Revista Contable Julio 2019

MISHA
REVISTA CONTABLE
EL NUEVO ACCOUNTANT
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• QUÉ PASA SI NO ME DEPOSITAN MI GRATIFICACIÓN
• PUEDO RENUNCIAR POR CORREO ELECTRÓNICO
• RETENCIÓN JUDICIAL POR ALIMENTOS
• UN JUBILADO PUEDE VOLVER A TRABAJAR

N° 40 JULIO 2019
• ES CAUSAL DE DESPIDO TRABAJAR EN ESTADO DE EBRIEDAD
• 5 CURSOS DE POWER POINT GRATIS

EDICIÓN N° 40 2019 JULIO
ÍNDICE GENERAL REVISTA CONTABLE
PORTADA MISHA
04 EDITORIAL
Julio 2019. Edición 40
EDICION GENERAL
SECCIÓN LEGAL MIGUEL TORRES
05 NORMAS LEGALES
JURISPRUDENCIA DISEÑO GRAFICO
BRYAN TORRES
SECCIÓN LABORAL
FOTOGRAFÍA
12 REMUNERACIÓN EN ESPECIE – PAGO EN ESPECIE MELISSA HUAMAN
ADOPTAR UN BEBE EN EL PERÚ – LICENCIA POR ADOPCIÓN
PUEDO RENUNCIAR POR CORREO ELECTRÓNICO REDACCIÓN

MIGUEL TORRES
FORMATO LABORAL
RUBELA VALDIVÍA
JORGE VILLÓN
SECCIÓN TRIBUTARIO ALEJANDRA LEAL
19 CONVIVO CON MI PAREJA MÁS DE 2 AÑOS ¿QUÉ DEBES HACER? JOHN TORRES
SONIA JACKELINE
QUÉ PASA SI NO ME DEPOSITAN MI GRATIFICACIÓN
WILLIAMS ILIZARBE
RETENCIÓN JUDICIAL POR ALIMENTOS
UN JUBILADO PUEDE VOLVER A TRABAJAR ILUSTRACIONES

FORMATO TRIBUTARIO FABRO GRAPHIKS
CONTACTO COMERCIAL
SECCIÓN MISCELANEA
miguel@noticierocontable.com
29 MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
¿ES CAUSAL DE DESPIDO TRABAJAR EN ESTADO DE EBRIEDAD?
PANAMERICANOS: PRINCIPALES HABILIDADES Y VALORES DE LOS

Revista Contable MISHA pertenece a:
DEPORTISTAS QUE SON VALORADAS EN EL MUNDO LABORAL
NOTICIERO DEL CONTADOR SAC
PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL: ASPECTOS BÁSICOS
Calle Mártir Olaya 129 Oficina 1107
5 CURSOS DE POWER POINT GRATIS Miraflores
10 MEJORES APLICACIONES PARA TOMAR NOTAS
COPYRIGHT 2016, TODOS LOS DERECHOS
SON RESERVADOS. QUEDA PROHIBIDA LA
INDICADORES FINANCIEROS REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL DE ESTA
REVISTA CONTABLE, POR CUALQUIER MEDIO
40 REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS O PROCEDIMIENTO, SIN PARA ELLO CONTAR
CON LA AUTORIZACIÓN PREVIA, EXPRESA Y
POR ESCRITO DEL EDITOR.
INDICADORES TRIBUTARIOS
41 CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO

2019
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MÁXIMO DE
DESCARGUE LA
ATRASO
APLICACIÓN MISHA
INDICADORES LABORALES
45 REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS
2 NOTICIERO DEL CONTADOR

EDITORIAL
LOS INGRESOS Y EL SEXO

Era el mes de marzo, no recuerdo el año exactamente, tengo una memoria terrible, lo único que recuerdo
es platicarle a mi coach muy felizmente que estaba declarando mi declaración jurada anual, y no tenia
impuestos por pagar.
Luego de terminar su mojito, me dijo: si te alegras por no pagar impuesto, significa que el año pasado no
generaste nada de ingresos (eres un pobre ciudadano).
Llegada la noche, me puse a pensar; si no pago impuesto, significa que no estoy generando ingresos.
Por Miguel Torres Por lo tanto, dije tengo que generar más ingresos … pasaron seis meses y los ingresos se mantuvieron
@migueltch iguales.
Sexo Tántrico
Mi coach llegaba de viaja de la india … mi tarea fue recogerlo del aeropuerto y llevarlo a casa … en el
camino me contaba sobre la cultura de la india.
Por mi parte, le comenté mi deseo de incrementar mis ingresos, pero no lo había logrado en seis meses.
Se rio mucho y me indico vamos a la basílica para contarte sobre el sexo tántrico y como te puede ayudar.
Luego de escuchar atentamente, la conclusión fue:
“Si puedes hacerle el amor a una mujer … generar ingresos será muy fácil” – Coach
En un primer momento, no entendía nada, nuevamente se rio mucho … y procedió a explicarme:
Cachorrito cuando conoces a una chica que te gusta, no le dices quieres tener sexo … la respuesta será
obvia, pero sobre todo tu imagen quedará muy mal.
Lo mismo ocurre cuando deseas aumentar tus ingresos rápidamente, conoces un cliente y lo primero que
haces es decirle: te vendo este producto o servicio … la probabilidad de éxito es muy baja … esto pasa
porque aun no existe confianza.
Por otra parte, si conoces a una chica que te interesa, le pides su teléfono, le escribes por whatsapp,
llamadas en la noche, bromas, risas, regalos, detalles, salidas algún restaurante, deporte de aventura,
luego de que la química rebasa, los besos llegan y la presión sexual es demasiado para controlarla y
finalmente vienen las experiencias inolvidables.
Te imaginas hacer todo ese proceso paso a paso con un cliente, la experiencia inolvidable se material-
izará en ganar mas clientes felices y sobre todo que confíen en tus productos y servicios.
No seas precoz
Cachorrito, un problema de algunas personas es que desean obtener resultados a corto plazo, invierten
en una empresa y en dos meses ya desean obtener rentabilidad.
Puedes conocer a una chica en una fiesta y tener sexo con ella el mismo día, pero obtendrás una relación
corta.
Lo mismo ocurre con los clientes, una venta rápida resultará en un cliente que no se identificará con tu
producto o servicio.
Te pregunto cachorrito: ¿Quieres tener clientes promiscuos o clientes fieles con tu servicio? … la
respuesta es obvia, ahora ya sabes que tienes que hacer, te regalo este libro con los secretos del sexo
tántrico.

NORMAS LEGALES
NORMAS LEGALES
NORMAS LABORALEES
Decreto Supremo N° 009-2019-TR. – Se ha modificado el Reglamento de Seguridad y Salud en el Trabajo para el Sec-
Reglamento de la Ley 30119, Ley que concede el derecho de tor Construcción, a fin de establecer las disposiciones míni-
licencia al trabajador de la actividad pública y privada para la mas en seguridad y salud en el trabajo para el sector con-
asistencia médica y la terapia de rehabilitación de personas strucción a nivel nacional, prevenir accidentes de trabajo
con discapacidad, aprobado por Decreto Supremo N° 013- y enfermedades profesionales en el desarrollo de dicho
2017-TR, a fin de precisar las condiciones necesarias para ga- sector y promover una cultura de prevención de riesgos
rantizar el derecho de las personas con discapacidad de recibir laborales.
el apoyo y soporte necesario para las atenciones médicas y te-
rapias de rehabilitación que requieran, sin afectar los derechos Decreto Supremo N°. 124-2019-PCM. – Se ha declarado fe-
laborales de sus familiares o personas a cargo de su cuidado. riado no laborable los días 26 de julio, a partir de las 12:00
pm, y 27 de julio de 2019, a nivel de Lima Metropolitana y la
Resolución Ministerial N° 171-2019-TR. – Se ha aprobado el Provincia Constitucional del Callao, para los trabajadores de
documento denominado “Lineamientos para el otorgamiento los sectores público y privado.
de ajustes razonables a las personas con discapacidad, en
el proceso de selección y en el lugar de trabajo, y los crite- Decreto Supremo N° 013-2019-MIMP. – Se ha modificado
rios para determinar una carga desproporcionada o indebida, el Reglamento de la Ley 29973, Ley General de la Persona
aplicables en el sector privado”, que consta de tres (3) capítu- con Discapacidad, aprobado por el D.S. 002-2014-MIMP, a fin
los, diecinueve (19) artículos, cinco (5) Disposiciones Comple- de garantizar las condiciones de igualdad en los procesos de
mentarias Finales, y que, como anexo, forma parte integrante selección de personal, así como los ajustes razonables en el
de la presente resolución ministerial. lugar de trabajo en el sector público y privado.
Decreto Supremo N° 010-2019-TR. – Se ha establecido reglas Decreto Supremo N° 014-2019-MIMP. – Se ha aprobado el

excepcionales para que los ex trabajadores de las empresas nuevo Reglamento de la Ley 27942, Ley de Prevención y San-
del Estado sujetas a Procesos de Promoción de la Inversión ción del Hostigamiento Sexual, a fin de establecer las normas
Privada y de las entidades del Sector Público y Gobiernos Lo- generales y específicas para prevenir, investigar y sancionar el
cales, que estén inscritos en el Registro Nacional de Traba- hostigamiento sexual producido en el marco de una relación
jadores Cesados Irregularmente, puedan acceder al beneficio laboral, educativa o formativa, pública o privada, militar o
de compensación económica. policial, o a cualquier otro tipo de relación de sujeción, sin im-
portar el régimen contractual, fórmula legal o lugar de ocur-
Decreto Supremo N° 011-2019-TR. – Se ha aprobado el rencia de los hechos.
REVISTA CONTABLE MISHA

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NORMAS LEGALES
NORMAS TRIBUTARIAS
Ley N° 30976. – se han introducido diversas modificacio- Se otorgan facilidades para el pago de la deuda tribu-
nes con el fin de dotar a la Zona Comercial y Zona Franca taria contenida en órdenes de pago y resoluciones medi-
de Tacna, con mayor dinamismo, para lo cual se ha flexi- ante el Formulario Virtual N° 1668- Pago de Valor.
bilizado la regulación con el objeto de promover el com-
ercio, y que aquel pueda ser aprovechado por un mayor Ley N° 30884. – Se crea el Impuesto al Consumo de las
número de usuario. Bolsas de Plástico – en adelante, ICBPER el cual grava la
adquisición bajo cualquier título de bolsas de plástico
Ley N° 30978. – Se incorpora el artículo 14° mediante cuya finalidad sea cargar o llevar bienes enajenados por
el cual se dispone que aquellos contribuyentes que ex- los establecimientos comerciales o de servicios de con-
porten arroz pilado, tendrán derecho a la devolución del tribuyentes del IGV que las distribuyan.
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, Impuesto que se les
hubiera aplicado en virtud de la presunción de venta y Resolución de Superintendencia N° 152-2019/SUNAT. –
responsabilidad solidaria, regulada en el artículo 4° de la Se establece el formato denominado “Declaración de
Ley que crea el Impuesto al Arroz Pilado – Ley Nro. 2811. Datos a que se refieres el artículo 62°- C del Código Trib-
utario”, se encuentra a disposición del sujeto fiscalizado
Resolución de Superintendencia N° 139-2019/SUNAT. – en Sunat Virtual.

JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Se revoca reparo por indebida sustentación de la producido una efectiva retención, se entiende configu-
Administración Tributaria [RTF N° 10319-10-2018].- rada la infracción tipificada en el numeral 13 del artí-
La SUNAT afirmó que un préstamo otorgado por una culo 177° del mismo texto legal.
empresa extranjera a favor de una persona natural
domiciliada en el país, constituía una operación de uti- Se señala que a efectos de determinar la infracción en
lización de servicios gravada con el Impuesto General la que incurrió el contribuyente, la SUNAT debe eval-
a las Ventas (IGV), debido a que para la no domicili- uar si se cumplió o no con realizar efectivamente la
ada el servicio era habitual por ser oneroso, califican- retención, revisando los registros contables y la docu-
do como renta de tercera categoría (además de tener mentación sustentatoria.
carácter comercial).
La solicitud de fraccionamiento y la prescripción
Al respecto, el Tribunal Fiscal señaló que las personas ganada [Casación N° 20755-2017-LIMA].- La Sala
naturales que no realicen actividad empresarial y utili- ha determinado que no corresponde aplicar el artícu-
cen servicios prestados por no domiciliados sólo serán lo 1991 del Código Civil, referido a la renuncia tácita
consideradas como sujetos del IGV, cuando lo hagan a la prescripción de las relaciones jurídicas tributar-
manera habitual. Sin embargo, la Administración Trib- ias. Dado que, el Código Civil se encuentra diseñado
utaria no analizó si la persona natural era habitual o si para regular relaciones entre los particulares, situ-
calificaba como un sujeto del IGV, con lo cual el reparo ación que no se ha configurado en el caso materia
no se encontraba debidamente sustentado; es por ello de análisis.
que revocó la resolución apelada y dejó sin efecto las
resoluciones de determinación emitidas. Siendo así, la solicitud de un Fraccionamiento no pu-
ede ser considerado como un supuesto de una renun-
Retenciones: Configuración de la infracción pre- cia tácita a la prescripción ganada, en vista de que el
vista en el numeral 1 del artículo 178° del Código efecto jurídico producido por el artículo 49° del Texto
Tributario [RTF N° 08490-2-2018].- El Tribunal Fiscal Único Ordenado del Código Tributario solo es la con-
estableció que no basta la presentación de declaracio- validación del pago efectuado, aunando que el pre-
nes juradas rectificatorias por retenciones para que se citado cuerpo legal no recoge el supuesto de renuncia
incurra en la infracción del numeral 1 del artículo 178° a la prescripción.
del Código Tributario, sino que ella se configura cu-
ando habiéndose efectivamente retenido el tributo se Por lo que corresponde amparar una solicitud de pre-
omite incluirlo en la declaración jurada. De no haberse scripción, lo cual fue respaldado por el Tribunal Fiscal.

