Auditoría al sistema de control interno de la Institución Educativa Instituto

Carrasquilla Industrial “caso práctico aplicables a las instituciones de

educación del municipio de Quibdó”

Delia Paola Murillo Córdoba

Universidad Cooperativa De Colombia

Seccional Quibdó
Contaduría Pública
Quibdó-Choco
2015
Auditoría al sistema de control interno de la Institución Educativa Instituto
Carrasquilla Industrial “caso práctico aplicables a las instituciones de
educación del municipio de Quibdó”

Delia Paola Murillo Córdoba

Trabajo de investigación presentado como requisito para optar al título de

Contadora Publica

Asesor (a):

Manuel Andrade

Universidad Cooperativa De Colombia

Seccional Quibdó
Contaduría Pública
Quibdó-Choco
2015
 Dedicatoria

Esta tesis se la dedico a Dios, el baquiano quién en todo momento me guio por
sendas llenas de esperanza, me dio la fuerza necesaria para no desfallecer en
tantos momentos difíciles que me toco sortear, su apoyo constante e incondicional
me animaron para sacar fuerzas que pensé que no poseía y que fueron decisivas
para encarar las adversidades, sin perder nunca la calma ni de vista la meta
propuesta. A mis hijos Dilan Mateo y Juan David y mi familia, quienes han vivido
parte de mis desvelos de manera estoica, brindándome su comprensión por el
tiempo que no los pude atender y cuidar como se merecen. Que el Dios de la vida
me los proteja, los amo un monton…
 Agradecimientos

Le agradezco a Dios, por haberme dado la fortaleza y estar conmigo a lo largo de

mi carrera, por ser mi esperanza en los momentos de debilidad y por brindarme
una vida llena de aprendizajes, experiencias y sobre todo felicidad.

Le doy gracias a, el rector y el pagador del colegio carrasquilla, y a mis asesores

Manuel Andrade y, por todo el apoyo brindado a lo largo de la elaboración de esta
investigación, por su tiempo, amistad y por los conocimientos que me trasmitieron.

De igual forma agradezco a mis padres Cesar y Yamileth y a mi Compañero

permanente , por apoyarme en todo momento, por inculcarme unos buenos
valores y sobre todo por ser unos excelentes ejemplos de vida a seguir. Finamente
le doy gracias a mis hermanos, amigos, por haberme motivado a seguir adelante
en los momentos de desesperación y tristeza.
Nota de Aceptación

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Presidente Jurado

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Jurado

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Jurado

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Quibdó– Colombia

2015
 INTRODUCCION

El presente trabajo de grado trata de una auditoria con auditoría al sistema de

control interno de la Institución Educativa Instituto Carrasquilla”.

La auditoría se centró en la evaluación de las siguientes líneas: Del Sistema de

Control Interno e implementación del MECI, en la contratación, tesorería,
almacén, contabilidad.

La línea de auditoria seleccionadas corresponden al análisis de la importancia y

riesgos asociados a los procesos y actividades ejecutadas en una institución de
educación.

Las respuestas dadas por la entidad serán analizadas, evaluadas e incluidas en el

informe cuando se consideren pertinentes.

Dada la importancia estratégica que La Institución Educativa “INTEGRADO

CARRASQUILLA INDUSTRIAL” tiene en el sector educativo del Chocó,
esperamos que este informe contribuya a su mejoramiento continuo y con ello a
una eficiente administración de los recursos públicos, lo cual redundará en el
mejoramiento de la calidad de vida de la población estudiantil.
 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El decreto 4807 del 20 de diciembre del 2011, establece las condiciones de

aplicación de la gratuidad educativa para los estudiantes de educación preescolar,
primaria, secundaria y media de las instituciones educativas estatales.

Según el artículo 3. De este decreto. La gratuidad educativa se financiará con los

recursos de la participación para educación del Sistema General de
Participaciones por concepto de calidad, de que tratan los artículos 16 y 17 de la
Ley 715 de 2001

Las mayores dificultades generadas con esta ley están relacionadas con la
inoportunidad de los giros a las instituciones educativas y que en la mayoría de
casos resultan insuficientes para atender los gastos de sostenimiento de estas. En
razón a estos algunas instituciones perciben otros ingresos por aportes voluntarios
de padres de familia y otras actividades programadas como bonos, rifas, bingos
entre otras.

Es evidente que el manejo de este tipo de recursos requiere de un tratamiento

transparente ya que se debe ver reflejado en los proyectos complementarios que
desarrolla la institución y deben generar confianza en los aportantes. Bajo esta
óptica la auditoria a la forma como la institución incorpora estos ingresos a su
presupuesto, los invierte y rinde cuentas debe efectuarse de conformidad con las
normas contables emitidas para la materia en el país. Y en consecuencia,
someterse a todas las pruebas que juzguemos oportunas en vista de las
circunstancias y que no dejen duda del manejo de los recursos recaudados

La información contable que se genera en la Institución Educativa Instituto

Carrasquilla Industrial no es auditada periódicamente y no es utilizada como una
herramienta de estricto control interno. El seguimiento a los ingresos y gastos y el
avance de los ejecuciones presupuestales se han regido teniendo como base la
información que suministran todos los años el director de cada jornada y centro y
el tesorero o tesorera e incluso las secretarias, pero nunca se ha realizado la
constatación física de los documentos contables que soportan estas
transacciones.
La situación en el Carrasquilla refleja lo siguiente:
 Falta de una auditoría a los estados financieros de la sucursal que permita
verificar la correcta aplicación de los principios de contabilidad
generalmente aceptados, las Normas Colombianas de Contabilidad y
diferentes regulaciones con respecto a la Ley Y Régimen tributario.
 Falta de coordinación e instrucción del personal que tiene que ver con el
manejo de la información contable.
 Falta de verificación de los Estados Financieros, que evalué la información
contable y de su punto de vista con respecto a los controles internos.

