MODULO 8

OBLIGACIONES FISCALES
UNIDAD 3
CONTRIBUCIONES
SESION 7
CONTRIBUCIONES Y SU CLASIFICACION.
MAESTRO: Lic. Luis Antonio Lara Vega.
ALUMNO: Luis Fernando Rodríguez Pacheco.
CAMPECHE, CAMPECHE OCTUBRE 2019.

1
 INDICE
Introducción............................................................................................................................... 3
S7. Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones. ......................... 4
S7. Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones..................................... 6
S7. Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones ................................ 11
Conclusión ............................................................................................................................... 24
Bibliografía ............................................................................................................................... 25

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 Introducción

El objeto de las obligaciones tributarias, establecidas en el artículo 31 fracción

IV de la constitución política de los estados unidos mexicanos, sus elementos,
determinación y forma de extinción, hacen la relación jurídica estado
contribuyente que tiene inmersa la obligación de pagar tributo al estado atreves
de leyes que regulan lo que el contribuyente debe aportar al estado para el
gasto público y en caso de no hacerlo podrá exigir atreves de las mismas
coactivamente las obligaciones en materia fiscal para las mejoras del estado.

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 S7. Actividad 1. Principios constitucionales de las contribuciones.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO PREDIAL

DEFINICION CON TUS Es un impuesto general, El impuesto predial es
PROPIAS PALABRAS
personal y directo, el una carga impuesta por
cual grava a los ingresos el estado pagadera en
de las personas físicas y forma anual como parte
morales, regido por la de los tributos que se
Ley del Impuesto sobre deben de cubrir para la
la Renta (LISR). actividad del estado.
FUNDAMENTO LEGAL Artículo 1° de la Ley del Artículo 1° de la Ley de
Impuesto sobre la Ingresos del Municipio
Renta. de Campeche del
ejercicio 2019.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD La norma fiscal debe La norma fiscal debe
aplicarse a todo aplicarse a todo
individuo que realice la individuo que realice la
conducta prescrita en la conducta prescrita en la
hipótesis normativa, así hipótesis normativa, así
como, los hechos como, los hechos
imponibles deben imponibles deben
alcanzar todas las alcanzar todas las
manifestaciones de manifestaciones de
capacidad económica. capacidad económica.
PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD Establece que a todo Establece que a todo
sujeto pasivo que colme sujeto pasivo que colme
una determinada una determinada
hipótesis normativa hipótesis normativa
debe corresponderle debe corresponderle
una misma obligación una misma obligación
fiscal. fiscal.
PRINCIPIO DE JUSTICIA Se refiere a que las Se refiere a que las
IMPOSITIVA
cargas tributarias cargas tributarias
deberán ser soportadas deberán ser soportadas

4
 entre todos los entre todos los
gobernados. gobernados.
PRINCIPIO DE SEGURIDAD En tanto las En tanto las
JURIDICA
contribuciones sólo contribuciones sólo
pueden establecerse por pueden establecerse por
mandato de ley, el mandato de ley, el
sujeto pasivo tendrá una sujeto pasivo tendrá una
expectativa de los expectativa de los
derechos y obligaciones derechos y obligaciones
a su cargo. a su cargo.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD Las autoridades fiscales Las autoridades fiscales
están impedidas para están impedidas para
realizar actos que realizar actos que
carezcan de fundamento carezcan de fundamento
de conformidad con una de conformidad con una
ley previamente ley previamente
establecida. establecida.
PRINCIPIO DE Consiste en la Consiste en la
PROPORCIONALIDAD
capacidad económica de capacidad económica de
los sujetos pasivos de la los sujetos pasivos de la
relación, quienes están relación, quienes están
obligados a contribuir obligados a contribuir
tomando como tomando como
referencia los ingresos referencia los ingresos
que perciben. que perciben.
PRINCIPIO DE EQUIDAD La obligación generada La obligación generada
TRIBUTARIA
para los sujetos pasivos para los sujetos pasivos
debe ser la misma debe ser la misma
tratándose de un mismo tratándose de un mismo
tributo, sin que puedan tributo, sin que puedan
existir tratos existir tratos
diferenciados. diferenciados.

