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MOMENTO I

TRAMA EMPÍRICA

1. Contexto del Objeto de Investigación

El pago de impuesto a nivel mundial, se deriva de la necesidad que tienen


los países de captar ingresos para ser reinvertido en el bienestar social, ante
el proceso de globalización los sistemas tributarios son quizás las área más
sensibles a la cuales los gobiernos deben prestar especial atención, y
Venezuela no escapa de esa realidad.
Cabe mencionar que en Venezuela se han originado una serie de
cambios a nivel de las administraciones tributarias, esto a la par con los
ciudadanos ya que han tenido que adecuarse a estas reformas; estos
cambios por parte de Estado se han suscitado para obtener ingresos no
petroleros.
Aunado a ello, estos cambios que ha adoptado el Estado venezolano le
han dado al ciudadano la necesidad de buscar información sobre la materia
fiscal o tributaria, generando esto en las Administraciones Tributarias la
inquietud de difundir entre la sociedad lo que es la cultura tributaria,
utilizando para tal fin diferentes medio de información y educación.
Según Armas y Colmenares (2009):

la cultura tributaria se pretende que los individuos de la sociedad


involucrados en el proceso, tomen conciencia en cuanto al hecho de
que es un deber constitucional aportar al Estado y comunicar a esa
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colectividad que las razones fundamentales de la tributación son el


proporcionar a la Nación los medios necesarios para que éste cumpla
con su función primaria como lo es la de garantizar a la ciudadanía
servicios públicos eficaces y eficientes; como lo establece el artículo
133 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela
(1999).

En el mismo orden de ideas, la Cultura tributaria, según Roca (2011), es


un “Conjunto de información y el grado de conocimientos que en un
determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de
percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene res-pecto a
la tributación”
Por otro lado es preciso señalar, que en Venezuela desde el inicio de la
reforma de la división política territorial en el año 1989, los municipios pasan
a ser parte fundamental de los estados, los cuales han venido
experimentando cambios importantes en muchos aspectos, uno de ellos ha
implicado que los mismos tengan las posibilidades de captar recursos
propios.
En el mismo orden de ideas, estos recursos propios obtenidos se hacen
con miras a un sistema financiero adecuado que garantice un crecimiento
sostenible sustentable en materia de recaudación, fiscalización y control de
los tributos, como principal fuente de sus ingresos satisfaciendo de manera
eficaz, eficiente las necesidades de las comunidades.
Se puede señalar, que gran parte de los ingresos que obtienen los
municipios provienen del pago de los impuestos, los cuales son cargas
obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar al estado para su
financiamiento, y estos forman parte importante del sistema tributario
municipal.
A razón de lo anteriormente expuesto, Villalobos (2010), plasma que:

Además, forma parte del sistema tributario las competencias asignadas


por la Constitución y las leyes a los estados y Municipios, y por medio
de la cual ejerce la potestad tributaria autónoma con las limitaciones
establecidas en el ordenamiento jurídico nacional. En tal sentido, al
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hablar de un sistema tributario se debe articular tanto el Poder Nacional


como el Estadal y el Municipal, los entes y órganos con competencia
para el control, recaudación y administración de las contribuciones
especiales y de las tasas.