De acuerdo a lo antes mencionado se plantearon las siguientes preguntas

interrogantes:
 ¿Qué efectos produce en la institución la ausencia de una auditoría y
aplicación de controles?
 ¿Se están aplicando correctamente los principios y normas contables?
 ¿La presentación de los estados financieros está de acuerdo a las normas y
principios contables?
 ¿Cuál es el nivel de capacitación del personal en cuanto a normas y leyes
contables y tributarias?
 ¿Existe un programa de capacitación para el tesorero y contador?
 ¿Cuáles son las herramientas de control contable y financiero que
actualmente aplica la institución?
 ¿Se están obteniendo resultados óptimos y confiables con estas
herramientas?
 ¿Cuáles son sus fortalezas y debilidades?
 ¿Cuáles son los puntos críticos?
 1.1. JUSTIFICACIÓN

La investigación que se realizara busca, mediante la aplicación de la teoría y los

conceptos básicos de Contabilidad y Auditoría encontrar explicaciones a los
resultados contables, lo cual permitirá contrastar los diferentes conceptos de
Contabilidad y Auditoría en una Institución Educativa como el Carrasquilla y
Centros de Educación.

La aplicación y utilización de las Técnicas de Auditoría permita realizar la auditoría

de los estados financieros de la institución.

El resultado del trabajo de investigación será un informe de auditoría que

permitirá medir el grado de eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera y
contable para así salvaguardar los activos, la fidelidad del proceso de información
y registros, y el cumplimiento de las normas contables, leyes tributarias y políticas
definidas.

Además a través del resultado de la auditoría permitirá encontrar soluciones

concretas a problemas de control interno que pueda presentar la institución.

ALCANCE DEL TRABAJO

Este trabajo investigativo se realizara en la institución educativa Instituto Integrado

Carrasquilla Industrial, la cual se encuentra ubicada en el Barrio el Silencio en la
Carrera 7ª Nº 27-34, las muestras objeto de análisis serán los estados financieros,
comprobantes contables, respaldos, documentos , entre otros., correspondientes
al Ejercicio Económico del 2013. El caso práctico y demostrativo de Auditoría
Financiera se encuentra encaminado a identificar oportunidades de mejora en
cuanto a: mantenimiento de los registros contables y los sistemas de control
interno adecuados, la elección y aplicación de los principios y normas contables
apropiadas y la salvaguardia de los activos de dicha institución.

Además de la auditoría a los estados financieros se realizó trabajos de revisión y

verificación de documentos contables, los cuales tiene como objetivo la emisión de
un informe dirigido a poner en manifiesto una opinión técnica frente a los directivos
de la institución y a terceros sobre si estos documentos contables reflejan
adecuadamente los hechos económicos reales.
 1.2. OBJETIVOS

1.3. OBJETIVO GENERAL:

Demostrar que la auditoría financiera es un instrumento válido de control contable

y financiero mediante la realización de un diagnóstico general del sistema de
control interno del área contable y financierade la Institución Educativa Instituto
Integrado Carrasquilla Industrial, para desarrollar un sistema interno que le permita
a la empresa mantener un buen desempeño y un equilibrio dentro de los procesos
contables y financieros

1.4. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

 Determinar si los estados financieros han sido elaborados de acuerdo con

los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.
 Realizar un ejercicio práctico que consiste en la auditoría financiera al
ejercicio económico del año 2012-2013
 Emitir un informe de auditoría externa por el ejercicio económico 2013.
 Verificar y hacer un análisis sobre las principales fuentes de financiaciones
con que cuentan la institución y la forma en que se manejan los recaudos.

1.5. MARCO METODOLOGICO

ENFOQUE METODOLOGICO: Este enfoque será cualitativo a la presente

investigación, con análisis de casos y cruce de información.

ESTRATEGIAS METODOLOGICAS: Se tomara como base del estudio del área

administrativa y financiera de la institución educativa Integrado Carrasquilla
Industrial teniendo como base el control interno enfocado al sistema de gestión
de calidad que tiene esta institución en cada uno de sus procesos como son:
tesorería, contabilidad y gestión del talento humano para garantizar el bienestar
de la institución y su grupo de interés.

METODOS: La información se recopilara con base de información verídica de la

institución suministrada por los coordinadores de centros, tesorero y secretaria
de rectoría y con información secundaria existente de (libros, revistas, internet,
tesis, normatividades, otros estudios similares etc.) y a través del trabajo con
base al seminario taller que realizara en el módulo de control interno y en los
lugares donde se recopilara información primaria por medio de visitas a la
institución entre otras.
 2. BASE CONCEPTUAL

2.1. Auditoría

La auditoría se origina como una necesidad social generada por el desarrollo

económico, la complejidad industrial y la globalización de la economía, que han
producido instituciones sobredimensionadas en las que se separan los titulares del
capital y los responsables de la gestión. Se trata de dotar de la máxima
transparencia a la información económico-financiera que suministra la institución a
todos los usuarios, tanto directos como indirectos.

Existe una gran variedad de términos para expresar un mismo concepto, auditoría,
debido al amplio desarrollo que ha tenido esta disciplina en los últimos años. En el
siguiente apartado se exponen algunas definiciones de auditoría desde un
enfoque externo. La Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) y su Reglamento definen
la auditoría como «La actividad consistente en la revisión y verificación de las
cuentas anuales, así como de otros estados financieros o documentos contables,
elaborados con arreglo al marco normativo de información financiera que resulte
de aplicación, siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de un informe
sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos frente a
terceros.
» (Artículo 1.2). El Reglamento puntualiza que será realizada por persona
cualificada e independiente, utilizando técnicas de revisión y verificación idóneas.

El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA), tiene como definición

de Auditoría la siguiente: Un examen que pretende servir de base para expresar
una opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, de estados financieros preparados por una
institución o por otra entidad para su presentación al Público o a otras partes
interesadas. [AICPA, 1983]

La "American AccountingAssociation" [AAS, 1972] con un criterio más amplio y

moderno define en forma general la Auditoría identificándola como un proceso de
la siguiente manera:
 La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva
las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado
de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando
principios establecidos para el caso.