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JURISPRUDENCIA
JURISPRUDENCIA LABORAL
Se extiende la protección del despido nulo a tra- ostrándolo con las planillas de pago, boletas de pago
bajadora cuyo estado de gestación se interrumpió u otro medio idóneo a tal fin…Por otra parte, si es el
[Casación Laboral N° 15216-2018 LIMA].- La Corte trabajador quien alega que no obstante habérsele otor-
Suprema ha resuelto que el despido ocurrido un mes gado vacaciones realizó labores efectivas en su centro
después de que una trabajadora embarazada sufriera de trabajo, le corresponderá a éste probar tal hecho”.
una pérdida, es nulo por haber tenido como motivo al
embarazo, en la medida que el empleador no acreditó la En el caso la Corte Suprema ha establecido en su fallo
existencia de las faltas graves imputadas. que si el trabajador solicita el pago de la indemnización,
debe acreditar que no gozó del descanso vacacional. En
Pago de la indemnización vacacional [Casación ese sentido, se observa que ha variado el criterio esta-
Laboral N° 6462-2017 LIMA].- La Corte sustentó su fal- blecido en las Cas. 2956-2015-Lima y 6462-2017-Lima.
lo, declarando que “Cuando se invoca el incumplimiento
del empleador de otorgar el descanso vacacional al En dichas sentencias la Corte señaló que a los fines
trabajador, le corresponde al empleador demostrar que de que no proceda el pago de la indemnización, el
cumplió con las obligaciones contenidas en el Decreto empleador es quien debe demostrar que el trabajador
Legislativo número 713, esto es, de que al trabajador se decidió voluntariamente no hacer uso de su descanso
le otorgaron las vacaciones que le corresponden, dem- vacacional.

INFORME SUNAT
INFORME SUNAT
INFORME N° 080-2019-SUNAT/7T0000 2. Si la mencionada remuneración incluye un importe por las labores ejecuta-
das fuera del territorio peruano que pueda ser identificado, el impuesto a la
Se plantea el supuesto de una persona jurídica domiciliada en el país que renta resultará de aplicación únicamente sobre la parte de la remuneración
contrata los servicios de un consorcio que no lleva contabilidad independi- que califique como renta de fuente peruana.
ente, conformado por una persona jurídica domiciliada y una persona natu-
ral no domiciliada. Al respecto, se consulta cuál es la tasa de retención del INFORME N° 085-2019-SUNAT/7T0000
impuesto a la renta aplicable a la mencionada persona natural.
En relación con la responsabilidad solidaria por adquisición del activo y/o pa-
En el supuesto de una persona jurídica domiciliada en el país que contra- sivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica a que se re-
ta los servicios de un consorcio que no lleva contabilidad independiente, fiere el numeral 3 del artículo 17° del Texto Único Ordenado (TUO) del Código
conformado por una persona jurídica domiciliada y una persona natural no Tributario, se formulan las siguientes consultas:
domiciliada, deberá efectuar la retención y el pago, con carácter definitivo,
del 30% de la totalidad de los importes pagados o acreditados por concepto 1. ¿La responsabilidad solidaria del adquirente de activos y/o pasivos se limita
del impuesto a la renta que le corresponde pagar a aquella persona natural. solo a las deudas que ya existían a la fecha de adquisición del activo y/o pasivo
o es que la SUNAT puede cobrar, además, las deudas nuevas que genere el
INFORME N° 084-2019-SUNAT/7T0000 transferente después de la fecha de adquisición del activo y/o pasivo?
Se plantea el supuesto de una persona jurídica domiciliada en el Perú 2. ¿La responsabilidad solidaria del adquirente de activos y/o pasivos, se ex-
que suscribe un contrato de trabajo con una persona natural extran- tiende a la totalidad de la deuda tributaria que tenga el transferente a la fecha
jera, quien tiene la condición de no domiciliada, y que en el marco de la transferencia?
de sus obligaciones debe realizar sus labores dentro del territorio pe-
ruano así como en el exterior, siendo que su permanencia en el país 3. ¿El artículo 20°-A del Código Tributario es aplicable a la responsabilidad soli-
no superará los ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un daria establecida por el mencionado numeral?
período cualquiera de doce (12) meses.
4. ¿Podría la SUNAT intentar cobrar la totalidad de la deuda tributaria al adqui-
Al respecto, se formula las siguientes consultas: rente vía cobranza coactiva?
1. ¿La remuneración abonada al trabajador no domiciliado en el país califica En relación con la responsabilidad solidaria por adquisición del activo y/o pa-
en su integridad como renta de fuente peruana? sivo de empresas o entes colectivos con o sin personalidad jurídica a que se
refiere el numeral 3 del artículo 17° del Código Tributario:
2. En el caso que la remuneración pagada al trabajador no domiciliado en
el país incluya un importe por las labores ejecutadas fuera del territorio 1. No corresponderá la atribución de responsabilidad solidaria respecto de
peruano que pueda ser identificado, ¿el impuesto a la renta resultará de aquellas obligaciones tributarias de estas cuyo nacimiento se produzca con
aplicación únicamente sobre la parte de la remuneración que corresponda a posterioridad a la fecha de acaecida la citada adquisición.
las labores ejecutadas en territorio peruano? o, ¿se deberá considerar como
base imponible el íntegro de la remuneración pagada? 2. Los adquirentes del activo y/o pasivo de las empresas o entes colectivos con
o sin personalidad jurídica no está limitada al valor de los bienes adquiridos;
En el supuesto de una persona jurídica domiciliada en el Perú que suscribe por ende, la responsabilidad comprende la deuda tributaria que hubiere gen-
un contrato de trabajo con una persona natural extranjera, quien tiene la erado el transferente hasta la fecha de la transferencia.
condición de no domiciliada, y que en el marco de sus obligaciones debe
realizar sus labores dentro del territorio peruano así como en el exterior, 3. El artículo 20°-A del Código Tributario es aplicable a la responsabilidad soli-
siendo que su permanencia en el país no superará los ciento ochenta y tres daria establecida por el citado numeral, en cuanto corresponda.
(183) días calendario durante un período cualquiera de doce (12) meses:
4. Procede que mediante acciones de cobranza coactiva la SUNAT cobre la
1. La remuneración abonada al trabajador no domiciliado en el país califica deuda tributaria exigible al adquirente del activo y/o pasivo de empresas o
como renta de fuente peruana solo en la parte que corresponda al trabajo entes colectivos con o sin personalidad jurídica, respecto de la cual se le haya
personal que se lleve a cabo en el territorio nacional. atribuido responsabilidad solidaria.

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PREGUNTAS DEL MES
PREGUNTAS DEL MES
ESPECIAL SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO II Respuesta:
PREGUNTA 01: REGLAMENTOS Según las normas de seguridad y salud en el trabajo,

las empresas deben contar con servicios médicos, inter-
¿Es lo mismo el Reglamento Interno de Seguridad y nos o externos, encargados de las evaluaciones de sus
Salud en el Trabajo y el Reglamento Interno de Trabajo? trabajadores, independientemente del número de traba-
jadores que tengan las empresas.
Respuesta:
En cualquier supuesto, de acuerdo con la RM N° 312-
El RISST es el Reglamento Interno de Seguridad y 2011/MINSA, modificada por la R.M. N° 571- 2014/MIN-
Salud en el Trabajo, cuya elaboración es obligatoria para SA, el empleador debe contar con un médico ocupacio-
todo empleador con veinte (20) o más trabajadores. La nal por seis horas diarias por cinco días a la semana
aprobación del mismo es función del Comité de Seguri- cuando en un centro de trabajo laboren 500 o más traba-
dad y Salud en el Trabajo. No requiere aprobación por jadores propios o de terceros. Si la empresa o el centro
parte de la Autoridad Administrativa de Trabajo. de trabajo tuvieran 500 o menos trabajadores, la vigilan-
cia de la salud estará a cargo del médico ocupacional,
Por otro lado, el Reglamento Interno de Trabajo es ob- sin la exigencia de un mínimo de horas presenciales, lo
ligatorio para todo empleador que ocupe más de cien cual se verificará con la presentación del Plan Anual de
(100) trabajadores. El empleador debe presentar ante la Salud Ocupacional y del Programa de Vigilancia de la
Autoridad Administrativa de Trabajo, para los efectos de Salud de los Trabajadores.
su aprobación, tres (3) ejemplares del mismo.
PREGUNTA 04: TERCEROS MEDICOS OCUPACIO-
PREGUNTA 02: MEDICO OCUPACIONAL NALES
¿Cuál es la norma que regula la obligación para las em- ¿Es posible tercerizar los servicios del médico ocupa-
presas de contar con un médico ocupacional? cional?
Respuesta: Respuesta:
La norma que regula esta obligación es la R.M. N° 312- Las empresas deben contar con servicios médicos per-
2011/MINSA y su modificatoria la R.M. N° 004-2014/ manentes, internos o externos, encargados de las evalu-
MINSA y la R.M. N° 571-2014/MINSA. aciones de sus trabajadores. Las normas de seguridad
y salud no precisan si estos pueden ser tercerizados, ya
PREGUNTA 03: OBLIGACION MEDICO OCUPACIO- que lo importante es que estos servicios se brinden a los
NAL trabajadores independientemente de los mecanismos
que deban ser utilizados para ello.
¿Cuál es el número mínimo de trabajadores que la nor-
ma establece para obligar a una empresa a contar con PREGUNTA 05: COMITÉ DE SEGURIDAD Y SALUD
un médico ocupacional? EN EL TRABAJO

PREGUNTAS DEL MES
¿Quiénes deben implementar un comité de Seguridad y de la organización, debiendo ese tiempo ser destinados
Salud en el Trabajo? a actividades tales como: reuniones, coordinaciones,
charlas externas sobre materia, gestiones o trámites
Repuesta: ante autoridades administrativas.
Será obligatorio formar un CSST si el total de traba- PREGUNTA 08: ACCIDENTES DE TRABAJO
jadores del empleador, repartidos en los centros de tra-
bajo que existan, es igual o superior a veinte (20). Por ¿Cómo se investiga y registra los accidentes de trabajo?
otra parte, habrá un Supervisor de Seguridad y Salud
en el Trabajo si el total de trabajadores, distribuidos en Respuesta:
los centros de trabajo con que cuente el empleador, es
inferior a veinte. Para la investigación y el registro de los accidentes de
trabajo se tendrá́ en cuenta lo previsto en el Anexo N°1
PREGUNTA 06: INFRACCIÓN LABORAL de la Resolución Ministerial N° 050-2013-TR, mediante
la cual se aprueban los Formatos Referenciales que con-
¿Constituye una infracción el no contar con supervisor templa la información mínima que deben contener los
o con representantes de los trabajadores ante el CSST? registros obligatorios del Sistema de Gestión de Seguri-
dad y Salud en el Trabajo.
Respuesta:
PREGUNTA 09: ACCIDENTES DE TRABAJO MOR-
Se debe tener presente que el artículo 27° del Regla- TALES
mento de la Ley N° 28806, Ley General de Inspecciones,
señala en su numeral 27.12, que el no constituir o no des- Todo empleador informa al MTPE lo siguiente:
ignar a uno o varios trabajadores para participar como
supervisor o miembro del CSST, así́ como no propor- • Todo accidente de trabajo mortal
cionarles formación y capacitación adecuada, constituye • Los incidentes peligrosos que pongan en riesgo la salud
una infracción grave en materia de seguridad y salud en y la integridad física de los trabajadores o a la población.
el trabajo. • Cualquier otro tipo de situación que altere o ponga en
riesgo la vida, integridad física y psicológica del traba-
PREGUNTA 07: LICENCIAS jador suscitado en el ámbito laboral.
¿En qué consiste la licencia con goce de haber para los PREGUNTA 10: ACCIDENTES DE TRABAJO NO
integrantes del Comité́ de SST? MORTALES
Respuesta: ¿Quién se encuentra obligado a reportar los accidentes

de trabajo no mortales y las enfermedades profesionales?
Los miembros trabajadores del Comité́ de Seguridad y
Salud en el Trabajo y los Supervisores de Seguridad y Respuesta:
Salud en el Trabajo gozan de licencia con goce de haber
por treinta (30) días naturales por año calendario para la El Centro Medico Asistencial (público, privado, militar,
realización de sus funciones. policial o de seguridad social), registran:
Cuando las actividades tengan duración menor a un año, • Los Accidentes de Trabajo: hasta el último día hábil del
el número de días de licencia es computado en forma mes siguiente de ocurrido.
proporcional. Estas funciones están relacionadas con la • Las enfermedades Ocupacionales: dentro del plazo de
Gestión del sistema de seguridad y salud en el trabajo cinco (05) días hábiles de conocido el diagnostico.

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PAGO EN ESPECIE
Errores Más Comunes de las

Empresas en el Aspecto
REMUNERACIÓN EN ESPECIE – PAGO EN
ESPECIE
Escrito por: CPC Miguel Torres
Miguel, estaba postulando a un puesto de trabajo y el Que es pago en especie

dueño me dijo mirándome a los ojos: Si desea señorita
le pago en especie. En primer lugar, revisemos el artículo 6° del Decreto Leg-
islativo 728:
¿Qué significa remuneración en especie?
Constituye remuneración para todo efecto legal el
Una pregunta muy particular. íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servi-
cios, en dinero o en especie, cualquiera sea la for-
Me has hecho acordar cuando era un chamaco y algu- ma o denominación que tenga, siempre que sean
nos amigos decían: amiga te pago en especie, la idea de su libre disposición. Las sumas de dinero que se
era fastidiar a la chica. entreguen al trabajador directamente en calidad de
alimentación principal, como desayuno, almuerzo
Pero, tiempo mas tarde, esta misma frase “te pago en o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen natura-
especie” lo encontré leyendo un compendio de normas leza remunerativa.
laborales.
Por lo tanto, el pago del trabajador por sus servicios pu-
Remuneración en Especie ede ser en dinero o en especie.
En primer lugar, la definición de pago en especie es Por otra parte, no mencionan un límite del pago en es-
sinónimo de pago de remuneración con bienes que pro- pecie, dando entender que la remuneración en especie
duce determinada empresa. podría ser el 100% del sueldo.
Un ejemplo de pago en especie: Miguel labora en la em- Pago de remuneración en especie

presa Cerámicos Peruanos SA, con una remuneración
de S/ 2,000 soles mensuales: El artículo 15° de la Ley de Compensación por Tiempo
de Servicio menciona:
• Remuneración Dinero: 1800
• Remuneración Especie: 200 (ladrillos caravista) Cuando se pacte el pago de la remuneración en es-
pecie, entendiéndose por tal los bienes que recibe
Pago en Especie el trabajador como contraprestación del servicio,
se valorizará de común acuerdo o, a falta de éste,
En ningún artículo de norma laboral se define el con- por el valor de mercado y su importe se consignará
cepto de remuneración en especie, pero si se menciona en el libro de planillas y boletas de pago.
dicha frase como una opción de pago al trabajador.

