Caso Práctico sobre Prescripción para determinar la deuda tributaria

por parte de la Administración Tributaria - IGV

La empresa MICHELL & CIA S.A. presentó en su fecha de vencimiento (16 de enero del 2013)
el PDT 621 correspondiente al IGV – Periodo Diciembre del 2012, omitiendo declarar
intencionalmente ingresos imponibles por anticipos de ventas recibidos ascendentes a S/.
800,000. Se pregunta ¿cuándo prescribe la acción de la Administración Tributaria para
determinar la deuda tributaria, considerando que la empresa contribuyente presentó una
solicitud de fraccionamiento general con fecha 10 de diciembre del 2013?

Solución
De conformidad con el artículo 43° del TUO del Código Tributario la acción de la Administración
Tributaria para determinar la obligación tributaria prescribe a los cuatro (4) años para quienes
hayan presentado declaración.

Por su parte el artículo 44° inciso 2 señala que el término prescriptorio se computará desde el
uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que
deban ser determinados por el deudor tributario.

En nuestro caso, siendo que la obligación se tornó exigible en enero del 2013, el inicio del
cómputo del plazo de prescripción debe iniciarse el 1 de enero del 2014.

Inicio del Fin del

cómputo 1.01.2015 cómputo
1.01.2014 1.01.2016 1 .01.2017 1.01.2018

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

Ahora bien, el inciso a) de la Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario establece que
los plazos expresados en años se cumplen en el mes de vencimiento y en el día de éste
correspondiente al día del inicio del plazo.
En ese entendido el plazo de prescripción se estaría cumpliendo el 01.01.2018. (Pero debemos
tomar en cuenta que en todos los casos los términos o plazos que vencieran en día inhábil
para la Administración, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente).

Respecto a la solicitud de fraccionamiento presentada por la contribuyente el día 10 de

diciembre del 2013, ésta no interrumpe el plazo prescriptorio, puesto que el inicio del cómputo
se dio con posterioridad.