INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICA

“NUESTRA SEÑORA DE MONTSERRAT”

C.P.C. ELVER GONZALES PÉREZ

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 Contabilidad General II

LA CONTABILIDAD

Contabilidad es la ciencia y técnica que enseña a recopilar, clasificar y registrar, de una

forma sistemática y estructural, las operaciones comerciales realizadas por una empresa
con el fin de producir informes, que analizados e interpretados, permitan planear,
controlar y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa.

LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.

DEFINICIÓN

Son libros especiales donde se registra en forma ordenada, analítica y sustentada con la
documentación respectiva; las diversas operaciones comerciales que realiza la empresa
en un determinado periodo de tiempo.

IMPORTANCIA
A. Permite el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa.
B. Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa en un
determinado periodo de tiempo
C. Sirven de sustento y prueba que las operaciones comerciales han sido registradas
objetivamente; permitiendo comprobar el importe de los tributos a pagar, y cumplir
con las obligaciones que exige la ley.
D. Permite realizar proyecciones con los datos proporcionados, para una adecuada
toma de decisiones que conduzcan a una buena administración.

FOLIOS

Es la numeración correlativa de cada una de las páginas de los diversos libros de

contabilidad

Existen dos clases de foliación.

A. FOLIACIÓN SIMPLE.-

Cada página del libro contable tiene su propia numeración correlativa y van de uno en
uno. Ejemplo 1,2,3,etc.

B. FOLIACIÓN COMPUESTA O DOBLE.

La numeración correlativa de las páginas va de dos en dos. Ejemplo 1-1; 2-2;3-3. Etc.

LEGALIZACIÓN O VALOR LEGAL

Los libros de actas, así como los registros y libros contables vinculados a asuntos
tributarios serán legalizados, a elección del contribuyente, por los notarios públicos o
Jueces de Paz Letrados, quienes para ello, consignarán una constancia en la primera
hoja de los mismo, según los dispone la Resolución de Superintendencia N° 086-2000-
SUNAT. Todos los folios llevaran el sello notarial.

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CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

Según el Art. 33 del código de comercio y leyes especiales, los libros de contabilidad se
clasifican desde el punto de vista legal y técnico-contable, de la siguiente manera.

LIBRO CAJA Y BANCOS

DEFINICIÓN

Es un libro principal y obligatorio de foliación doble, que tiene por objeto registrar las
operaciones que significa movimiento de dinero en efectivo, cheuques o valores
representativos de dinero.

En el libro caja se registran los ingresos y egresos que la empresa realiza en forma diaria
y cronológica como consecuencia de sus variadas operaciones que realiza.

IMPORTANCIA

Es importante porque permite controlar todos los valores que recibe y entrega la entrega
la empresa, ya sea dinero en efectivo cheques o valores representativos de dinero, para
luego determinar su saldo disponible. Así mismo permite controlar mejor los ingresos y
gastos.

RAYADO Y FOLIACIÓN

Cada empresa adecua el libro caja de acuerdo a sus propias necesidades.

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 Contabilidad General II

La foliación del libro caja es doble y se cierra cada fin de mes, centralizado en el libro
diario. Sea cual fuera la clase de libro caja este consta de dos partes: DEBE HABER.

CLASES

Las más importantes y utilizadas son: la caja italiana y la caja americana o tabular.

4.1. CAJA ITALIANA.

Constituye la forma más simple de registrar ingresos y egresos de fondos. Por su

simplicidad y fácil preparación se aplica con frecuencia en empresas individuales o
empresas con pequeño volumen de ventas.

FORMATO Y PARTES.

Las anotaciones deben registrarse utilizando ambas caras del libro caja. En la izquierda
anotaremos el detalle de los ingresos y en la derecha el detalle de los egresos.

Este libro consta de dos partes.

A. DATOS DE CABECERA.- En la cabecera ira:

 Denominación del libro o registro. (Ejemplo: Libro Caja y/o Libro caja y bancos)
 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada. (Al 31/12/2019)
 Número de RUC, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social. (RUC:
20102010123 Emprende Fx S.A.)

B. REGISTRO DE LAS OPERACIONES.- Al llevar el libro caja dentro de su

contabilidad, el registro de operaciones debe estar:

 Enumerado ascendente (Operación: 001,002,003)

 En orden cronológico. (01/01/2018, 05/01/218, etc.).
 Presentado de manera ordenada, sin borrones, enmendaduras, etc.
 Al igual que en el libro diario o mayor, también encontrarás las columnas de DEBE
(montos deudores) y HABER (montos acreedores).
 Haciendo el uso del Plan Contable vigente.
 Totalizando los importes al final de cada folio.
 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda (Al final de la hoja
«VAN», al inicio de la siguiente «VIENEN»).