PAGO EN ESPECIE
Se infiere que la remuneración en especie, sera valori- parte, si el trabajador aceptara pago en especie este
zada de común acuerdo, a falta de ello será de acuerdo acuerdo debe estar plasmado en el contrato de trabajo.
al valor de mercado.
Adicionalmente, la remuneración es un concepto remu-
Además de ello en el artículo 9° de la Ley de Compen- nerativo, no confundir con los conceptos no remunera-
sación por Tiempo de Servicio menciona: tivos.
Caso Práctico de Remuneración en Especie

Son remuneración computable la remuneración
básica y todas las cantidades que regularmente Miguel trabaja como almacenero en la empresa London
perciba el trabajador, en dinero o en especie como Rubber Company con un salario mensual de S/. 1980.00
contraprestación de su labor, cualquiera sea la de- soles, 50% en salario y 50% en remuneración.
nominación que se les dé, siempre que sean de su
libre disposición. Por lo tanto, los montos a liquidar son:
• Ingresos: S/ 1,980
Por lo tanto, la remuneración en especie es un concepto • Pensión: 257.40
remunerativo para el cálculo de la CTS, por ende, tam- • Neto Dinero: S/ 861.30
bién será computable para los otros beneficios laborales. • Neto Especie: S/ 861.30
También, será un concepto remunerativo afecto al aporte
de essalud, descuento de pensión y quinta categoría. Llega fin mes y su pago de Miguel seria S/ 861.30 soles,
y 70 cajas de condones (S/ 8.52 c/caja x 101 = S/ 861.30).
>> VIDEO REMUNERACION EN ESPECIE <<
Razonabilidad en el pago en especie CONCLUSIÓN
Miguel ¿Cuál sería el límite para realizar pagos en 1. Un trabajador puede recibir parte de sus in-
especie a mis trabajadores? gresos en remuneración en dinero y/o remuner-
ación especie.
La norma laboral no lo ha establecido un límite, por otra-

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LICENCIA POR ADOPCIÓN
ADOPTAR UN BEBE EN EL PERÚ – LICENCIA POR

ADOPCIÓN
Miguel, estoy pensando en adoptar un bebe en el debe permanecer en el Perú, mínimo 30 días.
Perú, ¿Tego derecho algún tipo de licencia? • Hay criterios de selección para adoptar un niño de cier-
ta edad: las personas que tienen entre 25 a 43 años
En primer lugar, felicitarte por la decisión tomada, por pueden adoptar de recién nacidos a 3 años, entre 43
otra parte, estoy seguro que serás una gran mama. a 51 años puede adoptar de 3 a 4 años y entre 51 a 55
años a partir de 5 años.
Ser madre no significa parir un hijo, es más que eso, es • Las personas solteras, divorciadas o viudas con hijos,
cuidar y amar a un hijo con todas sus fuerzas. se les brindará la propuesta de adoptar niños mayores
de 6 años.
Adoptar un bebe
Si cumples los requisitos señalados, podrás iniciar el
Si has pensado en tener un bebe y has elegido la adop- trámite de adopción de un bebe.
ción de un bebe, lo primero que debes hacer es in-
formarte de los requisitos para hacerlo. Beneficio Laboral por Adoptar un Bebe
Para ello, tienes que dirigirte a la Unidad de Adopciones Miguel ¿Existe algún beneficio laboral por adoptar
de Lima, la dirección es: Av. Benavides 1155 – Miraflores. un bebe?
Miguel ¿Quién puede adoptar un niño? Por supuesto que sí.
Te comparto los requisitos que me dieron en la Unidad Para responder la pregunta tenemos que revisar el artí-
de Adopciones de Lima: culo 1 de la Ley N° 27409:
• Los adoptantes de preferencia deben ser casados, no El trabajador peticionario de adopción tiene
obstante se aceptan personas solteras, divorciadas y derecho a una licencia con goce de haber cor-
viudas en casos excepcionales (los cuales deben tener respondiente a treinta días naturales, contados a
entre 30 a 45 años). partir del día siguiente de expedida la Resolución
• Las personas deben tener entre 25 a 55 años y deben adoptar Administrativa de Colocación Familiar y suscrita la
a personas con 18 años de diferencia como mínimo. respectiva Acta de Entrega del niño, de conformi-
• La pareja debe tener como mínimo 2 años de convivencia. dad con lo establecido por la Ley Nº 26981, siem-
• El matrimonio debe tener instrucción, mínimo se- pre que el niño a ser adoptado no tenga más de
cundaria completa. doce años de edad.
• Si es una persona extranjera o reside en el extranjero

LICENCIA POR ADOPCIÓN
Por lo tanto, existe una licencia con goce de haber de Preguntas Frecuente sobre Licencia por Adopción
30 días naturales, siempre y cuando el niño adoptado no
exceda los 12 años de edad. Miguel, si ambos padres que van a realizar la adop-
ción trabajan para la misma empresa ¿Ambos ten-
>> LICENCIAS LABORALES Y PERMISOS drán el beneficio?
LABORALES EN EL PERÚ <<
El artículo 4 de la Ley N° 27409 menciona que se deberá
Requisitos para Licencia por Adopción otorgar la licencia por adopción a la cónyuge.
Para poder gozar de la licencia por adopción el traba- Miguel, si un trabajador realiza dos procesos de
jador debe comunicar al empleador en un plazo mínimo adopción, ¿Obtendrá 60 días de licencia por adop-
de quince días naturales. ción?
Pero, mejor revisemos el artículo 2 de la Ley N° 27409: El artículo 3 de la Ley N° 27409 menciona que la licencia
por adopción no podrá exceder en conjunto el plazo de
El trabajador peticionario de adopción deberá comunicar treinta días naturales durante un año calendario, inde-
expresamente a su empleador, en un plazo no menor de pendientemente del número de los procedimientos ad-
quince días naturales a la entrega física del niño, de la vol- ministrativos o procesos judiciales de adopción que el
untad de gozar de la licencia correspondiente. La falta de trabajador inicie.
comunicación dentro del plazo establecido impide al traba-
jador peticionario de adopción el goce de la misma.
CONCLUSIÓN
El último párrafo del artículo leído menciona de no haber
comunicación dentro del plazo establecido, se perderá el 1. El trabajador que decida adoptar un bebe en el
beneficio de la licencia por adopción. Perú, tiene derecho a una licencia por adopción de
30 días naturales siempre que no exceda los 12
Lo recomendable es hacerlo en un plazo mayor, por años.
ejemplo 1 mes.

15
RENUNCIA POR WHATSAPP
PUEDO RENUNCIAR POR CORREO

ELECTRÓNICO
Miguel ¿Puedo renunciar por correo electrónico a mi escrito dentro del tercer día.
trabajo? El artículo antes mencionado menciona cuatro puntos
claves de la renuncia de un trabajador:
Claro que puedes hacerlo, siempre y cuando se cumplan
ciertas condiciones. • El trabajador debe dar aviso por escrito la decisión de
renuncia o retiro voluntario.
Adicionalmente, me atrevería a decir que es posible re- • El aviso debe realizarse con 30 días de anticipación.
nunciar por WhatsApp. • El empleador puede exonerar dicho plazo por propia
iniciativa.
Miguel ¿Estás seguro? • Si el empleador no responde la solicitud de exoneración
en un plazo de tres días hábiles se da por aceptado.
Te pregunto porque he visto en video de YouTube donde
indican que no se puede renunciar por WhatsApp. Renunciar por correo electrónico
Te comparto el video: Analicemos el primer punto: el trabajador debe dar aviso

por escrito la decisión de renuncia.
>> VIDEO RENUNCIA POR WHATSAPP <<
Miguel ¿Qué significa dar aviso por escrito?
Dame chance de explicarte mi punto de vista y el sus-
tento legal que manejo, al final saca tus propias conclu- Un ejemplo sencillo para entenderlo es utilizando una
siones. carta de renuncia impresa. Pero un correo electrónico o
el uso de WhatsApp califica como aviso por escrito, por
Renuncia del Trabajador supuesto que SI.
En primer lugar, definamos el procedimiento de renuncia En otras palabras, cualquier medio no verbal.
por parte del trabajador, para ello revisemos el artículo
18 del Decreto Supremo 003-97-TR: Por ejemplo: mensaje de texto, mensaje de Facebook,
mensaje de instagram, etc.
En caso de renuncia o retiro voluntario, el trabajador
debe dar aviso escrito con 30 días de anticipación. El Pero, ¿Miguel no es necesario algún formalismo
empleador puede exonerar este plazo por propia inicia- para la renuncia?
tiva o a pedido del trabajador; en este último caso, la
solicitud se entenderá aceptada si no es rechazada por Por supuesto que SI.

RENUNCIA POR WHATSAPP
El problema se origina con las nuevas tecnologías que cos es aceptada cuando el remitente recibe un acuse
aparecen día a día. de recibo (mensaje de recepción) por parte del receptor.
Para definir el formalismo en las nuevas tecnologías, re- Caso Práctico de Renuncia por WhatsApp
visemos el artículo 1374 del código civil:
Miguel trabaja como asistente contable y ha decido re-
nunciar por un exceso de trabajo por parte de su jefa que
Conocimiento y contratación entre ausentes solo se la pasa comiendo camandungas.
La oferta, su revocación, la aceptación y cualquier Miguel, le escribe por whastApp a su jefa que solo va tra-
otra declaración contractual dirigida a determinada bajar hasta el 12 de julio. A los minutos la jefa responde
persona se consideran conocidas en el momento indicando: «mensaje recepcionado, lo tendré presente
en que llegan a la dirección del destinatario, a no para preparar su liquidación.
ser que este pruebe haberse encontrado, sin su
culpa, en la imposibilidad de conocerla. En este ejemplo, la carta de renuncia por WhatsApp es
valida, se puede apreciar que se cumple lo mencionado
Si se realiza a través de medios electrónicos, ópti- por el artículo 1374 del código civil:
cos u otro análogo, se presumirá la recepción de la
declaración contractual, cuando el remitente reciba
el acuse de recibo. Se presumirá la recepción de la declaración con-
tractual, cuando el remitente reciba el acuse de
recibo.
El código civil señala que una renuncia que se realizar
por medios electrónico, ópticos u otro análogo (What-
sApp, Messenger, etc) se hará efectivo cuando el remi- CONCLUSIÓN
tente recibe el acuse de recibo por parte del receptor
(empresa). 1. Si es valido renunciar por correo electrónico, What-
sApp u otro medio análogo, siempre y cuando el remi-
Por lo tanto, una renuncia de trabajo por medios eletróni- tente reciba el acuse de recibo.

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FORMATO LABORAL
FORMATO LABORAL
MODELO DE RECLAMO DE MAL CALCULO DE LIQUIDACION DE BENEFICIOS LABORALES
24 de Julio de 2019
Señor
Raúl Henríquez
Gerente de Recursos Humanos
Compañia Peruanos SAC
Estimado señor Henríquez:
El día 20 de julio del 2018 recibí la liquidación en concepto de la terminación del contrato definido que tenía con su
compañía.
Después de revisar los datos relacionados con la liquidación, pude observar una serie de anomalías que aparecía en
mis cálculos y que a continuación detallo:
• No se tomó en cuenta las horas extra que trabajé del 14 de Febrero del 2019 al 31 de mayo del 2019.
• Se olvidaron consideras la movilidad de libre disponibildiad para el calculo.
• No se pagó los días de vacaciones que no tomé.
• No se consiero la bonificación anual que percibo.
• No se considero el aumento de sueldo que se me asigno el 01 de Julio de 2019.
Debido a ello, le solicito, a la mayor brevedad posible, el pago de las sumas faltantes para completar la suma
correspondiente a mi liquidación.
En espera de su respuesta, me despido,
Atentamente,
Miguel Torres Chauca

Firma

CONVIVO CON MI PAREJA
CONVIVO CON MI PAREJA MÁS DE 2 AÑOS

¿QUÉ DEBES HACER?
Miguel, desde hace dos años convivo con mi pareja 2. No tener impedimento de casarse, por lo tanto, no
¿Qué tramites tendría que realizar para tener un sus- existe convivencia con una pareja casada.
tento legal? 3. Tener un domicilio común.
4. Unión de por los menos dos años.
Que pregunta para mas interesante e importante para
toda pareja que está conviviendo. Por lo tanto, se deberá cumplir los cuatro requisitos en
conjunto para acreditar la convivencia.
Actualmente muchas parejas optan por la convivencia
como primera opción antes del matrimonio motivados Como se demuestra la convivencia de una pareja
por la emoción de empezar una nueva etapa de pareja.
Por otra parte, es importante conocer el aspecto legal de Para demostrar la convivencia de una pareja lo puedes
la convivencia, derechos y beneficios de la pareja. realizar de la siguiente forma:
Convivo con mi pareja Los convivientes deben presentarse ante un notario para
tramitar el reconocimiento de unión de hecho.
En primer lugar, cuando nos referimos a la convivencia,
debemos revisar el artículo 326 del código civil: El notario solicitara los siguientes requisitos:
La unión de hecho, voluntariamente realizada y man- • Presentar una solicitud que incluya los nombres y fir-
tenida por un varón y una mujer, libres de impedimento mas de ambos solicitantes, así como el reconocimiento
matrimonial, para alcanzar finalidades y cumplir de- expreso que conviven no menos de dos años de mane-
beres semejantes a los del matrimonio, origina una so- ra continúa.
ciedad de bienes que se sujeta al régimen de sociedad • Declaración expresa de los solicitantes que se encuen-
de gananciales, en cuanto le fuere aplicable, siempre tran libres de impedimento matrimonial y que ninguno
que dicha unión haya durado por lo menos dos años tiene vida en común con otro varón o mujer, según sea
continuos. el caso.
• Certificado domiciliario de los solicitantes.
En el artículo antes mencionado, se desprende cuatro • Certificado negativo de unión de hecho tanto del varón
requisitos para acreditar la convivencia: como de la mujer, expedido por el Registro de Perso-
nas Jurídicas de la oficina registral donde domicilian
1. La convivencia solo puede darse entre varón y mujer, los solicitantes.
actualmente en el Perú no se acepta legalmente la • Declaración de dos testigos indicando que los solicitan-
unión entre personas del mismo sexo. tes conviven dos años continuos o más.

