MANUAL PARA REALIZAR EL

TRÁMITE DE DONATARIA
AUTORIZADA
Organizaciones de la Sociedad Civil en México

Elaborado por Edgar Eduardo Uribe Hernández

Agosto 2019
Contenido

Presentación ......................................................................................................................................2

Inducción a las Organizaciones de la Sociedad Civil ...........................................................................3

Pasos para realizar el trámite de solicitud de donataria autorizada...................................................5

Conclusiones ....................................................................................................................................10

Referencias.......................................................................................................................................11

1
Material elaborado por Edgar Eduardo Uribe Hernández, prohibida su reproducción total o parcial sin el permiso por escrito de su autor.
Presentación

El presente manual ha sido elaborado con la finalidad de ofrecer una guía sencilla y útil para ayudar
a las Organizaciones de la Sociedad Civil (organizaciones sin fines de lucro mejor conocidas hoy en
día en nuestro país como OSC) a poder solicitar la autorización ante la autoridad fiscal para recibir
donativos deducibles de impuesto sobre la renta.

Aunque existen muchas OSC con cierto nivel de profesionalización y madurez, la gran mayoría sufren
múltiples problemáticas como: capacidades limitadas, estructuras débiles, procesos deficientes y
por ende sus resultados no llegar a ser los planeados. Asimismo otros problemas que afectan su
entorno, tiene que ver con la incertidumbre económica, así como también la idea generalizada entre
la población de falta de credibilidad de algunas causas sociales, lo que hace más difícil recuperar la
confianza en el trabajo realizado por las organizaciones que de verdad contribuyen a tener una
mejor sociedad y país.

La problemática que nos atañe en este tema tiene que ver con la desproporcionada carga de
obligaciones fiscales a la que deben someterse las organizaciones sin fines de lucro, gran parte de
la regulación fiscal se ha dado gracias al uso y abuso de las leyes fiscales, al grado de que han existido
casos documentados de diferentes tipos de simulaciones y beneficios indebidos.

Con este documento pretendemos dar una sencilla guía de las recomendaciones y pasos a seguir
para que una OSC logre obtener su carta de autorización para recibir donativos deducibles de
impuesto sobre la renta y demostrar que este trámite no es tan complicado como se puede llegar a
pensar.

Asimismo el lograr ser donataria autorizada puede abrir puertas, incluso puede ser un acto de fe en
la seriedad las OSC, pero también en necesario señalar que esta distinción las hace acreedoras de
una gran responsabilidad legal (tanto a las OSC como a sus miembros) y que el hecho de contar con
esta autorización no garantiza por sí sola el tener los recursos económicos que necesita, pues se
debe trabajar arduamente para ganar y mantener la confianza de los posibles donantes y finalmente
lograr obtener los donativos.

Cabe mencionar que, esta guía se ha elaborado en función de la experiencia propia en este proceso
de trámite de solicitud de esta autorización, y el proceso referido ha sido revisado al 15 de agosto
de 2019, por lo que puede cambiar todo momento en virtud de que la autoridad fiscal realiza
constantemente actualizaciones a su portal y a sus procedimientos de trámites.

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Material elaborado por Edgar Eduardo Uribe Hernández, prohibida su reproducción total o parcial sin el permiso por escrito de su autor.
Inducción a las Organizaciones de la Sociedad Civil

A continuación realizaremos una muy breve inducción al mundo de las OSC con el objetivo de tener
una idea básica de ellas y posteriormente dar paso al tema central de este documento con el que
pretendemos contribuir a facilitar el proceso para realizar el trámite de donataria autorizada.

El Banco Mundial define a la sociedad civil “como una amplia gama de organizaciones no
gubernamentales y sin fines de lucro que están presentes en la vida pública, expresan los valores e
intereses de sus miembros y de otros, según consideraciones éticas, culturales, políticas, científicas,
religiosas o filantrópicas” 1

En México existe la “Ley federal de fomento a las actividades realizadas por las organizaciones de la
sociedad civil” y ahí se define que “son agrupaciones u organizaciones mexicanas legalmente
constituidas, realizan alguna de las actividades establecidas en esta ley y no persiguen fines de
lucro…” asimismo en esta ley se establece claramente las actividades a las que se deben dedicar
para poder ser consideradas como OSC. 2

No se pretende en este documento realizar un amplio análisis de todo el marco legal en nuestro
país, sin embargo es necesario recordar que se requiere siempre tener en cuenta y alinear todo
desde: nuestra Carta Marga, el Código Civil Federal, Código Fiscal de la Federación, Ley de Impuesto
Sobre la Renta y su reglamento, la referida Ley de fomento a las actividades realizadas por las
organizaciones de la sociedad civil, así como la normatividad adicional que en cada lineamiento se
haga referencia y sin olvidar en su caso las leyes estatales que también apliquen en cada caso
particular.

