Tesis Parafraceado

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFECIONAL DE CONTABILIDAD
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO

EN LA ADMINISTRACIÓN DE LOS INGRESOS
PÚBLICOS
LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
PALCA
-LAMPA 2018
INFORME FINAL PARA OPTAR EL GRADO BACHILLER EN
CIENCIAS CONTABLES
AUTOR:
ARNOLD WILFREDO IDME QUISPE
ASESOR: RICHARD ZEGARRA ESTRADA
JULIACA – PERÚ
2018
I
RESUMEN
“La presente tesis bachiller "Control Interno en la Administración ingresos Públicos de
la Municipalidad Distrital palca de “se inició con la identificación de que gran parte de
las municipalidades distritales tiene la falta de cultura organizacional, de mejora
continua, debido a que no manejan control interno para mejorar la eficiencia de las
operaciones, esto facilitaría tener mayor acceso a los resultados con oportunidad.
Conllevando por esta razón a formular la siguiente interrogante
¿Cómo el control interno influye en la administración ingresos públicos de la
Municipalidad Distrital de palca provincia de lampa?”
“Ante esta situación como respuesta a la problemática planteada se propone como
solución la siguiente hipótesis. El Control Interno influye positivamente en la
administración de ingresos públicos y el cumplimiento de los objetivos y metas de la
Municipalidad Distrital de palca provincia de lampa.”
“Para efecto la presente tesis se ha orientado al cumplimiento del siguiente objetivo.
Determinar como el control interno influye en la administración de ingresos públicos y
el cumplimiento de las metas y objetivos de la Municipalidad Distrital de palca.”
vi
ASTRACT
“The present bachelor thesis "Internal Control in the Administration of Public Resources of the
District Municipality of Palca de" began with the identification that a large part of the district
municipalities have a lack of organizational culture, of continuous improvement, because they do
not handle internal control To improve the efficiency of the operations, this would facilitate greater
access to the results with opportunity, leading for this reason to formulate the following question”
“How does the internal control influence the administration of public resources of the District
Municipality of the province of Lampa?
Given this situation as a response to the problem posed, the following hypothesis is proposed as a
solution. The Internal Control positively influences the administration of public revenues and the
fulfillment of the objectives and goals of the District Municipality of the Province of Lampa.”
“For effect this thesis has been oriented to the fulfillment of the following objective. Determine how
internal control influences the administration of public resources and compliance with the goals
and objectives of the District Municipality of Palca.”
vii
INTRODUCCIÓN
“El sistema de control interno abarca la organización metodológica, y procedimientos de control
dentro de una institución pública, a fin de proteger su patrimonio contra el despilfarro, pérdida, uso
indebido; asimismo comprobar la exactitud y veracidad de la información presupuestaria financiera,
económica, patrimonial y administrativa; vigilar la eficiencia en las operaciones y por último
verificar que se cumplan los objetivos y las políticas de la entidad, teniendo como base la
ejecución de su presupuesto institucional.”
“En la última década, como consecuencia del proceso de descentralización, el rol de los Gobiernos
Regionales y Locales ha cobrado relevante importancia para las iniciativas de desarrollo en el país,
pese a la crisis económica reciente, la economía ha manifestado un crecimiento económico
sostenido.”
“Pero ello, no ha estado acompañado de una respuesta institucional acorde al nuevo contexto.