19
CONVIVO CON MI PAREJA
• Otros documentos que acrediten que la unión de hecho de S/ 820.00 por concepto de lactancia. Para gozar de
tiene por lo menos dos años continuos. este beneficios debes de cumplir tres requisitos:
Miguel ¿Cuánto es el costo del trámite de recono- • Contar con tres meses consecutivos de aportaciones
cimiento de unión de hecho? o cuatro no consecutivos dentro de los seis meses cal-
endario anteriores al mes en que se produjo el parto.
El precio varía según la notaria, pero aproximadamente • El lactante debe estar inscrito como derechohabiente
de S/ 700 soles a S/ 850 soles. del asegurado.
• Si la madre del lactante no es asegurada titular, deberá
Cómo puedes inscribir tu convivencia en la Sunarp estar inscrita en EsSalud.
Una vez obtenido la escritura publica de reconocimiento
de unión de hecho la notaria se encargará de remitirlo al Muerte de tu conviviente
Registro de Personas Naturales de SUNARP.
Si tu conviviente es un trabajador en planilla y fallece,
Beneficios de acreditar la convivencia tienes derecho al 50% de la CTS y sus intereses genera-
dos, esto va acorde al artículo 54° del Decreto Supremo
Herencia de Bienes Nº 001-97-TR:
Según la Ley 30007 promueve que los convivientes se El depositario, a solicitud de parte, entregará, sin dilación
presenten ante un notario para registrar su situación ni responsabilidad alguna al cónyuge supérstite o al con-
ante la Superintendencia Nacional de Registros Públi- viviente a que se refiere el Artículo 326 del Código Civil,
cos (SUNARP) y así asegurar su derecho a la herencia. que acredite su calidad de tal, el 50% del monto total
acumulado de la compensación por tiempo de servicios
Derechohabientes y sus intereses, del trabajador fallecido.
Si tu pareja labora como trabajador dependiente para

una empresa, esta podrá asegurarte al seguro como su CONCLUSIÓN
concubina (o).
1. Si convivo con mi pareja mas de dos años, pu-
Subsidio Lactancia edo tramitar mi reconocimiento de unión de hecho
para formalizar mi convivencia.
La pareja conviviente que tenga un hijo recibirá un monto

GRATIFICACIÓN
QUÉ PASA SI NO ME DEPOSITAN MI

GRATIFICACIÓN
Miguel, a la fecha de hoy no me han depositado la Empresa no está obligada

gratificación de fiestas patrias ¿Qué pasa si no me
depositan mi gratificación? En algunos casos, la empresa no realiza el pago de la
gratificación porque no está obligada.
En primer lugar, podrías consultarlo con tu jefe directo o
el área de recursos humanos. Por ejemplo:
Adicionalmente, el no pago de gratificación puede ser Miguel Torres ingresa a la laborar a la empresa Noticiero
originado por un beneficio laboral de la empresa o Contable SAC el 02 de Junio de 2019, nos consulta ¿Le
porque no está obligada. corresponde pago de gratificación de julio 2019?
Beneficio Laboral de la Empresa La respuesta es NO, motivado que Miguel Torres no ha

laborado el mes calendario completo.
Las empresas acogidas al régimen especial de la micro y
pequeña tienen algunos beneficios laborales. Practicante Pre Profesional
Microempresa Los practicantes pre profesionales no tienen derecho al

pago de la gratificación de julio.
Las empresas acogidas a la microempresa no están ob-
ligadas a realizar el pago del beneficio de la gratificación. Por otra parte, ellos perciben un beneficio muy parecido,
pero no es por concepto de gratificación.
Los practicantes pre profesionales reciben media sub-

vención económica cada seis meses de labor.
Adicionalmente, aplica a los trabajadores que ingresa- Recibos por Honorarios

ron a laborar a la empresa posterior a la fecha del
acogimiento. Si laboras mediante recibos por honorarios tampoco te
corresponde el beneficio de la gratificación.
Pequeña Empresa
Pago Extemporáneo de la Gratificación
Las empresas acogidas a la pequeña empresa están ob-
ligadas a pagar la mitad del beneficio de la gratificación. Por otra parte, si la empresa comunica que realizará
el pago de la gratificación de julio 2019 extemporánea-
Miguel ¿Cómo saber si laboro en una micro empresa mente, deberá regularizarlo mas el pago de intereses
o pequeña empresa? laborales.
Muy sencillo, solo tienes que ingresar a la siguiente pa-

gina web y colocar el RUC de la empresa donde laboras. CONCLUSIÓN
>> CONSULTA REMYPE << 1. Si no te depositan la gratificación puede ser por

tres motivos: a) empresa acogida a un beneficio
Adicionalmente, puedes revisar en tu contrato de trabajo, laboral, b) empresa no está obliga o c) porque lo va
en los primeros artículos del contrato de trabajo puede realizar extemporáneamente.
estar tipificado.

21
RETENCIÓN JUDICIAL
RETENCIÓN JUDICIAL POR ALIMENTOS –

DESCUENTOS JUDICIALES
Miguel ¿Cómo se realiza la retención judicial • Sueldo: S/ 19,500

por alimentos? • Pensión: S/ 2,535
• Quinta Categoría: S/ 3,250
En primer lugar, una empresa realiza la retención Neto a Recibir: S/ 13,715
judicial por alimentos cuando es notificada con una
orden retención judicial emitido por un juez de paz Retención de Alimentos: 13,715 * 25% = S/ 3,428.75
en la mayoría de casos.
Por otra parte, porcentaje máximo que se puede re-
Por otra parte, el descuento por retención judicial tener a un hombre o mujer es el 60%.
por alimentos en algunos casos es expresado en
porcentaje de los ingresos percibidos o monto fijo. Miguel ¿La retención judicial de alimentos no
solo es para los hombres?
Miguel ¿Por qué algunos es porcentaje y otros
en monto fijo? Para nada niña hermosa, la retención judicial de ali-
mentos lo solicita la persona que tiene la tenencia
Depende, de lo que solicito la demandante. de los hijos.
Por ejemplo, si el demandado tiene un sueldo fijo, En algunos casos, el papa puede tener la tenencia
solicitaran la retención en base a un porcentaje, de los hijos, por una incapacidad física, económica
pero si el demandado gana un monto variable, re- o moral de la mama.
comiendan un monto fijo.
Monto Máximo Retención por Alimentos
Al final, el que tomara la decisión es el juez.
El monto máximo que se puede retener por con-
Retención Judicial por Alimentos cepto de retención alimentos esta tipificado en el
inciso 6 del artículo 648 del Código Civil:
Miguel ¿Retención Judicial es en base a la re-
muneración bruta o neta?
Artículo 648.- Bienes inembargables. –
Muy buena pegunta.
6. Las remuneraciones y pensiones, cuando
La retención judicial por alimentos se realiza luego no excedan de cinco Unidades de Referencia
de efectuar los descuentos de ley y además la re- Procesal. El exceso es embargable hasta una
tención de quinta categoría. tercera parte. Cuando se trata de garantizar
obligaciones alimentarias, el embargo pro-
Por ejemplo: Miguel Torres gana un sueldo de S/ cederá hasta el sesenta por ciento del total
19,500 soles mensuales, siendo notificado la em- de los ingresos, con la sola deducción de los
presa donde labora con una retención por alimen- descuentos establecidos por ley;
tos del 25% de sus ingresos percibidos.

RETENCIÓN JUDICIAL
Descuentos Judiciales de Sueldos ples ordenes de retención de alimentos?
En la practica muchas veces es muy complicado La empresa debe acatar la orden del juez, por otra
realizar los descuentos judiciales de sueldo a los parte, la empresa puede responder al juez indican-
trabajadores. do que el trabajador ya tiene a la fecha descuentos
de alimentos que supera el 60% de sus ingresos.
El problema principal es la interpretación de las or-
denes de retenciones emitido por los jueces. Problemas frecuentes con los descuentos judiciales
Por ejemplo: Actualmente el área de recursos humanos puede

enfrentarse algunos problemas frecuentes sobre
• El juez ordena retener el 35% del trabajador en los descuentos judiciales.
base a sus haberes mensuales.
• El juez ordena retener el 25% del trabajador de A continuación, enumero los más frecuentes:
sus haberes y demás ingresos remunerativos.
La orden judicial de alimentos llega a la empresa,
Preguntas: pero el trabajador ya no labora
• ¿Qué son haberes mensuales? En este caso la empresa debe notificar al juez que
• ¿La orden menciona ingresos remunerativos, sig- el trabajador ya no labora en la empresa, adjuntado
nifica que los ingresos no remunerativos no es- la liquidación de beneficios laborales emitida.
tán sujetos a la retención?
La empresa no retiene la orden judicial de alimentos
La recomendación tanto para el empleador y tra-
bajador sujeto a retención de alimentos es revisar En este caso la empresa deberá asumir la parte no
muy bien la orden emitida del juez. retenida al trabajador. Por otra parte, de no regu-
larizar el pago, puede ser demanda por desacato.
Adicionalmente, existe un precedente donde el Tri-
bunal Constitucional indicó que también deben in- La orden de retención llego, pero ya se realizó el
cluirse en la retención por alimentos los conceptos cierre de panillas
no remunerativos, como las utilidades.
En este supuesto la retención de alimentos se apli-
El Expediente Nº 04031-2011-AA menciona: cará a partir del mes siguiente.
Pensión de Alimentos
La resolución judicial que ordena la asignación
anticipada de alimentos sobre «los ingresos >> VIDEO DE PENSION DE ALIMENTOS <<
que por todo concepto percibe el afectado»,
debe realizarse teniendo como base todo lo
que el trabajador percibe, incluyendo la par- CONCLUSIÓN
ticipación en las utilidades.
1. El descuento por retención judicial por ali-
mentos en algunos casos es expresado en un
Múltiples Retenciones de Alimentos porcentaje de los ingresos percibidos o monto
fijo.
Miguel ¿Qué pasa si un trabajador recibe múlti-

23
JUBILADO EN PLANILLA
UN JUBILADO PUEDE VOLVER A TRABAJAR
Miguel, ¿Un jubilado puede volver a trabajar o lo pu- Por su puesto que SI. Se debe realizar la retención de
edo contratar con recibos por honorarios? quinta categoría por los ingresos percibidos.
Por su puesto que puede volver a trabajar y debería es- Pensionista del ONP
tar en planilla si cumple los requisitos de un trabajador
dependiente. En el caso de contratar un pensionista de la ONP las
implicancias son distintas al del AFP.
Adicionalmente, el jubilado gozara de todos los benefi-
cios laborales como gratificaciones legales, vacaciones Por otra parte, el pensionista tendrá que evaluar si sus
y CTS. ingresos (pensión + planilla) superan el 50% UIT.
Análisis de la Empresa
Por otra parte, dependiendo del sistema de pensiones
se realizarán los aportes al seguro y retenciones del ré- La empresa que contrata a un pensionista de la ONP,
gimen pensionario. debe realizar el aporte del Essalud, adicionalmente tam-
bién debe realizar la retención del ONP.
Jubilado en Planilla
Recordemos un punto importante, cuando un pensioni-
Para dar de alta a un jubilado en planilla, lo primero que sta recibe su pensión lo hace con un descuento del 4%
debemos hacer es darle de alta en el T-Registro. por concepto de Essalud.
En el T-Registro colocaremos el tipo de pensionista y Por lo tanto, abra una doble aportación de Essalud, por
régimen pensionario. una parte, el 4% de la pensión del jubilado, más el 9%
de la remuneración percibida.
Pensionista del AFP
Miguel, ¿Por qué a un pensionista se le descuenta
En el supuesto de un pensionista del AFP, el empleador la pensión, este monto incrementara la pensión del
tendrá que realizar el aporte del Essalud. jubilado?
Por otra parte, no se realizará retención de aporte de AFP. No, el descuento que se realiza al pensionista ingresara
para las arcas del ONP.
Miguel ¿Se realiza retención de quinta categoría a
un jubilado? Análisis del Pensionista

JUBILADO EN PLANILLA
En primer lugar, una aclaración muy importante, anali-

zaremos la parte legal para los pensionistas de la Ley …Excepcionalmente, el pensionista trabajador po-
19990. drá percibir simultáneamente pensión y remuner-
ación o retribución, cuando la suma de estos con-
Revisemos el artículo 1° de la Ley 28678 donde men- ceptos no supere el cincuenta por ciento (50%) de
ciona: la UIT vigente …
Mientas los ingresos del pensionista, sumado los in-

El Pensionista que se reincorpore a la actividad gresos como trabajador dependiente o independiente
laboral como trabajador dependiente o indepen- no supere el 50% UIT vigente, podrá percibir ambos in-
diente elegirá entre la remuneración o retribución gresos.
que perciba por sus servicios prestados o su pen-
sión generada por el Sistema Nacional de Pensio- Si lo antes mencionado no se cumpliera, tendría que so-
nes. licitar la suspensión de su pensión.
Miguel ¿Qué pasa si el pensionista percibe ingresos

Por lo tanto, el pensionista que desea volver a laboral superiores al 50% UIT u no suspende su pensión?
sea como dependiente o independiente tendrá que elegir
entre su pensión (lo que recibe mensualmente) o los in- Mientras el ONP no te detecte, no pasara nada, pero cu-
gresos que obtenga nuevamente como trabajador. ando lo haga, notificara al pensionista con la suspensión de
su pensión por una cantidad de meses que supero el límite.
Miguel ¿También aplica para los recibos por hon-
orarios?
CONCLUSIÓN
Es correcto, es por ello, que es aconsejable que un
pensionista del ONP tenga mucho cuidado a la hora de 1. Un jubilado puede volver a trabajar nuevamente,
emitir recibos por honorarios. la incidencia de sus aportes y retención dependerá
del sistema de pensiones del pensionista.
Por otra parte, el presente artículo menciona una excepción:

25
FORMATO TRIBUTARIO
FORMATO TRIBUTARIO

FORMATO TRIBUTARIO

27
FORMATO TRIBUTARIO

MEDIDAS CAUTELARES
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Escrito por: CPC Diana Medina Avila
Dentro de las Facultades de la Administración Tributaria se 2) De información ; en la actualidad muy poco se usa ,
encuentran la facultad de recaudación y es una de sus prin- pero la normativa estipula esta forma para tener una po-
cipales herramientas para obtener ingresos para el fisco. sibilidad de intervención en la información de la empresa
(socios , capital , acciones , clientes , etc)
¿En qué consisten?
3) Administración de bienes, por ejemplo SUNAT puede
Son medidas que se pueden dictar incluso antes de que enviar a un personal para hacer un control de caja, es
inicie el procedimiento de cobranza coactiva para co- decir que presencie el ingreso diario del negocio y al
brar. final del día poner a disposición de la SUNAT los in-
gresos obtenidos.
De conformidad con el Artículo 118° del Código, las
medidas cautelares que pueden trabarse son las 4) En forma de depósito sin extracción, por ejemplo in-
siguientes: movilizar una mercancía recién Importada en zona pri-
maria de la Aduana hasta que regularice lo adeudado.
1.- Embargos:
5) En forma de depósito con extracción de bienes, to-
En forma de intervención: mando el ejemplo anterior, sino regulariza lo adeudo
(i) En recaudación. puede incautar la mercancía para su posterior remate.
(ii) En información.
(iii) En administración de bienes. ¿Cuál es el requisito para trabar medidas cautelares
previas?
En forma de depósito:
(i) Con extracción de bienes. - Que el comportamiento del Deudor hace indispensable
(ii) Sin extracción de bienes. la adopción de medida cautelar. Este supuesto se sus-
tentará en cualquiera de las situaciones reguladas en los
En forma de inscripción. incisos a) al l) del Artículo 56° del Código Tributario, o;
En forma de retención.
- Que existen razones que permiten presumir que la co-
Medidas más comunes branza podría devenir en infructuosa.
1) Retención de cuentas corrientes, cuentas de haberes, El artículo 56° señala entre las causas más comunes en
cuentas de detracciones. las que incurren los contribuyentes:

29
MEDIDAS CAUTELARES
a. Presentar declaraciones, comunicaciones o docu- i) Pasar a la condición de no habido;

mentos falsos, falsificados o adulterados que reduzcan
total o parcialmente la base imponible; Como se puede observar el ítem e) y el i) son circunstan-
cias que comúnmente incurren algunos contribuyentes
c) Realizar, ordenar o consentir la realización de actos sin existir de por medio la falsificación, el engaño, ardid,
fraudulentos en los libros o registros de contabilidad u sino más bien pueden ser de mero descuido y control.
otros libros y registros exigidos por ley, reglamento o Es necesario cumplir a tiempo con cada una de las oblig-
Resolución de Superintendencia, estados contables, de- aciones tributarias , asi como los requerimientos que so-
claraciones juradas e información contenida en soportes mos notificados dentro de los plazos previstos , además
magnéticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio es muy importante tener en cuenta la recepción de las
del fisco, tales como: alteración, raspadura o tacha de notificaciones en el domicilio fiscal ya que pueden cam-
anotaciones, asientos o constancias hechas en los li- biar a condición de no habido sin darse cuenta.
bros, así como la inscripción o consignación de asientos,
cuentas, nombres, cantidades o datos falsos; Cabe señalar que la SUNAT es una entidad recaudado-
ra y que puede hacer cumplir sin ninguna objeción este
e) No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o artículo 56 del TUO del Código tributario para asegurar
documentos que sustenten la contabilidad, y/o que se la cobranza.
encuentren relacionados con hechos susceptibles de
generar obligaciones tributarias que hayan sido reque- Puede trabarse incluso antes del inicio de la Cobranza
ridos en forma expresa por la Administración Tributaria, Coactiva, cuando ya se tenga cuantificada la deuda.
en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autoriza-
dos, dentro del plazo señalado por la Administración en Como se observa estas circunstancias son muy radi-
el requerimiento en el cual se hubieran solicitado por cales para el normal funcionamiento de un negocio, af-
primera vez. ecta su liquidez, afecta sus activos, pasivos y hasta su
prestigio.
g) Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devo-
luciones de tributos de cualquier naturaleza o cualqui- ¿Cómo levanto la medida cautelar previa?
er otro beneficio tributario simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de tales beneficios; El contribuyente puede presentar una carta fianza ban-
caria ante la Autoridad Recaudadora por el monto de la
h) Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u deuda por la que se trabo la medida.
otro medio fraudulento, para dejar de pagar todo o parte
de la deuda tributaria; A tomar en cuenta estas consideraciones.

CAUSAL DE DESPIDO
¿ES CAUSAL DE DESPIDO TRABAJAR EN ESTADO DE

EBRIEDAD?
Escrito por: CPC Diana Medina Avila
Hubo un caso por el año 2014 un trabajador en por la naturaleza de la función o del trabajo re-
plena comisión de servicios fuera del local princi- vista excepcional gravedad. La autoridad policial
pal de la empresa que ingirió alcohol , asimismo prestará su concurso para coadyuvar en la verifi-
se trasladó en un vehículo de la empresa en es- cación de tales hechos; la negativa del trabajador a
tado de ebriedad ; por este motivo al encontrarse someterse a la prueba correspondiente se consid-
en ese estado en pleno horario de trabajo fueron erará como reconocimiento de dicho estado, lo que
motivos suficientes para efectuar el despido por se hará constar en el atestado policial respectivo”.
parte de su empleador el cual consideró tal situ-
ación como falta grave . Es decir que debe demostrarse que el trabajar
en estado de ebriedad y por las funciones que
Este trabajador presento su recurso de queja por realiza resulte como consecuencia una situación
despido arbitrario ante la instancia correspondi- de gravedad , en caso contrario solo ameritaría
ente , es así que en la Casación ASACIÓN LAB- una llamada de atención o una sanción menos
ORAL N° 10757-2016, DEL SANTA se declara la grave , es decir no habría una causa justa según
nulidad del despido por los siguientes razones : esta Casacion.
En el caso de autos se declaró procedente el En otras palabras si puedo trabajar en estado de

recurso interpuesto por el demandante, por la ebriedad sin que eso signifique que altere algu-
causal de infracción normativa por interpretación nas de mis funciones laborales, algo difícil de
errónea del literal e) del artículo 25° del Texto demostrar por parte del Empleador, porque en
Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 728, ese preciso momento tendría que sustentar , de-
Ley de Productividad y Competitividad Laboral, mostrar y probar toda clase de pruebas etílicas ,
aprobado por Decreto Supremo N°003-97-TR, cognitivas, de espacio y tiempo que acrediten un
que establece: buen o mal trabajo elaborado por ese trabador ,
algo difícil de prever por el Empleador.
“Falta grave es la infracción por el trabajador de
los deberes esenciales que emanan del contrato, ¿PUEDO BRINDAR CON ALCOHOL EN EL
de tal índole, que haga irrazonable la subsisten- TRABAJO Y SER MOTIVO DE DESPIDO JUS-
cia de la relación. Son faltas graves: TIFICADO?
e) La concurrencia reiterada en estado de em- Esta es una situación similar, pero cada caso
briaguez o bajo influencia de drogas o sustancias tiene un pronunciamiento diferente.
estupefacientes, y aunque no sea reiterada cuando Con la Casación Laboral Nº 15001-2018-Cusco,

31
CAUSAL DE DESPIDO
señala que ingerir alcohol en el local de trabajo bajador acuda en esa condición a la empresa”
es causal de despido justificado.
¿Cuál es la diferencia del primer caso y este?
En este caso un trabajador y otros ejecutivos
se reunieron en las instalaciones de la empresa En que en el caso uno no existían antecedentes
para un brindis, luego del cual bailaron y, en gru- y la ingesta de alcohol no fue en el local de la
po, bloquearon una cámara de seguridad. empresa pero si dentro del horario de trabajo .En
el segundo caso fue en el horario y local de la
El trabajador sancionado acudió a esa reunión empresa.
antes de finalizar su jornada de trabajo, reconoció
que ingirió dos copas de licor y que permaneció El pronunciamiento de la autoridad laboral, es de-
en el evento finalizada la jornada laboral. clarar fundado el despido por existir elementos
justos de despido.
Como hemos visto en la pregunta anterior en
nuestra legislación laboral peruana “la embria- Son detalles que se deben tomar en cuenta, el
guez es causal de despido cuando es reiterada, tipo de trabajo, la responsabilidad y las celebra-
vale decir más de una vez, por lo que la primera ciones de las que somos partes dentro o fuera
ocasión no justifica el despido, a menos que la del lugar y horario de trabajo. Y que consumir al-
naturaleza de la función o del trabajo revista ex- cohol dentro del trabajo es sanción así sea grave
cepcional gravedad y no se justifique que el tra- o de menor gravedad pero falta al final y al cabo.

PANAMERICANOS
PANAMERICANOS: PRINCIPALES HABILIDADES Y VALORES

DE LOS DEPORTISTAS QUE SON VALORADAS EN EL MUNDO
LABORAL
Escrito por: CPC Sandra Taipe
Con motivo de la celebración de los Juegos Panameri- trabajo colaborativo es la clave del éxito.
canos Lima 2019, el evento deportivo más importante
del continente americano, es imposible no sentirnos or- Constancia: El reponerse a los errores y volver a la
gullosos ya que es la primera vez que nuestro país es cancha forma parte del día a día de los deportistas. Ellos
organizador de un evento de gran magnitud, por tanto saben que un esfuerzo constante lleva a unos resulta-
es importante rescatar todo lo positivo que nos muestra dos positivos, lo mismo puede aplicarse en la formación
este grandioso evento y relacionarlo con el aspecto lab- de la persona en el ámbito laboral.
oral, tomando como inspiración a algunos compatriotas
que en estos momentos nos representan y a los cuales Estas cualidades representan una ventaja competitiva
admiramos por su determinación y entrega. a la hora de postular a un puesto de trabajo. Por tanto
así como ellos, está en nosotros tomar como ejemplo
Más allá de toda la destreza y capacidad física que su constancia y perseverancia en su día a día. Por otro
tienen los deportistas, también desarrollan muchas ha- lado también resaltamos los valores que estos juegos
bilidades durante su formación que podemos aplicar en nos enseñan como por ejemplo:
nuestro desempeño laboral.
Respeto: Es un principio ético el cual incluye el respeto
Según la experta en mercado Laboral y Gerente de Ad- por sí mismo y por su cuerpo, y el respeto por los demás.
ecco Training & Consulting Alejandra Osorio, se puede También debe tenerse en cuenta el respeto a la compe-
evidenciar 4 habilidades de los profesionales del deporte tencia a través de valorar el juego limpio (Fair Play) y la
que son muy valoradas en el mundo laboral: lucha contra el dopaje.
Orientación al logro: Esta es una característica que Excelencia: Auto exigencia en dar lo mejor de uno en el
tienen todos los deportistas y es de las más buscadas campo de juego y en su vida personal y profesional. Se
por las empresas, pues es requerida cuando se busca valora especialmente, más allá de la victoria o derrota,
fomentar una cultura de cumplimiento de metas. la participación con alegría de cada atleta en una com-
petencia de alto rendimiento.
Disciplina: Este punto está ligado a los buenos hábitos
y a seguir con una ardua rutina. Es fundamental tener Amistad: Herramienta de integración y compren-
una buena organización que permita darse tiempo para sión mutua entre deportistas y personas. Este valor
realizar distintas actividades en una jornada. es entendido como un puente para allanar las dife-
rencias políticas, de género, económicas, raciales
Trabajo en equipo: Las competencias grupales son y religiosas alrededor del mundo a través del de-
muy valoradas por los líderes de las organizaciones ya porte.
que el empleado está en una interacción frecuente con
compañeros, jefes, proveedores, clientes, entre otros. Igualdad: La nueva ley aspira a erradicar la discrimi-
nación de las mujeres y equiparar sus derechos a los de
En muchas disciplinas, como fútbol, remo y waterpolo, el los hombres en todos los ámbitos.