Ahora bien, debemos conocer que las OSC se encuentran ubicadas en lo que conocemos como el
tercer sector económico, recordando que el primer sector es el público y el segundo es el sector
privado.

Las principales características de una organización de la sociedad civil en México son3:

1. Estar institucionalizada.- Cuenta con un acta constitutiva que acredita su personalidad

jurídica.
2. Evita buscar el lucro.- No puede repartir remanentes económicos entre sus socios o
asociados, los remanentes deben reinvertirse (aplicarse) en la propia organización.
3. Ser privada.- Están fuera del gobierno, es decir, no pertenecen a ninguna estructura del
aparato estatal.
4. Ser autónoma.- Se autogobiernan, pueden cerrar actividades en el momento que así lo
decidan.
5. Ser de beneficio a terceros.- Los destinatarios de sus acciones son terceros, personas que
no forman parte de los colaboradores o fundadores.

1
Las Organizaciones de la Sociedad Civil, Sociedad en Movimiento, año 2014, 26
2
Artículos 3 y 5 de la Ley federal de fomento a las actividades realizadas por las organizaciones de la
sociedad civil.
3
Elaboración propia a partir de la Ley de fomento a las actividades realizadas por las organizaciones de la
sociedad civil.

3
Material elaborado por Edgar Eduardo Uribe Hernández, prohibida su reproducción total o parcial sin el permiso por escrito de su autor.
 6. Evitar tener fines religiosos.- No incluye organizaciones de tipo religioso.
7. Evitar fines políticos.- No persiguen el poder político, lo que no significa que estén impedidas
para incidir en asuntos públicos o recibir recursos públicos.

Hablando un poco de cifras, datos de INDESOL refieren que el número de OSC registradas con CLUNI
(Clave única de registro ante este organismo) fue de 39,121 en el año 2018, mientras que el número
de donatarias autorizadas por al SAT en ese mismo año sólo fue de 8,836 y el INEGI mantuvo un
registro de 66,000 establecimientos tipificados como OSC en su encuesta del año 2015.

Otras cifras representativas establecen que en México existen en promedio 33 OSC por cada
100,000 habitantes, mientras que por ejemplo en Estados Unidos son 670 OSC por cada 100,000
habitantes (Muñoz, 2014). En México los ingresos de las OSC por filantropía no rebasan el 6%, los
recursos públicos son inferiores al 8% y los ingresos propios autogenerados por las OSC con más del
85%, mientras que en España los recursos de la filantropía llegan a representar hasta el 19%, 32%
de recursos públicos y 49% los recursos autogenerados. Con respecto al empleo tan solo en el año
2013 las OSC mexicanas generaron 1´501,000 fuentes de trabajo, sin embargo los voluntarios que
trabajaron en las OSC mexicanas fueron 2´101,000 personas. (Johns Hopkins Comparative NonProfit
Sector Project, 2013).

En el año 2016, según el INEGI, las instituciones sin fines de lucro contribuyeron al producto interno
bruto (PIB) en un 3%, lo que en perspectiva representó el doble de la contribución al PIB de la
industria automotriz. Sin embargo las OSC compiten por recursos demasiado escasos pues en ese
mismo año la inversión del presupuesto federal que se destinó para ellas fue únicamente del 2.46%.

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Material elaborado por Edgar Eduardo Uribe Hernández, prohibida su reproducción total o parcial sin el permiso por escrito de su autor.
Pasos para realizar el trámite de solicitud de donataria autorizada

El trámite de solicitud de donataria autorizada se lleva a cabo en dos momentos, primero debemos
tener los siguientes puntos:

I. Revisión de estatutos del Acta constitutiva

El Sistema de Administración Tributaria (SAT) ha publicado en su página oficial un modelo de

estatutos, el cual facilita a las OSC de reciente creación el trabajo de adecuar sus estatutos con dicho
modelo, mientras que a las OSC ya constituidas, les permite realizar una revisión exhaustiva de sus
estatutos identificando los aspectos técnicos que deben cubrir y en su caso modificar.

Dado lo anterior, se recomienda efectuar una revisión completa al modelo de estatutos propuesto
y hacer la comparativa con el acta constitutiva de la OSC que pretendemos hacer el trámite de
solicitud, a continuación se presentan tres recomendaciones generales que deberán contener los
estatutos.