La guía Internacional de Auditoría No. 3 [IFAC,1983] Principios básicos que Rigen

una Auditoría, establece (párrafos 2-4):

Una Auditoría es el examen independiente de la información de cualquier entidad,

ya sea lucrativa o no, no importando su tamaño o forma legal, cuando tal examen
se lleva a cabo con objeto de expresar una opinión sobre dicha información.

El significado original de la palabra auditor fue “persona que oye”, y fue apropiado
para la época durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran
aprobados solamente después de su lectura pública en la cual las cuentas eran
leídas en voz alta.

Desde tiempos medievales, y durante la Revolución Industrial, se realizaban

auditorías para determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial
en el gobierno y en el comercio estaban actuando y presentando informes en
forma honesta.

Durante la Revolución Industrial, a medida que el tamaño de las instituciones

aumentaba, sus propietarios empezaron a utilizar los servicios de gerentes
contratados. Con esta separación de grupos de propiedad y gerencia, los
propietarios ausentes acudieron cada vez con mayor frecuencia a los auditores
para protegerse contra el peligro de errores no intencionales, lo mismo que contra
los fraudes cometidos por gerentes y empleados. Los banqueros fueron los
principales usuarios externos de los informes financieros (generalmente, sólo
balances generales) y se preocuparon también por saber si los informes estaban
distorsionados debido a errores o fraude. Antes de 1900, de manera consecuente
con este objetivo principal de detectar errores y fraudes, con frecuencia las
auditorías incluían un estudio de todas, o casi todas, las transacciones
registradas1.
1
WHITTINGTON O. RAY, Auditoría un enfoque Integral. Editorial Mc Graw Hill. Colombia 2001
En la primera mitad del siglo XX, el enfoque del trabajo de auditoría tendió a
alejarse de la detección de fraude y se dirigió hacia la nueva meta de determinar si
los estados financieros presentaban un panorama completo y razonable de la
posición financiera. Este desplazamiento en el enfasis fue una respuesta al
número creciente de accionistas y al mayor tamaño correspondiente de la
institución corporativa. Además de los nuevos accionistas, los auditores se
tornaron más responsables frente a las agencias gubernamentales, frente a
terceros que pudieran depender de la información financiera.

Los banqueros habían dejado de ser los únicos usuarios externos importantes de
la información financiera auditada. La razonabilidad de las ganancias reportadas
se convirtió en un asunto de primordial importancia.

A medida que la institución corporativas en gran escala se desarrollaban

rápidamente en Gran Bretaña y Estados Unidos, los auditores empezaron a
obtener muestras de transacciones seleccionadas, en lugar de estudiar todas las
transacciones. Gradualmente, los auditores y los gerentes de negocios llegaron a
aceptar la proposición de que el examen cuidadoso de relativamente pocas
transacciones seleccionadas daría un nivel confiable, efectivo en términos de
costos, de la precisión de otras transacciones similares.

Adicionalmente al muestreo, los auditores tomaron conciencia de la importancia de

un control interno efectivo. El control interno de una institución consiste en las
políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una confiabilidad
razonable que los objetivos de la institución serán alcanzados, incluido el objetivo
de preparar estados financieros precisos. Los auditores encontraron que al
estudiar el control interno del cliente, podían identificar las áreas de fortaleza, lo
mismo que las áreas de debilidad. Cuanto más fuerte sea el control interno,
menos pruebas de los saldos de las cuentas de estados financieros son
requeridas por los auditores. Para aquellas cuentas o fases de las operaciones
financieras en las cuales los controles fueron débiles, los auditores aprendieron
que debían expandir la naturaleza y alcance de sus pruebas del saldo de la
cuenta.

Con la mayor dependencia en el muestreo y en el control interno, las normas

profesionales empezaron a enfatizar en las limitaciones de la capacidad de los
auditores de detectar el fraude. La profesión reconoció que las auditorías
diseñadas para descubrir fraude serían muy costosas. Un buen control interno y
los bonos de garantía fueron reconocidos como mejores técnicas de protección de
fraude que las auditorías2.

A partir de la década de los sesenta, en los Estados Unidos la detección de fraude

en gran escala asumió un papel más grande, en el proceso de auditoría. Las
normas profesionales, que utilizaron el término irregularidades en lugar de fraude,
describieron la presentación de informes financieros fraudulentos y malversación
de activos. Este desplazamiento en el énfasis para tomar una mayor
responsabilidad en la detección del fraude fue el resultado de:

 Un incremento sustancial en la presión del Congreso para asumir una

mayor responsabilidad por los fraudes en gran escala.
 Una diversidad de procesos judiciales exitosos que reclamaban que los
informes financieros fraudulentos habían quedado inapropiadamente sin
detección por parte de los auditores independientes y la convicción por
parte de los contadores públicos de que debería esperarse de las auditorías
la detección de fraude material.

En el año de 1996, en respuesta a una brecha de expectativas continuas entre las

exigencias de los usuarios y el desempeño de los auditores, se reunió la Junta de
Normas de Auditoría (Auditing Standard Board, ASB), emitió una guía para los
auditores, requiriendo una evaluación explícita del riesgo de error en los estados
financieros en todas las auditorías, debido al fraude. A los auditores se les exigió
la modificación de sus procedimientos de auditoría, cuando fuera necesario, para
reflejar los resultados de esa evaluación.

El uso creciente de sistemas sofisticados de computación no ha alterado la

responsabilidad del auditor en la detección de errores y fraude. La naturaleza de
los procedimientos de auditoría se ha visto afectada, sin embargo, a medida que
se ha exigido a los auditores desarrollar nuevos enfoques para evaluar el control
interno y los saldos de los estados financieros.

