Cuando se definen los Activos, es común escuchar “Los Activos son las propiedades de

la Empresa”

Estas Propiedades, pueden ser tangibles e intangibles, muebles e inmuebles y

contribuyen al desarrollo de las actividades del ente económico.

El Estudio de los Activos lo desglosamos en:

Activos Corrientes.

Se denominan corrientes porque están presente siempre en el desarrollo de la actividad

económica principal del negocio y permiten la generación de Ingresos.

Los Clasificamos en:

DISPONIBLE

Es el conjunto de recursos con gran liquidez representado por el dinero que existe en la
caja, en los depósitos de cuentas corrientes o en cuentas de ahorro, en los fondos de
caja menor, en depósitos a la vista y en general en todos los valores que se pueden
convertir en dinero de manera inmediata

Las disponibilidades de efectivo inferiores a las necesidades pueden acarrear perdidas,

ya que no se podrían efectuar compras y pagos oportunos u obtener descuentos por
pronto pago.

Los excesos de efectivo también pueden originar problemas para la empresa pues
representa capital inmovilizado que no participa en la generación de utilidades.

El Disponible está compuesto por las siguientes cuentas.

Caja
Fondos de Caja Menor
Bancos
Caja.

Esta cuenta representa el dinero en efectivo, cheques en moneda nacional o moneda

extranjera que posee el ente económico disponible para su utilización en forma
inmediata

Los ingresos a Caja provienen generalmente por uno de los siguientes motivos.

Ventas de Contado

Recaudo Crédito a clientes

Anticipos recibidos sobre ventas futuras

Recaudo por vencimiento de inversiones

Recaudo de ingresos eventuales: aporte socios, reintegro de pagos con cheques,

donaciones recibidas en dinero.

Por su característica de liquidez, se necesita un sistema adecuado de control que proteja

este activo corriente tanto en los ingresos como en los desembolsos por lo tanto es
indispensable establecer normas de control interno del Disponible de la Empresa como :

Responsabilizar al tesorero de la salvaguardia del dinero (seguro)

Los desembolsos deben ser aprobados por las personas autorizadas

Establecer cuantías máximas de pago

Asignar a una persona la responsabilidad de recepción y pago de dineros

Cada operación de egreso de dinero debe estar soportada por un documento de salida
(Egreso)

Realizar periódicamente arqueos de Caja

Bancos

Se designa con este nombre a los fondos disponibles en moneda nacional o extranjera
que tienen las empresas en las cuentas corrientes o de ahorros que se han abierto en
los Bancos y demás entidades financieras del país o en el exterior.

Mediante estas instituciones las empresas obtienen la custodia de sus bienes líquidos y
minimizan los riesgo en el manejo de dineros.

Las operaciones que dan origen a un aumento del saldo de la cuenta de bancos son las
consignaciones en efectivo o cheques, las transferencias y las disminuciones pueden
ser causadas por los cheques girados, los cheques consignados, el valor de las
chequeras adquiridas y las notas debito bancarias por concepto de comisiones, intereses
de prestamos.

Mensualmente las entidades bancarias envían a sus clientes un informe del movimiento
de su respectiva cuenta corriente o de ahorros que recibe el nombre de extracto
bancario.

Es de esperarse que el saldo final del extracto bancario sea igual al saldo en los libros de
la empresa, pero esto rara vez sucede lo que hace necesario que se realice una
conciliación del saldo del libro con el saldo del extracto para determinar las diferencias. Y
efectuar los ajustes pertinentes.

Conciliación Bancaria.

Para efectos de control de los saldos bancarios mensualmente debe prepararse la

conciliación bancaria, la cual consiste en comparar el saldo del extracto bancario
proveniente de la entidad bancaria y el saldo en los libros auxiliares de banco que posee
el negocio.

Además de este propósito, la conciliación bancaria cumple con los siguientes fines.

Detectar errores en los valores relacionados en las consignaciones por parte del banco
como por parte de la empresa.