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 S7. Actividad 2. Elementos esenciales de las contribuciones

IMPUEST IMPUESTO IMPUESTO AL IMPUESTO TENECIAS DE

O SOBRE LA VALOR AGREGADO PREDIAL VEHICULOS
RENTA
SUJETO Tiene la El sujeto activo La calidad de El Gobierno del
ACTIVO
facultad y la del impuesto al sujeto activo Estado de
obligación de valor agregado recae en la Campeche o
exigir el es el Estado Municipalidade acreedor de la
cumplimiento administrado s Distritales obligación fiscal,
del pago a por el servicio donde se con facultades
cargo del de rentas encuentra para exigir el
causante de internas ubicado el cumplimiento de
la predio. pago del
contribución. impuesto, por
Gobierno cuenta y cargo
Federal. de la persona
física o moral.
SUJETO Es la Todos los que Es la persona Es el que está
PASIVO
persona hagan ventas física o moral a obligado a pagar
física o de cosas quien se le las personas
jurídico- muebles, cobra el físicas y morales
colectiva, realicen actos impuesto tenedoras o
tanto de comercio predial. usuarias de los
mexicana con las mismas vehículos.
como o sean
extranjera, herederos de
que es responsables
causante de Inscriptos.
alguna
contribución.
OBJETO Materia, Es gravar los El impuesto a Gravar la
actividad o actos o la propiedad tenencia o uso
acto que actividades y/o posesión del espacio.

6
 permite el arriba de predios
surgimiento señalados; es urbanos,
de la decir, la rurales, ejidales
obligación enajenación de y comunales y
fiscal. bienes, la sus
prestación de construcciones
servicios
independientes,
el
arrendamiento
de bienes y la
importación de
bienes y
servicios.
BASE Cuantía de la La base Está dada por Depende de si el
que se gravable es el el valor vehículo es
determina valor sobre el catastral del usado, nuevo o
una cual se aplica la predio de que de otro tipo.
contribución: tarifa del se trate.
Se debe Impuesto sobre
contar con las Ventas –
una unidad IVA, para
de medida, calcular el
como el mismo.
precio, para
el caso del
valor
agregado.
CUOTA Denominada El cobro del IVA Puede ser Que el valor
tasa, es el se concreta aplicada a una factura de su
parámetro o cuando una base fiscal ya automóvil
medida que, empresa vende sea por el valor incluyendo el
aplicada a la un producto o del inmueble o Impuesto al

7
 base, da servicio y emite bien por la Valor Agregado
como la factura superficie en (IVA), y una vez
resultado el correspondiente metros aplicado el valor
monto de la . cuadrados del de depreciación
obligación a terreno y no exceda de
pagar. construcción de $250,000.00
este.
TARIFA Relación que En México la Pueden ser El valor de
existe entre Ley del aplicadas de depreciación no
la tasa y la Impuesto del acuerdo con el exceda de
base que Valor Agregado rango de valor $250,000.00
dan como determina que en que se
producto el el IVA tiene una ubique el valor
monto de la tasa del 16% de un
obligación a (vigente desde determinado
pagar. 2014). predio, o bien
por metro
cuadrado de
terreno y metro
cuadrado de
construcción
cuando la base
sea la
superficie del
terreno.
EXENCION Supuesto por Las actividades Según la Los vehículos
el que el exentas de IVA CPEUM, eléctricos o
sujeto pasivo son aquellas señala que híbridos están
se encuentra entregas de sólo los bienes exentos del pago
liberado de bienes o de dominio de la Tenencia
la obligación prestaciones de público de la por lo que
fiscal. servicios que la Federación, únicamente
Ley del IVA Estados y deben pagar los

8
 establece que Municipios Derechos por
no deben estarán Refrendo
someterse a exentos del correspondientes
gravamen. pago de dichas .
contribuciones.
Si el cambio de
propietario de un
vehículo se
realizó de
persona moral a
física antes del 1
de enero del
2017, el vehículo
tiene derecho al
subsidio de 2017
siempre y
cuando cumpla
con los demás
requisitos. En
caso de que el
cambio se haya
realizado
después de esa
fecha, deberá
cubrir el
Impuesto a la
Tenencia
correspondiente.
FORMA En efectivo En efectivo por En efectivo por En efectivo por
DE PAGO
por transferencia transferencia transferencia
transferencia electrónica, electrónica o electrónica o
electrónica o ventanilla ventanilla ventanilla
ventanilla bancaria. bancaria. bancaria.

