos profesionales, a ser emprendedores y prestar servicio a

A mi mamá Maximiliana, a mi hermano Henry y a todos mis

compañeros de clase, gracias a todos ustedes y a todas las personas

que me brindaron consejos y su ayuda.

RESUMEN ....................................................................................................... VII

PRIMERA PARTE .............................................................................................. 1

PRACTICAS PRE PROFESIONALES EN EL SECTOR PRIVADO

REALIZADAS EN EL ESTUDIO CONTABLE:

“JL ASESORES, AUDITORES & ASOCIADOS” S.A.C ................................... 1

I MARCO TEORICO ..................................................................................... 2

1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD .................................................... 2

1.2. MARCO TEORICO ESPECIFICO .................................................... 6

1.3. MARCO CONCEPTUAL ................................................................ 25

ACTIVIDADES REALIZADAS .......................................................................... 28

CAPITULO III ................................................................................................... 33

SEGUNDA PARTE .......................................................................................... 42

PRACTICAS PRE PROFESIONALES SECTOR PUBLICO REALIZADAS EN

LA ENTIDAD DEL ESTADO: RED DE SALUD PUNO – Área de Tesorería. ... 42

I. MARCO TEORICO ................................................................................... 43

1.1. DESCRIPCION DE LA ENTIDAD .................................................. 43

1.2. MARCO TEORICO ESPECIFICO .................................................. 48

1.3. MARCO CONCEPTUAL ................................................................ 81

ACTIVIDADES REALIZADAS .......................................................................... 86

CAPITULO III ................................................................................................... 89

El presente informe describe la realización de prácticas pre-

profesionales del sector privado y público, primeramente

ejecutándose en el Estudio Contable “JL ASESORES, AUDITORES

& ASOCIADOS S.A.C.” y en la RED DE SALUD PUNO, con la

duración de tres meses respectivamente, a continuación se detallara

el contenido de este trabajo empezando con el primer capítulo que

nos detallara la descripción de la empresa, datos generales,

ubicación geográfica, estructura orgánica y los servicios que ofrece

de ambas empresas según el orden que se establece en el presente

informe, luego trataremos sobre el marco teórico brindando

información relacionada de conceptos según su autor sobre temas se

usan en los estudios contables e instituciones públicas pasando al

segundo capítulo describiremos las actividades realizadas referidas

al estudio contable y en la RED DE SALUD PUNO detallando cada

actividad que se realizó durante el periodo de las practicas, en el

tercer capítulo haremos una comparación y discusión del contenido

del marco conceptual con las actividades que se realizaron en ambas

entidades, en el cuarto capítulo se establecerán las conclusiones

después de la comparación realizada en el capítulo anterior, el quinto

capítulo daré a conocer la bibliografía y web grafía, fuentes que

fueron utilizados para realizar el presente informe para luego

pre-profesionales en ambas entidades.

La globalización en el siglo XI es cada vez más competitiva y

entidades como la Universidad Nacional del Altiplano, busca de una

manera formar profesionales de alta competitividad encaminados a

adecuarse paulatinamente a las exigencias del mercado laboral en

tal sentido este informe de Practicas Pre Profesionales dentro del

plan de estudios vigente, tiene por finalidad relacionar el desarrollo