Módulo 8

Obligaciones fiscales

Unidad 3
Contribuciones

Sesión 7
Contribuciones y su clasificación

Actividad Integradora
Elementos esenciales de las contribuciones

Docente
Lic. Roberto Campos Jiménez

Estudiante
Eduardo Romo García
S7. Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones

En la doctrina existen diversas clasificaciones de las contribuciones en atención a la

diferencia específica que cada autor toma en cuenta para su estudio. Con fines de la
elaboración de la presente actividad, tomarás como sustento la clasificación legal.
Considerando lo anterior y para dar cuenta de tu nivel de análisis sobre los fundamentos
legales de las contribuciones, realiza la siguiente actividad:
Aspectos de contenido:
 Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.
 Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus
elementos esenciales.
 Explica, fundamentando tu respuesta jurídicamente, la razón por la que la Ley del
Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.

Señala tres contribuciones a nivel federal y tres contribuciones a nivel local.

Contribuciones a nivel federal:
 Impuesto Sobre la Renta (ISR)
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

Contribuciones a nivel local:

 Impuesto Predial
 Impuesto Sobre Nominas
 Tenencia Vehicular

Identifica en ellas los principios constitucionales que las rigen, así como sus
elementos esenciales.
Contribuciones
Principios Constitucionales Elementos Esenciales
Federales
Generalidad: Aplica a las Sujeto Activo: El Estado o
personas físicas y morales que acreedor de la obligación fiscal,
realicen conductas definidas en la con facultades para exigir el
norma, con capacidad susceptible cumplimiento de pago del
de gravamen. impuesto, por cuenta y cargo de la
persona física o moral.
Impuesto Sobre Legalidad tributaria: La
la Renta (ISR) Sujeto
contribución fue establecida por la Pasivo: Todas las
autoridad y en la ley competente,personas físicas y morales que
determinando claramente los perciben ingresos que sean
elementos constitutivos de dicha residentes en México, o residentes
contribución. en el extranjero con fuente de
riqueza en el país, con
Proporcionalidad: Consiste en la establecimiento permanente o no.
 capacidad económica de los
sujetos pasivos de la relación,
quienes están obligados a
contribuir tomando como
referencia los ingresos que
perciben, es decir, el ingreso
menos los gastos de los
gobernados, resultando un
remanente el cual puede ser
gravado por el Estado.
Objeto: Los ingresos percibidos
por las personas físicas o morales,
en efectivo, especie o crédito.
Base: Será el resultado de la suma
de ingresos percibidos objeto del
impuesto, menos deducciones u
otra forma sustractiva establecida
por la ley.

Equidad: La obligación generada Tasa o tarifa: La tasa del ISR será

para los sujetos pasivos debe ser del 30% para personas morales;
la misma tratándose de un mismo para personas físicas dependerá
tributo. de la aplicación de tablas y tarifas
que ubican en primera instancia el
Justicia impositiva: La límite inferior donde se ubica la
contribución es aplicable y base para calcular el impuesto.
soportada por todos los
gobernados. Exención: La obtención de
ingresos por premios de lotería,
Seguridad jurídica: El sujeto rifas, sorteos y concursos, donde
pasivo tendrá una expectativa de se aplica una tasa del 1% sobre el
los derechos y obligaciones a su valor del premio, o del 21% en
cargo en la Ley del Impuesto entidades federativas que aplican
sobre la Renta. un impuesto local.

Forma de pago: En efectivo por

transferencia electrónica o
ventanilla bancaria, o bien en
especie o servicios cuando la
autoridad lo disponga en apego a
la ley.

