Módulo 8

Obligaciones fiscales

Unidad 2
Relación jurídico-tributaria

Sesión 6
Formas de extinción de la obligación fiscal

Actividad Integradora
Estudio de Caso

Docente
Lic. Roberto Campos Jiménez

Estudiante
Eduardo Romo García
S6. Actividad integradora. Estudio de caso

Ahora que has reconocido cada una de las formas en que puede extinguirse la obligación
tributaria, es momento de tener una primera aproximación a la aplicación de dicho
conocimiento. Para ello, determinarás la forma que le corresponda a un caso concreto, el
cual será proporcionado por tu docente en línea.
Indicaciones:
 Espera la asignación del caso por tu docente en línea a través de los medios
disponibles.
 En un documento de texto responde al caso indicado.

Caso Práctico.
La Asociación Civil “Juntos por México” es una entidad con finalidad de satisfacer un
bienestar o fin común. Buscar y fundamentar las causas o motivos por los cuales se lleva a
cabo el proceso de extinción, además de las causas previstas en los estatutos según el
Código Civil Federal.

De acuerdo con el artículo 25 del Código Civil Federal, se consideran personas morales
las entidades siguientes:
a) La Nación, los estados y los municipios.
b) Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la ley;
c) Las sociedades civiles o mercantiles.
d) Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a que se refiere la
fracción XVI del artículo 123 de la Constitución Federal.
e) Las sociedades cooperativas y mutualistas.
f) Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan fines políticos,
científicos, artísticos, de recreo o cualquier otro fin lícito, siempre que no fueren
desconocidas por la ley.
g) Las personas morales extranjeras de naturaleza privada.
De lo anterior se desprende que las sociedades y asociaciones civiles son personas
morales que están reguladas por el Código Civil.

Impuesto ISR
Asociaciones civiles conforme al artículo 2670 del Código Fiscal de la Federación:
El contrato de asociación civil se define cuando varios individuos se reúnen, de manera que
no sea enteramente transitoria, para realizar un fin común que no esté prohibido por la ley y
que no tenga carácter preponderantemente económico. Ejemplo: asociaciones patronales,
asociaciones de padres de familia, las dedicadas a la investigación científica o tecnológica,
las organizadas con fines políticos, deportivos o religiosos, etcétera.

La Asociación Civil “Juntos por México” no tiene una finalidad económica, por lo tanto, es
una asociación no lucrativa y puede tributar para efectos fiscales en el Título III “Del
régimen de las personas morales con fines no lucrativos”, de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.
Ley del impuesto sobre la renta Artículo 79: No son contribuyentes del impuesto sobre la
renta, las siguientes personas morales:
XVI. Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines políticos, o asociaciones
religiosas constituidas de conformidad con la Ley de Asociaciones Religiosas y Culto
Público.
En este supuesto, no es sujeto del Impuesto sobre la Renta, salvo que perciban ingresos por
enajenar sus bienes, por recibir intereses, premios o cuando determines o tengas conceptos
asimilados a remanente distribuible (diferencia que resulta al restar de tus ingresos las
deducciones autorizadas, siempre que tus ingresos sean mayores.)

Impuesto IETU
En la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, Articulo 4. No se pagará el impuesto
empresarial a tasa única por los siguientes ingresos:
III. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizados
para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
siempre que los ingresos obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto social o
fines del fideicomiso y no se otorgue a persona alguna beneficios sobre el remanente
distribuible, salvo cuando se trate de alguna persona moral o fideicomiso autorizados para
recibir donativos deducibles en los términos del ordenamiento citado.
Para los efectos del párrafo anterior, también se considera que se otorgan beneficios sobre
el remanente, cuando dicho remanente se haya determinado en los términos del penúltimo
párrafo del artículo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Al igual que el Impuesto Sobre la Renta, la asociación no tiene obligación tributaria.