C. FORMATO

fech Cód. Detalle de N° importe fecha Cód Detalle de la N° importe

a Cta. la cuenta corr . cuenta corr
Cta.

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Ejemplo:

La empresa comercial Chiclayo S.R.L. inicia sus operaciones comerciales el 02 de enero

de 2018 con lo siguiente:

Dinero en efectivo s/ 4,500.00, realiza las siguientes transacciones:

1. 05/01 paga en efectivo el recibo N° 00328 a Electro norte por s/ 220.00 más IGV
por uso de luz.
2. 15/01 Compra mercaderías a “Arco Iris” S.A.C. por s/ 5,000.00 mas IGV, según
factura N° 003-2086 la cual es cancelada con cheque N° 00521 del Banco
Continental.
3. 30/01 Paga el impuesto predial por s/ 300.00 en efectivo a la municipalidad de
Chiclayo, según R/. N° 452.

EJERCICIOS:

La empresa Productos Ecológicos S.R.L. realiza las siguientes operaciones comerciales,

correspondientes al mes de setiembre del 2018:

01/09 saldo inicial s/ 5,500.00

03/09 se cobra a nuestro cliente en efectivo, por la venta de mercaderías, lo siguiente:

F/. 002-1096 a “Distribuidora Perú” S.R.L. s/ 3,000.00

L/ 0038 a Renato Guevara por s/ 2,200.00

08/09 se paga a los proveedores en efectivo, por la compra de mercaderías:

f/ 034-4175 a “Industrias Peruanas” S.A.C. por s/ 3,180.00

L/ 00126 a “Fabricas Nacionales” S.A.A. por s/ 4,270.00

10/08 se cobra en efectivo la letra 0052 a “Distribuidora Perú” S.R.l. s/ 3,500.00

Además intereses por atraso en el pago de s/ 175.00

13/09 se cancela a “Fabricas Nacionales” S.A.A. la F/. 020-5326 para lo cual se guira el
cheque N° 00674 del Banco Continental s/ 6,000.00

15/09 se otorga un adelanto de remuneración al Sr. José Luna en efectivo s/ 280.00

17/09 se cobra un préstamo realizado en el mes anterior al socio de la empresa Sr.

Carlos Rivera; recibiendo el Ch/ 41726 del banco Wiesse por s/ 1,200.00 , el
es depositado en nuestra cuenta corriente del Banco continental.

18/09 se cobra a los calientes en efectivo por la venta de mercaderías:

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L/ 0059 a “Negocios Reyes” EIRL por s/ 2,100.00

L/ 0072 a “Distribuidora Perú” SRL por s/ 4,900.00

20/09 se deposita en efectivo en nuestra Cta. Cte. Banco Continental s/ 3,800.00

22/09 se paga en efectivo lo siguiente:

R/ 00925 a Electro Norte por Consumo de luz s/ 230.00

R/ 01474 a Sedapal por consumo de agua s/ 90.00

R/ T-4631 a telefónica del Perú s/ 520.00

27/09 se gira el Ch. 00675 del Bco. Continental para cancelar la F/. 017-9816 de
inmobiliaria Unión SAC por alquiler de local del Pte. mes s/ 900.00

Así mismo el Ch/ 00676 a “La Oficina” SRL para cancelar la FT/ 03-1748 por compra de
dos escritorios metálicos para uso de la empresa por s/ 1,100,00

30/09 se cancela el neto de la planilla de sueldos del mes, girando el CH/ 00677 del
Banco Continental. s/ 8,240.00

SE SOLICITA: Elaborar el libro caja desarrollado en clase.

4.2. CAJA AMERICANA

Llamada también caja analítica, es otro sistema de libro caja que permite a la empresa
controlar sus fondos a través de un rayado especial que adopta la forma columnada. De
esta manera la empresa conoce el movimiento de cada una de las cuentas que
intervienen, las mismas que fueron debidamente analizadas; simplificando el resumen y
traslado de sus operaciones al libro diario.

La caja americana o tabular es más utilizada que la caja italiana

FORMATO Y PARTES.