A finales de la década de los ochenta y principios de los noventa, los miles de

millones de dólares en fondos federales requeridos para rescatar la industria de
2
WHITTINGTON O. RAY, Auditoría un enfoque Integral. Editorial Mc Graw Hill. Colombia 2001
ahorro y préstamo ocasionaron una tendencia hacia una mayor regulación de las
instituciones financieras aseguradas federalmente. El Congreso y las agencias
reguladoras estaban convencidos de que la clave para evitar esos problemas era
la reglamentación de leyes efectivas y la exigencia de informes de los auditores,
en cumplimiento de las provisiones de estas leyes y regulaciones. Un ejemplo
importante de este tipo de legislación es la Ley de Mejoramiento de la Corporación
Federal de Seguro de Depósito (Federal DepositInsuranceCorporation, FDIC) de
1991. Esta ley exige que la gerencia de las grandes instituciones financieras
comprometa a sus auditores en la atestación de las afirmaciones de la gerencia
sobre el cumplimiento por parte de la institución de las leyes y regulaciones
relacionadas con su seguridad y solidez.

Como resultado de un diverso número de casos de informes financieros

fraudulentos, las principales organizaciones de contabilidad patrocinaron la
Comisión Nacional sobre la Presentación de Informes Financieros Fraudulentos
(TreadwayCommission) para estudiar las causas de los informes fraudulentos y
hacer recomendaciones para reducir su incidencia. El informe final de la comisión,
emitido en 1987, hacía diversas recomendaciones a los auditores, a las institución
públicas, a los reguladores y a los educadores. Muchas de las recomendaciones
a los auditores fueron reglamentadas por la Junta de Normas de Auditoría en un
grupo de Declaraciones sobre normas de auditoría, conocidas como las normas
de la brecha de expectativas. Las recomendaciones de la Comisión sobre control
interno condujeron al desarrollo de un marco de referencia del control interno,
titulado Control Interno: Marco de referencia integrado, que sería utilizado para
evaluar el control interno de una organización. El desarrollo de estos criterios de
control interno ha aumentado la demanda de atestación por parte de los auditores
sobre la efectividad del control interno. Por ejemplo, la ley de mejoramiento
Federal Deposi tInsurance Corporation, FDIC, exige también a la gerencia de las
grandes instituciones financieras que comprometan a sus auditores para certificar
o atestar sobre la efectividad de las afirmaciones hechas por la gerencia acerca de
la efectividad de los controles de la institución y sobre la presentación de los
informes financieros.

En resumen los aspectos principales del desarrollo de la auditoría del siglo XXI
son:
 Un desplazamiento en el énfasis, hacia la determinación de la razonabilidad
de los estados financieros.
  Una mayor responsabilidad del auditor hacia terceros, como agencias
gubernamentales, bolsas de valores y millones de inversionistas.
 Un cambio en el método de auditoría, del examen detallado de las
transacciones individuales hacia el uso de técnicas de muestreo, incluido el
muestreo estadístico.
 Reconocimiento de la necesidad de considerar la efectividad del control
interno como guía de dirección y cantidad de las pruebas y muestreo que
deben realizarse.
 Desarrollo de nuevos procedimientos de auditoría aplicables a sistemas de
computación y el uso del computador como una herramienta de auditoría.
 Reconocimiento de la necesidad que tienen los auditores de encontrar
medios para protegerse de la ola actual de litigios
 Un incremento en la demanda de una pronta revelación de la información
favorable y desfavorable concerniente a cualquier institución de propiedad
del público.
 Mayor responsabilidad para evaluar el riesgo de fraude material.
 Mayor demanda de atestación por parte de los CPA de las afirmaciones de
la gerencia sobre el cumplimiento de las leyes y regulaciones y sobre la
efectividad del control interno3.

2.1.1. Tipos de Auditoría y sus objetivos

Para el caso de este trabajo tomare las auditorias, por el área de interés en donde
se hacen, las cuales son:

Auditoría Financiera
Auditoría Administrativa
Auditoría Operacional
Auditoría Gubernamental
Auditoría Integral
Auditoría de Sistemas

Definiré las más comunes y de mayor relevancia para el estudio.

3
WHITTINGTON O. RAY, Auditoría un enfoque Integral. Editorial Mc Graw Hill. Colombia 2001
Auditorías de Estados Financieros. Una auditoría de Estados Financieros cubre
ordinariamente el balance general y los estados relacionados de resultados,
ganancias retenidas y flujos de efectivo. La meta es determinar si estos estados
han sido preparados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Las auditorías de estados financieros son realizadas normalmente por
firmas de contadores públicos certificados; los usuarios de los informes de los
auditores incluyen la gerencia, los inversionistas, los banqueros, los acreedores,
los analistas financieros y las agencias gubernamentales.

En la revista electrónica tu guía contable en la dirección

http://www.tuguiacontable.com/2012/04/auditorias-de-los-estados-financieros se
define la auditoría de estados financieros, de una manera que considero muy
acertada para los fines del trabajo como “un servicio profesional por medio del cual
un contador público (o firma de contadores públicos) evalúa cierta información
financiera preparada por su cliente a la luz de los principios de contabilidad
aplicables a la misma. La prestación de este servicio culmina con la emisión de un
documento, denominado dictamen, en el cual el auditor expresa su opinión acerca
del cumplimiento de la información financiera que evalúa con los principios de
contabilidad aplicables a la misma, si éstos son razonablemente presentados o
no".

En la auditoría de los estados financieros se buscan y verifican los registros

contables y se examinan otros documentos que de soportes a los estados
auditados. Los auditores logran entender el control interno de la institución,
inspeccionan documentos, observan activos, hacen preguntas dentro de la
institución y fuera de ella y realizan otros procedimientos, los auditores recaban
datos y ofrecen alto nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen
con los principios de contabilidad generalmente aceptada o algún otro criterio
idóneo

Auditoria Administrativa. Para José Antonio Fernández Arena: “La Auditoria

administrativa es la revisión objetiva, metódica y completa de la satisfacción de los
objetivos institucionales; con base en los niveles jerárquicos de la institución; en
cuanto a su estructura y la participación individual de los integrantes de la
institución”.
Auditorías de cumplimiento. El desempeño de una auditoría de cumplimiento
depende de la existencia de información verificable y de criterios o normas
reconocidas, como las leyes y regulaciones establecidas o las políticas y
procedimientos de una organización.