1. Señalar estrictamente que se trata de actividades no lucrativas (no debe contener lo

relacionado a actividades deportivas, ni remuneradas con influencia en la política, ni
actividades comerciales, no explotación de franquicias, ni proyectos productivos), la
información detallada en cuanto a qué actividades pueden ser autorizadas se encuentra
tanto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (Art. 82), como específicamente en la
Resolución Miscelánea Fiscal (regla 3.10.6 publicado el 22 de abril de 2019).4

2. Establecer en caso de liquidación o cambio de residencia que su patrimonio deberá ser

donado a otra OSC autorizada como donataria.

3. Establecer puntualmente que no puede repartir remanentes, ni reembolsos, ni

préstamos, ni disfrute de bienes de la organización en favor de los asociados de la
misma.

4
Diario Oficial de la Federación del 22/04/2019, Resolución Miscelánea Fiscal reglas 3.10

dof.gob.mx/nota_to_doc.php?codnota=5558937

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 II. Acreditación de actividades

Este punto se refiere a que para poder ingresar la solicitud de permiso para ser donataria autorizada,
la OSC debe tener una carta de acreditación de sus actividades, para estos efectos la autoridad fiscal
señala por medio de la Resolución Miscelánea Fiscal en su regla 3.10.6 fracción V, dos situaciones:

1. La posibilidad de que una OSC pueda solicitar su trámite de donataria autorizada sin contar
aún con una carta de acreditación debido a dos supuestos, el primero que tenga menos de
6 meses de haber iniciado actividades, o el segundo que aunque se encuentre debidamente
constituida aún no haya iniciado operaciones. Mediante esta regla la autoridad fiscal le da
un plazo de 12 meses para poder obtener su carta de acreditación de actividades, es decir
que incluso una OSC puede “nacer” siendo donataria autorizada “condicionada”, esta
opción en la práctica no ha sido explorada y aprovechada por el desconocimiento de esta
facilidad administrativa prevista en la resolución miscelánea fiscal vigente.

2. El documento (carta de acreditación de actividades) deberá ser expedido por una institución
pública (que puede ser federal, estatal e incluso municipal) mediante el cual avala que la
OSC está trabajando para cumplir su objeto social y que éste se encuentra debidamente
alineado a lo establecido en cuanto a las actividades sin fines de lucro mencionadas
anteriormente.

En la práctica ha sido muy común encontrar que las OSC desconocen cuál es la instancia pública que
puede otorgarles su carta de acreditación de actividades, incluso también las instancias públicas
desconocen que ellas pueden ser acreditadoras. También hemos encontrado en la práctica que
algunas instancias que conocen este tema llegan a sobrepasar sus facultades señalando requisitos
adicionales (sin sustento en algún ordenamiento jurídico) para poder condicionar la entrega de la
carta de acreditación.

En términos sencillos mediante dicho documento, el organismo público refiere que le consta que la
OSC es quien es y realiza su objeto social conforme a lo establecido, y para tal efecto la autoridad
fiscal ha publicado el anexo 1A de la Resolución Miscelánea Fiscal y en su punto “15/ISR Solicitud de
autorización para recibir donativos deducibles” (página 324), detalla el tipo de actividad a acreditar
por cada instancia pública según sus áreas de competencia.

Antes de iniciar el trámite sugerimos:

1- Contar con el RFC, la clave para ingresar al portal, así como los archivos .cer y .key de la OSC
y de su representante legal.

2- Tener escaneados en pdf y con un máximo de 4 mb cada uno los siguientes documentos:
a. Acta constitutiva de la OSC y sus modificaciones
b. Constancia de inscripción en el registro público correspondiente o carta de notario
c. En su caso poder notarial del representante legal
d. Documento que acredita las actividades de la OSC
e. Identificación oficial del representante legal

Lo anterior debido a que el portal oficial del SAT únicamente otorga 20 minutos para realizar este
trámite, por lo que en caso de no concluirlo en este tiempo se deberá iniciar nuevamente.