Época de pago: El ISR es un

impuesto anual pagado en cada
ejercicio fiscal, mediante
declaración anual, en el mes de
marzo para personas morales, y en
abril para personas físicas, del
siguiente ejercicio fiscal. Así
mismo, se realizarán pagos
provisionales a cuenta de dicho
impuesto anual a más tardar los
días 17 del mes siguiente del
período correspondiente al pago.
Generalidad: Aplica a las Sujeto Activo: El Estado o
personas físicas y morales que acreedor de la obligación fiscal,
realicen conductas definidas en la con facultades para exigir el
Impuesto al norma, con capacidad susceptible cumplimiento de pago del
Valor Agregado de gravamen. impuesto, por cuenta y cargo de la
(IVA) persona física o moral.
Legalidad tributaria: La
contribución fue establecida por la Sujeto Pasivo: Todas las
autoridad y en la ley competente, personas físicas y morales que
 determinando claramente los realicen determinados actos o
elementos constitutivos de dicha actividades.
contribución.
Objeto: Gravar los actos o
Proporcionalidad: Consiste en la actividades realizados por el sujeto
capacidad económica de los pasivo, tales como: Enajenación
sujetos pasivos de la relación, de bienes; Prestación de servicios
quienes están obligados a independientes; Arrendamiento de
contribuir tomando como bienes; Importación de bienes y
referencia los ingresos que servicios.
perciben, es decir, la compra de
bienes o servicios. Base: Su base será sobre el valor
de la operación realizada.
Equidad: La obligación generada
para los sujetos pasivos debe ser Tasa o tarifa: La tasa general del
la misma tratándose de un mismo IVA será del 16%, así como una
tributo. tasa del 0% aplicable mayormente
a los alimentos y medicinas.
Justicia impositiva: La
contribución es aplicable y Exención: Los sueldos, la
soportada por todos los compraventa de libros y revistas.
gobernados.
Forma de pago: En efectivo por
Seguridad jurídica: El sujeto transferencia electrónica, ventanilla
pasivo tendrá una expectativa de bancaria.
los derechos y obligaciones a su
cargo en la Ley del Impuesto al Época de pago: El IVA se paga a
Valor Agregado. más tardar los días 17 del mes
siguiente correspondiente al
impuesto. El contribuyente pagará
solo la diferencia resultante entre
el IVA trasladado (el que cobró) y
el IVA acreditable (el que pagó) por
las actividades realizadas.
Generalidad: Aplica a las Sujeto Activo: El Estado o
personas físicas y morales que acreedor de la obligación fiscal,
realicen conductas definidas en la con facultades para exigir el
norma, con capacidad susceptible cumplimiento de pago del
de gravamen. impuesto, por cuenta y cargo de la
persona física o moral.
Legalidad tributaria: La
contribución fue establecida por la Sujeto Pasivo: Todas las
Impuesto autoridad y en la ley competente, personas físicas y morales que
Especial sobre determinando claramente los realicen determinados actos o
Producción y elementos constitutivos de dicha actividades.
Servicios contribución.
(IEPS) Objeto: Gravar los actos o
Proporcionalidad: Consiste en la actividades realizados por el sujeto
capacidad económica de los pasivo, tales como: Enajenar en
sujetos pasivos de la relación, territorio nacional, o en su caso, la
quienes están obligados a importación de bienes señalados
contribuir tomando como en la LIEPS; La prestación de
referencia los ingresos que servicios señalados en dicha ley.
perciben, es decir, realización de Gravar la enajenación e
determinados actos o actividades. importación de bienes tales como
 Equidad: La obligación generada bebidas alcohólicas y cerveza,
para los sujetos pasivos debe ser tabacos labrados, gasolina y
la misma tratándose de un mismo diésel, etc. Gravar servicios por
tributo. comisión, mediación, agencia
consignación y distribución, etc.
Justicia impositiva: La
contribución es aplicable y Base: Su base será sobre el valor
soportada por todos los del bien enajenado o importado, o
gobernados. bien, el valor del servicio prestado.
Tasa o tarifa: Existen diversas
Seguridad jurídica: El sujeto tasas y/o cuotas correspondientes
pasivo tendrá una expectativa de a cada bien o servicio, por ejemplo,
los derechos y obligaciones a su para el caso de bebidas
cargo en la Ley del Impuesto del alcohólicas y cerveza cuya
Impuesto Especial Sobre graduación de alcohol sea de
Producción y Servicios. hasta 14° G.L. será del 26.5%;
para Gasolina menor a 92 octanos,
será de $4.30 por litro.

Exención: Aguamiel y productos

derivados de su fermentación;
Petróleo crudo y gas natural, etc.

Forma de pago: En efectivo por

transferencia electrónica o
ventanilla bancaria.

Época de pago: El IVA se paga a

Impuestos Locales
Generalidad: Aplica a las
personas físicas y morales que
realicen conductas definidas en la
norma, con capacidad susceptible
de gravamen.
Legalidad tributaria: La
contribución fue establecida por la
autoridad y en la ley competente,
Impuesto determinando claramente los
Predial elementos constitutivos de dicha
contribución.
Proporcionalidad: Consiste en la
capacidad económica de los
sujetos pasivos de la relación,
quienes están obligados a
contribuir tomando como
referencia los ingresos que
perciben, es decir, la compra de
más tardar los días 17 del mes
siguiente correspondiente al
impuesto. Con excepción en casos
de importación de bienes, el cual
se paga de manera conjunta con el
Impuesto General de Importación.
Sujeto Activo: El Estado o
acreedor de la obligación fiscal,
con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del
impuesto, por cuenta y cargo de la
persona física o moral.
Sujeto Pasivo: Toda persona
física o moral adquirentes, por
cualquier título, de predios urbanos
o rústicos.
Objeto: Quien adquiera o tiene un
predio, sea cual fuere el título,
incluida por ende la adquisición en
remate, es responsable de los
adeudos que ese predio reporte
por concepto de impuesto predial.
Base: Está dada por el valor
 bienes o servicios. catastral del predio de que se trate.