9
 bancaria, o
bien en
especie o
servicios
cuando la
autoridad lo
disponga en
apego a la
ley.
PERIODO Impuesto A más tardar el Es de El Impuesto
DE PAGO
anual: abril 17 del mes causación Sobre Tenencia
para siguiente. anual, o Uso de
personas pudiendo ser Vehículos se
físicas y su pago en pagará
marzo para forma anual, simultáneamente
morales, del mensual, con los derechos
año bimestral, por servicios de
siguiente. trimestral, control vehicular,
Pagos según como durante los
provisionales establezca la primeros tres
: a más legislación meses de cada
tardar el 17 particular en ejercicio fiscal.
del mes cada Estado. Tratándose de
siguiente. vehículos
nuevos, dicho
impuesto se
enterará en un
plazo no mayor a
15 días hábiles
siguientes a su
fecha de
adquisición.

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 S7. Actividad integradora. Clasificación de las contribuciones

CONTRIBUCIONES PRINCIPIOS ELEMENTOS

FEDERALES CONSTITUCIONALES ESENCIALES
Impuesto al Valor Generalidad: Aplica a Sujeto Activo: El sujeto
Agregado (IVA): Es un todas las personas activo del impuesto al
impuesto de tipo general físicas y morales que valor agregado es el
indirecto, generado cada realicen las conductas Estado administrado por
vez que se realiza una prescritas por la norma, el servicio de rentas
compra de un bien o con capacidad internas.
servicio, y grava todo susceptible de Sujeto Pasivo: Todos
valor agregado a la gravamen. los que hagan ventas de
mercancía durante su Legalidad tributaria: cosas muebles, realicen
proceso de producción, La contribución fue actos de comercio con
dicho impuesto puede establecida por las mismas o sean
ser trasladado, y está autoridad competente herederos de
regido por la Ley del (Poder Legislativo) y en responsables Inscriptos.
Impuesto al Valor la ley, determinando Objeto: Es gravar los
Agregado (LIVA). claramente los actos o actividades
Personas físicas y elementos constitutivos arriba señalados; es
morales que realicen las de dicha contribución. decir, la enajenación de
conductas prescritas por Proporcionalidad: bienes, la prestación de
la norma, con capacidad Existe un potencial servicios
susceptible de económico susceptible independientes, el
gravamen. decir, la de gravamen, es decir, arrendamiento de bienes
compra de bienes o la compra de bienes o y la importación de
servicios. contenidos en servicios. bienes y servicios.
la Ley del Impuesto al Equidad: Las personas Base: La base gravable
Valor Agregado. que se encuentren en el es el valor sobre el cual
mismo supuesto de se aplica la tarifa del
causación, atenderán a Impuesto sobre las
su obligación Ventas – IVA, para

11
 contributiva en los calcular el mismo.
mismos términos. Tasa o tarifa: En
Justicia impositiva: La México la Ley del
contribución es aplicable Impuesto del Valor
y soportada por todos Agregado determina que
los gobernados. el IVA tiene una tasa del
Seguridad jurídica: Los 16% (vigente desde
contribuyentes podrán 2014).
conocer de sus derechos Exención: Las
y obligaciones actividades exentas de
contenidos en la Ley del IVA son aquellas
Impuesto al Valor entregas de bienes o
Agregado. prestaciones de
servicios que la Ley del
IVA establece que no
deben someterse a
gravamen.
Forma de pago: En
efectivo por
transferencia electrónica,
ventanilla bancaria.
Época de pago: A más
tardar el 17 del mes
siguiente.
Impuesto sobre la Generalidad: Aplica a Sujeto Activo: Tiene la
Renta (ISR): Es un todas las personas facultad y la obligación
impuesto de tipo genera, físicas y morales que de exigir el cumplimiento
personal y directo, el realicen las conductas del pago a cargo del
cual grava a los ingresos prescritas por la norma, causante de la
de las personas físicas y con capacidad contribución. Gobierno
morales, regido por la susceptible de Federal.
Ley del Impuesto sobre gravamen. Sujeto Pasivo: Es la
la Renta (LISR). Legalidad tributaria: persona física o jurídico-

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La contribución fue colectiva, tanto
establecida por mexicana como
autoridad competente extranjera, que es
(Poder Legislativo) y en causante de alguna
la ley, determinando contribución.
claramente los Objeto: Materia,
elementos constitutivos actividad o acto que
de dicha contribución. permite el surgimiento
Proporcionalidad: de la obligación fiscal.
Existe un potencial Base: Cuantía de la que
económico susceptible se determina una
de gravamen, es decir, contribución: Se debe
el ingreso menos los contar con una unidad
gastos de los de medida, como el
gobernados, resultando precio, para el caso del
un remanente el cual valor agregado.
puede ser gravado por el Tasa o tarifa: Relación
Estado. Equidad: Las que existe entre la tasa y
personas que se la base que dan como
encuentren en el mismo producto el monto de la
supuesto de causación, obligación a pagar.
atenderán a su Exención: Supuesto
obligación contributiva por el que el sujeto
en los mismos términos. pasivo se encuentra
Justicia impositiva: La liberado de la obligación
contribución es aplicable fiscal.
y soportada por todos Forma de pago: En
los gobernados. efectivo por
Seguridad jurídica: Los transferencia electrónica
contribuyentes podrán o ventanilla bancaria, o
conocer de sus derechos bien en especie o
y obligaciones servicios cuando la
contenido. autoridad lo disponga en