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Material elaborado por Edgar Eduardo Uribe Hernández, prohibida su reproducción total o parcial sin el permiso por escrito de su autor.
Ahora si estamos listos para iniciar el trámite en línea con los siguientes pasos:

a) Ingresar al portal oficial del SAT a: www.sat.gob.mx

b) Seguir la ruta para ingresar a la captura de este trámite
Empresas
 Sin Fines de lucro
Otros trámites y servicios
Donatarias autorizadas
Solicita la autorización para recibir donativos
deducibles del impuesto sobre la renta
c) Aparece una explicación breve del trámite y una ventana de inicio, al darle clic a esa ventana
solicita el RFC y la clave de acceso para poder entrar a la pantalla de captura, se llenan estos
dos datos y se ingresa.
d) Una vez adentro de la pantalla de captura del trámite:
a. Corroborar que sea correcto el RFC, Nombre, denominación o razón social, y el
domicilio fiscal de la OSC
b. Completar el campo de teléfono
c. Completar el campo de correo electrónico
d. Completar el campo de nombre del representante legal
e. Completar “Si / No” según sea el caso si la OSC tiene establecimientos (es decir, si
además de su domicilio fiscal principal tiene registrados ante el SAT otros
establecimientos lo que conocemos coloquialmente como sucursales).
f. Completar el campo de actividad que realiza, en este caso debe seleccionar la que
coincida con su objeto social, puede agregar más de una opción sin embargo lo
recomendable es únicamente poner la principal para evitar subjetividad de quien
revise la solicitud.
g. Completar el campo de solicitud condicionada: “Si / No” según sea el caso. Y como
se explicó anteriormente, este punto se refiere a que la OSC puede iniciar su trámite
aunque no tenga su carta de acreditación de actividades.
h. Completar el campo de solicitud de autorización para: México / Extranjero / Ambas
(anteriormente esta opción no estaba disponible, hoy es posible que en un mismo
trámite la autoridad fiscal autorice los dos tipos donativos).
i. Adjuntar los archivos .pdf referidos (actas constitutivas y sus registros públicos de
la propiedad, poder notarial, identificación de representante legal, documento de
acreditación de actividades). Es importante recordar que no deben pesar más de 4
MB cada uno y máximo 5 archivos en total
j. Ventana de comentarios, en caso de considerar pertinente hacer una aclaración o
nota.
k. Seleccionar el botón de “Enviar” y la plataforma solicitará cargar los dos archivos de
firma electrónica (.cer y .key) así como la contraseña respectiva.
l. Si todo esta correcto el sistema generará el acuse de recibido y se recomienda
descargarlo. Aquí concluye el trámite en línea de esta solicitud.

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¿Qué sigue?

Con base en el artículo 37 del Código Fiscal de la Federación (CFF) podrán pasar las siguientes
situaciones:

1. Que la autoridad fiscal (en este caso el SAT) conteste en un plazo máximo de 3 meses a favor
emitiendo la carta de autorización (es una de las pocas ocasiones en que da gusto que el
buzón tributario nos avisa que tenemos un mensaje del SAT) y ¡listo! ha quedado la
autorización de donataria.
2. Que conteste negativamente en ese plazo o incluso antes; en este caso la OSC podrá
reponer el trámite (subsanando lo que recomiende el SAT en su resolución), o incluso, a su
juicio podrá interponer medios de defensa (esto implicaría el apoyo de abogados fiscalistas).
3. Que el SAT no conteste en el tiempo establecido por el CFF y en este sentido la OSC tendrá
dos opciones a nuestro juicio, la primera esperar y no hacer nada (el CFF lo contempla) o lo
que hemos recomendado (con buenos resultados) es pedir el apoyo de la Procuraduría de
la Defensa del Contribuyente (PRODECON) y por medio de esta instancia se acelera la
contestación del SAT.

Situándonos en el primer supuesto, es decir que el SAT emite la Carta de Autorización, entonces
hemos logrado el primer paso, sin embargo lo que viene es mantener anualmente la autorización
en virtud de que la carta emitida por el SAT solamente tendrá vigencia en el año fiscal en el que la
emitió, es decir que lo mismo será que nos la emita con fecha 1 de enero de 2019 o el 31 de
diciembre del mismo 2019, todos los donativos expedidos y efectivamente cobrados en ese año
serán deducibles para los contribuyentes donadores (claro está que cuidando las demás normas
relativas a los requisitos fiscales de los donativos que serían tema de otro manual).

Recomendaciones una vez obtenida la carta de autorización:

Además otro punto sustancial relacionado con la emisión de la carta de autorización de donataria,
es que la OSC debe tener perfectamente entendidas dos cosas:

I. El concepto o conceptos por los que únicamente la autoridad fiscal autorizó recibir los
donativos.
II. La fecha futura en que la OSC deberá ingresar a la plataforma del SAT para entregar nueva
carta de acreditación de actividades; debido a que esta tiene una fecha de expiración se
requiere renovar dicho documento con la instancia correspondiente.

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¿Cómo mantendrá la OSC su estatus de donataria autorizada?

