“Decenio de la Igualdad de Oportunidades para mujeres y hombres”

“Año de la lucha contra la corrupción y la impunidad”

INFORME N° -2019-SUTRAN/05.1.2

A : FLOR DE MARIA CASTILLO CAYO

Jefe de la Oficina de Administración

DE : EDWARD HUAMANQUISPE GUTIERREZ

Jefe de la Oficina de Administración

ASUNTO : Informe Técnico para la Conformación de Comisión Técnica de Trabajo -

Cuentas por Cobrar

FECHA : Lima, 08 de noviembre del 2019

I.- OBJETO
El presente informe tiene por objeto proponer a la Oficina de Administración la
implementación de los procedimientos conducentes al levantamiento de las observaciones
de la Sociedad Auditora contenidos en el Dictamen de la Auditoría a los Estados Financieros
al 31 de diciembre del 2018, donde se mencionan aspectos relevantes que afectan
significativamente la situación financiera de la entidad, sobreestimando el activo, patrimonio
y utilidad del ejercicio, que no asegura la integridad y razonabilidad del importe S/
129,909,753 de la Cuenta 1202 Cuentas por Cobrar Diversas, 1202.09 Multas y Sanciones,
1202.98 Otras Cuentas por Cobrar Diversas al cierre del período 2018 de las Carteras
Transferidas MTC, PROVIAS, Carteras SUTRAN 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017,
2018, proveniente de multas y sanciones de ejercicios anteriores de la Subgerencia de
Registro y Ejecución de Sanciones, equivalente al 74% del total del activo de la entidad.
El Reporte de Deficiencias Significativas (RDS-SOA), refiere las sanciones económicas por
infracciones contra el marco normativo vigente, registrados en Cuentas de Orden 9103.02
Especies y Documentos Valorados Emitidos el importe S/ 562,826,780 al 31 de diciembre del
2018, cuyas multas y sanciones provienen de carteras de ejercicios anteriores (2010-2018),
de la Subgerencia de Procedimientos de Tránsito, Subgerencia de Procedimientos de
Servicios Complementarios, Subgerencia de Procedimientos de Servicios de Transporte y de
Pesos y Medidas y Gerencia de Procedimientos y Sanciones, las cuales deben contar con la
constancia de exigibilidad, además de ser materia de procesos y evaluaciones, determinando
que no se evidencia el importe transferido en el período a cuentas por cobrar.

II.- BASE LEGAL

 Decreto Legislativo N°1438 del Sistema Nacional de Contabilidad
 Instructivo N°3 Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables.
 Directiva N°002-2019/51.01 Lineamientos para la elaboración y presentación de la
información financiera y presupuestaria mensual, trimestral y semestral de las entidades
públicas y otras formas organizativas no financieras que administren recursos públicos.
 Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público NIC – SP 01 Presentación de
Estados Financieros, oficializado con Resolución Directoral N°011-2013-EF/51.01 del
13.09.2013.
 D-015-2018-SUTRAN/05.1-001 CUENTAS POR COBRAR
 P-002-2018-SUTRAN/05.1-001 PROCEDIMIENTO “Tratamiento Contable de la Provisión de
Cobranza Dudosa y Castigo de Cuentas Incobrables de la SUTRAN”.
 Resolución del Consejo Directivo N°004-2018-SUTRAN/01.1 del 07.03.2018
 Resolución del Consejo Directivo N°030-2018-SUTRAN/01.1 del 26.06.2018
 Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público NIC – SP 01 Presentación de
Estados Financieros, oficializado con Resolución Directoral N°011-2013-EF/51.01 del
13.09.2013.

III.- ANALISIS
Mediante Memorando N°104-2019-SUTRAN/06.4, de fecha 16/01/2019 de la Gerencia de
Procedimientos y Sanciones y Memorando N°050-2019-SUTRAN/06.4.4 de fecha 15/01/2019

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de la Subgerencia de Registro y Ejecución de Sanciones, se informa a la Oficina de

Administración la actualización de las Cuentas por Cobrar en estado de ejecución coactiva
al 31/12/2018, en archivo digital las Multas y Sanciones de las Carteras Transferidas MTC,
PROVIAS y Carteras SUTRAN 2011, 2012, 2013, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, aplicando
los porcentajes de Provisión de Cobranza Dudosa de acuerdo a la Directiva P-002-2018-
SUTRAN/05.1-001 V02, se obtiene el siguiente detalle:

CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018

CUENTAS DE CUENTAS
RANGO DE %
CARTERA IMPORTE COBRANZA POR
ANTIGÜEDAD PROVISION
DUDOSA COBRAR

MTC 7,017,803.80 Más de 48 meses 100% 7,020,939.29

PROVIAS 2,380,625.42 Más de 48 meses 100% 2,375,070.42
CARTERA 2011 1,043,107.51 Más de 48 meses 100% 1,040,620.12
CARTERA 2012 3,191,581.08 Más de 48 meses 100% 3,175,828.52
CARTERA 2013 5,881,933.74 Más de 48 meses 100% 5,783,635.39
CARTERA 2014 11,001,005.33 Más de 48 meses 100% 10,868,347.98
CARTERA 2015 23,192,164.44 De 36 a 48 meses 75% 17,621,782.31 5,873,927.44
CARTERA 2016 22,187,668.27 De 24 a 36 meses 50% 11,175,664.08 11,175,664.08
CARTERA 2017 18,399,083.58 De 12 a 24 meses 25% 4,623,098.61 13,869,295.82
CARTERA 2018 34,580,000.87 Menos de 12 meses 0% 34,885,361.09
TOTAL 128,874,974.04

PROCEDIMIENTOS CONTABLES Y ACCIONES REALIZADOS DURANTE EL EJERCICIO

2019

- Mediante Memorando N°585-2019-SUTRAN/06.4, de fecha 15/04/2019, la Gerencia de

Procedimientos y Sanciones y Memorando N°389-2019-SUTRAN/06.4.4 de fecha
12/04/2019, la Subgerencia de Registro y Ejecución de Sanciones, informan a la Oficina
de Administración la actualización de las Cuentas por Cobrar al 31 de marzo del 2019,
en archivo digital, las Multas y Sanciones en proceso de Ejecución Coactiva de las
Carteras Transferidas MTC, PROVIAS y Carteras SUTRAN 2011, 2012, 2013, 2014,
2015, 2016, 2017, 2018, 2019; registrados contablemente por su naturaleza en la
subcuenta 1202.0901 Multas (Insoluto) y subcuenta 1202.9802 Otras Cuentas por Cobrar
Diversas (Costas, Gastos Administrativos), y

- En aplicación de los porcentajes de Provisión de cobranza dudosa de acuerdo a la

Directiva P-002-2018-SUTRAN/05.1-001 V02, se tiene la Provisión de Cobranza Dudosa
al 31 de marzo del 2019, y

- Mediante Nota de Contabilidad N°206 de fecha 30/06/2019, con los saldos al 31/03/2019,
se registró la Provisión de Cuentas de Cobranza Dudosa de las Carteras SUTRAN 2011,
2012, 2013, 2014 por el importe S/ 20,868,432.01, cuya antigüedad corresponde a más
de 48 meses - 100%, autorizado con Memorando N°712-2019-SUTRAN/05.1 de la
Oficina de Administración de fecha 10/07/2019, obteniendo el siguiente detalle:

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CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE MARZO DEL 2019

CUENTAS DE CUENTAS POR

CARTERA IMPORTE ESTADO SITUACION
COBRANZA COBRAR

MTC 7,020,939.29 100% 7,020,939.29 SIN PROVISION

PROVIAS 2,375,070.42 100% 2,375,070.42 SIN PROVISION
CARTERA 2011 1,040,620.12 100% 1,040,620.12 PROVISIONADO
CARTERA 2012 3,175,828.52 100% 3,175,828.52 PROVISIONADO
CARTERA 2013 5,783,635.39 100% 5,783,635.39 PROVISIONADO
CARTERA 2014 10,868,347.98 100% 10,868,347.98 PROVISIONADO
CARTERA 2015 22,732,273.38 75% 17,049,205.04 5,683,068.35 SIN PROVISION
CARTERA 2016 21,847,380.46 50% 10,923,690.23 10,923,690.23 SIN PROVISION
CARTERA 2017 18,092,587.87 25% 4,523,146.97 13,569,440.90 SIN PROVISION
CARTERA 2018 34,020,834.82 0% 34,020,834.82
CARTERA 2019 5,922,166.20 0% 5,922,166.20
TOTAL 132,879,684.45

- Mediante Memorando N°711-2019-SUTRAN/05.1 de fecha 10/07/2019, a solicitud de

Contabilidad, la Oficina de Administración requiere información detallada a la Gerencia
de Procedimientos y Sanciones de las Multas y Sanciones de las Carteras 2015, 2016,
2017 (De los % que correspondan al 75%, 50% y 25%, respectivamente; con el fin de
efectuar la Provisión de Cobranza Dudosa y posterior Castigo de Cuentas Incobrables; a
la fecha sin respuesta de la Subgerencia de Registro y Ejecución de Sanciones.