13
 apego a la ley.
Época de pago:
Impuesto anual: abril
para personas físicas y
marzo para morales, del
año siguiente. Pagos
provisionales: a más
tardar el 17 del mes
siguiente.
Impuesto Especial Generalidad: Aplica a Sujeto Activo: El
sobre Producción y todas las personas Gobierno del Estado de
Servicios (IEPS): Es un físicas y morales que Puebla o acreedor de la
impuesto especial realicen las erogaciones obligación fiscal, con
aplicable a la producción contenidas en la ley. facultades para exigir el
de determinados bienes Legalidad tributaria: La cumplimiento de pago
y servicios, los cuales contribución fue del impuesto, por cuenta
generalmente causan un establecida por y cargo de la persona
perjuicio social o bien, su autoridad competente física o moral.
consumo no es del todo (Poder Legislativo) y en Sujeto Pasivo: Todas
deseado, dicho impuesto la ley, determinando las personas físicas y
puede ser trasladado, y claramente los morales que realicen
está regido por la Ley elementos constitutivos erogaciones
del Impuesto Especial de dicha contribución. contempladas en la ley.
Sobre Producción y Proporcionalidad: Objeto: Las erogaciones
servicios (LIEPS). Existe un potencial realizadas en territorio
económico susceptible del Estado de
de gravamen, es decir, Campeche por concepto
las erogaciones de pagos y
realizadas establecidas remuneraciones por
en la ley. servicios personales
Equidad: Las personas subordinados aun
que se encuentren en el patrón; Pago de
mismo supuesto de rendimientos y anticipos

14
causación, atenderán a a miembros de
su obligación sociedades
contributiva en los cooperativas,
mismos términos. sociedades y
Justicia impositiva: La asociaciones civiles;
contribución es aplicable Pago de remuneraciones
y soportada por todos por servicios personales
los gobernados. independientes a
Seguridad jurídica: Los miembros de consejos
contribuyentes podrán directivos, de vigilancia,
conocer de sus derechos consultivos, etc.
y obligaciones Base: Será el monto
contenidos en el marco total de las erogaciones
jurídico que sustenta realizadas contenidas en
dicha contribución. la ley.
Tasa o tarifa: La tasa
aplicable sobre la base
del impuesto será del
3%.
Exención: Las
indemnizaciones por
riesgos o enfermedades
profesionales, en apego
a las leyes o contratos
de trabajo respectivos;
La jubilación y
pensiones, en caso de
retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez;
Gastos funerarios, etc.
Forma de pago: En
efectivo por
transferencia electrónica,

15
 ventanilla bancaria,
oficinas receptoras.
Época de pago: El
ISERTP se paga a más
tardar los días 17 del
mes siguiente a la fecha
en que se cause.
Cuando se realicen
erogaciones
ocasionales, el
contribuyente presentará
declaración dentro de los
diez días hábiles
siguientes en que dicho
impuesto se cause.
CONTRIBUCIONES PRINCIPIOS ELEMENTOS
LOCALES CONSTITUCIONALES ESENCIALES
Impuesto Sobre Generalidad: Aplica a Sujeto Activo: El
Tenencia o Uso de todas las personas Gobierno del Estado de
Vehículos: físicas y morales que Campeche o acreedor
Es un impuesto que realicen las erogaciones de la obligación fiscal,
grava el uso de contenidas en la ley. con facultades para
vehículos de motor, su Legalidad tributaria: La exigir el cumplimiento de
enajenación como contribución fue pago del impuesto, por
vehículos nuevos o establecida por cuenta y cargo de la
importados al público. autoridad competente persona física o moral.
(Poder Legislativo) y en Sujeto Pasivo: Es el
la ley, determinando que está obligado a
claramente los pagar las personas
elementos constitutivos físicas y morales
de dicha contribución. tenedoras o usuarias de
Proporcionalidad: los vehículos.
Existe un potencial Objeto: Gravar la