Conocer omisiones de valores consignados, girados o notas debito y crédito

Las fuentes de información mínima para elaborar una conciliación bancaria son:

Libros de bancos, debidamente actualizados

Extractos bancarios del mes

Conciliación bancaria del mes anterior

Talonario de las chequeras

Notas debito y crédito remitidas por el banco

Recibos de consignación.

Diferencias usuales y su ajuste contable respectivo

Cheques Pendientes de Cobro. Son los cheques que la compañía ha girado y registrado
en los libros, pero que al final del mes no han sido cobrados en el banco

Ajuste

Al haberse realizado los Egresos correspondientes su valor fue disminuido del libros de
bancos, para obviar esta diferencia se puede disminuir el valor de los cheques girados no
cobrados del saldo del extracto en la conciliación para obtener una igualdad de saldos,
también podemos sumar el total de los cheques girados no cobrados al saldo del libro
en nuestra conciliación.

Notas Debito

Son notas de contabilidad enviadas por el banco mediante las cuales informa a la
compañía que ha deducido de su cuenta corriente el valor de alguno de los siguientes
conceptos: intereses por sobregiros y préstamos, chequeras, comisiones y portes.

Ajuste

Cuando estas notas débitos son conocidas por la empresa solo al momento de recibir el
extracto, es necesario descontar de los libros el respectivo valor que aparece en el
extracto, lo cual da origen a un asiento de ajuste acreditando la cuenta de bancos y
debitando la correspondiente cuenta que se afecta con el valor deducido.
Notas Crédito.

Son los documentos de soporte de los aumentos que hace el banco en la cuenta
corriente de la empresa por diferentes motivos tales como préstamos otorgados,
rendimientos financieros.

En los casos de que las notas crédito se reciban junto con el extracto, seguramente no
se han contabilizado en los libros de la compañía, por lo tanto se requiere registrar tales
valores mediante un ajuste debito a las cuenta de Bancos y acreditando las cuentas
correspondientes.

Cheques de meses anteriores

Son los cheques que fueron girados en meses anteriores al de la conciliación y cuyos
beneficiarios los cobraron este mes.

En este caso se revisan los cheques pendientes de cobro de la conciliación del mes
anterior como el del mes respectivo.

INVERSIONES

Las inversiones son capitales que las empresas invierten en títulos valores y demás
documentos negociables a cargo de otros entes económicos conservados con el fin de
obtener rentas fijas o variables o de controlar otros entes.

CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES DE ACUERDO A SU PERMANENCIA.

INVERSIONES TEMPORALES. (CORTO PLAZO)

Son aquellas en las cuales las empresas invierten con intención de recuperar el capital
en un plazo inferior a un año.
En este tipo de inversiones comprende los C.D.A.T. - C.D.T. Títulos del Estado
INVERSIONES PERMANENTES. (LARGO .PLAZO)

Son aquellas en las cuales las empresas aspiran a estar en posesión de ellas por mas
de un año.
Se destacan dentro de las inversiones permanentes las acciones cuando la empresa
las compra con el ánimo de controlar a otras compañías que de beneficiarse de los
dividendos o mejores precios en el mercado.
Los bonos son otro tipo de inversiones cuando las empresas los compran con el ánimo
de mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento.

CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES DE ACUERDO A SU RENTABILIDAD

VALORES DE RENTA FIJA: Son los títulos que perciben una renta constante que se
pacta en el momento en que se hace la inversión.

EJEMPLO. (CORTO PLAZO RENTA FIJA)

La compañía moderna s.a. dispone de un excedente de efectivo y decide invertir en un

cdt del banco ganadero por un plazo de 60 días. Con un rendimiento del 18% anual mes
vencido.
VALORES DE RENTA VARIABLE: Son los títulos cuyo rendimiento está supeditado a
factores económicos propios de las empresas que los emite

Ejemplo: acciones- bonos

EJEMPLO. (CORTO PLAZO RENTA VARIABLE)

La empresa decide invertir en acciones de la compañía “a” y compra 1000 acciones a $

40.00 c/u
VALOR HISTORICO DE LAS INVERSIONES: El cual incluye los costos ocasionados
por su adquisición tales como comisiones, honorarios.