En esta caja se utiliza una columna por cada cuenta que origina ingresos o egresos,
separación que permite el análisis continuo de las operaciones realizadas. En cada
columna se hacen las anotaciones que requiere todo registro como fecha de operación,
código y nombre de las cuentas y subcuentas, importes, etc. Permite también utilizar
columnas para registrar “cuentas varias” que no se encuentren en el encabezamiento del
libro; además de controlar el total del Debe o Haber según el lado que corresponda.

Ejercicio.

Con los mismos datos del ejercicio anterior elaborar la caja americana o tabular.

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LIBRO BANCOS

CONCEPTO:

El libro bancos sirve como una herramienta para controlar el efectivo depositado en una
entidad bancaria y administrado por la misma entidad, nos permite ahorrar tiempo y
disponer inmediatamente el saldo con que cuenta la empresa, sin necesidad de utilizar el
teléfono, o pedir saldos actualizados y mejor sirve para comparar el estado de cuenta que
maneja el banco con el LIBRO BANCOS.

FUNCIÓN DEL LIBRO BANCOS.

Sirve para controlar el dinero depositado en cuenta corriente en el Banco según las
transacciones que se realiza como: depósitos, retiros mediante cheques girados y
pagados por el banco, así como también la administración de Notas de Débito y Notas de
Crédito.

por naturaleza de la cuenta Bancos, el saldo de la cuenta generalmente es DEUDOR.

2.1. SALDO DEUDOR.

Es la diferencia o resta entre los Depósitos menos los cheques girados y pagados por el
Banco y lo contrario será saldo Acreedor (esto quiere decir que está sobregirado o con
saldo rojo)

Depósitos Bancarios.- Dinero depositado en cuenta corriente, puede ser en efectivo o

en cheques

Cheques Girados.- El acto de emitir o pagar un valor con un cheque.

Cheques Girados y no cobrados.- Aquel cheque que el beneficiario aún no presenta

en el banco para su cobro.

Notas de Débito.- emiten los bancos por los servicios prestados como: chequeras, envío
de estados de cuenta, intereses cobrados por sobregiros, etc.

Notas de Crédito.- El banco emite por depósitos, o por valores en diferencia por mal
sumado un depósito.

Estado de Cuenta Bancario.- Es un listado que mensualmente envía el Banco por:

depósitos que recibió, cheque que pago, notas de débito y crédito que emitió

Conciliación bancaria.- Es el acto de comparar el libro Bancos con el saldo real del
estado de cuenta bancario. No siempre coincide el saldo de dinero que le envía el Banco
con el saldo se muestra el Libro Bancos en la empresa.

Ejemplo

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La empresa comercial tumbes S.A. con RUC. N° 20111222991 realiza las siguientes
operaciones, que afectan al libro bancos, al 30 de setiembre, del 2018.

01/09 apertura de cuenta corriente, banco de Crédito por s/. 12,800

02/09 giro de cheque N° 001 a la orden de Arcorsur por s/. 410
06/09 Deposito según papeleta Nº 4545 en efectivo por S/. 200.00.
07/09 Giro de cheque Nº 002 a la orden de XXX por S/. 500.00.
08/09 Deposito según papeleta Nº 4546 cheque de otro Banco por S/. 840.00.
10/09 Giro de cheque Nº 003, distribuidora ARCONORTE Factura Nº 520 por S/. 1250.00
15/09 Giro de cheque Nº 004, EPS por S/. 125.00.
18/09 Giro de cheque Nº 005 Hidrandina S.A por S/. 420.00.
19/09 Deposito según papeleta Nº 4549 en efectivo por S/. 300.00.
20/09 Giro de cheque Nº 006, Telefónica por S/. 600.00
25/09 Deposito según papeleta Nº 4559 Cheque del mismo banco por S/. 150.00
27/09 Giro de cheque Nº 007 Por recibo por alquiler a inmobiliaria por S/. 1,000.00
30/09 Giro de cheque Nº 008, Pilar Rojas, pago sueldo del mes por S/. 4,000.00.
30/09 Deposito según papeleta Nº 4600, efectivo por S/. 2,300.00.

Nota: Se recibe del banco el extracto y nos adjuntan cheques pagados, nota de cargo
por chequeras, mantenimiento de cuenta corriente y portes, todo por un importe de S/.
160.00, observándose que el banco nos abonó todos los depósitos y que fueron
cobrados todos los cheques girados.