33
PLANIFICACIÓN FISCAL
PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL:

ASPECTOS BÁSICOS
Escrito por: CPC Sonia Jackeline, Miranda Avalos
I.- INTRODUCCIÓN taria y la evasión a los impuestos. La planificación tribu-

taria consiste en elegir una u otra norma legal para que el
Afrontar los retos de la fiscalidad internacional constituye pago de sus cargas tributarias sean las más bajas posi-
uno de los puntos críticos de la estrategia de salida al bles, mientras que la evasión busca reducir o no realizar
exterior de una empresa, pues son muchas las alterna- pago alguno de sus obligaciones tributarias, es decir no
tivas a nivel fiscal y no es poca su complejidad. En este cumplir las leyes.
punto, resulta muy ventajosa la existencia de convenios
para evitar los clásicos problemas de doble tributación, 1.1.- Causas de la Planificación Fiscal Internacional
ya que ayudan a reducir la carga fiscal de forma impor-
tante, entre otras herramientas, que se encuentran en la La paulatina e imparable internacionalización de la
línea del aprovechamiento de los resquicios de la normas economía, impulsada por el influjo de las nuevas tec-
como las anomalías en los convenios para evitar la doble nologías, fundamentalmente en el sector de la comuni-
imposición como el Treaty Shopping y el aprovechamien- cación, y que permite a los actores económicos dirigir o
to de las ventajas impositivas que ofrecen los Paraísos estar presentes sin desplazarse. El fenómeno expansivo
Fiscales. El Objetivo del presente artículo es que el lector de la empresa multinacional, cuyo ámbito de estrategia
tenga nociones básicas de la Planificación Fiscal Inter- sobrepasa los límites escuetos de las fronteras, impli-
nacional. cando en sus decisiones diversas soberanías naciona-
les. La proliferación de organizaciones supranacionales
II.- BASES TEORICAS más aptas para competir en la nueva configuración de
los mercados internacionales, y en cuyo seno se procura
1.- PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL armonizar los sistemas fiscales y acercar las formas de
producción. El aumento de la presión fiscal, corolario del
La planificación fiscal es la que se basa para lograr una mantenimiento de costosos y voraces Estados de bien-
estrategia idónea que, siempre dentro de la legalidad, estar. Como puede observarse, la tendencia hacia un
permita evitar una parte de la carga tributaria soportada mundo globalizado hace de la planificación fiscal interna-
por personas o empresas. cional un fenómeno cada vez más importante en las re-
laciones comerciales de los agentes económicos básicos
Para realizar la planificación fiscal internacional es nece- de los países.
sario conocer las normas de tributación existentes que
están dentro de la ley y que no ocasionan un perjuicio 1.2.- Estrategias dentro de la Ley
económico al fisco. La planificación fiscal internacional
se basa en la libertad económica, pero tiene sus límites La legalidad es un requisito básico e irrenunciable, a par-
como son: la subcapitalización, gastos procedentes de tir de la cual se realiza una propuesta concreta de func-
paraísos fiscales y el valor de mercado. Si bien el con- ionamiento en un contexto internacional, aprovechando
tribuyente apunta a reducir su carga tributaria, ello no im- las posibilidades que brindan al inversionista o comer-
plica que todo ahorro fiscal configure una evasión o una ciantes las diferentes leyes tributarias de países diversos
elusión ilícita. que puedan interesar. Recordemos que, si bien parecen
similares, el fraude, la elusión y la evasión de impuestos
Cabe señalar que no es lo mismo la planificación tribu- son figuras distintas.

En muchas ocasiones, la elusión fiscal puede ser con- Adicionalmente, un punto importante que debe tenerse
siderada la piedra angular de la planificación fiscal inter- en cuenta en la Planificación Fiscal Internacional, como
nacional, pues al aprovechar los vacíos legales logra la componente de la estrategia operativa empresarial, en su
mínima carga fiscal actuando al límite de la legalidad. Sin objetivo de ordenar de forma eficiente las consecuencias
embargo, también estas prácticas pueden resultar com- fiscales de la gestión empresarial fuera de las fronteras
plicadas de defender, pues si bien se hace uso de re- propias, es que los costos administrativos de la empresa
cursos legales disponibles el resultado es que se evitan no deben ser prohibitivos al punto tal que absorban el
hechos imponibles o, por ejemplo, se dilata su impacto íntegro del ahorro tributario obtenido. Más aún, si el ne-
en el tiempo. Estas actuaciones no se consideran buenas gocio no puede ser operado de acuerdo con el plan tribu-
prácticas y, aun siendo legales en aquellos países donde tario, la efectividad del plan para efectos tributarios puede
no tienen clausulas anti elusivas generales, a menudo volverse contingente.
son perseguidas para evitarlas. Una de las herramientas
creadas para este fin lo constituye el régimen fiscal de la 2.- EL ROL DEL ESTADO
transparencia fiscal internacional, cuyo objetivo es evitar
la creación de sociedades interpuestas en territorios con De otro lado, también existe el interés del fisco de que la
una estructura fiscal distinta a la nacional. integridad de los ordenamientos sea tutelada y algunos
principios fundamentales de la imposición sobre las ac-
1.3.- Principales consideraciones de la Planificación tividades transnacionales no sean vulnerados.
Fiscal Internacional
Así, el fisco busca velar por el respeto a principios tales
Por lo general, existen factores al parecer más impor- como el de no discriminación, de neutralidad, que implica
tantes que la carga impositiva para las empresas que poder competir con otros en igualdad de condiciones,
toman la decisión inicial de efectuar inversión directa siempre que la carga tributaria sea la misma, de la nece-
en el exterior, tales como el retorno de la inversión, la sidad de evitar la doble imposición originada por la su-
estabilidad política, los costos laborales, y el acceso a perposición de distintas soberanías sobre el mismo con-
mercados externos. Una vez que la decisión de invertir tribuyente, y busca hacerlos compatibles con las normas
ha sido tomada, en cambio, la carga tributaria deviene en especiales tendentes a incentivar la inversión extranjera
un factor importante para determinar la forma en que se y a conservar la propia.
estructurará la inversión.
3.- TREATY SHOPPING Y SU IMPACTO EN LA
Más aún, la carga impositiva resulta importante para es- PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
tablecer si es que se reinvertirá o se repatriarán los ben-
eficios de la inversión. Entonces, el rol del especialista Los convenios fiscales contienen disposiciones acorda-
tributario consiste en advertir sobre las distintas maneras das entre dos países y concebidas para evitar situacio-
en las que los beneficios de empresas del exterior pu- nes de doble imposición y dotar de seguridad jurídica a
edan ser repatriados a la empresa local, así como en el los inversores, al garantizarles unas reglas determinadas
modo de proveer a las empresas del exterior con capi- en la tributación de los flujos de rentas que se derivan
tales adicionales. de sus operaciones internacionales, siendo instrumentos
básicos en la estructuración fiscal de las operaciones de
También, deben considerarse las posibilidades y subje- grupos multinacionales.
tividades que la inversión contemple, la voluntad o nece-
sidad de localización de los recursos, la repatriación de Si bien en la actualidad existen ya convenios que tienen
las inversiones, las transmisiones de titularidad del grupo clausulas específicas para limitar su uso inapropiado o
y una larga lista de factores que obligan al estudio indi- bien remiten a las medidas anti-elusión contenidas en
vidualizado y pormenorizado de cada inversión o de cada la normativa domestica de los países contratantes, con
grupo empresarial, teniendo en cuenta tanto los factores esta acción se pretende homogeneizar las normas anti-
objetivos como los subjetivos. También adquiere especial elusión para combatir el treaty shopping (Abuso de Trata-
relevancia la elección de la forma jurídica de la inversión, dos) mediante la adopción de tres medidas concretas:
así como la composición de los recursos financieros, en
el sentido de buscar la proporción adecuada entre fondos 1. La inclusión en los convenios fiscales de una declaración
propios y ajenos, aunque procedan de la misma persona. explícita en virtud de la cual los Estados firmantes de un

35
convenio se comprometen a evitar situaciones que entra- DOBLE IMPOSICIÓN ECONÓMICA INTERNACIONAL:
ñan el riesgo de doble no imposición o excesivamente reque designa la aplicación a una misma materia imponible
ducida a través de la evasión fiscal o el abuso del Derecho. de impuestos sucesivos, vinculando los beneficios ob-
tenidos por dos contribuyentes distintos, vinculados a
2. La inclusión en el Modelo de Convenio de la OCDE de Estados distintos.
una cláusula anti-abuso específica, también denominada
cláusula de limitación de beneficios (LOB, por sus siglas DOBLE IMPOSICIÓN JURÍDICA INTERNACIONAL:
en inglés), que limita el acceso a las ventajas concedidas además de la identidad de materia imponible, de periodo
en virtud del convenio a las entidades que reúnen ciertas de imposición, de persona sujeto del impuesto y la vo-
condiciones como son una determinada personalidad ju- cación de dos o más jurisdicciones a ser competentes,
rídica, titularidad y naturaleza de sus actividades generales, se requiere además la existencia de una sobre carga im-
teniendo a su vez por objeto dichas condiciones garantizar positiva.
la existencia de un nexo suficiente (presencia fiscalmente
imponible) entre dicha entidad y su Estado de residencia. Así mismo, planificar bien su estrategia de negocios im-
plica también planificar bien los aspectos relacionados
3. La inclusión en el Modelo de Convenio de la OCDE con la fiscalidad internacional, de forma que las Listas
de una cláusula anti-abuso más genérica basada en Negras o Grises elaboradas por la OCDE o por algunos
los propósitos principales de las transacciones u opera- países, donde el cliente tenga su residencia, no lo afec-
ciones (norma PPT, por sus siglas en inglés, o test del ten. Las Listas Negras son aquellos países considerados
propósito principal) de tal manera que si las transaccio- paraísos fiscales.
nes realizadas tienen la finalidad de aprovecharse de los
beneficios del convenio, su concesión quedaría suped- Para ello, siempre es posible recurrir a instrumentos,
itada al reconocimiento explícito de la conformidad de sociedades , fideicomisos o estructuras ubicadas en ju-
dichos beneficios con el tenor literal y el espíritu de las risdicciones de Lista Blanca, aceptables por los países
disposiciones del convenio. de residencia, donde no haya sobre costos, ni contra el
cual se apliquen medidas que afecten la rentabilidad de
4.- LA DOBLE IMPOSICIÓN Y LOS PARAÍSOS la operación, ni pongan en riesgo la seguridad del inver-
FISCALES sionista.
El inversionista también puede, dentro del ámbito de apli- Por lo que se requiere ubicar la jurisdicción más apro-
cación de un Convenios o Tratados Para evitar la Doble piada para el desarrollo de la operación comercial, siem-
Tributación Internacional, verificar la calificación legal pre proporcionando las recomendaciones adecuadas,
más conveniente, a fin de evitar caer en categorías ju- claras y eficaces que permitan la toma de decisiones
rídicas distintas a las que tendría derecho o de aquellas efectivas.
más onerosas.
5.- CONCLUSIONES
La doble imposición internacional se produce cuando una
misma persona se encuentra frente a la posibilidad de La Planificación Fiscal Internacional, es una herramienta
asumir una carga tributaria por el mismo hecho, en un utilizada dentro del marco de la Ley, que se puede aplicar,
mismo periodo, por impuestos similares aplicados por con el fin de reducir la carga impositiva del contribuyente.
dos Estados distintos, en condiciones tales que la carga Podemos concluir que la planificación fiscal o tributaria
fiscal global (sumado ambos impuestos) resulta superior internacional consiste en combinar y seleccionar las
al impuesto que resultaría de la normal intervención de diferentes herramientas idóneas que ayuden a reducir
un solo Estado. la carga fiscal para las empresas, valiéndose de las dis-
tintas leyes tributarias de varios países y que le permiten
El comerciante puede, por el hecho de sus actividades, al inversionista desarrollar políticas de comercios que ge-
verse sometido a dos clases de conflictos de DOBLE IM- neren altos rendimientos, con un mínimo de gasto fiscal
POSICIÓN INTERNACIONAL: o tributario.

POWER POINT
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37
TOMAR NOTAS APK
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TOMAR NOTAS
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miten tener todas tus ideas juntas en un único sitio. Hoy, compartimos las mejores aplicaciones:
1.
Google Keep
Una de las grandes ventajas de Google Keep es que podemos ac-
ceder a ella prácticamente desde cualquier dispositivo con acceso
a Internet.
2.
Evernote
Tiene un montón de funcionalidades: varios tipos de notas,
funciones organizativas, notas compartidas, soporte multi-
plataforma y más.
3.
OneNote
Una herramienta poderosa que, además de ser compatible
con otros formatos de Office, puedes usar tablas Excel.
4.
ColorNote
No requiere inicio de sesión, pero si lo hacemos podemos
sincronizar nuestras notas y disponer de backups online. Es
100% gratuita y libre de anuncios.

TOMAR NOTAS APK
5.
FairNote
Puede tener un buen desempeño en el mundo empresarial, o si
simplemente queremos proteger nuestras notas más sensibles de
la mejor manera posible.
6.
Material Notes
Puedes tomar notas más agradables que podemos encon-
trar. Cuenta con una interfaz sencilla y colorida, y es muy
fácil de usar.
7.
ClevNote
Está perfectamente organizada, y viene con varias subcat-
egorías por defecto para hacernos la vida más fácil.
8.
Guarda mis notas
Un bloc de notas que puede servir como cuaderno privado
o como diario personal, gracias al corrector ortográfico que
incluye.
9.
LectureNotes
Esta app para tomar notas está especialmente pensada para
el mundo académico. Fue una de las primeras en dar soporte
a stylus.
10.
Squid
Es compatible con stylus y lápices activos, cuenta con motor de
gráficos vectoriales, notas y cuadernos, y un buen puñado de
características.