En este sentido, se puede afirmar que la Constitución Nacional de 1999,


establece normas que promueven y fortalecen la tendencia municipal, a
través del diseño de mecanismos de participación de los municipios en las
instancias del poder público, acentuando de esta forma el proceso
descentralizador y de esa manera lograr que los municipios generan
mayores recursos; es por ello, que las reformas deben ir dirigidas a
proporcionar una mayor autonomía de los mismos.
Aunado a ello, los ingresos que se derivan principalmente de los
municipios son las tasas por el uso de sus bienes o servicios; las tasas
administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre
actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar,
los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos, entre otros.
Dado que en la Carta Magna de 1999, en su artículo 179, refleja que uno
de los impuestos municipales puede ser la recaudación del impuesto sobre
inmuebles urbanos, ya que el Estado Venezolano le ha otorgado a los
municipios la potestad de crear, organizar, direccionar y distribuir los
impuestos municipales capacidad contributiva. Actualmente, este impuesto
presenta como característica común entre los países de América Latina el
ser un impuesto atribuido a la potestad tributaria de los municipios.
Por ende el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos, es uno de los más
relevantes de la mano con el impuesto de actividades económicas son los
que generan mayor cantidad de ingresos, ya que este es de carácter directo,
según se conoce, el mismo es el más antiguo su origen se remonta a la
Ordenanza del Distrito Federal hoy conocido como Municipio Libertador de
fecha 28 de mayo de 1875, teniendo como primer antecedente la
Constitución Nacional de 1947, el prenombrado impuesto se conocía como
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derecho de frente, surge por ser la tierra la principal fuente de riquezas de los
Estados, como afirma Villegas (2002) el “Estado tiene un derecho originario
sobre todo el suelo de su soberanía”
Se hace necesario resaltar, que los Impuestos sobre Inmuebles Urbanos
son de derecho público, de tal manera que no es una contratación bilateral
entre el contribuyente y el Estado, sino una obligación impuesta por el
Estado en su poder de imperio, debido a esto se le llama una prestación
monetaria directa sin contraprestaciones y con reglas fijas.
Desde esta perspectiva, el impuesto sobre inmuebles urbanos está
desarrollado en la Reforma Parcial de la Ley Orgánica del Poder Público
Municipal (2010), regulada por las Ordenanzas creadas por los consejos
municipales, en el caso del Municipio Rosario de Perijá, esta reglamento data
del año 2006.
Vinculado al concepto de la LOPPM (2010), este impuesto es definido en
su Sección Tercera, que se refiere a los ingresos tributarios de los
municipios, en sus artículos 173 al 176 siendo el apartado 173 quien
establece quienes son los sujetos de la obligación tributaria para el pago del
impuesto sobre inmuebles urbanos.
Cabe destacar que el impuesto sobre inmuebles urbanos, recae sobre el
derecho de propiedad otros derechos reales y sobre bienes inmuebles
ubicados en la jurisdicción municipal, actualmente se representan en la
mayoría de los municipios la problemática relacionada con la recaudación de
este impuesto.
Seguidamente, se pudiera mencionar que unas de las ventajas que
genera la aplicación de este impuesto es que es directo y real que por la
existencia de numerosos inmuebles de todo tipo y uso en las diferentes
localidades de los municipios específicamente en su área urbana tales como
residenciales, comerciales, industriales, entre otros, constituyen bienes
considerables de valor, permitiendo tener un censo de contribuyentes
inmobiliarios bastante alto en cantidad, que lo convierte rápidamente en el
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primer impuesto en generación de recursos propios. Sin embargo, este


impuesto es de difícil recaudación puesto que los contribuyentes son
apáticos para el pago, cancelando sólo cuando necesitan enajenar o gravar
los inmuebles.
Aunado a ello, conociendo en antecedentes que la recaudación de este
impuesto está ubicada entre los más importantes dentro de otros municipios,
pudiera estar ocurriendo que los habitantes del Municipio Rosario de Perijá,
no conocen su importancia y por ende el mismo no ocupa el rango de valor
que debería estar conquistando el impuesto sobre inmuebles urbanos
Para tal fin, es la dirección de Catastro Municipal la encargada de aplicar
las alícuotas que establece la Ordenanza Municipal para el Impuesto sobre
Inmuebles Urbanos en el mencionado Municipio, y donde deben ser
registrados los inmuebles para el pago del mismo, en esta dirección del
ayuntamiento municipal en la actualidad solo reposan cincuenta mil
inmuebles inscritos.
Cabe mencionar, que el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos comenzó a
recaudarse en el Municipio Rosario de Perijá, hace más de treinta años a
través de la facturación de la empresa de energía eléctrica conocida como
Energía Eléctrica de Venezuela, C.A. (ENELVEN), esta hacía las veces de
agente de recaudación tributaria para tal fin, y este eran cobrado a todos los
ciudadanos que poseían una cuenta de electricidad, con el transcurrir de los
años la empresa ENELVEN quien era una compañía de carácter regional, es
absorbida por la Corporación Eléctrica Nacional, S.A. (CORPOELEC), y con
ella cesa esta recaudación, es en este momento cuando la Oficina de
Catastro municipal comienza a llevar las riendas del cobro del Impuesto
sobre Inmuebles Urbanos, y a aplicar las normativas de las inscripciones de
los inmuebles legalmente registrados
Según reza el ordenamiento jurídico del Municipio Rosario de Perijá, en
materia de Impuestos sobre Inmuebles Urbanos la recaudación del mismo
depende de la dirección de Catastro, y debe ser recaudado anualmente,
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todos los primer días del mes de enero, siendo requisito indispensable el
documento de propiedad del inmueble.
Así mismo, este documento de propiedad, debe estar legalmente
registrado ante la oficina de registro correspondiente a la municipalidad,
dadas las circunstancias los ciudadanos que no cumplan este requisito no
son tomados como contribuyentes, y se podría presumir que los ciudadanos
no tienen conocimiento ni ningún tipo de educación sobre el trámite en
cuestión, por ende no poseen cultura tributaria.
En el mismo orden de ideas, se evidencia en la actualidad el creciente
aumento de las necesidades colectivas presentes en el Municipio Rosario de
Perijá, y que deben ser satisfechas por las autoridades municipales, requiere
cada vez, del incremento de recursos financieros y de allí que se deriva la
necesidad de aumentar los ingresos propios.
Siendo el Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos uno de los de mayor
relevancia para la precitada entidad territorial, contrariamente no todos los
contribuyentes son conscientes de esta situación y no son pocos los que se
valen de acciones ilícitas para evitar el pago impuestos, mayormente esto se
debe a la falta de conciencia tributaria.
Al respeto a lo anteriormente planteado, se puede expresar que Los
venezolanos no tienen cultura tributaria y no comprenden en qué consisten el
pago de impuestos. Pero además, no motiva darle nada al gobierno, sea
nacional, regional o municipal, porque son vistos como entes ineficientes en
la administración de los recursos.
Como muestra, el absoluto estado de deterioro de los bienes y servicios,
se hace pertinente resaltar que el pago de los impuestos puede realizarse
utilizando el Estado su poder coercitivo contenido en las leyes o apelando a
la razón ciudadana, la cual se manifiesta a través de una cultura tributaria
con bases sólidas.
Para esto, se evidencia la estrecha relación que existe entre el hecho
particular de pagar impuestos, el cual tiene una trascendencia social, con la
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cultura tributaria, sin embargo la asistencia a los contribuyentes en materia


