22/8/2019 Curso: Contraloría

19 de agosto - 25 de agosto
Actual

Unidad II
2. Funciones atribuibles a la contraloría.
Explicar las cinco funciones atribuibles a la contraloría, con el propósito que el estudiante adquiera los conocimientos,
habilidades y destrezas necesarias, para que pueda desenvolverse en cada una de ellas.

2.1 Planificación financiera.

Objetivo de aprendizaje: Comprender el proceso de planificación financiera y presentar los procedimientos, técnicas y
premisas necesarias para que el estudiante de contraloría adquiera las competencias especificas para elaborar un plan
financiero de una compañía.

El proceso de planificación financiera.

La planificación financiera es una parte importante de las operaciones de la empresa, porque proporciona esquemas para
guiar, coordinar y controlar las actividades de ésta con el propósito de lograr sus objetivos. Dos aspectos fundamentales
del proceso de planificación financiera son: La planificación del efectivo y la planificación de las utilidades. La primera
implica la preparación del presupuesto de efectivo de la empresa y la segunda es la preparación de estados financieros
pro forma. Estos estados no sólo son útiles para la planificación financiera interna, sino también para los acreedores
actuales y potenciales que lo requieran de modo rutinario.

El proceso de planificación financiera comienza con planes financieros a largo plazo, o estratégico, que a su vez
conducen a la formulación de planes y presupuestos a corto plazo u operativos. Por general, los planes y los
presupuestos a corto plazo cumplen los objetivos estratégicos a largo plazo de la empresa. Esta unidad destaca sobre
todo la preparación de los planes y presupuestos financieros a corto plazo; los tres siguientes se centran en la ejecución
de dichos planes a corto plazo. Sin embargo, primero se harán algunos comentarios sobre los planes financieros a largo
plazo.

Planes financieros a largo plazo(estratégicos)

Los planes financieros a largo plazo(estratégicos) determinan las acciones financieras planificadas de una empresa y su
impacto pronosticado, durante periodos que varían de dos a diez años. Es común el uso de planes estratégicos a cinco
años, que se revisan conforme surge nueva información. Por lo común, las empresas que experimentan altos grados de
incertidumbres operativa, ciclos de producción relativamente costos, o ambos, acostumbran utilizar periodos de
planificación mas breves.

Los planes financieros a largo plazo forman parte de un plan estratégico integrado que, junto con los planes de
producción y de mercadotecnia, guía a la empresa hacia el logro de sus objetivos estratégicos. Estos planes a largo plazo
consideran las disposiciones de fondos para los activos fijos propuestos, las actividades de investigación y desarrollo, las
acciones de mercadotecnia y de desarrollo de productos, la estructura de capital y las fuentes importantes de
financiamiento; también incluyen la terminación de proyectos existentes, líneas de productos o líneas de negocios, el
reembolso o el retiro de las deudas pendientes y cualquier adquisición planeada. Una serie de proyectos de utilidades y
presupuestos anuales sustentan dichos planes.

Planes financieros a corto plazo(operativos.

Los planes financieros a corto plazo (operativos) especifican las acciones financieras a corto plazo y su impacto
pronosticado. Estos planes abarcan a menudo un periodo de uno a dos años. La información necesaria fundamental
incluye el pronóstico de ventas y diversas formas de datos operativos y financieros. La información final comprende varios
presupuestos operativos, el presupuesto de efectivo y estados financieros pro forma. En la imagen que les presento a
continuación se describe el proceso de planificación financiera a corto plazo.

https://utds.mrooms.net/course/view.php?id=196 1/7
22/8/2019 Curso: Contraloría

El proceso de planificación financiera inicia con el pronóstico de ventas, en el que se determina las políticas, estrategias,
cantidades y precios de venta. Hasta la elaboración del presupuesto de caja o de efectivo, el estado de resultado pro
forma y el balance general.