A continuación hacemos referencia de manera enunciativa las principales obligaciones que deberá
cumplir la OSC para continuar siendo considerada donataria autorizada en virtud de que en
cualquier momento la autoridad fiscal podrá revocar dicha autorización en el caso de que verifique
por los medios legales con que cuenta, que la OSC ha dejado de cumplir con sus obligaciones fiscales,
las cuales únicamente se enlistan ya que su análisis concreto es motivo de otro documento.

 Declarar sus ingresos mensuales (cuotas, donativos, otros…)

 Tener comprobantes de sus gastos conforme a las reglas generales
 En su caso retener y enterar las demás contribuciones por sus actividades
 Llevar su contabilidad (fiscal y conforme a normas de información financiera “NIFs”)
 Declaración anual a más tardar 15 de febrero de cada año
 Declaración de transparencia (mayo de cada año).
 Declaración de operaciones en efectivo mayores de $ 100,000.00
 Declaración de partes relacionadas
 Actualizar sus datos como donataria en el portal del SAT (cuando sea el caso)
 Declaraciones adicionales solicitadas (como por ejemplo el informe de donativos recibidos
por los sismos en México del año 2017).

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Material elaborado por Edgar Eduardo Uribe Hernández, prohibida su reproducción total o parcial sin el permiso por escrito de su autor.
Conclusiones

Como hemos revisado en este documento, realmente el trámite de solicitud de autorización no es

complejo, pero conlleva una serie de requisitos y consideraciones previas para poder realizarlo, sin
embargo, una vez que se obtiene la carta de autorización viene lo más difícil, que es mantener dicha
autorización.

Hoy en día la autoridad fiscal vigila más fácilmente a los contribuyentes gracias a los medios y
sistemas digitales con que cuenta, y en el caso de las OSC la fiscalización, aunque no lo pareciera, es
mucho más puntual, pues de entrada toda la serie de reformas fiscales que se han venido dando en
el transcursos de los años han sido gracias, en gran parte, a malas prácticas y desgraciadamente
como dice el dicho “pagan justos por pecadores”.

Al inicio de este trabajo se refirieron diferentes problemas y retos a los que se enfrentan día con día
las OSC en nuestro país, y uno de los principales temas es precisamente la carga de obligaciones
fiscales que en la mayoría de las ocasiones rebasan las capacidades (económicas, administrativas y
técnicas) de las OSC, por lo que es fundamental realizar análisis serios y específicos de las ventajas
y desventajas de ser donataria autorizada en cada caso particular.

Obtener la autorización de donataria es solo el principio, pues se requerirá de una serie de

estrategias organizacionales para poder mantener, profesionalizar y documentar un programa
completo de procuración de fondos.

Finalmente debemos estar conscientes de que el reto es enorme debido a que en nuestro país no
existe una cultura de la donación, las OSC recaudan un mínimo % de sus ingresos por medio de la
filantropía y de apoyos de gobiernos, operan más gracias a los recursos auto-generados por sus
cuotas y aportaciones. Lo que sí es seguro para una OSC es que lograr obtener su autorización como
donataria le dará mayor credibilidad y confianza para encontrar posibles donantes que quieran
apoyar su causa.

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Referencias

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Ley del Impuesto Sobre la Renta y su Reglamento

Código Fiscal de la Federación

Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2019

Ley federal de fomento a las actividades realizadas por las organizaciones de la sociedad civil.

Resolución Miscelánea Fiscal 2019 (22/04/19)

Anexo 1A de la Resolución Miscelánea Fiscal 2019 (29/04/2019)

Guía para el llenado de la solicitud de autorización para recibir donativos deducibles en el buzón
tributario (Elaborada y publicada en la página web oficial del SAT)

Donativos 2019, el efecto del ISR en donantes y donatarias autorizadas (ISEF, 2019)

Las Organizaciones de la Sociedad Civil, Sociedad en Movimiento, (año 2014, 26)

Entidades no lucrativas, (IMCP)

Enlace para obtener los documentos oficiales del trámite de solicitud de donataria autorizada:

https://www.gob.mx/sat/acciones-y-programas/autorizacion-para-recibir-donativos-deducibles

Acerca del autor de este manual.

Edgar Eduardo Uribe Hernández es Licenciado en Contaduría con estudios de posgrados en temas
fiscales y en gestión administrativa, además cuenta con experiencia en gerencia de organizaciones
(públicas, privadas y sociales) relacionadas a la salud y al área asistencial. Para contactarlo escribir
a edgareuribe@gmail.com

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