Auditorías operacionales. Una auditoría operacional es un estudio de una

unidad específica, área o programa de una organización, con el fin de medir su
desempeño.

2.1.2. Tipos de auditores

Los tipos de auditores son:

Auditores Internos

Es un profesional de auditoría el cual labora en la misma institución auditada para

evaluar el desempeño y cumplimiento de actividades, operaciones y funciones y
emitir un dictamen de carácter doméstico sobre las actividades de la institución.
Su función debe ser establecida por el administrador general quien dictara sus
responsabilidades y autoridad para realizar su función de auditoria interna, esto
debe ser periódicamente revisado para verificar que se mantenga lo establecido.

Auditores Externa

Estos son auditores que son independientes a la institución, de tal forma que el
auditor externo puede aplicar con completa libertad los métodos, técnicas y
herramientas con el fin de evaluar las actividades, operaciones y funciones para
determinar el cumplimiento de los objetivos institucionales y emitir dictamen
independiente de carácter externo en donde se exponen los resultados en donde
se pondrán las recomendaciones. Por lo general se integran en asociaciones o
institución independientes de auditores, regularmente son ampliamente
reconocidos en el ambiente profesional.
Auditores del gobierno
Los auditores del gobierno son quienes revisan las finanzas y las prácticas de los
entes territoriales e instituciones del estado, su principal función es determinar las
políticas, estrategias, planes, programas y proyectos de la vigilancia de la gestión
fiscal pública
Normas de Auditoría.

Las Normas de Auditoría en Colombia han sido trasladadas textualmente de las

Normas de Auditoría establecidas por la profesión contable en los Estados Unidos
de Norteamérica, país que es la fuente de la reglamentación de la profesión no
solamente de Colombia, sino de la mayoría de los países latinoamericanos, por
este motivo no es necesario hablar de normas nacionales de auditoría, pues las
normas internacionales de auditoría son las mismas adoptadas por la profesión en
Colombia, con muy pocas variaciones. Lo que siempre se ha considerado como
una falta de creatividad y posiblemente una ausencia de soberanía por copiar lo
producido en el país del norte, hoy puede llegar a tenerse como una gran ventaja
en los retos que implican la globalización de la economía para los contadores
públicos colombianos.

Las fuentes de estas normas están en la costumbre, los usos, la evolución de tipo
tecnológico y las Declaraciones Profesionales de los organismos máximos de la
profesión, pero para el caso de nuestro país, podríamos decir que la fuente de las
Normas de Auditoría, está en los usos y costumbres de la profesión en el ámbito
internacional, que han llegado a convertirse en norma legal a través de la Ley 43
de 1990.

La Guía de Auditoría que establece las actividades y los procedimientos para

realizar el proceso auditor, se fundamenta en las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas, las cuáles son compatibles con las Normas
Internacionales de Auditoría (NIAS), con las Normas de Auditoría Gubernamental
(NAGU), con las normas de la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las indicaciones de la Organización
Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS).

La ley 43 de Diciembre 13 de 1990 POR LA CUAL SE ADICIONA LA LEY 145 DE

1960, REGLAMENTARIA DE LA PROFESIÓN DE CONTADOR PÚBLICO Y SE
DICTAN OTRAS DISPOSICIONES, Modificada por la Sentencia C-530 de
10/05/2000En su artículo 7 dice: Las normas de auditoria generalmente
aceptadas, se relacionan con las cualidades profesionales del Contador Público,
con el empleo de su buen juicio en la ejecución de su examen y en su informe
referente al mismo. Las normas de auditoria son las siguientes:
1. Normas Personales

1. El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento

adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la Contaduría Pública
en Colombia.

2. El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo

relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de
sus juicios.

3. En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes, debe

proceder con diligencia profesional.

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo

1. El trabajo deber ser técnicamente planeado y debe ejercerse una

supervisión apropiada sobre los asistentes, si los hubiere.

2. Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control

interno existente, de manera que se pueda confiar en él como base para la
determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de
auditoria.

3. Debe obtenerse evidencia valida y suficiente por medio de análisis,

inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos
de auditoría, con el propósito de allegar bases razonables para el
otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a
revisión.

3. Normas relativas a la rendición de informes

1. Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados

financieros, deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de
su relación con tales estados. Si la practicó un examen de ellos, el
Contador Público deberá expresar claramente el carácter de su examen, su
alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la información
contenida en dichos Estados Financieros.
 2. El informe debe contener indicación sobre si los Estados Financieros están
presentados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados en Colombia.

3. El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido

aplicados de manera uniforme en el periodo corriente en relación con el
período anterior.

4. Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades

sobre algunas de las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen,
deberá expresarlas de manera clara e inequívoca

Responsabilidad Legal de los auditores

El auditor debe aceptar toda la responsabilidad por sus actos, pero no debe
aceptar el asumir las responsabilidades que corresponden a la gerencia de la
institución cliente, pues él es un regulador de los actos de la gerencia y no parte
de ella.

Para cumplir estos principios generales se deben tomar en cuenta las siguientes
consideraciones:
Los papeles de trabajo deben contener todos los datos e información pertinente.
Se deben excluir los datos irrelevantes.

Deben incluir toda la información que ampare los conceptos que se incluyan en el
informe final.

 Debe incluirse toda información que pudiese ser utilizada en el futuro.

 Deben incluir toda la información necesaria que ampare y respalde la
corrección o reclasificación de las partidas.

 Los papeles de trabajo deben ser limpios y pulcros.

 Cada cedula de auditoría debe tener un título que sea representativo del
trabajo realizado en ellas.
 Principales fallasen los papeles de trabajo:

 Falta de evidencia que respalde el trabajo realizado.

 No recalcar que el problema encontrado fue aclarado.

 No hacer el cruce (referenciación cruzada) entre cedulas.

 3. RESULTADOS

3.1. DIAGNÓSTICO DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA

Antecedentes Generales

El colegio Carrasquilla fue fundado en el 10 de octubre del año de 1905 por un

ilustre emigrante llamado Gonzalo Zúñiga quien a su vez fue su primer maestro y
rector, asociado con ilustres chocoanos esta fue la primera institución de
educación superior en Quibdó.