La planificación financiera a corto plazo comienza con el pronóstico de ventas. A partir de éste, se preparan los planes de
producción, que toman en cuenta los plazo de entrega(preparación) e incluyen los cálculos de los tipos y las cantidades
de materias primas que se requieren. Con el uso de estos planes, la empresa puede calcular los requerimientos de mano
de obra directa, los gastos indirectos de fabricación y los gastos operativos. Una vez realizados estos cálculos, se
prepara el estado de resultado pro forma y el presupuesto de efectivo de la empresa.Con la información necesaria básica
(el estado de resultado pro forma, el presupuesto de caja o efectivo, el plan de disposición de fondos para activos fijos , el
plan de financiamiento a largo plazo y el balance general del periodo en curso o actual se elabora finalmente el balance
general pro forma.

Bibliografía.

Administración financiera, onceava edición. Lawrence J. Gitman

CERRAR

2.1.1Pronóstico de ventas.

La información necesaria para el proceso de planificación financiera a corto plazo y, por lo tanto, para cualquier
presupuesto de efectivo, es el pronóstico de ventas. Este pronóstico es la predicción de las ventas de las ventas de la
empresa correspondientes a un periodo específico. Con base en este pronóstico, el gerente de finanzas calcula los flujos
de efectivo mensuales que resultan de las ventas proyectadas y de la disposición de fondos relacionadas con la
producción, el inventario y las ventas. El gerente determina también el nivel de activos fijos requeridos y la cantidad de
financiamiento necesario, para apoyar el nivel pronosticado de producción y venta. En la práctica, la obtención de la
información adecuada es el aspecto más difícil del pronóstico de ventas se debe basar en un análisis de datos externos o
internos o en una combinación de ambos.

Pronósticos externos.

Un pronostico externo se basa en la relación que existe entre las ventas de la empresa y ciertos indicadores económicos
externos importantes como el producto interno bruto(PIB), las nueva para la vivienda y el ingreso personal disponible. Los
pronósticos que contienen estos indicadores se obtienen con facilidad. El fundamento de esta técnica es que, como las
ventas de la empresa se relacionan estrechamente con algunos aspectos de la actividad económica nacional general, un
pronóstico de esta actividad ofrecería una idea de las ventas futuras.

Pronósticos internos.

Los pronósticos internos se basan en una acumulación, o consenso, de pronósticos de ventas, obtenidos de los propios
canales de venta de la empresa. Comúnmente, los vendedores de campo se encargan de calcular el número de
unidades de cada tipo de productos que esperan vender el año próximo. El gerente de ventas reúne y suma estos
pronósticos y ajusta las cifras con ayuda de conocimientos sobre mercados específicos o de la habilidad que tiene el
vendedor para efectuar pronósticos. Por ultimo, también se realiza ajustes que toman en cuenta factores internos
adicionales, como la capacidad de producción.

Pronósticos combinados.

https://utds.mrooms.net/course/view.php?id=196 2/7
22/8/2019 Curso: Contraloría

Por lo general, las empresas utilizan una combinación de datos sobre pronósticos externos e internos para realizar el
pronóstico de ventas final. Los datos internos proporcionan un idea de las expectativas de ventas(comportamiento
estadístico de periodos anteriores) y los datos externos ofrecen un medio para ajustar estas expectativas de acuerdo con
los factores económicos generales. La naturaleza del producto de la empresa también afecta la combinación y los tipos
de métodos de pronóstico utilizado.

Bibliografía. Administración financiera, Onceava edición. Lawrence J Gitman.

CERRAR

2.1.2 Plan de ventas y servicios.

Los principales propósitos de un plan de ventas son:

1. Reducir incertidumbre acerca de los futuros ingresos.

2. Incorporar los juicios y las decisiones de la administración en el proceso de planificación.
3. Suministrar la información necesaria para desarrollar otros presupuestos de un plan integral de utilidades.
4. Facilitar el control administrativo de las actividades de ventas.