39
INDICADORES FINANCIEROS
INDICADORES FINANCIEROS
INDICADORES DE LIQUIDEZ INDICADORES DE DESEMPEÑO

INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN INDICADOR FÓRMULA INTERPRETACIÓN
Indica la capacidad que tiene la empresa para Ventas de la

PARTICIPACIÓN Refleja la participación de la empresa en la
cumplir con sus obligaciones financieras, deudas empresa
EN EL satisfacción de la demanda de determinado
RAZÓN Activo Corriente / o pasivos a corto plazo. Al dividir el activo cor- Ventas totales del
MERCADO producto.
CORRIENTE Pasivo Corriente riente entre el pasivo corriente, sabremos cu- sector x 100
antos activos corrientes tendremos para cubrir
o respaldar esos pasivos exigibles a corto plazo. Ventas del año
Debe ser coherente con el crecimiento de
CRECIMIENTO corriente / Ventas
los Activos y con el crecimiento en volumen
Revela la capacidad de la empresa para cancelar EN del año anterior
y precios.
sus obligaciones corrientes, pero sin contar con VENTAS x 100
Activo Corriente – la venta de sus existencias, es decir, básicamente
PRUEBA Este indicador muestra en las empresas in-
Inventarios / con los saldos de efectivo, el producido de sus Cantidad de produc-
ÁCIDA DESARROLLO dustriales, el porcentaje de nuevos produc-
Pasivo Corriente cuentas por cobrar, sus inversiones temporales y tos año corriente
algún otro activo de fácil liquidación que pueda DE NUEVOS tos que está sacando al mercado, tanto por
Cantidad de produc-
haber, diferente a los inventarios. PRODUCTOS su políticas de diversificación como por las de
tos año anterior - 1
investigación y desarrollo.
Muestra el valor que le quedaría a la empresa, Cantidad de Clientes
CAPITAL Activo Corriente –
después de haber pagado sus pasivos de corto DESERCIÓN DE año corriente / Mide la imagen de la empresa ante los
NETO Inventarios /
plazo, permitiendo a la Gerencia tomar decisio- CLIENTES Cantidad de clientes clientes.
DE TRABAJO Pasivo Corriente
nes de inversión temporal. año anterior - 1
INDICADORES DE EFICIENCIA INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO

Costo de Mercancías Pasivo total con Por cada peso invertido en activos, cuánto
ROTACIÓN DE Resenta las veces que los costos en inventarios
vendidas / ENDEUDAMIENTO terceros / está financiado por terceros y qué garantía
INVENTARIOS se convierten en efectivo o se colocan a crédito.
Inventario promedio Activo Total está presentando la empresa a los acreedores.
Inventario promedio Mide el grado de compromiso del patrimonio

INVENTARIOS Mide el número de días de inventarios disponibles
x 365 / Pasivo total con de los asociados con respecto al de los
EN para la venta. A menor número de días, mayor efi-
Costo de Mercancías AUTONOMÍA terceros / acreedores, como también el grado de riesgo
EXISTENCIAS ciencia en la administración de los inventarios.
vendidas Patrimonio de cada una de las partes que financian las
operaciones.
Ventas a crédito / Mide el número de veces que las cuentas por
ROTACIÓN DE
Cuentas por cobrar cobrar giran en promedio, durante un periodo Se interpreta diciendo que en la medida que
CARTERA
promedio de tiempo se concentra la deuda en el pasivo corriente
DESARROLLO Pasivo corriente / con un resultado mayor que uno (1) se atenta
Cuentas por cobrar DE NUEVOS Pasivo total con contra la liquidez, y si la concentración es
PERIODOS DE Mide la frecuencia con que se recauda la
promedio x 365 / PRODUCTOS terceros menor que uno (1) se presenta mayor solven-
COBRO cartera.
Ventas a crédito cia y el manejo del endeudamiento es a más
largo plazo.
ROTACIÓN DE Ventas Netas Es un indicador de productividad. Mide cuántos
ACTIVOS Activo Total pesos genera cada peso invertido en activo total.
Muestra cuántas veces se paga a los prov-
Compras del periodo /
Compras del periodo / Muestra cuántas veces se paga a los proveedores ROTACIÓN DE eedores durante un ejercicio. Si la rotación es
ROTACIÓN DE Proveedores
Proveedores durante un ejercicio. Si la rotación es alta se está PROVEEDORES alta se está haciendo buen uso de los exceden-
PROVEEDORES promedio
promedio haciendo buen uso de los excedentes de efectivo. tes de efectivo.
INDICADORES DE EFICACIA INDICADORES DE DIAGNÓSTICO FINANCIERO

MARGEN Por cada peso vendido, cuánto se genera Se puede afirmar que una empresa crea valor
Utilidad Bruta / solamente cuando el rendimiento de su capi-
BRUTO para cubrir los gastos operacionales y no
Ventas Netas x 100 tal es mayor a su costo de oportunidad o tasa
DE UTILIDAD operacionales. Utilidad antes de
de rendimiento que los accionistas podrían
impuestos –
Es la relación que existe de las utilidades EVA ganar en otro negocio de similar riesgo. De
(Activos x Costo de
después de ingresos y egresos no operacio- otra manera, una empresa tiene EVA o genera
RENTABILIDAD Utilidad Neta / Capital)
nales e impuestos, que pueden contribuir o valor sí cubre los costos de producción o ven-
SOBRE VENTAS Ventas Netas x100
restar capacidad para producir rentabilidad tas, gastos operacionales y costo de capital y
sobre las ventas. le sobra algo.
Mide la rentabilidad de los activos de una em- Ingresos EEs considerado también como el exceso de
RENTABILIDAD
Utilidad Bruta / presa, estableciendo para ello una relación CONTRIBUCIÓN operacionales – ingresos con respecto a los costos variables,
SOBRE
Activo Total entre los beneficios netos y los act vos totales MARGINAL Costos y exceso que debe cubrir los costos fijos y la uti-
ACTIVOS
de la sociedad. gastos variables lidad o ganancia.
Refleja el rendimiento tanto de los aportes Determina por cada peso que se efectúe en
MARGEN DE Contribución marginal /
RENTABILIDAD como del superávit acumulado, el cual debe ventas, que de ello se deja para cubrir los cos-
Utilidad Neta / CONTRIBUCION Ventas
SOBRE EL compararse con la tasa de oportunidad que tos y gastos fijos
Patrimonio
PATRIMONIO cada accionista tiene para evaluar sus inver-
siones Representa el nivel de actividad que permite,
gracias al margen realizado (diferencia entre
Costos Fijos /
Es otra medida para conocer la eficacia de la PUNTO DE el nivel de ventas y los gastos variables que se
Utilidad Neta / Margen de
UTILIDAD POR administración y entregar a los asociados, her- EQUILIBRIO derivan implícitamente de este volumen de
Número de acciones Contribución
ACCIÓN ramientas para sus decisiones de aumentar la negocios) poder pagar todas las demás cargas
en circulación
participación o realizarla. del ejercicio, es decir, los gastos fijos.

DETERMINACIÓN DE LAS RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
ENERO - MARZO
Remuneración mensual por el Hasta 5 UIT
ID/12 = R
número de meses que falte para 8%
terminar el ejercicio (incluye mes
de retención) ABRIL
Más de 5 UIT ID/9 = R
hasta 20 UIT 14%
Gratificaciones ordinarias mes de Otras
MAYO - JULIO
julio y diciembre. Deducciones:
ID/8 = R
Impuesto -Retención
Deducción Renta Más de 20 UIT
Anual de meses ID
de 7 UIT Anual hasta 35 UIT 17%
anteriores AGOSTO
Remuneraciones ordinarias perci- - Saldos a ID/5 = R
bidas en meses anteriores. favor
Más de 35 UIT
hasta 45 UIT 20% SET. - NOV.
Gratificaciones extraordinarias, ID/4 = R
participaciones, reintegros y otras R: Retenciones del mes
sumas extraordinarias percibidas ID: Impuesto determinado
Más de 45 UIT DICIEMBRE
en meses anteriores.
30% ID = R
Mínimo no imponible promedio para los perceptores de Renta de Quinta Categoría - Ejercicio 2019: S/ 2,100
(Referencia: 12 remuneraciones y 2 gratificaciones en el ejercicio)
TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA - DOMICILIADOS TABLA DEL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO D. LEG. N.° 967 (24-12-06)
2018 2017 2016 2015 PARÁMETROS Cuota

1. Persona jurídica Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones Mensual
Categoriás (5/)
Mensuales (Hasta S/) Mensuales (Hasta S/)
Tasa del impuesto 29.50% 29.50% 28% 28%
1 5,000 5,000 20
Tasa adiicional 5% 5% 4.1% 4.1%
2 8,000 6,000 50
2. Personas naturales
PARÁMETROS Cuota
1 y 2 Categoría 6.25% 6.25% 6.25% 6.25%
Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones Mensual
Con Rentas de Tercera Categoría. Categoriás (5/)
29.50% 29.50% 28% 28% Mensuales (Hasta S/) Mensuales (Hasta S/)
4 y 5 Categoria y Fuente extranjera* CATEGORIA*
60,000 60,000 0
ESPECIAL RUS
Hasta 5 UIT 8% 8% 8% 8%
* Los sujetos de esta categoría deberan tener en cuenta lo siguiente:
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14% 14% 14% 14% a. Que se dediquen únicamente a la venta de hortalizas, legumbres tubérculos, raíces,
semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17% 17% 17% 17% en mercado de abastos.
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20% 20% 20% 20% b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus
productos en su estado natural.
Más de 45 UIT 30% 30% 30% 30% c. Asimismo, deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa a fin
de señalar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma , plazos y condiciones que
*Regimen de acuerdo a las modificaciones de la Ley N.° 30296 publicado el 31-12-14 establezca la SUNAT.
SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE CUARTA

CATEGORIA (1)
No deberá efectuarse la retención del impuesto a la renta cuando los recibos de honorarios que se paguen o acrediten
AGENTE RETENEDOR S/ 1,500
sean por un importe que no exceda a:
No están Cuyos ingresos por renta de cuarta (art. 33 cuarta) y quinta percibidas en el mes no superan la suma de: S/ 3,062
obligados a efetuar
PERCEPTORES
pagos a cuenta del

impuesto a la Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares, y otras rentas de cuarta
renta los (art. 33 b) y quinta categoría, que no superen la suma de:
siguientes *Se debe tener presente que si se superan estos montos, los contribuyentes se encuentran obligados a efectuar pagos a S/ 2,450
contribuyentes cuenta y a presentar la declaración Determinativa Mensual.
PDT 616 - Trabajador independiente.
(1) Base legal: Resolución de Superintencia N° 018-2018/SUNAT (vigente a partir del 19-01-18)

41
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

PLAZOS DE ATRAZO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Máximo atraso Acto o circunstancia que determine el inicio del plazo para el máximo atraso
CODIGO LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS
permitido permitido
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las
1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente
del efectivo.
Tratándose de deudores tributarios que obtengan rentas de segunda cat-

2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS Diez (10) días hábiles egoría: Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se cobre, se
obtenga el ingreso o se haya puesto a disposición la renta.
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta:
Tres (3) meses(*) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen Especial del Impuesto a la Renta:
Desde el día hábil siguiente al cierre del mes o del ejercicio gravable, según el
Diez (10) días hábiles
Anexo del que se trate.
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34° DE LA LEY DEL

4 Diez (10) días hábiles Desde el Primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago.
IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
6 LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
7 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
8 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
9 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días hábiles
comprobante de pago respectivo.
10 REGISTRO DE COMPRAS ELECTRONICO De acuerdo con el cronograma (tipo A o B) de la Res. de Superintendencia N.° 335-2016/SUNAT, según corresponda
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
11 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) días hábiles
bante de pago respectivo.

12 Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
REGISTRO DE COSTOS
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
13 REGISTRO DE HUÉSPEDES Diez (10) días hábiles
bante de pago respectivo.
Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones rela-
14 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS Un (1) mes (**)
cionadas con la entrada o salida de bienes.
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado en

forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas:
Desde el primer dia hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones rela-
Tres (3) meses
cionadas con la entrada o salida de bienes.
15 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO(***)
Tratándose de deudores tributarios que lleven el registro de inventario permanente valorizado de
manera electrónica:
Desde el primer dia hábil del mes siguiente al semestre de realizadas las op-
Tres (3) meses
eraciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.
16 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Diez (10) días hábiles
17 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ELECTRONICO De acuerdo con el cronograma (tipo A o B) de la Res. de Superintendencia N.° 335-2016/SUNAT, según corresponda
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23º RESOLUCIÓN DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se emita el compro-
18 Diez (10) días hábiles
SUPERINTENDENCIA Nº 266-2004/SUNAT bante de pago respectivo.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquel en que se emita el docu-
19 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES Diez (10) días hábiles
mento que sustenta las transacciones realizadas con los Clientes.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione o
20 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES Diez (10) días hábiles emita, según corresponda, el documento que sustenta las transacciones re-
alizadas con los proveedores.
Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
21 REGISTRO IVAP Diez (10) días hábiles
comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES ARTÍCULO 8º RESOLUCIÓN DE Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
SUPERINTENDENCIA Nº 022-98/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT comprobante de pago respectivo.
ART. 5º RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
ART. 5° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº 258-2004/SUNAT comprobante de pago respectivo.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PARRAFO Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el
Base legal: Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/Sunat

CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2019

PERIODO FECHA DE VENCIMIENTO SEGÚN EL ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Buenos contribuyentes y UESP
TRIBUTARIO 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 0,1,2,3,4,5,6,7,8,9
Enero 2019 14.02.2019 15.02.2019 18.02.2019 19.02.2019 20.02.2019 21.02.2019 22.02.2019
Febrero 2019 14.03.2019 15.03.2019 18.03.2019 19.03.2019 20.03.2019 21.03.2019 22.03.2019
Marzo 2019 12.04.2019 15.04.2019 16.04.2019 17.04.2019 22.04.2019 23.04.2019 24.04.2019
Abril 2019 15.05.2019 16.05.2019 17.05.2019 20.05.2019 21.05.2019 22.05.2019 23.05.2018
Mayo 2019 14.06.2019 17.06.2019 18.06.2019 19.06.2019 20.06.2019 21.06.2019 24.06.2019
Junio 2019 12.07.2019 15.07.2019 16.07.2019 17.07.2019 18.07.2019 19.07.2019 22.07.2019
Julio 2019 14.08.2019 15.08.2019 16.08.2019 19.08.2019 20.08.2019 21.08.2019 22.08.2019
Agosto 2019 13.09.2019 16.09.2019 17.09.2019 18.09.2019 19.09.2019 20.09.2019 23.09.2019
Setiembre 2019 15.10.2019 16.10.2019 17.10.2019 18.10.2019 21.10.2019 22.10.2019 23.10.2019
Octubre 2019 15.11.2019 18.11.2019 19.11.2019 20.11.2019 21.11.2019 22.11.2019 25.11.2019
Noviembre 2019 13.12.2019 16.12.2019 17.12.2019 18.12.2019 19.12.2019 20.12.2018 23.12.2018
Diciembre 2019 15.01.2020 16.01.2020 17.01.2020 20.01.2020 21.01.2020 22.01.2020 23.01.2020
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 335-2016/Sunat, publicada el 31 de diciembre de 2016.
PORCENTAJE DE DETRACCIONES (R.S.N. ° 183-2004/SUNAT 15-08-04)

TASAS DE DEPRECIACIÓN 2018 ACTUALIZADO CON LA R. S. N. ° 246-2017/SUNAT (04-10-17)
DEPRECIACIÓN COD. TIPO DE BIEN O SERVICIO PORCENTAJE
BIENES
ANUAL
VENTA (INCLUIDO EL RETIRO) DE BIENES GRAVADOS CON EL IGV
001 Azúcar y melasa de caña 10%