Recibe inicialmente el nombre de Colegio Ricardo Carrasquilla gracias al poeta

Quibdoseño Ricardo Carrasquilla.

En 1907 tomo el nombre de instituto pedagógico ubicado en la carrera 3ª en una

casa donde más tarde funcionara por muchos años el Banco del comercio,
posteriormente en 1911 fue trasladado a otra casa contigua a la catedral de
Quibdó.

En 1912 tomo el nombre de Escuela Superior con orientación Pedagógica y

Comercial.

En 1915 fue nombrado como rector Manuel A. Santa Coloma por su hermano
Rubén Santa Coloma.

Así fue ubicado en distintos lugares hasta que en el año de 1942 se instaló en su
actual sede Carrera 7ª Nº 27-34.
Los primeros Bachilleres egresaron la institución en 1948 siendo rector el
Licenciado Armando Luna Roa.

Durante su existencia el colegio carrasquilla se ha destacado por ser un ejemplo

de valores, sabiduría para los estudiantes que lo acuden dando fiel cumplimiento a
su lema que dice "Ciencia, Deber Sabiduría".
En el año de 1994 por impulso de los directivos de la época fue fundado el
mundialito que es una réplica del campeonato mundial de la FIFA y así como la
misma se celebra cada 4 años.

Actualmente la Institución Educativa Integrado Carrasquilla Industrial, forma

hombres y mujeres integralmente a través de acciones pedagógicas significativas
e innovadoras que fortalezcan el conocimiento científico, técnico y tecnológico,
contribuyendo así al mejoramiento de calidad de vida y se ha logrado posicionar
como el mejor a nivel departamental.

Base Legal
La Institución Educativa “INTEGRADO CARRASQUILLA INDUSTRIAL”, es un
ente educativo público, recibe recursos de la Nación, El Departamento, la Alcaldía
de Quibdó y padres de familia, con autonomía administrativa, financiera y
presupuestal, es un plantel oficial aprobado mediante Resolución 2371 del 14 de
abril de 2012, en transición del nivel preescolar, ciclo primaria y ciclo secundaria
del nivel de educación básica y en el nivel de educación media académica y las
diferentes técnicas en las jornadas mañana, tarde y noche de carácter mixto
calendario A, identificado con el NIT. 900209994-1, código DANE No.
127001000233, código ICFES 030882

Naturaleza Jurídica

La Institución Educativa “INTEGRADO CARRASQUILLA INDUSTRIAL”, es un

ente educativo público, recibe recursos de la Nación, El Departamento, la Alcaldía
de Quibdó y padres de familia, con autonomía administrativa, financiera y
presupuestal, es un plantel oficial aprobado mediante Resolución 2371 del 14 de
abril de 2012, en transición del nivel preescolar, ciclo primaria y ciclo secundaria
del nivel de educación básica y en el nivel de educación media académica y las
diferentes técnicas en las jornadas mañana, tarde y noche de carácter mixto
calendario A, identificado con el NIT. 900209994-1, código DANE No.
127001000233, código ICFES 030882

Objeto Social

Dentro de su función legal como ente educativo está la de administrar dirigir

planificar y prestar el servicio educativo que permitan mejorar y mantener las
estrategias que impacten la formación integral e incrementar en condiciones de
equidad, eficiencia y calidad en los términos definidos por la Ley 715 de 2001
propendiendo y ampliando la cobertura actual en Educación, la satisfacción
laboral, académica y personal, a través de acciones pedagógicas, respondiendo a
procesos de transformación y participación. Brindar a la población estudiantil la
educación como derecho fundamental consagrado en la Constitución Política de
Colombia, al nivel del Municipio de Quibdó.
Misión y Visión

Misión.

La institución educativa Integrado Carrasquilla Industrial, forma hombres y mujeres

integralmente a través de acciones pedagógicas significativas e innovadoras que
fortalezcan el conocimiento científico, técnico y tecnológico, contribuyendo así al
mejoramiento de la calidad de vida.

Visión
La institución educativa Integrado Carrasquilla Industrial, proyecta y ofrece un
servicio educativo de calidad, con cobertura departamental, que facilita a los
estudiantes convertirse en líderes gestores del desarrollo socio-cultural,
económico, técnico y científico, aprovechando las oportunidades internas y
externas que contribuyen a su posicionamiento a nivel nacional
 3.2. INFORME PRODUCTO DE LA AUDITORIA.

PRESENTACIÓN DE LA AUDITORIA

La estudiante proponente al título de Contadora Publica, en ejercicio de la función

constitucional y legal, emite con esta auditoría un informe, su opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros del Colegio Carrasquilla Industrial del
municipio de Quibdó a 31 de diciembre de 2013, en cumplimiento del último inciso
del artículo 268 y del parágrafo único del artículo 354 de la Constitución Política,
así como del artículo 47 de la Ley 42 de 1993.

Se entiende por estados financieros aquellos que presentan la situación

financiera, los resultados de las operaciones y flujos de efectivo, presentan los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y costos.

La auditoría efectuada, consiste en el examen, revisión y verificación, con base en

pruebas selectivas previamente planeadas de la evidencia que soporta las cifras y
las revelaciones de los estados financieros.

Los resultados de estas pruebas, permiten obtener una seguridad razonable que
los estados financieros han sido examinados de acuerdo con lo establecido en las
normas de auditoría generalmente aceptadas. En ese sentido, la opinión aquí
expresada, se integró a partir de los resultados de la auditoría.
 INFORME DE LA AUDITORIA

Quibdó - Chocó, Enero 10 de 2014.