 Portes 20.00
 Chequeras 95.00
 Mantenimiento de cta. cte. 45.00
 Total nota de cargo 160.00.

RESOLUCIÓN.

REGISTRO DE COMPRAS

DEFINICIÓN

El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las

adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efectúa la empresa, en el desarrollo de sus
actividades económicas.

OBLIGADOS A LLEVARLO

Están obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del IGV.

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Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar que también están obligados a
llevar este registro los sujetos acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta,
independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así como aquellos sujetos
acogidos al Régimen Especial de este impuesto.

FORMALIDADES
3.1. DATOS DE CABECERA

El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de
cabecera:

• Denominación del registro.

• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o
Razón Social de éste.

No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Compras llevado en forma manual,

bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.

3.2. REGISTRO DE LAS OPERACIONES

Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Compras, el sujeto obligado

deberá efectuar dicha anotación:

• En orden cronológico.
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
• Totalizando sus importes.
• Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de
cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro
de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
• De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se
registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. Lo
dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Compras que se lleve en
hojas sueltas o continuas.
• En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del
artículo 87º del Código Tributario (*).

* De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en castellano y
expresados en moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o
efectúen inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos
que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la
contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.

• En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

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 Contabilidad General II

3.3. OPORTUNIDAD DE LA ANOTACIÓN DE LOS

COMPROBANTES DE PAGO

En relación al Registro de Compras, es importante mencionar que para determinar el

valor mensual de las operaciones realizadas, los obligados a llevar este registro deberán
anotar sus operaciones, así como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en
que éstas se realicen. En ese caso, los contribuyentes tomarán el IGV como Crédito
Fiscal en dicho período.

No obstante y de acuerdo a lo dispuesto por la Ley Nº 29215, es posible que dicha

anotación se efectúe dentro de los doce (12) meses siguientes al de su emisión. Así lo
prevé el artículo 2º de la citada norma según el cual, “Los comprobantes de pago y
documentos a que se refiere el inciso a) del artículo 19 del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo deberán haber
sido anotados por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras en las hojas que
correspondan al mes de su emisión o del pago del Impuesto, según sea el caso, o en el
que corresponda a los 12 (doce) meses siguientes, debiéndose ejercer en el período al
que corresponda la hoja en la que dicho comprobante o documento hubiese sido
anotado. A lo señalado en el presente artículo no le es aplicable lo dispuesto en el
segundo párrafo del inciso c) del artículo antes mencionado”.

OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR

Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el

Registro de Compras debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un juez
de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las provincias de Lima
y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de
cualquiera de dichas provincias.

PLAZO MÁXIMO DE ATRASO PARA LA LEGALIZACIÓN

Este libro debe ser legalizado en la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario ante un juez de paz letrado o notario público, el cual será
registrado y llevado con las formalidades que la ley le confiere dentro de los 15 días de
iniciado el negocio, antes de ser usado.

El plazo máximo de atraso que puede tener es de 10 días, contados desde el primer día
hábil, del mes siguiente a aquel en que recepcione el comprobante de pago.

PLAZO MÁXIMO DE ATRASO PARA SU PRESENTACIÓN

Para los que llevan el registro de forma manual, usando hojas sueltas o continuas y para
los que llevan de manera electrónica el máximo de atraso permitido será de 3 meses, que
se cuenta desde el primer día hábil del mes siguiente de realizada las operaciones
realizadas las operaciones relacionadas con las entradas o salidas de bienes.

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FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA

El Registro de Compras será llevado utilizando el Formato 8.1 “REGISTRO DE

COMPRAS”, en el cual deberá incluirse en columnas separadas, la siguiente información
mínima:

INFORMACIÓN MÍNIMA OBSERVACIÓN

Número correlativo del registro o
código único de la operación de
compra
Fecha de emisión del comprobante
de pago o documento
Fecha de vencimiento o fecha de
pago
Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º del
Reglamento de Comprobantes de Pago
regula la oportunidad en que deben ser
emitidos y entregados estos documentos.
Esta columna, sólo deberá ser utilizada
tratándose de recibos por servicios públicos,
retenciones de IGV en Liquidaciones de
Compra, pago de IGV en importaciones, entre
otros, en donde el crédito fiscal del IGV se
utiliza partir del pago del impuesto. Por ello,
deberíamos anotar: • Fecha de vencimiento o
fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energía eléctrica, agua potable
y servicios telefónicos, telex y telegráficos, lo
que ocurra primero.
• Fecha de pago del impuesto retenido por
liquidaciones de compra.
• Fecha de pago del impuesto que grave la
importación de bienes, utilización de
servicios
• prestados por no domiciliados o la
adquisición de intangibles provenientes
del exterior, cuando corresponda.