Algunas municipalidades aún no han logrado adaptarse a las exigencias que implica una nueva
gerencia, no solo por los nuevos recursos de que disponen, sino por las nuevas atribuciones y
competencias que les toca cumplir como consecuencia del proceso de descentralización y de su rol
determinante en la promoción del desarrollo territorial.”
“Son pocas las Municipalidades Distritales que cuentan con Órgano de Control Interno como es
el caso de la Municipalidad Distrital de palca provincia de lampa departamento de puno, no
cuenta con un control interno en la administración de los ingresos públicos”
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“La necesidad de análisis de la administración de ingresos públicos permite a la entidad ordenar
la implantación del control interno, ya que es un proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseñada para enfrentar los riesgos y para asegurar que
se alcancen los objetivos de promover la”
“Eficiencia, eficacia, trasparencia y economía en las operaciones de la entidad, así como la
calidad de los servicios públicos que presta. También se preocupa por Cuidar y resguardar los
recursos y bienes del estado contra cualquier forma de perdida deterioro uso indebido de los
mismos y actos ilegales, así como contra todo hecho irregular. Y la finalidad es investigar los
medios que puedan aplicarse para la consecución de los objetivos institucionales especialmente
en la Municipalidad Distrital de palca.”
11
“El control interno incipiente que aplican las municipalidades distritales no contribuye en la
administración de los ingresos públicos.
Las municipalidades distritales no aplican control previo ni concurrente en la administración de
los ingresos públicos, para alcanzar los objetivos previstos.”
La falta de conciencia ética de la acción pública, trae como consecuencia el mal desempeño
institucional.
La ley orgánica del sistema nacional de control y de la contraloría general de la república, en el
artículo 6° precisa, que el control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y resultados de la gestión pública, con fines de su mejoramiento a través
de la adopción de acciones preventivas y correctivas .”
“Beneficio para las municipalidades distritales de la provincia de lampa al aplicar en control
interno en los gobiernos locales es contribuir al logro de los objetivos institucionales, ya que la
misión y los objetivos de las municipalidades constituyen la razón de su existencia, sin ellos los
procesos, acciones e ingresos que asignan no tendrían ningún sentido ni finalidad.”
11
Riesgos y plantea medidas correctivas antes y durante la ejecución de los procesos y
operaciones,
“El control interno promueve una cultura orientada al buen desempeño y la ética de
acción pública, el desarrollo de mecanismos de control y su verificación previa,
simultánea trae como consecuencia la mejora del desempeño institucional y promueve
una cultura de logro en los gestores públicos. Su práctica promueve la ética en la acción
pública en la medida que desarrolla conciencia respeto al compromiso con la misión.”
“Para enfrentarse a tales actos los gobiernos municipales, debe hacer uso de una
extraordinaria herramienta de gestión y control institucional, como es control interno,
lo cual ayudara a prevenir los comportamientos fraudulentos y de corrupción en estas
instituciones por parte de directivos, funcionarios y trabajadores y optimizara la gestión
teniendo en cuenta la eficiencia, eficacia, transparencia y economía de la administración
de los recursos de la municipalidad.”
Por lo que considero de suma necesidad que la municipalidad distrital de palca
implemente un sistema de control interno en la administración de los recursos públicos
“Las deficiencias por acción u omisión conllevan responsabilidades de orden