Equidad: La obligación generada Cuota: Puede ser aplicada a una

para los sujetos pasivos debe ser base fiscal ya sea por el valor del
la misma tratándose de un mismo inmueble o bien por la superficie
tributo. en metros cuadrados del terreno y
construcción de este.
Justicia impositiva: La
contribución es aplicable y Tarifa: Pueden ser aplicadas de
soportada por todos los acuerdo con el rango de valor en
gobernados. que se ubique el valor de un
determinado predio, o bien por
Seguridad jurídica: El sujeto metro cuadrado de terreno y metro
pasivo tendrá una expectativa de cuadrado de construcción cuando
los derechos y obligaciones a su la base sea la superficie del
cargo en la Ley de Hacienda del terreno.
Estado de Chihuahua.
Excepción: Según la CPEUM,
señala que sólo los bienes de
dominio público de la Federación,
Estados y Municipios estarán
exentos del pago de dichas
contribuciones.

Forma de Pago: Puede ser anual,

mensual, bimestral o trimestral.

Tiempo de Pago: Es de causación

anual, pudiendo ser su pago en
forma anual, mensual, bimestral,
trimestral, según como establezca
la legislación particular en cada
Estado.
Generalidad: Aplica a las Sujeto Activo: El Estado o
personas físicas y morales que acreedor de la obligación fiscal,
realicen conductas definidas en la con facultades para exigir el
norma, con capacidad susceptible cumplimiento de pago del
de gravamen. impuesto, por cuenta y cargo de la
persona física o moral.
Legalidad tributaria: La
contribución fue establecida por la Sujeto Pasivo: Es objeto de este
autoridad y en la ley competente, impuesto, la prestación de
determinando claramente los servicios de hospedaje que
Impuesto sobre elementos constitutivos de dicha realicen las personas físicas o
Hospedaje contribución. morales en el Estado.

Proporcionalidad: Consiste en la Objeto: De los ingresos que se

capacidad económica de los
sujetos pasivos de la relación,
quienes están obligados a
contribuir tomando como
referencia los ingresos que
perciben, es decir, la compra de
bienes o servicios.
recauden con motivo de este
impuesto, una cantidad que
represente una proporción de tres
puntos porcentuales de la tasa
aplicable será destinada a la
promoción y difusión de la
actividad turística en el Estado.
 Equidad: La obligación generada Base: Se integra con el valor total
para los sujetos pasivos debe ser de la contraprestación pactada a
la misma tratándose de un mismo favor de quien preste el servicio de
tributo. hospedaje, y no se considerarán
los servicios de alimentación y
Justicia impositiva: La demás distintos al hospedaje ni el
contribución es aplicable y Impuesto al Valor Agregado.
soportada por todos los
gobernados. Cuota: El monto del impuesto se
determinará aplicando a la base
Seguridad jurídica: El sujeto gravable la tasa del 4%.
pasivo tendrá una expectativa de
los derechos y obligaciones a su Excepción: No se considerarán
cargo en la Ley de Hacienda del servicios de hospedaje: el de
Estado de Chihuahua. albergue o alojamiento en
hospitales, clínicas o sanatorios,
conventos, asilos, seminarios,
internados u orfanatos, casas de
huéspedes, de beneficencia o
asistencia social, sin fines
turísticos.

Forma de Pago: El pago del

impuesto se hará mediante el
entero de las retenciones que tiene
obligación de efectuar el prestador
de los servicios de hospedaje,
cada mes y dentro de los 15 días
siguientes al mismo.