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 Contabilidad General II
Tipo de comprobante de pago o
documento
Serie del comprobante de pago o
documento. Tratándose de
importaciones, deberá consignarse el
Código de la dependencia aduanera
Año de emisión de la Declaración
Única de Aduanas o de la
Declaración Simplificada de
Importación
Número del Comprobante de Pago
Para estos efectos, deberá considerarse la
Tabla 10 de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, la
cual establece los diferentes códigos de los
tipos de comprobantes de pago. Debe
recordarse que los códigos que usualmente
se utilizan son:-
• 01 Facturas
• 04 Liquidaciones de compra
• 12 Tickets emitidos por máquina
registradora
• 14 Recibos de servicios públicos.
De acuerdo al numeral 4 del artículo 9º del
Reglamento de Comprobantes de Pago, la
numeración de estos documentos, con
excepción de los tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras, consta de 10 dígitos
de los cuales: a) Los tres primeros, de
izquierda a derecha corresponden a la serie y
son empleados para identificar el punto de
emisión) Los siete números restantes,
corresponden al número correlativo, el cual
para cada serie establecida comenzará sin
excepción de 0000001, pudiendo omitirse la
impresión de los ceros a la izquierda.
No obstante lo anterior, cuando se trate de
una importación, deberá consignarse el
Código de la dependencia que emitió la
Declaración Única de Aduanas o la
Declaración Simplificada de Importación,
según corresponda, de acuerdo a la Tabla 11.
Esta columna sólo deberá ser utilizada en los
casos que estemos ante una importación.
En los casos que corresponda, deberá
consignarse el documento o número de orden
del formulario físico o formulario virtual donde
conste el pago del impuesto, tratándose de
liquidaciones de compra, utilización de
servicios prestados por no domiciliados u
otros, número de la Declaración Única de
Aduanas, de la Declaración Simplificada de
Importación, de la Liquidación de Cobranza u
otros documentos emitidos por SUNAT que
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acrediten el crédito fiscal en la importación de

bienes.
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2
de la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT, la cual incluye entre otros, los
siguientes códigos:
Tipo de documento de identidad del
proveedor
1 DNI
4 Carnet de Extranjería
6 RUC
7 Pasaporte
En los casos en que se emitan Liquidaciones
de Compra deberá anotarse el número de
Número de RUC del proveedor
documento de identidad del proveedor de los
bienes.
Es importante precisar que en el caso de
adquisiciones a personas naturales se debe
consignar los datos en el siguiente orden:
Apellidos y Nombres, denominación
o razón social del proveedor.
1er lugar, el apellido paterno,
2º lugar, el apellido materno y,
3er lugar, el nombre completo.
Las adquisiciones que deberán anotarse en
estas columnas, serán aquellas que permiten
utilizar el IGV de compras como crédito fiscal.
Sobre el particular, sugerimos revisar los
requisitos sustanciales y formales previstos en
Base imponible de las adquisiciones
el artículo 18º y 19º de la Ley del IGV. Así,
gravadas que dan derecho a crédito
uno de los requisitos sustanciales previstos en
fiscal y/o saldo a favor por
el artículo 18º de la citada ley, condiciona la
exportación, destinadas
utilización del IGV de compras, a que la
exclusivamente a operaciones
adquisición realizada se destine a
gravadas y/o de exportación.
operaciones por las que se deba pagar el
impuesto. En ese sentido, de cumplirse con
esta condición, tendremos derecho al crédito
fiscal, de lo contrario, no se tendrá tal
derecho.
Si un contribuyente, realiza operaciones
gravadas y no gravadas con el IGV, en
Base imponible de las adquisiciones
principio tiene la obligación de identificar sus
gravadas que dan derecho a crédito
adquisiciones gravadas con el IGV,
fiscal y/o saldo a favor por
dependiendo de su destino. Así, sí una parte
exportación, destinadas a
de las adquisiciones gravadas las destina a
operaciones gravadas y/o de
operaciones gravadas, no debería tener
exportación y a operaciones no
problema en tomar el IGV como crédito fiscal.
gravadas.
Sí otra parte de las adquisiciones gravadas
las destina para realizar operaciones no