1 Edificios y construcciones (*) 5 %
003 Alcohol etilico 10%
004 Recursos Hidrobiológicos 4%
2 Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca 25 % 005 Maíz Amarillo Duro 4%
007 Caña de azucar 10 %
008 Madera 4%
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);
3 20 %
hornos en general. 009 Arena y Piedra 10 %
Residuos, Subproductos, Desechos, recortes y des-

010 15 %
perdicios y formas primarias derivadas de las mismas
Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera,
4 petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y 20 % Bienes gravados con el IGV, por la renuncia a la
equipos de oficina. 011 10 %
exoneración
014 Carnes y despojos comestibles 4%
5 Equipos de procesamiento de datos 25 % 016 Aceite de pescado 10 %
Harina, polvo de pescado, crústaceos, moluscos y

017 4%
demas invertebrados acuáticos.
6 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01/01/1991 10 % 031 Oro gravado con el IGV 10 %
034 Minerales metálicos no auriferos 10 %
035 Bienes exonerados del IGV 1.5 %

7 Otros bienes del activo fijo 10 %
036 Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV 1.5 %
039 Minerales no metálicos 10 %
8 Gallinas (**) 75 % SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV
012 Intermediación laboral y tercerización 12%
019 Arrendamiento de bienes 10 %

Edificaciones y construcciones realizadas exclusiva-
mente para desarrollo empresarial, que iniciaron la con- 020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles 12%
9 (***)20 %
strucción el 2014 y tengan un minimo de avance del 80 %
al 31 de dciembre de 2016 021 Movimiento de carga 10 %
022 Otros servicios empresariales 12%
(*) Ley N° 29342 - Única disposición complementaria (07/04/2009). 024 Comisión mercantil 10 %
025 Fabricación de bienes por encargo 10 %

Resolución de superintendencia N° 018-2001/SUNAT - artículo 1
(**) Servicio de transporte de personas
830/01/2001). 026 10 %
030 Contrato de Construcción 4%

(***) Ley N° 30264 - artículo 2.
037 Demás Servicios gravados con el IGV 12%

43
TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS TABLA DE CÓDIGOS DE TRIBUTOS
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO MULTAS QUE NO REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
COD. CONCEPTO COD. CONCEPTO ESSALUD

TESORO CONCEPTO
ONP
3011 Primera categoría - Cuenta propia 2011 Combustible - Apendice lll
Productos afectados a la 6011 .... No inscripción en los registros de la Administración

3021 Segunda categoría - Cuenta propia 2021
tasa del 10% - Apendice lV
Segunda categoría - Productos afectados a la 6013 .... Inscripción con datos falsos
3022 2031
Retenciones tasa del 17% - Apendice lV
Productos afectados a la 6018 .... No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago

3031 Tercera categoría - Cuenta propia 2034
tasa del 20% - Apendice lV
Cuarta categoría - Cuenta Precio de venta al público - Emitir y/u otorgar comprobantes de pago que no
3041 2041 6021 ....
propia cigarrillos - Apendice IV corresponda al régimen o al tipo de operación
Cervezas - sistema espe-

3042 Cuarta categoría - Retenciones 2051 6031 6431 No llevar libros contables u otro registros exigidos
cifico - Apendice IV
Productos afectos a la tasa

3052 Quinta categoría - Retenciones 2054 No registrar ingresos, rentas, patrimonio, ventas,
del 30% . Apendice IV 6033 ....
remuneraciones o registrarlos por montos inferiores
3111 Regimen Especial 2072 Loterias, bingos, rifas
6035 .... Llevar con atraso los libros y registros
3121 Regimen Mype Tributario
3311 Amazonia ITF No conservar libros y registros y documentación

6037 6437
sustentatoria
3411 Agrario (D-Leg. N° 885) COD CONCEPTO
3611 Frontera 8131 Cuenta propia Presentar las delcaraciones en forma y/o condiciones
6073 6473
distintas a las establecidad
Renta - Distribución de
3036 8132 Rentención No exhibir los libros y registros que la Administración
dividendos 6075 6475
Tributaria solicite
Disp. Indirec. Inc. g Art. 24-A
3037 ESSALUD
Ley de Renta
6079 .... Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado
3038 ITAM COD. CONCEPTO
Retenciones Renta - Seguro Regular - Ley N° 6083 6483 Proporcionar información falsa
3039 5210
Liquidaciones de compras 26790
Renta no domiciliados - Seguro Complementario de 6084 6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo
3061 5211
Cuenta propia Trabajo de Riesgo
3062 No domiciliados - Retenciones 5214 Essalud Vida 6086 6486 Ocultar o destruir avisos de Sunat
Regularización - Otras
3071 5222 Seguro Agrario Autorizar libros y registros vinculados a asuntos
categorías 6095 ....
tributarios sin seguir el procedimiento establecido
Regularización rentas de Fondo Derechos Sociales
3072 5410
primera categoría del Artista No entregar certificados de retención o percepción,
6117 ....
así como de rentas y retenciones
Regularización rentas del
3073 ONP
trabajo
6118 .... No entregar a la Sunat el monto retenido por embargo
Regularización rentas de
3074 COD. CONCEPTO
segunda categoría
6131 .... Recuperación de mercaderia comisada
Regularización - Tercera
3081 5310 Pensiones Ley N° 19990
categoría
MULTAS QUE REQUIEREN CÓDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO 53402 Ley N° 29903 Retenc. Indep.
ESSALUD
Ley N° 29903 Cta. Prop. TESORO CONCEPTO
COD. CONCEPTO 53401 ONP
Indep.
4131 Categoría 1 OTROS TRIBUTOS 6041 6441 No presentar la declaración en los plazos establecidos
4032 Categoría 2 COD. CONCEPTO No presentar otras declaraciones o comunicaciones

6051 6451
dentro del plazo
Impuesto a la Venta de
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1016 Presentar otras declraciones o comunicaciones en
Arroz Pilado 6064 6464
forma incompleta
5612 Contribución solidaria
COD. CONCEPTO
6089 6489 No retener o no percibir titulos establecidos
7011 Impuesto al rodaje
Impuesto de Promoción Declarar cifras o datos falsos y/u obtener indebidamente

1011 Cuenta propia 7021 6091 6491
Municipal notas de crédito negociables
7031 Contribución al Sencico Retenciones o percepciones no pagadas en los plazos

Liquidaciones de compras - 6111 6411
1012 establecidos
Retenciones Impuesto a las acciones del
7101
Estado
Régimen de proveedores de
Mediante el decreto Legislativo N° 1263, de fecha 10 de diciembre de 2016, se
1032 bienes y servicios - Reten- 7111 Impuesto a los casinos
derogan de los numerales 3, 4 y 6 del artículo 173; de los numerales 6 y 7 del artículo
ciones
174; de los numerales 3, 5, 6 y 7 del artículo 176, el numeral 5 del del artículo 178 y la
Utilización de servicios Impuesto a las máquinas Nota (15)de las Tablas de Infracciones y Sanciones l y ll y la Nota (11) de la Tabla de
1041 7121 Infraciones y Sanciones lll del Código Tributario.
prestados no domiciliados tragamonedas
1052 Régimen de percepción 7131 Promoción turistica

REMUNERACIONES Y SUBSIDIOS HISTÓRICO DE REMUNERACIONES MÍNIMAS A LA FECHA

1. Remuneración mínima vital
1 de abril en adelante: PERÍODO DE RMV
S/ 930.00 BASE LEGAL FECHA DE PUBLICACIÓN
Mensual VIGENCIA S/
31.00
Diario
2. Remuneración mínima nocturno A partir del

Cas. Laboral. 14239-15, Lima 1255.50 D.U.N.*022-2003 13-09-00 460.00
15-09-03
Mensual 41.85
Diario
3. Remuneración mínima minera A partir del

1062.50 D.S.N.*016-2005-TR 29-12-05 500.00
Mensual 01-01-06
38.75
Diario
4. Remuneración mínima periodistas A partir del

2,790.00 D.S.N.*022-2007-TR 29-09-07 530.00
Mensual 01-10-07
5. Remuneración Diaria Agrario
36.28
Diaria
A partir del
D.S.N.*022-2007-TR 29-09-07 550.00
6. Asignación Familiar 01-01-08
93.00
Mensual
7. Remuneración mínima asegurable A partir del

930.00 D.S.N.*011-2010-TR 11-11-10 580.00
Desde 1.° de abril 01-12-10
8. Subsidio por lactancia
820.00
A partir de 10 de mayo del 2000
A partir del
D.S.N.*011-2010-TR 11-11-10 600.00
9. Tope de Gastos de Movilidad 37.20 01-02-11
10. Subvención Modalidades Formativas

Mensual 930.00
A partir del
D.S.N.*011-2011-TR 14-08-11 675.00
11. Pensión del SNP máxima 15-08-11
15 de abril de 1999 al 31-08-01 807.36
1 de setiembre del 2001 en adelante 857.36
A partir del
12. *Pensionistas con derecho propio: D.S.N.*007-2012-TR 17-05-12 750.00
01-06-12
20 o más años de aportación 415.00
10 y menos de 20 años de aportación 346.00
6 y menos de 10 de aportación 308.00 A partir del
5 o menos de 5 años de aportación 270.00 D.S.N.*005-2016-TR 30-03-16 850.00
01-05-16
*Pensionista con derecho derivado 270.00
* Pensionista por invalidez 415.00
13. *Ley N.° 28051 D.S.N.*004-2018-TR 22-03-18 01-04-18 930.00

* 2 RMV (01 junio - 2012) 1860
VENCIMIENTOS
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (AFP)
a. Obligaciones de Julio 2019
Cancelación de la Cancelación de la
Presentacion con cheque Presentación con ch/. o efectivo del mismo
Presentación Declaración si pago Declaracion sin pago de Declaracion sin pago de
de otro banco Banco
intereses 50% intereses 80%
05-08-19 07-08-19 07-08-19 21-08-19 19-09-19
SNP, ESSALUD, Seguro de Riesgo y Renta de 5. Categoría (Julio 2019)
Último digito de RUC

TRIBUTO
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
SNP 14/08/19 15/08/19 16/08/19 16/08/19 19/08/19 19/08/19 20/08/19 20/08/19 21/08/19 21/08/19
Salud 14/08/19 15/08/19 16/08/19 16/08/19 19/08/19 19/08/19 20/08/19 20/08/19 21/08/19 21/08/19
Seguro R. 14/08/19 15/08/19 16/08/19 16/08/19 19/08/19 19/08/19 20/08/19 20/08/19 21/08/19 21/08/19
Renta 5ta. 14/08/19 15/08/19 16/08/19 16/08/19 19/08/19 19/08/19 20/08/19 20/08/19 21/08/19 21/08/19

45

Revista Contable Julio 2019

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MISHA

• QUÉ PASA SI NO ME DEPOSITAN MI GRATIFICACIÓN

• PUEDO RENUNCIAR POR CORREO ELECTRÓNICO

• RETENCIÓN JUDICIAL POR ALIMENTOS

• UN JUBILADO PUEDE VOLVER A TRABAJAR

• ES CAUSAL DE DESPIDO TRABAJAR EN ESTADO DE EBRIEDAD

• 5 CURSOS DE POWER POINT GRATIS

ÍNDICE GENERAL REVISTA CONTABLE

PUEDO RENUNCIAR POR CORREO ELECTRÓNICO REDACCIÓN

UN JUBILADO PUEDE VOLVER A TRABAJAR ILUSTRACIONES

¿ES CAUSAL DE DESPIDO TRABAJAR EN ESTADO DE EBRIEDAD?

PANAMERICANOS: PRINCIPALES HABILIDADES Y VALORES DE LOS

41 CONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO

2 NOTICIERO DEL CONTADOR

LOS INGRESOS Y EL SEXO

Luego de escuchar atentamente, la conclusión fue:

En un primer momento, no entendía nada, nuevamente se rio mucho … y procedió a explicarme:

4 NOTICIERO DEL CONTADOR

Decreto Supremo N° 010-2019-TR. – Se ha establecido reglas Decreto Supremo N° 014-2019-MIMP. – Se ha aprobado el

REVISTA CONTABLE MISHA

6 NOTICIERO DEL CONTADOR

REVISTA CONTABLE MISHA

8 NOTICIERO DEL CONTADOR

REVISTA CONTABLE MISHA

PREGUNTAS DEL MES

ESPECIAL SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO II Respuesta:

PREGUNTA 01: REGLAMENTOS Según las normas de seguridad y salud en el trabajo,

10 NOTICIERO DEL CONTADOR

Respuesta: ¿Quién se encuentra obligado a reportar los accidentes

REVISTA CONTABLE MISHA

Errores Más Comunes de las

Miguel, estaba postulando a un puesto de trabajo y el Que es pago en especie

Un ejemplo de pago en especie: Miguel labora en la em- Pago de remuneración en especie

12 NOTICIERO DEL CONTADOR

Caso Práctico de Remuneración en Especie

Razonabilidad en el pago en especie CONCLUSIÓN

REVISTA CONTABLE MISHA

ADOPTAR UN BEBE EN EL PERÚ – LICENCIA POR

Escrito por: CPC Miguel Torres

Miguel ¿Quién puede adoptar un niño? Por supuesto que sí.

14 NOTICIERO DEL CONTADOR

REVISTA CONTABLE MISHA

PUEDO RENUNCIAR POR CORREO

Escrito por: CPC Miguel Torres

Te comparto el video: Analicemos el primer punto: el trabajador debe dar aviso

16 NOTICIERO DEL CONTADOR

REVISTA CONTABLE MISHA

MODELO DE RECLAMO DE MAL CALCULO DE LIQUIDACION DE BENEFICIOS LABORALES

Estimado señor Henríquez:

En espera de su respuesta, me despido,

Miguel Torres Chauca

18 NOTICIERO DEL CONTADOR

CONVIVO CON MI PAREJA MÁS DE 2 AÑOS

Escrito por: CPC Miguel Torres

REVISTA CONTABLE MISHA

Si tu pareja labora como trabajador dependiente para

20 NOTICIERO DEL CONTADOR

QUÉ PASA SI NO ME DEPOSITAN MI

Miguel, a la fecha de hoy no me han depositado la Empresa no está obligada

Beneficio Laboral de la Empresa La respuesta es NO, motivado que Miguel Torres no ha

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Los practicantes pre profesionales reciben media sub-

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