16
económico susceptible tenencia o uso del
de gravamen, es decir, espacio.
las erogaciones Base: Depende de si el
realizadas establecidas vehículo es usado,
en la ley. nuevo o de otro tipo.
Equidad: Las personas Tasa o tarifa: El valor
que se encuentren en el de depreciación no
mismo supuesto de exceda de $250,000.00.
causación, atenderán a Exención: Los vehículos
su obligación eléctricos o híbridos
contributiva en los están exentos del pago
mismos términos. de la Tenencia por lo
Justicia impositiva: La que únicamente deben
contribución es aplicable pagar los Derechos por
y soportada por todos Refrendo
los gobernados. correspondientes.
Seguridad jurídica: Los
contribuyentes podrán Si el cambio de
conocer de sus derechos propietario de un
y obligaciones vehículo se realizó de
contenidos en el marco persona moral a física
jurídico que sustenta antes del 1 de enero del
dicha contribución. 2017, el vehículo tiene
derecho al subsidio de
2017 siempre y cuando
cumpla con los demás
requisitos. En caso de
que el cambio se haya
realizado después de
esa fecha, deberá cubrir
el Impuesto a la
Tenencia
correspondiente.

17
 Forma de pago: En
efectivo por
transferencia electrónica
o ventanilla bancaria.
Época de pago: El
Impuesto Sobre
Tenencia o Uso de
Vehículos se pagará
simultáneamente con los
derechos por servicios
de control vehicular,
durante los primeros tres
meses de cada ejercicio
fiscal. Tratándose de
vehículos nuevos, dicho
impuesto se enterará en
un plazo no mayor a 15
días hábiles siguientes a
su fecha de adquisición.
Impuesto Predial: es Generalidad: Aplica a Sujeto Activo: La
una carga impuesta por todas las personas calidad de sujeto activo
el estado pagadera en físicas y morales que recae en la
forma anual como parte realicen las erogaciones Municipalidades
de los tributos que se contenidas en la ley. Distritales donde se
deben de cubrir para la Legalidad tributaria: La encuentra ubicado el
actividad del estado. contribución fue predio.
establecida por Sujeto Pasivo: Es la
autoridad competente persona física o moral a
(Poder Legislativo) y en quien se le cobra el
la ley, determinando impuesto predial.
claramente los Objeto: El impuesto a la
elementos constitutivos propiedad y/o posesión
de dicha contribución. de predios urbanos,

18
Proporcionalidad: rurales, ejidales y
Existe un potencial comunales y sus
económico susceptible construcciones.
de gravamen, es decir, Base: Está dada por el
las erogaciones valor catastral del predio
realizadas establecidas de que se trate.
en la ley. Tasa o tarifa: Pueden
Equidad: Las personas ser aplicadas de acuerdo
que se encuentren en el con el rango de valor en
mismo supuesto de que se ubique el valor de
causación, atenderán a un determinado predio, o
su obligación bien por metro cuadrado
contributiva en los de terreno y metro
mismos términos. cuadrado de
Justicia impositiva: La construcción cuando la
contribución es aplicable base sea la superficie
y soportada por todos del terreno.
los gobernados. Exención: Según la
Seguridad jurídica: Los CPEUM, señala que sólo
contribuyentes podrán los bienes de dominio
conocer de sus derechos público de la Federación,
y obligaciones Estados y Municipios
contenidos en el marco estarán exentos del
jurídico que sustenta pago de dichas
dicha contribución. contribuciones.
Forma de pago: En
efectivo por
transferencia electrónica
o ventanilla bancaria.
Época de pago: Es de
causación anual,
pudiendo ser su pago en
forma anual, mensual,

19
 bimestral, trimestral,
según como establezca
la legislación particular
en cada Estado.
Impuesto Sobre Generalidad: Aplica a Sujeto Activo: El
Erogaciones por todas las personas Gobierno del Estado de
Remuneraciones al físicas y morales que Campeche o acreedor
Trabajo Persona realicen las erogaciones de la obligación fiscal,
(ISERTP): contenidas en la ley. con facultades para
Es un impuesto que Legalidad tributaria: La exigir el cumplimiento de
grava las contribución fue pago del impuesto, por
remuneraciones por establecida por cuenta y cargo de la
servicios personales autoridad competente persona física o moral.
subordinados a un (Poder Legislativo) y en Sujeto Pasivo: Todas
patrón, así como los la ley, determinando las personas físicas y
servicios personales claramente los morales que realicen
independientes elementos constitutivos erogaciones
entregados a comisarios, de dicha contribución. contempladas en la ley.
administradores, Proporcionalidad: Objeto: Las erogaciones
miembros de consejos, Existe un potencial realizadas en territorio
etc. económico susceptible del Estado de
de gravamen, es decir, Campeche por concepto
las erogaciones de pagos y
realizadas establecidas remuneraciones por
en la ley. servicios personales
Equidad: Las personas subordinados aun
que se encuentren en el patrón; Pago de
mismo supuesto de rendimientos y anticipos
causación, atenderán a a miembros de
su obligación sociedades
contributiva en los cooperativas,
mismos términos. sociedades y
Justicia impositiva: La asociaciones civiles;