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 Contabilidad General II
Monto del Impuesto General a las
Ventas correspondiente a la
adquisición registrada conforme lo
dispuesto en la columna anterior
Base imponible de las adquisiciones
gravadas que no dan derecho a
crédito fiscal y/o saldo a favor por
exportación, por no estar destinadas
a operaciones gravadas y/o de
exportación.
Monto del Impuesto General a las
Ventas correspondiente a la
adquisición registrada conforme lo
dispuesto en la columna anterior
Valor de las adquisiciones no
gravadas
Monto del Impuesto Selectivo al
Consumo
Otros tributos y cargos que no
formen parte de la base imponible.
Importe total de las adquisiciones
registradas según comprobantes de
pago.
Número de comprobante de pago
emitido por el sujeto no domiciliado
en la utilización de servicios o
adquisiciones de intangibles
provenientes del exterior, cuando
corresponda.
gravadas, es evidente que no podrá tomar
como crédito fiscal, el IGV correspondiente.
Sin embargo, si tiene adquisiciones gravadas
con el IGV cuyo destino no es posible
determinar claramente, porque son
destinadas de manera conjunta a realizar
operaciones gravadas y no gravadas, la
determinación del crédito fiscal de esas
adquisiciones deberá realizarse aplicando lo
dispuesto por el numeral 6 del artículo 6º del
Reglamento de la Ley del IGV, que regula la
aplicación de la prorrata. Precisamente la
base imponible y el IGV de estas
adquisiciones son las que se consignan en
estas columnas.
En estas columnas deben anotarse, tanto la
base imponible como el IGV de las
adquisiciones gravadas con este impuesto,
cuyo destino será realizar operaciones no
gravadas con el impuesto, por lo que en
ningún caso podremos tomar el IGV como
crédito fiscal, debiendo considerarse este
monto como costo o gasto para efectos del
Impuesto a la Renta.
En esta columna, anotaremos el valor de las
adquisiciones no gravadas con el IGV, por
estar exoneradas o inafectas a este impuesto.
Sólo en los casos en que el sujeto pueda
utilizarlo como deducción. Es importante
recordar que los únicos supuestos en que se
puede tomar el ISC como deducción, ocurriría
en la venta en el país por el importador de los
bienes especificados en el literal A del
Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC.
En estos casos se deberá registrar la base
imponible correspondiente al monto del
impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha
información se consignará, según
corresponda, en las columnas utilizadas para
señalar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a
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 C.P.C. Elver Gonzales Pérez.
Número de la constancia de depósito
de Detracción
Fecha de emisión de la constancia
de depósito de la detracción
Tipo de cambio utilizado conforme lo
dispuesto en las normas sobre la
materia.
En el caso de las notas de débito o
las notas de crédito, adicionalmente,
se hará referencia al comprobante de
pago que se modifica.
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operaciones gravadas y/o de exportación;
adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportación y a
operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.
La necesidad de consignar esta información,
surge de las normas que regulan el Sistema
de Detracciones, pues según ellas tratándose
de operaciones sujetas a este sistema, el
adquirente del bien o usuario del servicio que
sea sujeto obligado a efectuar el depósito,
tiene la obligación de anotar en el Registro de
Compras el número y fecha de emisión de las
constancias de depósito correspondientes a
los comprobantes de pago registrados
Debe recordarse que de acuerdo al numeral
17 del artículo 5º del Reglamento de la Ley
del IGV en el caso de operaciones realizadas
en moneda extranjera, la conversión en
moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta, publicado
por la SBS en la fecha de nacimiento de la
obligación tributaria, salvo en el caso de las
importaciones en donde la conversión a
moneda nacional se efectuará al tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado
por la mencionada Superintendencia en la
fecha de pago del Impuesto correspondiente.
En todo caso, en los días en que no se
publique el tipo de cambio referido se utilizará
el último publicado.
Para estos efectos, se deberá registrar la
siguiente información) Fecha de emisión del
comprobante de pago que se modifica.ii) Tipo
de comprobante de pago que se modifica
(según tabla 10).
iii) Número de serie del comprobante de pago
que se modifica.
iv) Número del comprobante de pago que se
modifica.
Es importante mencionar que el monto
ajustado de la base imponible y/o del
impuesto o valor, según corresponda,
 Contabilidad General II

señalado en las notas de crédito, se

consignará respectivamente, en las columnas
utilizadas para registrar los datos vinculados a
las adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportación;
adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportación y a
operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.