administrativo, civil y penal tanto al nivel directivo como del personal que trabaja en cada
uno de los procesos que involucran a los diferentes sistemas administrativos que hacen
posible la gestión pública institucional.”
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Al final de cada ejercicio fiscal, es común verificar que no se ha logrado los objetivos
institucionales.
1.1. “Formulación del problema”
Por lo que el problema concluye con las siguientes interrogantes:
Problema general
¿Cómo influye el manejo del sistema de control interno en la administración de los

ingresos públicos por los funcionarios de la Municipalidad distrital de palca 2018?
“Problemas específicos
 ¿De qué manera el ambiente de control influye en la administración de ingresos

públicos por los funcionarios de la Municipalidad Distrital de palca?
 ¿De qué manera el manejo de la evaluación del riesgo influye en la administración de

ingresos públicos por los funcionarios de la Municipalidad Distrital de palca?”
1.2. “Justificación de la investigación
El control interno son métodos, medidas y procedimientos de planeación y organización,

los cuales son coordinados con la finalidad de proteger los activos, verificar la exactitud
y confiabilidad de la información financiera y evaluar el desempeño de todas las
divisiones administrativas y funcionales de la entidad.”
“El Control Interno tiene como objetivo fundamental establecer las acciones, las políticas,
los métodos, procedimientos y mecanismos de prevención, control, evaluación y de
mejoramiento continuo de la entidad que le permitan la autoprotección necesaria para
garantizar una función administrativa transparente, eficiente, cumplimiento de la
Constitución, leyes y normas que la regulan y coordinación de actuaciones con las
diferentes instancias con las que se relaciona.”
13
“El resultado de esta investigación se sistematizará en una propuesta teórica sobre la aplicación del
sistema de control interno en las municipalidades del distrito de palca y la administración de los
recursos económicos públicos, puede ser incorporado al campo gnoseológico de la ciencia, se
demostrará la influencia que existe de la aplicación del sistema de control interno en la
administración de recursos públicos.”
“Se beneficiarán en primer lugar la sociedad misma, en segundo lugar, las

universidades, porque será un aporte con los nuevos conocimientos al área de auditoria,
y esta es una de las líneas existentes en la Carrera Profesional de Contabilidad de las
Universidades.”
“La investigación permitirá contribuir con estrategias sobre la implementación y

aplicación de sistema de control interno en la municipalidad y puede que mejore la
administración de recursos económicos públicos.”
“Los métodos, procedimientos y técnicas e instrumentos que se utilizarán en la

investigación, una vez demostrada su validez y confiabilidad pueden ser utilizadas en
otros trabajos de investigación, de manera que se constituirá en una propuesta
metodológica.”
“Esta investigación tiene importancia práctica, sus resultados permitirán tomar medidas
que ayuden a resolver problemas en relación a las variables: control interno y
administración de ingresos públicos.”
14
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
2.1. “objetivos general”
 “Determinar la el manejo del sistema de control interno en la administración de los

ingresos públicos por los funcionarios de la Municipalidad distrital de palca en 2019.”
2.2. “Objetivos específicos.”
 “Establecer la influencia del ambiente de control en la administración de ingresos

públicos por los funcionarios de la municipalidad Distrital de palca.”
 Establecer la influencia del sistema de la evaluación del riesgo en la administración

de ingresos públicos por los funcionarios de la municipalidad Distrital de palca.
15
MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
3.1. Antecedentes de la investigación
Existiendo un sin número de tesis realizadas en la facultad de Ciencias Contables y

Administrativas acerca del tema, se Ha tomado como antecedentes las siguientes tesis:
Antecedentes internacionales
“Acevedo (2019) en su tesis titulada “Propuesta de Evaluación de los Procedimientos de

Control Interno Mediante el Método COSO II para la Empresa INTELEQ S.A.” llegó a
la siguiente conclusión “El control interno permite a una organización limitar los fraudes
o apropiaciones, limita las facultades de determinados ejecutivos y directivos,
permitiendo evitar y detectar arbitrariedades, decisiones indebidas, incompetencia y otros
hechos de más gravedad, lo que pudiera ser la causa de que en ocasiones determinados
directivos sean remisos a la aplicación de un sistema que los controle y los límite”.
“Supe (2019) concluye “Toda Institución necesita contar la Información financiera

adecuada y oportuna para que sus directivos tomen decisiones claras y concisas, es por
eso que mediante la encuesta se llegó a determinar que el 51% de los encuestados
responden que no están de acuerdo con la Información presentada al directorio.”
Antecedentes nacionales
“Vílchez (2010) en su trabajo de investigación titulado “Control Interno y su Incidencia

en la Ejecución de Gastos en la Municipalidad provincial de huamanga Períodos: 2006 –
2007 concluye lo siguiente ”El conjunto de planes, métodos y elementos de Control
Interno no son evaluados; a falta del manual de procedimientos y guías por cada área, que
describan los procedimientos específicos de manera detallada y definan las funciones del
personal; entonces el calendario de compromisos que es una herramienta para el control
presupuestal del gasto, se efectúe de manera incorrecta, pues no hay control de los
compromisos de gasto, que permita asegurar su correcta aplicación en”
16
“Las partidas presupuestales relativas a las metas programadas, no contándose con
información actualizada sobre los saldos presupuestales disponibles y de los montos
comprometidos que permanecen pendiente de ejecución; dificultando la distribución de
los gastos por cada período.”
“No cuenta con personal idóneo, capacitado, especializado; a falta de una selección
mediante concurso público de plazas, existiendo cantidad de personal contratado por
favores políticos y familiares, que en su mayoría son profesionales de otras materias, que
desconocen la administración municipal, no hay políticas de capacitación técnica al
personal; además que los documentos normativos de gestión como el ROF, CAP, MOF
se encuentran desactualizados; por consiguiente limitan la implementación efectiva de los
planes y programas, generando el incumplimiento de los objetivos y metas institucionales,
por desconocimiento y negligencia del personal en el cumplimiento de sus funciones.”
“No se implementan las medidas correctivas derivadas de la Evaluación del Sistema de