fiscal presenta cierta debilidad, puesto que no existen estrategias por parte
de las administraciones tributarias municipales que los guíen con el
cumplimiento de las obligaciones
Ahora bien, los contribuyentes de impuestos que tienen como residencia o
domicilio el Municipio Rosario de Perijá, Estado Zulia, a pesar de contar con
un organismo encargado de administrar sus ingresos tributarios, no tienen un
sentido de compromiso con el pago de las obligaciones tributarias que
generan respecto a las leyes vigentes, lo que lleva a inferir que carecen de
una cultura tributaria que les haga consientes del pago de las obligaciones
que tienen con el fisco una vez materializado el hecho imponible, de este
modo la evasión del impuesto, la falta de motivación y concientización de la
comunidad para el pago del tributo es una realidad localizada, que incide
negativamente en la recaudación de los recursos requeridos.
Es por ello, que la falta de cultura tributaria en el Municipio, el
desconocimiento sobre la importancia que tiene el cumplimiento de tal
obligación, la falta de divulgación de las ordenanzas que rigen la materia, los
beneficios y sanciones que traen consigo el pago del Impuesto Sobre
Inmuebles Urbanos; podría contribuir con la escasa recaudación de este
impuesto.
La presente investigación, pretende analizar la cultura tributaria en los
contribuyentes así como conocer los procedimientos que permiten la
recaudación del Impuesto sobre Inmuebles Urbanos en el Municipio Rosario
de Perijá del Estado Zulia, y su incidencia en la recaudación del Impuesto
sobre Inmuebles Urbanos.
Por lo antes expuesto, la investigadora se relaciona con la presente
pesquisa, dado que siendo el impuesto sobre inmuebles urbanos uno de los
de mayor recaudación en otros Municipio del Estado Zulia, el ayuntamiento
municipal de Rosario de Perijá, no cuenta con mayores ingresos del mismo,
los cuales mejorarían de manera significativa la calidad de vida de los
habitantes.
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2. Formulación de la Situación a Investigar

De acuerdo con los elementos inicialmente referidos se hace la


siguiente interrogante ¿De qué manera afecta la cultura tributaria en la
recaudación del impuesto sobre inmuebles urbanos en el Municipio Rosario
de Perijá del Estado Zulia?

3. Propósitos de la Investigación

3.1 Propósito General

Analizar la cultura tributaria para la recaudación de impuestos sobre


inmuebles urbanos en el Municipio Rosario de Perijá del estado Zulia.

3.2 Propósitos Específicos

Describir los aspectos generales de la cultura tributaria.

Identificar los elementos del impuesto sobre inmuebles urbanos en el


ordenamiento jurídico vigente
Mencionar los procedimientos de recaudación de impuestos municipales
en la Ordenanza del impuesto sobre inmuebles urbanos del municipio
Rosario de Perijá.
Conocer la opinión de expertos tributaros en relación a la cultura tributaria
y su incidencia en la recaudación del impuesto sobre inmuebles urbanos en
el Municipio Rosario de Perijá.
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4. Justificación de la Investigación