Los presupuestos que se deben de preparar son:

Presupuesto táctico de ventas.

Presupuesto de publicidad y promoción.
Presupuesto de gastos de ventas.

El presupuesto táctico de ventas debe de elaborase de la siguiente manera:

Estructurado por áreas de responsabilidades.

Para un periodo de doce meses.
Se revisa a diario, cada semana y mensual.
Se elabora en términos de unidades y valores.

Estructura de presupuesto de ventas.

UNIDADES A VENDER x PRECIO UNITARIO = VENTAS EN VALORES 

Por líneas de productos.

Zonas geográficas.
Por departamento.
Por ejecutivo de ventas.

El presupuesto de gastos de publicidad, promoción y ventas.

Clasificado por tipo de ventas.

Línea de producto.
Zona geográfica.
Por departamentos.

El control en la función de ventas, como en todas las demás funciones, se logra a través de las
acciones de la alta administración. Las metas de ventas, los planes promocionales y las
actividades de distribución contribuyen metas básicas. Se trata de metas relativamente
generales, que sugieren la necesidad de numerosas normas específicas, de aplicación a corto
plazo, como parte del esfuerzo total de control hecho por la administración superior. Como
ejemplos de normas específicas, que pueden emplearse para fines de control de las ventas,
están las siguientes.

1. Número de visitas por periodo, por vendedor.

2. Número de nuevos posibles clientes calificados.
3. Número de nuevos clientes.

https://utds.mrooms.net/course/view.php?id=196 3/7
22/8/2019 Curso: Contraloría

4. Importe de los gastos de venta directos, por vendedor.

5. Gastosde venta como porcentaje del monto de las ventas.
6. Tamaño promedio de los pedidos.
7. Número de pedidos no materializados, cuales fueron las razones de materializarse.
8. Número de pedidos por visita hecha.
9. Cuotas de ventas en término de dolares, por vendedor, por periodo, etc.

Bibliografía.Presupuesto y planificación y control de utilidades, Quinta Edición. Glenn A Welsch.

CERRAR

Administración financiera.

La administración financiera comprende la solución de las tres decisiones importantes. Juntas determinan el valor que la
empresa tiene para sus accionistas. Suponiendo que el objetivo sea maximizar este valor, la empresa debe esforzarse por
lograr la combinación óptima de las tres decisiones correlacionadas, solucionadas en forma conjunta. Por ejemplo, la
decisión de invertir en un nuevo proyecto de capital necesita el financiamiento de la inversión. A su vez la decisión de
financiamiento influye sobre la de dividendos y recibe al mismo tiempo su influencia, pues las utilidades retenidas que se
utilicen en el financiamiento interno representa los dividendos perdidos por los accionistas. Con una estructura conceptual
apropiada se pueden alcanzar decisiones conjuntas que tiendan a ser las óptimas. Lo principal es que el administrador
financiero relaciones cada decisión con su efecto sobre la valuación de la empresa.

En su intento de tomar decisiones óptimas el administrador financiero utiliza ciertas herramientas específicas en el
análisis, planificación y control de las actividades de la empresa. El análisis financiero es una condición necesaria , o
requisito previo, para tomar decisiones financieras correctas; en asignaturas anteriores de la carrera estudiaron las
herramientas del análisis. Una de las funciones importantes del administrador de finanzas es proporcionar información
precisa acerca del desempeño financiera de la empresa. Este material se presenta en la cuarta unidad con el propósito
de separarlo del orden de desarrollo que sigue del mismo.

CERRAR

2.1.3 Planes de producción.

El plan de producción se inicia definiendo los objetivos y políticas.

Propósito:

Traducir las cantidades del presupuesto de venta a necesidades de producción, en unidades por producto para el periodo
presupuestal, considerando las políticas para administrar los inventarios.

Objetivos:

Proveer suficientes artículos para cumplir con el pronóstico de ventas.