Control Interno, porque el alcalde simplemente no lo toma en cuenta, pues tales
recomendaciones se archivan, en consecuencia el trabajo es estéril, pues nadie se entera
de los errores y debilidades existentes en las diferentes áreas, pues se siguen ejecutando
gastos, destinando mayor presupuesto a gastos corrientes, respecto a gastos de capital;
además se observa que la ejecución financiera se da en un mayor porcentaje, pero en
cuanto al avance físico de obras es mínimo.”
Investigaciones regionales
“Condori (2009) en su investigación titulada Sistema de Control Interno en el Proceso de

Administración de los Gobiernos locales de la Región Puno Periodo 2007 – 2009, quien
en su segunda conclusión manifiesta “La frecuencia de implementación del Sistema de
Control Interno de los Gobiernos Locales de la Región Puno es deficiente, porque los
directivos y/o funcionarios de estas comunas locales rehúsan a las acciones de evaluación
y monitoreo como lo dispuesto por la Ley del Sistema Nacional de Control Interno, razón
por la cual generan el descontento conllevando a denuncias ante órganos
jurisdiccionales,”
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3.2. BASES TEÓRICAS
3.2.1. control interno
“Gómez (2001). El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores,

la administración y todo el personal de una entidad, diseñado para proporcionar una
seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos en las siguientes áreas”
 Efectividad y eficiencia en las operaciones.
 Confiabilidad en la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
“El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y

medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la
exactitud y veracidad de su información financiera y administrativa, promover la
eficiencia en las operaciones, estimular la observación de las políticas prescrita y lograr
el cumplimiento de las metas y objetivos programados.”
3.2.2. Ambiente de control
“Para efectos implementar el presente componente a continuación se presentan algunos

conceptos, políticas y buenas prácticas que se pueden adecuar a cada entidad.”
a) Filosofía de la dirección
“Municipalidad Provincial de Chiclayo (s.f.). Es necesario que la Alta Dirección formule

una filosofía que comprenda conductas y actitudes que caractericen a la gestión de la
entidad con respecto del control interno.”
“El titular de la entidad junto con los demás integrantes de la Alta Dirección debe
demostrar su compromiso con el control interno de manera formal, por lo que se
recomienda la elaboración de documentos internos (tales como Acta de”
18
“Compromiso de la Alta Dirección) firmados por dichos funcionarios, en donde conste no
sólo el compromiso sino también las acciones tomadas para la implementación del SCI de
la entidad. Estos documentos serán difundidos para el conocimiento de todos en la entidad.”
“Paralelamente a la difusión de dichos documentos, es importante la realización de charlas

de sensibilización a los funcionarios y servidores para que comprendan e interioricen la
importancia que del control interno en la entidad.”
“Por otro lado, la Alta Dirección implementará mecanismos que motiven el desarrollo de
un ambiente de confianza en la entidad y la participación de los trabajadores en el control
interno (por ejemplo, buzón de sugerencias, línea de denuncias, entre otros) con el fin de
conocer la actitud, quejas y sugerencias de los trabajadores.”
“La Alta Dirección incluirá a todos los miembros de la entidad en una estrategia destinada
a mejorar de manera sistemática los niveles de calidad y productividad, reduciendo los
costos y tiempo de respuestas, mejorando los índices de satisfacción de los ciudadanos,
mejorando los rendimientos sobre el impacto de la entidad en el país.”
“Una estrategia de mejora es también la evaluación del desempeño que constituye una
función esencial a efectuarse en toda entidad. Al evaluar el desempeño, la Alta Dirección
obtiene información para la toma de decisiones. Si el desempeño es inferior a lo previsto,
se emprenderán acciones correctivas; si el desempeño es satisfactorio ha de ser alentado.”
Dentro de otros aspectos para fortalecer y exteriorizar una adecuada Filosofía de dirección
se podrían considerar lo siguiente:
 Diseño de la estructura organizativa de acuerdo con la misión y los objetivos de la

