TRIBUNAL DE OPOSICIONES

CUERPO TÉCNICO DE HACIENDA

PROMOCIÓN INTERNA
Convocatoria 27 de junio de 2011
(BOE de 11 de julio)

TERCER EJERCICIO. PRIMERA PARTE

PREGUNTA 1. Exponer las funciones propias del Tribunal de Cuentas.

PREGUNTA 2. Concepto de obligación tributaria principal y obligaciones tributarias

accesorias. Enumere las obligaciones tributarias accesorias.

PREGUNTA 3. Un contribuyente presenta el 10 de septiembre de 2009 una

declaración complementaria del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
relativa al ejercicio 2008 con resultado de 1.000 euros a ingresar a mayores de la
cuota relativa a la declaración inicial presentada el 5 de mayo de 2009; al día siguiente
solicita aplazamiento de la deuda aportando aval solidario de una entidad de crédito,
concediéndose el aplazamiento.
Razonar los recargos aplicables, así como el posible devengo de intereses de demora.

PREGUNTA 4. En el desarrollo de un procedimiento inspector, en relación con el

Impuesto sobre Sociedades, se está comprobando la renta obtenida de la transmisión
de un inmueble. El actuario, ante la existencia de indicios de que el precio declarado
en la transmisión es inferior al efectivamente pagado, solicita una valoración del
inmueble que se realiza por un Arquitecto de la Hacienda Pública. En base a dicha
valoración, que arroja un valor muy superior al declarado, el actuario práctica la
correspondiente liquidación que se notifica al contribuyente. Este se opone a la
valoración por motivos técnicos (no está conforme con algunos de los coeficientes
utilizados, entre ellos la depreciación por antigüedad). Asimismo, estima que la
normativa del Impuesto se ha aplicado incorrectamente.
1º.- El contribuyente duda entre si promover la tasación pericial contradictoria o bien
interponer la reclamación económico administrativa y, sólo en caso de desestimación
por el Tribunal Económico-Administrativo competente, o, en su caso, en vía
contencioso-administrativa, promover la tasación pericial contradictora. Razone que
alternativa considera más adecuada.
2º.- Finalmente el contribuyente promueve la tasación pericial contradictoria. La
diferencia entre el valor fijado por la Administración y la tasación del perito del
contribuyente, en valores absolutos, es de 65.000 euros y el 6% de dicha tasación.
¿Cuál es la siguiente fase del procedimiento de tasación pericial contradictoria?

PREGUNTA 5. La hipoteca legal tácita: contenido y características. Cuándo se

entiende que se exige el pago. Derechos del acreedor hipotecario y del tercero
adquirente. Ejecución.

PREGUNTA 6. Carácter del procedimiento de apremio, iniciación y motivos de

impugnación de la providencia de apremio.

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TERCER EJERCICIO. PRIMERA PARTE

PREGUNTA 7. Circunstancias exigibles para la ampliación del plazo de duración del

procedimiento inspector.

PREGUNTA 8. Se notifica el inicio de una actuación inspectora el 21 de febrero de

2008: su objeto es comprobar el Impuesto sobre Sociedades de los periodos 2005 y
2006 y el IVA de los cuatro trimestres del año 2006 y el 1º y 2º trimestres de 2007. En
el procedimiento inspector se producen las siguientes incidencias:
a) Retraso del contribuyente de 18 días en comparecer a una citación reflejada en
diligencia.
b) El actuario solicita informe a una Comunidad Autónoma sobre una valoración de
inmuebles, transcurriendo 220 días desde el envío hasta la recepción del dictamen.
c) El obligado tributario se demora 15 días a una comparecencia solicitada por el
actuario vía telefónica.
d) Se remite a la Fiscalía expediente por delito de defraudación, que es devuelto por el
Juzgado de Instrucción al dictarse sobreseimiento con archivo, transcurriendo 270
días desde su envío hasta la recepción del auto.
Se solicita:
1. Tipificar las incidencias expuestas y sus efectos sobre el cómputo del plazo
procedimental.
2. Obtener la duración neta del procedimiento inspector finalizado con actas de
disconformidad incoadas el 19 de abril de 2010 y sus liquidaciones notificadas el
24 de junio de 2010, así como la posible prescripción de algún concepto y/o
periodo comprobado.