Fabricar los productos tan económicamente como sea posible sin sacrificar la calidad.
Mantener niveles de inventarios con base a políticas establecidas por la administración.

¿Cuáles presupuestos se deben preparar?

1. Presupuesto de producción en unidades.

Cómo se elabora un presupuesto de producción.

UNIDADES A VENDER.

https://utds.mrooms.net/course/view.php?id=196 4/7
22/8/2019 Curso: Contraloría

INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS.

UNIDADES NECESARIAS.

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS.

UNIDADES A PRODUCIR.

2. Presupuestos de inventarios.

Los tipos de inventarios a considerar son: artículos terminados, producción en proceso y materias primas.

Las políticas de inventario se expresan en términos de:

Existencias por mes

Limites máximos y mínimos.
Cantidad específica.
Coeficiente de rotación del inventario.
Días de ventas en inventario

Los factores a considerar al establecer políticas de inventarios:

Niveles suficientes para cubrir ventas.

Capacidad de producción.
Instalaciones de almacenamiento.
Carácter perecedero del inventario.
Costos de conservar inventarios.
Estacionalidad.

3. Presupuesto de consumo de materias primas.

Cómo se elabora un presupuesto de materias primas

UNIDADES A PRODUCIR.

REQUERIMIENTO UNITARIO DE MATERIA PRIMA.

REQUERIMIENTO TOTAL DE MATERIA PRIMA.

COSTO UNITARIO DE MATERIA PRIMA

CONSUMO DE MATERIA PRIMA EN IMPORTES.

4. Presupuesto de compra de materia prima.

Cómo se elabora un presupuesto de compra de materia prima

CONSUMO DE MATERIA PRIMA

INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA.

MATERIA PRIMA A COMPRAR EN UNIDADES.

https://utds.mrooms.net/course/view.php?id=196 5/7
22/8/2019 Curso: Contraloría

PRECIO UNITARIO.

MATERIA PRIMA A COMPRAR EN IMPORTES.

5.Presupuesto de mano de obra directa.

Aspectos que se deben considerar en el presupuesto de mano de obra directa:

Método de pago de salarios.

Tipo de proceso de producción.
Tipo de sistema de costos.
Registros contables.

6. Presupuesto de gastos de fabrica.

Aspectos que se deben considerar el presupuesto de gastos de fabrica:

Materiales indirectos.
Mano de obra indirecta.
Costos indirectos de producción(CIP).

Las técnica para la distribución de los CIP.

Unidades a producir.
Horas hombre.
Horas maquina.
Materia prima.
Costo primo.

7. Presupuesto de costo de producción.

Cómo se elabora un presupuesto de costo producción

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIA PRIMA.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIÓN

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN.

El plan de producción termina con el presupuesto de costo producción, como podrá observar en su estructura podemos
determinar el costo unitario de producción, en otras palabras cuanto nos costo producir un unidad. El cual es uno de los
objetivos principales al elaborar el plan de producción.

Para terminar debemos de elaborar el presupuesto de costo de ventas.

Cómo se elabora el presupuesto de costo de ventas.

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS.

COSTO DE PRODUCCIÓN

INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS.

COSTO DE VENTAS.

Cuando estudiamos la asignatura de presupuesto, aprendimos que el presupuesto operativo inicia con el presupuesto de
ventas y termina con el presupuesto de costo de ventas, en esta ocasión vemos que el plan de producción es parte de
ello.

Docente: Mauricio Santos.

https://utds.mrooms.net/course/view.php?id=196 6/7
22/8/2019 Curso: Contraloría

CERRAR

FORO

Foro de participación.

TAREA

Los fundamentos de la planificación y control de utilidades.

Entregado 21 de agosto de 2019 Esperado

FORO

Foro de consultas.

CUESTIONARIO

Primer examen parcial ordinario.

?
No intentado Esperado

https://utds.mrooms.net/course/view.php?id=196 7/7