20
contribución es aplicable Pago de remuneraciones
y soportada por todos por servicios personales
los gobernados. independientes a
Seguridad jurídica: Los miembros de consejos
contribuyentes podrán directivos, de vigilancia,
conocer de sus derechos consultivos, etc.
y obligaciones Base: Será el monto
contenidos en el marco total de las erogaciones
jurídico que sustenta realizadas contenidas en
dicha contribución. la ley.
Tasa o tarifa: La tasa
aplicable sobre la base
del impuesto será del
3%.
Exención: Las
indemnizaciones por
riesgos o enfermedades
profesionales, en apego
a las leyes o contratos
de trabajo respectivos;
La jubilación y
pensiones, en caso de
retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez;
Gastos funerarios, etc.
Forma de pago: En
efectivo por
transferencia electrónica,
ventanilla bancaria,
oficinas receptoras.
Época de pago: El
ISERTP se paga a más
tardar los días 17 del

21
 mes siguiente a la fecha
en que se cause.
Cuando se realicen
erogaciones
ocasionales, el
contribuyente presentará
declaración dentro de los
diez días hábiles
siguientes en que dicho
impuesto se cause.

 La razón por la que la Ley del Impuesto al Valor Agregado permite

la traslación.
La razón es cuando un contribuyente al cual tiene la obligación de pagar un
impuesto este lo traslada a un tercero otorgándole la carga fiscal que el tributo
con lleva, es relevante el estudio de este fenómeno para saber cuál es la
incidencia de los impuestos ya que la incidencia es el estudio de la distribución
de las cargas fiscales.

El sujeto del impuesto es quien debe pagarlo, pero trasladarlo alterando los
precios.

Esta traslación puede producirse hacia atrás o hacia adelante:

Traslación hacia atrás: cuando el sujeto traslada la carga a los factores de

producción que demanda. Por ejemplo, en el caso de los impuestos sobre
beneficios a las empresas, como consecuencia de estos impuestos los salarios
podrían disminuir; esto supone que el impuesto se ha trasladado hacia atrás.

Traslación hacia adelante: cuando el sujeto traslada la carga a los

consumidores mediante incrementos en los precios de los productos que
venden. En el caso del ejemplo anterior, si otra consecuencia de ese impuesto
es una subida de los precios, decimos que el impuesto se ha trasladado hacia
delante.

22
Según lo establecido en tercer párrafo del artículo primero de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado (LIVA).

23
 Conclusión

Con el presente la obligación tributaria se determinó que se materializa entre el

vínculo jurídico entre un acreedor que tiene derecho de exigir el impuesto y un
deudor en quien recae la obligación del pago, es decir, tiene la obligación, de
dar, de hacer, de no hacer o de tolerar. Se concibe como relaciones jurídicas
fiscales que hacen referencia a la obligación de pago de cualquier prestación
del estado y de aquellas que tienen como contenido el pago de tributos que son
impuestos, derechos y las contribuciones especiales.

24
 Bibliografía

 Sánchez Gómez, N. (2004). Derecho Fiscal Mexicano (4ª ed.). México:

Porrúa.
 Carrasco Iriarte, H. (2009). Derecho Fiscal I (6ª ed.). México: Iure.
 Sol Juárez, H. (2012). Derecho Fiscal. México: Red Tercer Milenio.

LEGISLACION
 Código Fiscal Federal. última reforma 16 de mayo del 2019, consultado
el 02 de octubre de 2019, recuperado de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_160519.pdf
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Ultima reforma
el 09 de agosto del 2019, consultado el 02 de octubre del 2019,
recuperado de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_090819.pdf
 Ley del Impuesto al Valor Agregado. Ultima reforma el 30 de noviembre
del 2016, consultado el 02 de octubre del 2019, recuperado de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/77_301116.pdf

25