- Mediante OFICIO N°466-2019-MTC/10.08 de fecha 22/08/2019, se obtiene respuesta del

MTC, a solicitud de Contabilidad, acerca de los saldos contables transferidos de las
Carteras del MTC y PROVIAS en la cuenta 1209 Estimación de Cobranza por S/
5’758,018.49, la misma que guarda relación con el importe S/ 8’889,741.71 de la cuenta
1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperación.

- Mediante OFICIO N°534-2019-MTC/10.08 de fecha 04/10/2019, se obtiene respuesta, a

solicitud de Contabilidad, acerca de la Transferencia de Saldos Contables del MTC a
SUTRAN de la Cuenta de Orden 9103.06 Valores y Documentos en Cobranza-
Entregados por el importe S/ 16,201,413.00, si corresponde a la realización de
Procedimiento de Castigo, manifestando no tener mayor detalle al entregado en la
transferencia en el período 2010.

IV.- CONCLUSIONES

Se concluye, establecer los procedimientos técnicos, administrativos y contables a fin de

determinar las cuentas por cobrar en riesgo de Incobrabilidad de las Carteras Transferidas MTC
y PROVIAS, SUTRAN 2015 (75%), 2016(50%), 2017(25%), estimado por el transcurso del
tiempo, expedido por el ejecutor coactivo estableciendo la exigibilidad del cobro para proceder
con la Provisión de Cobranza Dudosa y las acciones para realizar el Castigo de las Cuentas
Incobrables de las Carteras Transferidas MTC y PROVIAS, Carteras SUTRAN 2011, 2012,
2013, 2014 (100%), 2015 (75%), 2016(50%), 2017(25%), procedimientos que permitirán realizar
la Implementación y Seguimiento de las recomendaciones derivadas de la Auditoría a los
Estados Financieros del Ejercicio 2017 y 2018.

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Con la finalidad de iniciar los procedimientos de Implementación de acciones para el

“tratamiento de los errores contables por inexistencia o insuficiencia de documentación
sustentatoria, en aplicación de la NICSP 3 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores, sin que ello exima a los funcionarios de la entidad, de los deberes y
responsabilidades que les son inherentes, de corresponder”, contenido en el literal c) del
numeral 11. Disposiciones Complementarias, de la Directiva N°002-2019/51.01, aprobada con
Resolución Directoral N°008-2019-EF/51.01 “Lineamientos para la elaboración y presentación
de la información financiera y presupuestaria mensual, trimestral y semestral de las entidades
públicas y otras formas organizativas no financieras que administren recursos públicos”; es que
se propone la CONFORMACION de una COMISION TECNICA DE TRABAJO, establecida
“mediante resolución del Titular de la entidad o del funcionario que haga sus veces y estará
integrada por tres (3) o cinco (5) especialistas en el rubro propuesto para la corrección de saldos,
quienes evaluarán los hechos que conllevaron a la inexistencia o insuficiencia de sustentación
y justificación de los saldos contables”.

El que se recomienda esté integrado por:

- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Tesorería
- Gerencia de Procedimientos y Sanciones
- Subgerencia de Registro y Ejecución de Sanciones
- Subgerencia de Procedimientos de Tránsito
- Subgerencia de Procedimientos de Servicio de Transporte y de Pesos y Medidas
- Subgerencia de Procedimientos de Servicios Complementarios
- Oficina de Tecnologías de la Información – Facilitador de Sistemas

RECOMENDACIONES

a) Realizar las modificaciones a las Directivas de Cuentas por Cobrar y Provisión de Cobranza
Dudosa y Castigo de Cuentas Incobrables.
b) Gestionar la emisión de la Resolución que autorice el castigo de las cuentas por cobrar de
dudosa recuperación que han sido estimadas.

Atentamente,

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