Doctor
Edwar Mena Romaña
Rector
Colegio Instituto Integrado Carrasquilla Industrial
Ciudad.-
Asunto:

Opinión de los estados Contables año 2.013 La estudiante Delia Paola Murillo
Córdoba proponente al título académico de Contadora Publica, con fundamento
en las facultades originadas por el artículo 272 de la Constitución Política, practicó
Auditoria a los Estados Financieros del COLEGIO INSTITUTO INTEGRADO
CARRASQUILLA INDUSTRIAL a través del examen del Balance General a 31 de
Diciembre del 2.013 y el Estado de Actividad Económica y Social por el periodo
comprendido entre el 1 de Enero y el 31 de Diciembre del 2.013; así como la
comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas
se realizaron conforme a las normas legales y procedimentales y la evaluación del
Sistema de Control Interno Contable.

La presentación de los Estados Contables y la información analizada es

responsabilidad de la entidad. La responsabilidad de la estudiante que practico la
auditoria consiste en producir un informe en el cual se expresa una opinión sobre
la razonabilidad de dichos estados.

La evaluación se llevó a cabo de acuerdo a normas, políticas y procedimientos de

Auditoria señalados por la Contraloría Departamental. El control incluyó examen,
sobre la base de pruebas selectivas de las evidencias y documentos que soportan
la gestión de la entidad, las cifras y la presentación de los Estados Contables y el
cumplimiento de las disposiciones legales.

1. COBERTURA DEL INFORME.

Evaluamos el comportamiento del Grupo 11 EFECTIVO, en donde se analizaron

los movimientos de las cuentas bancarias y conciliaciones, Grupo 13 DEUDORES,
donde se observo el movimiento de los ingresos por servicios propios y las
transferencias recibidas. Evidenciamos el comportamiento del Grupo 16
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO, y en ella se tomo como observaciones la no
elaboración del inventario físico durante la vigencia 2013, y examinamos los
grupos de cuenta que pertenecen al ciclo operativo Estado de Actividad
Económica y Social.

2. ALCANCE DE LA AUDITORÍA

El alcance de la auditoría contempló dos etapas: a) Verificación del cumplimiento

de las normas, principios y procedimientos de la contabilidad pública; b) Examen
de la revelación y consistencia de las cifras contenidas en los estados Contables.

En consecuencia detallamos a continuación cada una de las deficiencias

encontradas las cuales permiten opinar sobre la razonabilidad o no de los estados
contables.

La información no identifica las operaciones por áreas de responsabilidades, lo

cual dificulta el análisis pormenorizado de estos registros para mirar la gestión y
toma de decisiones.

En la Cuenta PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS, existe un inventario Físico el

cual no reúne los requisitos y características del proceso y por tanto no se puede
determinar la verdadera existencia y valuación de los bienes y que esto conlleva
unos riesgos inherentes como el desconocimiento total de las Propiedades Planta
y Equipos del Colegio Carrasquilla Industrial. Igualmente no existe informe de
pormenorizado de los Bienes retirados para la venta, cesión o baja, teniendo en
cuenta que esta con relación al año anterior, tampoco existe informe de las fechas
en que se efectuaron estos cambios.

En el GRUPO DE PATRIMONIO, se incrementa por el superávit por revaloración

del edificio y que esta tuvo un valor de $ 433.230.214.oo, por tanto tuvo una
variación patrimonial. En mi opinión y teniendo en cuenta lo expresado en los
párrafos precedentes, los Estados Contables presentan razonablemente la
situación financiera del COLEGIO INSTITUTO INTEGRADO CARRASQUILLA
INDUSTRIAL al 3l de Diciembre del 2.013 y los resultados de sus operaciones,
excepto a las cuenta de Propiedades Planta Equipos, por no presentar un
inventario físico a Diciembre 31 de 2013, representando esta cuenta un 50% del
total del activo.

Atentamente,

Delia Paola Murillo

Responsable de la auditoria.
3. RESULTADO DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

GRUPO 11 - EFECTIVO

Esta cuenta presentó para el año 2013, un saldo de $175.185.614 (miles de

pesos) y con relación al año 2.012, que fue de $ 5.281.789 (miles de pesos), se
presenta una variación absoluta positiva de ($ 169.903.825) (miles de pesos), con
una variación relativa de un 33.16%, esto se debe básicamente a que las cuentas
de ahorro mantiene estos disponibles y todas estas cuentas tienen sus soportes y
conciliaciones bancarias.

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS. Esta cuenta presentó un saldo a

Diciembre 31 del 2013 de $ 221.255.195 (miles de pesos), y no tuvo una variación
absoluta con relación al año 2.012. Esto es algo inusual debido a que no se está
demostrando el gasto de depreciación respectivo. Este grupo de cuentas no
presenta razonabilidad debido a la falta de inventario físico técnico y por tanto sus
valores pueden estar subestimados o sobrestimados lo cual viola la ley 298 del 96.

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS.

Este grupo presentó un saldo para el año 2013 de $ 34.215.000, igual al año
anterior 2.012 $ 34.215.000, esto obedeció a que la institución no adquirió nuevos
bienes de arte y cultura durante estas vigencias

GRUPO 24 – CUENTAS POR PAGAR

Esta cuenta presenta un saldo para el año 2013 de $ 5.225.595 (miles de pesos),
lo cual se debió a la no cancelación de cuentas en el rubro ADQUISICIÓN DE
BIENES Y SERVICIOS, ACREEDORES, RETENCIÓN EN LA FUENTE
IMPUESTOS.

GRUPO 31 PATRIMONIO

Este grupo tuvo un saldo de $433.230.214 (miles de pesos) y esto obedeció al

incremento en la cuenta de transferencias, la cual tuvo el comportamiento más
significativo dentro de este grupo.