PREGUNTA 9. Una sociedad mercantil ingresa una deuda tributaria de 500 euros,
comprobando posteriormente la Administración Tributaria que la deuda resultante es
de 2.100 euros, al utilizar la entidad medios fraudulentos.
La citada sociedad fue sancionada dos años antes por dejar de ingresar parte de su
deuda tributaria, calificándose como infracción grave por la Administración tributaria,
en virtud de una resolución firme en vía administrativa.
Finalmente la sociedad suscribe un acta de conformidad a la propuesta de
regularización, y paga la sanción en periodo voluntario sin presentar recurso alguno.
Se precisa calificar la nueva infracción y calcular la sanción a ingresar de forma
motivada.

PREGUNTA 10. Con fecha de 1 de septiembre de 2010 se notificó liquidación

derivada de un acta de disconformidad, comunicándose el inicio del procedimiento
sancionador el 1 de octubre de 2010 por la infracción tributaria cometida con relación

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TERCER EJERCICIO. PRIMERA PARTE

al tributo y período objeto de regularización. Posteriormente, el 28 de marzo de 2011

se dictó por el órgano competente para la imposición de la sanción el correspondiente
acto administrativo, siendo notificado mediante agente tributario el 3 de abril de 2011.
Considerando la tramitación del expediente sancionador, precisar y motivar sus
efectos y consecuencias.

PREGUNTA 11. Una Sociedad Anónima, ante la magnitud de la cifra de beneficios

obtenida en el ejercicio 2010, decide disminuirla en 200.000 euros contabilizando y
deduciendo facturas falsas que le han proporcionado de una empresa inexistente,
reduciendo así la cuota a pagar por el Impuesto sobre Sociedades y por el IVA.
Razonar la existencia o no de posibles delitos contra la Hacienda Pública.

PREGUNTA 12. El recurso de reposición: la puesta de manifiesto del expediente.

PREGUNTA 13. Un contribuyente divorciado de 68 años, padre de tres hijos de 26, 24

y 22 años, que tiene a su cargo y conviven con él, presenta una base liquidable de
20.000 euros en el ejercicio 2011. Calcule y razone el mínimo personal y familiar
aplicable y la parte de la base sometida a tributación por el IRPF, considerando las
siguientes circunstancias personales y familiares:
a) El mayor de los tres tiene una discapacidad superior al 65% y precisa la ayuda de
otra persona para las funciones motoras elementales. La situación personal de
este hijo deriva de un grave accidente de tráfico. En el juicio derivado de dicho
accidente se le reconoció una pensión indemnizatoria anual de 16.000 euros.
b) El hijo de 24 años está en situación de desempleo desde hace más de dos años y
en la actualidad ha agotado la prestación, por lo que no tiene otros ingresos. Hasta
el ejercicio fiscal anterior este hijo convivía con su madre.
c) El hijo de 22 años obtiene unos ingresos derivados de un contrato de trabajo a
tiempo parcial iniciado en abril del ejercicio fiscal considerado de 7.000 euros.
Adicionalmente, este hijo se mudó a un piso de alquiler en el mes de julio del
mencionado ejercicio.

PREGUNTA 14. Un profesional no residente sin establecimiento permanente en

nuestro país (no existe convenio para evitar la doble imposición internacional) presta
un servicio en territorio español a una empresa española. El profesional no residente
percibe 100.000 euros y tiene unos gastos de personal de 80.000 euros.
¿Debería tributar esta operación en España? ¿Qué retención debe practicar la
empresa española? ¿Existe obligación de declarar por parte del contribuyente? ¿Cuál
sería el resultado de la autoliquidación, en su caso?