La obtención de recursos propios de un Municipio es fundamental para


poder cubrir el gasto público, esto conlleva a que el mismo debe adoptar
políticas eficientes dentro de la gestión tributaria, para satisfacer las
necesidades que día a día existen dentro del ámbito comunitario. Por esta
razón se toma en cuenta la realización de la presente investigación dirigido a
analizar la Cultura Tributaria para la Recaudación del impuesto sobre
Inmuebles Urbanos en el Municipio Rosario de Perijá, del estado Zulia.
Entre los impuestos de origen municipal, se tiene el impuesto sobre
inmuebles urbanos, el mismo tiene gran significación económica, ya que a
través del tiempo se ha caracterizado por su bajo rendimiento, a causa en la
mayoría de los casos, por el desconocimiento que impera dentro de los
ciudadanos.
Por ende, se justifica esta investigación ya que a través de la cultura
tributaria que tengan los contribuyentes en materia de los impuestos sobre
inmuebles urbanos, la Alcaldía Bolivariana de Rosario de Perijá podría
implementar estrategias administrativas que coadyuven a mejorar los
impuestos fiscales
De este modo por lo anteriormente expuesto el Municipio podría ofrecer
mejor información a los contribuyentes brindándoles capacitación en materia
de impuestos sobre inmuebles urbanos a su personal, y de esta manera sus
fiscales implementar una cultura tributaria entre los contribuyentes para
obtener mejores resultados en la recaudación.
Por otro lado se conocerán los procedimientos que implementa la
administración tributaria municipal para el proceso de recaudación del
Impuesto sobre Inmuebles Urbanos del Municipio Rosario de Perijá del
Estado Zulia, así como también los medios informativos que utiliza y como
incentiva al contribuyente para la inscripción y pago oportuno del impuesto.
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Desde un punto de vista teórico, se encuentra expuesto bajo el enfoque


de autores reconocidos como lo son Armas y Colmenares (2009), Sanmiguel
(2006), Vigilanza (2006), Acosta (2007), Moya (2006) entre otros, Así mismo
instrumentos jurídicos como lo son la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela (1999), el Código Orgánico Tributario (2014) la ley
Orgánica del Poder Público Municipal (2010), y la Ordenanza sobre
inmuebles urbanos del Municipio Rosario de Perijá (2006)
Desde el punto de vista práctico, este viene dado por el hecho que la
cultura tributaria aplicada en la gestión municipal de la Alcaldía del Municipio
Rosario de Perijá del estado Zulia, se convertirá en una herramienta para los
encargados de la administración tributaria municipal para diseñar las políticas
tributarias del Municipio Rosario de Perijá, a la vez permitirá disponer de
datos sobre los alcances y logros en cuanto a la recaudación de los
impuestos municipales, en este sentido servirá de base para futuros estudios
que se hagan sobre la cultura tributaria para la recaudación del Impuesto
sobre Inmuebles Urbanos, con la finalidad de abordar las nuevas tendencias
empleadas en el proceso de recaudación de impuestos.
En cuanto a lo metodológico, la presente investigación aporta la
información necesaria, permisiva de la valoración de las estrategias para la
recaudación de los impuestos municipales en el Municipio Rosario de Perijá,
sirviendo además, como una guía de estudio que puede servir como
antecedente a investigaciones posteriores relacionados con las variables del
presente trabajo.
En cuanto al punto de vista social, brinda la aplicación de los
fundamentos y técnicas para aumentar los ingresos en el Municipio Rosario
de Perijá y de esta manera poder invertir más en las comunidades, de igual
forma va dirigido a concientizar a los ciudadanos a que cumplan con sus
obligaciones tributarias de modo que con dicha recaudación se ayuda a
mantener la sustentabilidad del Municipio Rosario de Perijá del estado Zulia.
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5. Delimitación de la Investigación

Con respecto a la delimitación temática, la misma se encuentra


enmarcada en la Línea Maestra de investigación de la Gerencia Tributaria, y
a la línea potencial Tributación Estadal y Municipal, dentro del dominio
teórico referencial Generación e Innovación del Conocimiento Gerencial,
adscrito al programa Centro de Investigaciones de Ciencias Administrativa y
Gerenciales, Gerencia Tributaria, Código Área UNESCO, Ciencias
Económicas 53, Código Línea de Investigación UNESCO Ciencias
Económicas 5301, Dimensión Plan de la Patria 2019-2025 segundo frente,
dimensión social y plan regional: Plan Prospectivo estratégico 2015-2040
(Plan Zulia) en la Fase III Análisis Estratégico.
Referente al basamento legal se consultaron, la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela (1999), el Código Orgánico Tributario
(2014), la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2010), así como
también la Ordenanza Municipal sobre Inmueble Urbanos del Municipio
Rosario de Perijá (2006), aunado a ello, los aportes científicos de los autores
Armas y Colmenares (2009), Acosta (2007), Sanmiguel (2006), Corredor y
Díaz (2007), Moya (2006), entre otros.
En cuanto a la Demarcación Geográfica, se realizó en el Municipio Rosario
de Perijá del Estado Zulia, en el periodo de dos años comprendido desde el
mes de septiembre 2017 hasta el mes de julio 2019.