ESTADO DE ACTIVIDAD ECONOMICA Y SOCIAL

En este cuadro ilustrativo determinamos el comportamiento de Ingresos y Egresos

durante el año 2.013:

Cta Descripción de la cuenta Subtotales Totales

4 INGRESOS 185.524.000
43 VENTAS DE SERVICIOS 2.500.000
4305 SERVICIOS EDUCATIVOS 2.500.000
430509 Educación formal-básica secundaria 2.500.000
44 TRANSFERENCIAS 183.024.000
4408 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES 183.024.000
440818 Participación para la educación 183.024.000
SUBTOTAL 185.524.000

5 GASTOS 24.766.402
51 DE ADMINISTRACION 24.766.402
5101 SUELDOS Y SALARIOS 1.612.903
510106 Remuneración servicios técnicos 1.612.903
5111 GENERALES 22.898.242
511114 Materiales y suministros 1.044.240
511117 Servicios públicos 1.641.170
511151 Impresos y publicaciones 4.450.170
511122 Fotocopia 2.959.680
511125 Seguros generales 294.640
511137 Eventos culturales 2.048.352
511190 Otros gastos generales 1.062.000
5120 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS 255.257
512024 Gravamen a los movimientos financieros 255.257
SUBTOTAL 24.766.402
GANANCIA /PERDIDA 160.757.598

Los ingresos totales para esta vigencia fueron favorables para la institución; esto
se originó por el aumento del saldo en la cuenta de Aportes y traspasos de fondos
recibidos TRANFERENCIAS, el cual tuvo un valor estimado de $ 183.024.000. Los
gastos de administración cumplieron con lo presupuestado por la institución $
24.766.402, lo cual fue un factor favorable. Con respecto al rubro Resultado del
Ejercicio, tuvo una variación positiva dado que los ingresos superaron a los gatos

5. SEGUIMIENTO A LAS GLOSAS DE LA VIGENCIA ANTERIOR No existe

hallazgos contables, ni financieros que hayan sido revelados en la vigencia
anterior, por tanto solo se verifico las cifras que se auditaron en la vigencia actual
año 2013.

6. OPINION DE LOS ESTADO S CONTABLES Los estados contables presentan

una opinión razonable con la salvedad de que el grupo del grupo Propiedad Planta
y Equipo no existo un inventario físico técnico elaborado a diciembre 31 del 2013,
por tanto no se pudo confrontar con los saldos de los libros oficiales y que esto
representa una sobreestimación o subestimación de un 20%.

7. ANALISIS FINANCIERO DE LAS CUENTAS CON ALTO IMPACTO

INDICADORES FINANCIEROS A 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 EN MILES DE

PESOS
Capital de trabajo Actv.Cte – Pasivo Cte 175.185.614 -4.442.857 170.742.757

Razón Corriente Actv.Cte / Pasivo Cte 175.185.614 -4.442.857 39.43

Endeudamiento Pasivo total X 100/ 5.225.595 x 100 / 1.19

total Act total
438.455.809
Solidez Activo Total / Pasivo 438.455.809 / 5.225.595 83.90
Total

Ende a corto plazo Pasivo Cte X 100/ 4.442.857x 100 / 5.225.595 85.02
Pasivo total

Razon de Prot. Capital fiscal / 261.845.892 / 5.225.595 50.10

Pasivo Pasivo total

La Entidad presenta un comportamiento financiero solido que le permite cumplir

con sus deudas a corto, mediano y largo plazo, teniendo un margen de excedente,
lo cual nos indica que tiene superávit financiero en su ciclo operativo.

CONCLUSIONES

LA SITUACION PATRIMONIAL muestra un incremento del patrimonio el cual fue

de un 50% representada en un incremento de superávit por valorización que no es
explicativo en la nota de los estados financieros.

El recaudo de la institución se maneja de acuerdo al presupuesto. Existe un

presupuesto inicial; es decir recursos propios. Posteriormente se adicionan los
recursos del Sistema General de Participación y las transferencias que puedan
llegar a la institución. Estos presupuestos se manejan por rubros y este es
aprobado por el concejo directivo, el cual hacen parten varios miembro por
ejemplo: El rector, representantes de los estudiantes, representantes de padres de
familias, representantes de los egresados y del sector productivos.

Las fuentes de financiación que recibe la institución, son por recursos propios
(arriendo de cafetería y certificados). Los cuales se consignan en la cuenta
bancaria de la institución. De igual manera se reciben transferencias por el
sistema general de participación.

El colegio Carrasquilla Industrial de Quibdó, cumple con las obligaciones de los

entes de control (Contraloría y secretaria de Educación). Destacándose aquí que
la mencionada institución rinde informes a la Contraloría cada seis meces, es decir
por periodos semestrales y a la secretaria de educación cada trimestre.

El sistema Contable que utiliza el instituto Carrasquilla Industrial es de tipo

contabilidad por causación.

El colegio Carrasquilla Industrial de Quibdó, cumple con las obligaciones

tributarias, lo que es Retefuente a la DIAN; lo cual se realiza cada mes de acuerdo
al calendario tributario y al pago del 1% de la estampilla de la universidad.

La Auditoría externa la realiza la secretaria de educación y pide los siguientes

documentos; pólizas de manejo del rector y pagador, RUT expedido por la DIAN,
extractos bancarios, libros contables, (bancos y libros de cheque), descuentos de
RTF y estampilla de la Universidad Tecnológica del Chocó, resolución de la
creación de la caja menor, información tributaria, informe a la contraloría
Departamental de la rendición de cuentas, formatos de egresos, resoluciones,
orden de pago, disponibilidad presupuestal, reserva presupuestal. Posteriormente
después de la vistita se realiza y ellos de acuerdo a la misma dan unas
recomendaciones a la misma.
Debilidades: Se presenta salvedades en el valor de la Propiedad Planta y Equipo
debido a que no se está demostrando el gasto de depreciación respectivo. Este
grupo de cuentas no presenta razonabilidad debido a la falta de inventario físico
técnico y por tanto sus valores pueden estar subestimados o sobrestimados lo
cual viola la ley 298 del 96.

Fortalezas
Existe una adecuada interpretación sobre la coherencia entre el marco conceptual
del Plan General de Contabilidad Pública y el Manual de Procedimientos del
Régimen de Contabilidad para registrar todos los hechos económicos realizados
por la institución.

El Plan de Cuenta adoptado por la Institución se ajusta al Catálogo General de

Cuentas emanado de la Contaduría Pública General de la Nación y actualizado
según la última versión publicada por la Contaduría General de la Nación.