Tiempo de Pago: El impuesto se

Generalidad: Aplica a las
personas físicas y morales que
realicen conductas definidas en la
norma, con capacidad susceptible
de gravamen.
Legalidad tributaria: La
contribución fue establecida por la
autoridad y en la ley competente,
determinando claramente los
Tenencia
elementos constitutivos de dicha
Vehicular
contribución.
Proporcionalidad: Consiste en la
capacidad económica de los
sujetos pasivos de la relación,
quienes están obligados a
contribuir tomando como
referencia los ingresos que
perciben, es decir, la compra de
bienes o servicios.
causará y retendrá en el momento
en que se preste el servicio de
hospedaje.
Sujeto Activo: El Estado o
acreedor de la obligación fiscal,
con facultades para exigir el
cumplimiento de pago del
impuesto, por cuenta y cargo de la
persona física o moral.
Sujeto Pasivo: las personas
físicas y las morales tenedoras o
usuarias de los vehículos.
Objeto: Gravar la tenencia o uso
del espacio.
Base: Depende de si el vehículo
es usado, nuevo o de otro tipo.
Cuota: Que el valor factura de su
automóvil incluyendo el Impuesto
al Valor Agregado (IVA), y una vez
aplicado el valor de depreciación
 no exceda de $250,000.00
Equidad: La obligación generada
para los sujetos pasivos debe ser Tarifa: El valor de depreciación no
la misma tratándose de un mismo exceda de $250,000.00.
tributo.
Excepción: No se pagará el
Justicia impositiva: La impuesto os eléctricos utilizados
contribución es aplicable y para el transporte público de
soportada por todos los personas. Los importados
gobernados. temporalmente en los términos de
la legislación aduanera. - Los
Seguridad jurídica: El sujeto vehículos de la Federación,
pasivo tendrá una expectativa de Estados, Municipios y Distrito
los derechos y obligaciones a su Federal que sean utilizados para la
cargo en la Ley de Hacienda del prestación de los servicios públicos
Estado de Chihuahua. de rescate, patrullas, etc.

Forma de Pago: El impuesto se

pagará en las oficinas de la entidad
en que la autoridad federal, estatal,
municipal.

Tiempo de Pago: Los

contribuyentes pagarán el
impuesto por año de calendario
durante los tres primeros meses
ante las oficinas autorizadas, salvo
en el caso de vehículos nuevos o
importados, supuesto en el que el
impuesto deberá calcularse y
enterarse en el momento en el cual
se solicite el registro del vehículo.

Razón por la que la Ley del Impuesto al Valor Agregado permite la traslación.

Traslación: El hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras personas; o bien es el
fenómeno por el cual un contribuyente de derecho percutido por el impuesto se hace
reembolsar o recupera indirectamente la carga fiscal que le produjo la percusión del
impuesto lo que hace adicionado al precio de venta (del producto o servicio) la carga de la
contribución.

La Ley del Impuesto al Valor Agregado en el Articulo 1° tercer párrafo menciona:

 El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las

personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los
servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el
contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto
establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos
1o.-A o 3o., tercer párrafo de la misma.

Conforme al artículo en mención, se puede explicar que la representación de la traslación

es gracias a que el sujeto pasivo al impuesto (IVA), al precio de sus bienes o los servicios
aumenta el importe del 16% correspondiente al impuesto, de esta manera no experimenta
una pérdida económica ya que traslada dicha obligación a los sujetos a quienes presta sus
servicios o vende sus bienes.

Conclusión:

En tanto las contribuciones son establecidas de conformidad con la Carta Magna, su

aplicación requiere la aplicación de una serie de principios. Toda norma en la que se
establezcan contribuciones presenta una estructura conformada por los elementos
esenciales de la obligación tributaria.
En tanto el Derecho Fiscal regula la determinación, recaudación y administración de los
ingresos tributarios por parte del Estado, dichos elementos constituyen “el vínculo jurídico
del cual el Estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto
pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie”
(Arrioja, 2008:126)

Bibliografía
Fuentes:
 De la Garza, S. (2008). Derecho financiero mexicano. México: Porrúa. Recuperado
de: http://www.academia.edu/11088662/DERECHO_FINANCIERO_MEXICANO_-
_SERGIO_FRANCISCO_DE_LA_GARZA
 UnADM. (2019). Texto de apoyo. Contribuciones y su clasificación. Obtenido de:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M
8_DEOF/U3/S7/Descargables/DE_M8_U3_S7_TA.pdf
 (2017, 01). Traslación diccionario.leyderecho.org Retrieved 10, 2019, from
https://diccionario.leyderecho.org/traslacion/

Legislación:
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
 Código Fiscal de la Federación.
 Ley del Impuesto sobre la Renta.
 Ley del Impuesto del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.
 Ley del Impuesto del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.
 Ley de Hacienda del Estado de Chihuahua.