Impuesto IVA
En Ley del Impuesto al Valor Agregado Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la
retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de
los siguientes supuestos:
I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o
adjudicación judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente
bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o
para su comercialización.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas
físicas o morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.
No se pagará el Impuesto al Valor Agregado si obtienes ingresos por los siguientes
servicios:
 o Los prestados en forma gratuita, excepto cuando los beneficiarios sean los
miembros, socios o asociados de la persona moral que preste el servicio.
o Los de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los Estados, los
Municipios y sus organismos descentralizados, y los establecimientos de particulares
que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los
términos de la Ley General de Educación, así como los servicios educativos de nivel
preescolar.
o Los proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por sus cuotas y
siempre que los servicios que presten sean únicamente los relativos a los fines que
les sean propios, prestados por asociaciones o sociedades civiles organizadas con
fines científicos, políticos, religiosos o culturales, a excepción de aquéllas que
proporcionen servicios con instalaciones deportivas, cuando el valor de éstas
represente más de 25% del total de las instalaciones.
Cuando reciben servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente
bienes, prestados u otorgados por personas físicas, están obligados a retener el impuesto
que se traslade, así como cuando reciban servicios prestados por comisionistas cuando
éstos sean Personas Físicas, o cuando se reciban servicios de autotransporte terrestre de
bienes, prestados por Personas Físicas o Morales.

Las retenciones que se realicen deberán enterarlas a más tardar el día 17 del mes siguiente
a aquél al que correspondan dichas retenciones, sin que proceda acreditamiento alguno
contra las mismas.
El entero lo debes realizar mediante transferencia electrónica en el portal de las
instituciones de crédito autorizadas, previa declaración que debes presentar en el Servicio
de Declaraciones y Pagos (pago referenciado).

Las Personas Morales que realicen operaciones gravadas con el IVA, inclusive a la tasa
0%, o bien, que estén inscritas en el RFC con la obligación de dicho impuesto, deben
presentar mensualmente la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros.

En este caso el Medio de Extinción sería el Pago.

Pago liso y llano: Se lleva a cabo sin objeción alguna. El pago puede ser:
De lo debido: Cuando el contribuyente paga al fisco conforme a los términos de las leyes
aplicables las cantidades que adeuda.

Conclusión
Cuando el contribuyente da de alta su Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y actualiza
sus obligaciones fiscales, adquiere el compromiso y la obligación de realizar, y de no
efectuar, varios conceptos relacionados con sus obligaciones fiscales. Para que el
contribuyente las pueda cumplir, es necesario que las ubique y determine las diversas
formas de extinguirlas.
El pago constituye la forma de extinguir la obligación fiscal por excelencia (la más conocida)
que además tiene diversas formas de aplicarse.
La obligación fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface
la prestación tributaria o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguida la
obligación. Además del pago, existen otras alternativas de extinción que se encuentran
establecidas en los ordenamientos jurídicos de la materia.
Bibliografía
Fuentes:

 UnADM. (2019). Texto de apoyo. Formas de extinción de la obligación fiscal.

Obtenido de:
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M
8_DEOF/U2/S6/Descargables/DE_M8_U2_S6_TA.pdf
 Juan Carlos Victorio Domínguez. (2016). Sociedades y asociaciones civiles. En
Taller Fiscal (54 - 67). México: Grupo Gasca.
 Servicio de Administración Tributaria. (2019). ¿Las Personas Morales con fines no
lucrativos, pagan el Impuesto al Valor Agregado (IVA)?. 26 de septiembre de 2019,
de Servicio de Administración Tributaria Sitio web:
https://www.sat.gob.mx/consulta/04607/%3Flas-personas-morales-con-fines-no-
lucrativos,-pagan-el-impuesto-al-valor-agregado-(iva)%3F
 Servicio de Administración Tributaria. (2016). Personas morales con fines no
lucrativos. 26 de Septiembre de 2019, de Servicio de Administración Tributaria Sitio
web: https://www.sat.gob.mx/consulta/07190/personas-morales-con-fines-no-
lucrativos

Legislación

 Código Civil Federal.

 Código Fiscal de la Federación.
 Ley de Impuesto sobre la Renta.
 Ley de Impuesto al Valor Agregado.
 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única.