De la misma forma, el monto de la base

imponible y/o impuesto o valor, según
corresponda, señalados en las notas de
débito, se consignarán respectivamente en las
columnas antes señaladas.
Totales

TABLA 2 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD.

N° DESCRIPCIÓN
0 OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
1 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
4 CARNET DE EXTRANJERÍA
6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
7 PASAPORTE

TABLA 10 TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO 0 DOCUMENTO

00 Otros (especificar)
01 Facturas
02 Recibo por honorarios
03 Boleta de Venta
04 Liquidación de compra
07 Nota de crédito
08 Nota de débito
09 Guía de remisión – Remitente
10 Recibo por Arrendamiento
12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora
13 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de
seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y
Seguros
14 Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono,
telex y telegráficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el
recibo de servicio público
20 Comprobante de Retención
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
31 Guía de Remisión – Transportista
50 Declaración Única de Aduanas - Importación definitiva
52 Despacho Simplificado - Importación Simplificada

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 C.P.C. Elver Gonzales Pérez.

TABLA 11 CÓDIGO DE ADUANA.

N° DESCRIPCIÓN N° DESCRIPCIÓN
019 TUMBES 226 IQUITOS
028 TALARA 235 AÉREA DEL CALLAO
046 PAITA 244 POSTAL DE LIMA
055 CHICLAYO 262 DESAGUADERO
082 SALAVERRY 271 TARAPOTO
091 CHIMBOTE 280 PUERTO MALDONADO
118 MARÍTIMA DEL CALLAO 299 LA TINA
127 PISCO 884 DEPENDENCIA FERROVIARIA TACNA
145 MOLLENDO MATARANI 893 DEPENDENCIA POSTAL TACNA
154 AREQUIPA 910 DEPENDENCIA POSTAL AREQUIPA
163 ILO 929 COMPLEJO FRONTERIZO STA ROSA
TACNA
172 TACNA 938 TERMINAL TERRESTRE TACNA
181 PUNO 947 AEROPUERTO TACNA
190 CUZCO 956 CETICOS TACNA
217 PUCALLPA 965 DEPENDENCIA POSTAL DE SALAVERRY

APLICACIÓN PRÁCTICA

La empresa “ITS BUSINESS SAC ” dedicada a la comercialización de escritorios, es

contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el
Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide
ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas
durante el mes de Enero de 2018:

1. Con fecha 15.01.2018 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un

valor total de S/. 12,000 más IGV al proveedor “SANTA LUZMARINA ” S.R.L. según
factura Nº 001-28958.

2. Con fecha 21.01.2018 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un

valor total de S/. 60,000 más IGV al proveedor “INVERSIONES APOLLO ” S.R.L. según
factura Nº 001-5748. Se gira el cheque Nº 003 para su cancelación.

3. Con fecha 25.01.2018 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderías) por un

valor total de S/. 18,000 más IGV al proveedor “IMPORTACIONES NEXUS ” S.R.L.
según factura Nº 001-23895.

4. Con fecha 28.01.2018 devolvemos a nuestro proveedor “SANTA LUZMARINA ” S.R.L

10 escritorios personales, adquiridos según factura Nº 001-28958, emitiéndonos para tal
efecto, la Nota de Crédito Nº 001-0001.

5. Con fecha 31.01.2018 nuestro proveedor “INVERSIONES APOLLO ” S.R.L. nos emite
la Nota de Débito Nº 001-0001 por S/. 1,000 más IGV para cobrarnos por la diferencia de
precio de los bienes vendidos, según factura Nº 001-5748.

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 Contabilidad General II

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

DEFINICIÓN

El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden

cronológica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el
desarrollo de sus operaciones.

OBLIGADOS A LLEVARLO

Están obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes

del IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, también están obligados a llevar este
registro, los sujetos acogidos al Régimen General del Impuesto a la Renta, régimen
MYPE tributario, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, así como
aquellos sujetos acogidos al Régimen Especial de este impuesto.

FORMALIDADES

3.1. DATOS DE CABECERA

El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los
contribuyentes se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de
cabecera:

 Denominación del registro.

 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
 Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o
Razón Social de éste.

No obstante lo anterior, tratándose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en forma

manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.