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TERCER EJERCICIO. PRIMERA PARTE

PREGUNTA 15. Una mutua de accidentes de trabajo en el año 2011 ha obtenido las
siguientes rentas:
a) Rentas derivadas de su objeto social: 100.000 euros.
b) Ha transmitido uno de los locales en los que desarrollaba el objeto social. El importe
obtenido en la venta es de 200.000 euros que va a reinvertir en la adquisición de
otro local más céntrico en los próximos seis meses. En el local se realizarán las
actividades propias de la mutua.
c) Vende por 25.000 euros el mobiliario del local anterior.
La mutua va a destinar al objeto social de la sociedad el 20% de las rentas obtenidas
el año anterior no procedentes del objeto de la mutua.
Determinar la cuota íntegra.

PREGUNTA 16. Nuevos requisitos para la modificación de la base imponible del IVA
por créditos incobrables (R.D. 1789/2010) a partir del 1 de enero de 2010.

PREGUNTA 17. Una persona física ejerce la actividad de Industrias del Pan y de la
Bollería (epígrafe 419.1) desde el año 2009 en un local de su propiedad cuya
superficie es de 300 metros cuadrados, disponiendo de un horno de 20 metros
cuadrados.
El contribuyente está acogido al régimen simplificado del IVA desde el comienzo de la
actividad, siendo el personal empleado en la actividad el propio titular, su hija de 18
años que convive con él y un empleado a tiempo completo durante todo el año.
- El 1 de julio de 2011 el horno sufrió una avería y tuvo que ser reparado por el
fabricante francés desplazándose un técnico; la factura por la reparación ascendió a
2.000 euros al haber transcurrido el año de garantía.
- Al finalizar el año el importe total del IVA repercutido por empresarios españoles y
soportado por el titular de la actividad asciende a 5.250 euros.
Los módulos para esta actividad son los siguientes:
Personal empleado: 1.693,54 euros por persona
Superficie del local: 7,09 por metro cuadrado
Superficie del horno: 30,47euros por cada 100 decímetros cuadrados.
Cuota mínima: 20% de la cuota devengada por operaciones corrientes.
Determinar la cuota anual del IVA a ingresar.

PREGUNTA 18. Base imponible en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.

PREGUNTA 19. Adiciones de bienes en adquisiciones mortis causa.

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TERCER EJERCICIO. PRIMERA PARTE

PREGUNTA 20. Los cheques-gasóleo bonificado en el Impuesto sobre Hidrocarburos.

PREGUNTA 21. Los integrantes de una unidad familiar han procedido a la adquisición
de los siguientes vehículos:
a) Una furgoneta, CO2-220 gr/km, precio sin IVA 30.000 euros, clasificado en la
categoría N1 de las establecidas en el anexo II de la Directiva 70/156/CEE,
matriculado a nombre del padre, con la finalidad de ser utilizado por éste en el
ejercicio de su actividad empresarial, teniendo derecho a deducirse al menos el
50% de las cuotas del impuesto sobre el Valor Añadido soportadas con ocasión de
la adquisición de un vehículo.
b) Un vehículo turismo, CO2-202 gr/km, precio sin IVA 45.800 euros, matriculado a
nombre del padre, con la finalidad de ser utilizado en las necesidades de toda la
familia.
c) Un vehículo turismo, CO2-102 gr/km, precio sin IVA 8.500 euros, matriculado a
nombre del hijo mayor de 23 años y destinado a su utilización personal.
d) Un vehículo turismo, CO2-145 gr/km, precio sin IVA 27.500 euros, matriculado a
nombre del hijo pequeño minusválido que se usará por la madre tanto para llevar al
citado hijo pequeño al colegio como para sus necesidades propias, como ir al
trabajo, al supermercado, etc.
Efectuar y razonar la liquidación del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de
Transporte para cada uno de los vehículos.

PREGUNTA 22. Indique los elementos que no comprende el valor en aduana de

acuerdo con el artículo 33 del Reglamento (CEE) por el que se aprueba el Código
Aduanero Comunitario.

PREGUNTA 23. Indique las condiciones para la concesión de la autorización del

régimen de transformación bajo control aduanero.

PREGUNTA 24. Distribución del Fondo de Compensación interterritorial y criterios de

corrección.

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