LA INVERSIÓN EN ACCIONES CUANDO SE TRATAN COMO INVERSIÓN

TEMPORAL SE CONTABILIZAN POR SU VALOR DE COSTO.

CUANDO SE TRATAN COMO INVERSIONES A LARGO PLAZO

SE CONTABILIZAN POR SU VALOR NOMINAL. TENIENDO EN CUENTA QUE LAS
ACCIONES PRESENTAN LOS SIGUIENTES VALORES.

VALOR NOMINAL- Que es el que lleva impreso la acción.

VALOR DE MERCADO. Que es el valor que está cotizando en la bolsa o mercado.

VALOR FISCAL. Que es el valor determinado por el gobierno y su oficina de impuestos

EJEMPLO. (LARGO PLAZO RENTA VARIABLE)

La empresa decide invertir en acciones de la compañía “b” con el ánimo de controlar su

paquete accionario y realiza las siguientes compras:
10.000 acciones a $ 80.00, estas acciones tienen un valor nominal de $ 1.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

125005 ACCIONES
12500502 COMPAÑÍA B $10.000.000.00

11100507 BANCOLOMBIA $8.000.000.00

322505 SUPERÁVIT $2.000.000.00

ACCIONES
Ref. Compra 10.000 acciones por menor valor al nominal

1000 acciones a $1.100.00 estas acciones tienen un valor nominal de $1.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

125005 ACCIONES
12500502 COMPAÑÍA B $1.000.000.00

11100507 BANCOLOMBIA $1.100.000.00

531305 PERDIDA EN COMPRA $ 100.000.00

DE ACCIONES
Ref. Compra 1.000 acciones por mayor valor al nominal
El valor histórico cuando sea el caso debe ser ajustado al final del periodo al valor de
realización mediante provisiones o valorizaciones

EJEMPLO VALORIZACION:

RENTA VARIABLES: Si el valor de realización es superior al costo en libros se

origina un aumento en el valor del activo y un superávit
patrimonial por valorización de acciones:

DEBITO: (19) OTROS ACTIVOS

Valorización de inversiones

CREDITO (38) SUPERAVIT POR VALORIZACIONES

DE INVERSIONES

EJEMPLO DE PROVISIONES

DEBITO (5199) PROVISIONES

CREDITO (1299) PROVISIONES

la venta de inversiones se contabiliza acreditando la cuenta inversiones por el valor

pactado en el momento de enajenar la respectiva inversión.
en algunas ocasiones, el valor de la venta de la inversión es
mayor que el de la compra. En este caso la diferencia se
lleva a una cuenta de utilidad en venta de inversiones; si la
relación es contraria, debe debitarse como perdida en venta
de inversión.
EJEMPLO:

1- UTILIDAD EN VENTA DEBITO (110505)- CAJA GENERAL

CREDITO (4240) INGRESOS –UTILIDAD EN VENTA DE

INVERSIONES

2-PERDIDA EN VENTA DEBITO (531005) PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES

CREDITO: (12) INVERSIONES.

DEUDORES

Comprende las deudas que tienen particulares con la Empresa; Estos deudores se
clasifican en Deudores Comerciales y Deudores No Comerciales
Los deudores No Comerciales comprenden:
Cuentas por cobrar casa matriz
Vinculados económicos
Cuentas por cobrar directores
Cuentas por cobrar socios y accionistas
Anticipos y avances
Ingresos por cobrar
Anticipo de impuestos
Cuentas por cobrar trabajadores
Préstamo a particulares
Deudores varios
Deudas de difícil cobro
Provisiones

Los deudores Comerciales se denominan “Deudores Clientes” y se originan por las ventas
que realiza la empresa a crédito, dinero que se recuperara en un espacio de tiempo. (30,
45, 60 Días dependiendo la rotación del producto.) estos pueden ser Clientes nacionales
o Clientes del Exterior
Al menos al cierre del periodo debe evaluarse técnicamente su recuperabilidad y
reconocer las contingencias de pérdida de su valor y proceder a realizar las respectivas
provisiones de cartera

PROVISION DE CARTERA.