3.2. REGISTRO DE LAS OPERACIONES

Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Ventas e Ingresos, el sujeto

obligado deberá efectuar dicha anotación:

 En orden cronológico.
 De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni señales de haber sido alteradas.
 Totalizando sus importes.
 Utilizando los términos “VAN” y “VIENEN” según corresponda, al final y al inicio de
cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro
de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
 De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable se
registrará la leyenda “SIN OPERACIONES” en el folio correspondiente. Lo
dispuesto en este punto no es exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se

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 C.P.C. Elver Gonzales Pérez.

lleve en hojas sueltas o continuas.

 En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el numeral 4 del
artículo 87º del Código Tributario1.

1 De acuerdo a esta disposición, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en
moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efectúen inversión extranjera directa
en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso podrán llevar la
contabilidad en dólares de los Estados Unidos de América.

 En folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios.

3.3. IMPORTANTE

Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener como
mínimo la información exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En estos casos,
debe tenerse en cuenta además que cuando exista obligación de identificar al adquirente
o usuario de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago2, se deberá consignar
adicionalmente los siguientes datos:

• Número de documento de identidad del cliente.

• Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

2
De acuerdo al numeral 3.10 del artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de Pago,
en los casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos
Nuevos Soles (S/. 700.00), será necesario consignar los datos de identificación del
adquirente o usuario:

a) Apellidos y nombres.
b) Número de su Documento de Identidad

OBLIGACIÓN DE LEGALIZAR

Además de las formalidades señaladas en el punto anterior, debe considerarse que el

Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por
un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratándose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalización podrá ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

El Registro de Ventas no podrá tener un atraso mayor a diez (10) días, contados desde el
primer día hábil del mes siguiente de a aquél en que se emita el comprobante de pago.

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 Contabilidad General II

Acto o circunstancia que

Libro o Registro Máximo
determina el inicio del plazo
vinculado a Asuntos atraso
para el máximo atraso
Tributarios permitido
permitido
Desde el primer día hábil del mes
Registro de Ventas e
Diez (10) días siguiente de a aquél en que se emita
Ingresos
el comprobante de pago

FORMATO E INFORMACIÓN MÍNIMA

El Registro de Ventas e Ingresos será llevado utilizando el Formato 14.1 “REGISTRO DE

VENTAS E INGRESOS”, en el cual deberá incluirse en columnas separadas, la siguiente
información mínima:

INFORMACIÓN MÍNIMA OBSERVACIÓN

Número correlativo del registro o código
único de la operación de venta
Debe tenerse en cuenta que el artículo 6º del
Fecha de emisión del comprobante de Reglamento de Comprobantes de Pago regula
pago o documento la oportunidad en que deben ser emitidos y
entregados estos documentos.
Fecha de vencimiento y/o pago del Esta columna sólo debe ser utilizada por las
servicio empresas de servicios públicos
Para estos efectos deberá considerarse la
Tabla 10 de la Resolución de
Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, la cual
establece los diferentes códigos de los tipos
Tipo de comprobante de pago o
de comprobantes de pago. Debe recordarse
documento
que los códigos más usuales son:
- 01 Facturas
- 03 Boletas de ventas
- 12 Tickets emitidos por máquina registradora

Ejemplos

La Empresa Comercial “MAL AMIGO” S.A. con RUC N°: 20111222338, dedicada a la
venta de los productos “AA” y “BB” (ventas gravadas) y ofrece un servicio (venta no
gravada). Ha realizado en el presente mes las siguientes operaciones para su Registro
de Compras: en el mes de julio del 2019.

Día 1.- Se paga con cheque Ch/8001 (30%) la F/002-0022, de la empresa comercial
Sillustani S.R.L., con RUC N° 20445566777 (emisión día 1), por la compra de 5,000
unidades del producto “AA” c/u a S/. 55.00, gravado con IGV, y la diferencia al crédito.

Día 2.- Se cobra con cheque Ch/8002 (60%) la F/002-0023, de la empresa comercial San
Román S.A.C., con RUC N° 20336688844, (emisión día 2), por la venta de 4,000
unidades del producto “BB” c/u S/. 58.00, la diferencia a crédito, gravado con IGV.

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 C.P.C. Elver Gonzales Pérez.

Día 8.- Se emite una Nota de Crédito N° 001-036 a la empresa comercial San Román
S.A.C. por la devolución de 500 unidades del producto “BB” adquiridas con F/002-0023.

Día 9.- Se emite una Nota de Crédito N° 001-037 de la empresa comercial Sillustani
S.R.L. por la devolución de 500 unidades del producto “AA” adquiridas con F/002-0022

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