INDIVIDUAL Como deducción por provisión fijase como cuota razonable

hasta un (33%) del valor nominal de cada deuda con más de
un año de vencida.

GENERAL Los contribuyentes tendrán derecho a deducir de su renta

bruta una provisión general para deudas de dudoso recaudo
un porcentaje de la cartera vencida así:

90 A 180 DIAS 5%

180 A 360 DIAS 10%

360 DIAS..... 15%

EJEMPLO PROVISION CARTERA:

DEBITO (5299) PROVISION DEUDORES

CREDITO (1399) PROVISION

INVENTARIOS

Se denominan inventarios, todos los productos (mercancías que tiene la empresa para la
venta.) es la característica principal para ser considerados inventarios

Dependiendo la actividad económica existen varias cuentas en las que se deben registrar
la compra de inventarios.

En las Empresas Comerciales se registran en la cuenta “Mercancías No Fabricadas por

la Empresa.”

En las Empresas manufactureras se registran en la cuenta “Materias Primas”

El costo de los inventarios incluye todas las erogaciones y cargos necesarios para
ponerlos en condiciones de venta.

SISTEMAS Y METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS:

 SISTEMA PERIODICO
Deriva su nombre a la realización de conteos físicos en forma periódica
(trimestral, semestral y anual) para poder determinar el valor de las mercancías
vendidas y obtener las cantidades finales de los productos.

Mediante este sistema cuando se compran mercancías se afecta una cuenta

perteneciente a los costos denominada “COMPRAS” a través de la cual podemos
conocer el monto de las cantidades compradas en determinados periodos.

Cuando se realizan ventas solamente se registra el recibo del dinero por la

mercancía vendida y no efectuamos ningún registro por la entrega de
mercancías.

A partir del 1º de enero de 1997, se restringió el uso del sistema de inventarios

periódico para los contribuyentes obligados a firmar su declaración de renta por
contador público o revisor fiscal.

 SISTEMA PERMANENTE

Como su nombre lo indica por medio de este sistema tenemos información

permanente de las mercancías compradas, vendidas y el saldo de las mismas.

Mediante este sistema cuando se compran mercancías se afecta una cuenta

perteneciente a los Activos “INVENTARIO DE MERCANCIAS” y cuando se
realizan ventas se efectúan dos registros contables, uno por el registro del dinero
recibido y otro por la entrega de mercancías.
METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS

El método para la valuación de los inventarios deberá aplicarse en la contabilidad de

manera uniforme, durante todo el año gravable, debiendo reflejarse en cualquier momento
del período en la determinación del inventario y del costo de ventas

 METODO P.E.P.S

 METODO U.E.P.S

 METODO PROMEDIO PONDERADO

 METODO RETAIL

En esencia consiste en manejar las mercancías a precio de venta en todas las etapas
del negocio de acuerdo con las agrupaciones por márgenes divisionales. de esta
manera es posible establecer en cualquier momento el costo de ventas o el de las
existencias; extrayendo del precio de venta el margen divisional previamente
agregado para formarlo.

Los precios de venta están marcados en todos los productos y las etiquetas pueden
contener igualmente la clave del margen divisional.

PROVISION PARA INVENTARIOS OBSOLETOS

Las pérdidas se contabilizan cuando se conocen

DEBITO: (5299) PROVISION-INVENTARIOS

CREDITO (1499) PROVISION PARA OBSOLECENCIA.

Los Activos Corrientes son de gran importancia en la generación de ingresos, ya que ellos
conforman el ciclo de Efectivo.

CICLO DE ACTIVOS CORRIENTES O EFECTIVO

(3)(1)Caja (Dinero) (2) (4)

(3)(1)Bancos (Dinero)(2)(4)

(3)Inversiones (Títulos Valores Convertibles en Dinero)(4)

Deudores (Documentos Convertibles en Dinero) (2)

(1)Inventarios (Mercancías Convertibles en Dinero)(2)

Resumen.

1= Con los dineros se compran mercancías

2= Las mercancías se venden y se convierten en deudores o dinero

3= Si tenemos excesos de dinero se invierte para obtener un rendimiento