entidad.
 Responsabilidad en el cumplimiento de los objetivos dentro de los parámetros y

lineamientos preestablecidos por el Estado.
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 Formalización o actualización de los reglamentos y manuales.
 Respeto por la transparencia en el desarrollo de las operaciones de la entidad.
 Respeto por la aplicación de los controles establecidos.
 Proceso continuo de identificación y seguimiento periódico a los riesgos de la

entidad.
 Motivación del potencial humano para el logro de los objetivos de la entidad.
 Respeto e igualdad de oportunidades para todos los trabajadores de la entidad; y
 Respeto por la independencia de la función del Órgano de Control Institucional y

apoyo a las recomendaciones que de ésta se originen.
b) Integridad y valores éticos

.
“El Sistema de Control Interno se sustenta en los valores éticos que definen la conducta
de quienes lo operan. Estos valores éticos van más allá del cumplimiento de disposiciones
normativas y tienen que ver con la actuación íntegra de los funcionarios y servidores.
Dicha integridad radica en hacer lo correcto, es decir lo que está de acuerdo con los
principios y que no necesariamente es lo más conveniente para los intereses
personales. Es el cumplimiento del deber como misión. Implica obrar de acuerdo con la
normatividad legal, así como con respeto a los compromisos contraídos y honestidad
consigo mismo y los demás.”
Los valores éticos son normas de conducta esenciales, perdurables e irrenunciables que se
consideran importantes en una entidad para fortalecer o
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“Garantizar el cumplimiento de los sus objetivos. Este conjunto de lineamientos no
necesita una justificación externa ya que tienen una importancia intrínseca para quienes
forman parte de la entidad, y por lo tanto deben ser compartidos por todos los que
pertenecen a ella.”
“Asimismo, las personas requieren conocer el sentido de las labores que realizan y el
comportamiento que de ellos se espera.”
“Como complemento, la existencia de un código de ética resulta indispensable ya que

constituye una herramienta fundamental para la creación de un clima y una cultura
profesional coherente con la filosofía de la entidad.”
“El código de ética debe regular aspectos diversos tales como: incompatibilidades,
conflicto de intereses, pagos inapropiados, aceptación de obsequios o beneficios no
autorizados, divulgación de información (transparencia), uso de recursos, responsabilidad
social, entre otros.”
“Es recomendable que cada entidad elabore su propio código de ética de acuerdo con su
naturaleza y tomando como base la Ley del Código de Ética de la Función Pública con el
fin de definir lineamientos más específicos y de mejor entendimiento que regulen la
actuación de sus trabajadores.””
“Por último, es importante señalar que se propenderá a mejorar en los ámbitos personal y
profesional mediante la puesta en práctica tanto de los valores como el código de ética.
Es de poca utilidad saber qué es correcto en una determinada situación, si es que ello no
va unido a la acción. Asimismo, es fundamental el rol que ejercen tanto el Titular como
los funcionarios de la Alta Dirección al enseñar a través del ejemplo y ser los primeros en
cumplir y hacer cumplir lo establecido.”
21
c) Estructura organizacional
“Municipalidad provincial de Huamanga (s.f.). Una organización es un grupo humano

constituido en torno a tareas comunes y en función de objetivos. Así, para alcanzar los
objetivos propuestos partiendo en la casi totalidad de los casos de recursos limitados, resulta
necesaria la construcción de un esquema o modelo que permita la interrelación e interacción
de sus elementos.”
“Por lo tanto, la estructura es la herramienta que le permite a la Alta Dirección de la entidad

disponer adecuadamente de sus recursos y coordinar su funcionamiento. Asimismo, facilita
la realización de las actividades para el logro de sus objetivos.”
“En la estructura, las partes están integradas entre sí. Es decir, se relacionan de tal forma
que un cambio en uno de los componentes afecta y genera cambios en los demás, en sus
relaciones y en la conducta de la entidad en general.”
“La estructura organizacional presenta dos componentes:

Componente formal: Compuesto por los elementos visibles, susceptibles de ser
representados y modelados con el uso de diversas técnicas como organigramas, manuales,
procedimientos, documentación de sistemas, entre otros.”
“Componente informal: Compuesto por aquello que no se ve, que no está escrito ni
representado en los modelos formales; entran aquí las relaciones de poder, los intereses
grupales, las alianzas interpersonales, las imágenes, el lenguaje, los símbolos, la historia,
las ceremonias, los mitos y todos aquellos atributos conectados con la cultura de la
organización importantes para entender la vida organizacional.”
Ambos componentes se encuentran estrechamente relacionados. Si se define en forma
adecuada, la estructura formal debe reflejar las pautas de comportamiento informal.
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d) Órgano de control institucional (oci)
“Asimismo, el Órgano de Control Institucional como parte del Sistema Nacional de

Control tiene como misión, promover la correcta y transparente gestión de los recursos y
bienes de la entidad, cautelando la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así
como el logro de sus resultados, mediante la ejecución de acciones y actividades de
control, para contribuir con el cumplimiento de los fines y metas institucionales.”
“En este sentido, el Órgano de Control Institucional podrá efectuar control preventivo sin
carácter vinculante, al órgano de más alto nivel de la entidad con el propósito de optimizar
la supervisión y mejora de los procesos, prácticas e instrumentos de control interno, sin
que ello genere prejuzgamiento u opinión que comprometa el ejercicio de su función, vía
el control posterior. Asimismo, se encargará de efectuar la evaluación del Sistema de
Control Interno en la entidad, realizando las recomendaciones pertinentes para su
mejora.”
“El titular de la entidad o quién haga sus veces, cautelará que las solicitudes que efectúe
al Jefe del Órgano de Control Institucional, sean realizadas con la debida anticipación y
no impliquen afectación, intromisión u obstaculización de su autonomía funcional, así
como no constituyan interferencia en funciones y actividades inherentes a la exclusiva
competencia de la administración de la entidad”
23
 Brindar el debido respaldo a las labores que cumple el Órgano de Control
Institucional Órgano de Control Institucional.
 Dotar al Órgano de Control Institucional de personal multidisciplinario seleccionado

y vinculado con los objetivos y actividades que realiza la entidad, así como los recursos
materiales necesarios para cumplir con su misión
 Disponer la implementación de las recomendaciones realizadas por el Órgano de

Control Institucional como resultado de la evaluación realizada al Sistema de Control Interno
de la entidad.
3.2.3. Evaluación de riesgo
“Camacho y Martinez (2008). Evaluación de los riesgos: Las organizaciones, cualquiera

sea su tamaño, se enfrentan a diversos riesgos de origen externos e internos que tienen
que ser evaluados. Una condición previa a la evaluación del riesgo es la identificación de
los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre sí e internamente coherentes. La
evaluación de los riesgos consiste en la identificación y el análisis de los riesgos
relevantes para la consecución de los objetivos, y sirve de base para determinar cómo han
de ser gestionados los riesgos. Debido a que las condiciones económicas, industriales,
legislativas y operativas continuarán cambiando continuamente, es necesario disponer de
mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados con el cambio.”
a) Planeamiento de la administración de riesgos
“Acevedo. (2008). Para diseñar el planeamiento es fundamental tener en claro la misión

institucional, sus objetivos, así como una visión sistémica de manera que en todo nivel
organizacional se interiorice la administración del riesgo.”
“Dicho planeamiento deberá dar respuesta a las siguientes interrogantes:

¿cuándo va a empezar a manejarse el tema dentro de la entidad?, ¿quiénes van a
participar directamente en el proceso?, ¿cuándo van a realizarse las”
24
Capacitaciones y a quién van a ir dirigidas? y ¿cómo se va a articular el tema con los
procesos?, entre otros.
Cabe señalar que el proceso de planeamiento de la administración de riesgos ocurre dentro

de la estructura del entorno estratégico, organizacional y de administración de una
entidad.
Plan de gestión de riesgos
“Para el desarrollo del plan de gestión de riesgos se requerirá la designación de un equipo

de trabajo conformado por personal multidisciplinario, que cuente con conocimientos de
administración de riesgos. El presente equipo realizará reuniones conducentes al
desarrollo del plan de gestión de riesgos, donde podrán considerar la participación de los
jefes de las unidades orgánicas, de quienes se podrá obtener la información necesaria para
la identificación de riesgos en los diferentes procesos de la entidad.”
b) Identificación de los riesgos
“Baca (1997). El proceso de identificación de los riesgos tendrá que ser permanente,
interactivo e integrado con el proceso de planeamiento y deberá partir de la claridad de
los objetivos estratégicos de la entidad para la obtención de resultados.”
“La identificación de los riesgos podrá darse en el nivel de entidad y en el nivel de

procesos, para el primer caso corresponderán a los riesgos de carácter general y para el
segundo sobre los riesgos que afectan a los procesos, sin embargo en ambos casos se
deberá tener definido los objetivos respectivos.”
Herramientas y técnicas de identificación de riesgos
“La metodología de identificación de riesgos en una entidad puede comprender una

combinación de herramientas y técnicas de apoyo. Las técnicas de identificación de
riesgos se basan tanto en el pasado como en el futuro.”
La Dirección podrá utilizar diversas técnicas para identificar posibles
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Acontecimientos que afecten al logro de los objetivos.
Clasificación del riesgo
Durante el proceso de identificación del riesgo se recomienda hacer una clasificación de

los mismos teniendo en cuenta los siguientes conceptos:
Riesgo estratégico
“Se asocia con la forma en que se administra la entidad. El manejo del riesgo estratégico
se enfoca en asuntos globales relacionados con la misión y el cumplimiento de los
objetivos estratégicos, la clara definición de políticas y el diseño y conceptualización de
la entidad por parte de la Alta Dirección.”
Riesgo operativo
“Comprende los riesgos relacionados tanto con la parte operativa como técnica de la
entidad, incluye riesgos provenientes de deficiencias en los sistemas de información, en
la definición de los procesos, en la estructura organizacional, en la desarticulación entre
dependencias, lo cual conduce a ineficiencias, oportunidades de corrupción e
incumplimiento de los compromisos institucionales.”
Riesgo Financiero
“Se relacionan con el manejo de los recursos de la entidad e incluye, la ejecución

presupuestal, la elaboración de los estados financieros, los pagos, manejos de
excedentes de tesorería y el manejo sobre los bienes. De la eficiencia y transparencia en
el manejo de los recursos, así como su interacción con las demás áreas dependerá en gran
parte el éxito o fracaso de toda entidad.”
Riesgos de cumplimiento
Se asocian con la capacidad de la entidad para cumplir con los requisitos legales,
contractuales, de ética pública y en general con su compromiso ante la comunidad.
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Riesgos de tecnología
Se asocian con la capacidad de la entidad para que la tecnología disponible satisfaga sus
necesidades actuales y futuras y soporte el cumplimiento de su misión.
Registro de riesgos
“Para el análisis de los riesgos, se tendrá que establecer un registro de identificación de

riesgos el cual permitirá hacer un inventario de los mismos, definiendo en primera
instancia las causas o factores de riesgo, tanto internos como externos, así como una
descripción de cada uno de éstos y finalmente definiendo los posibles efectos. Es
importante centrarse en los riesgos más significativos para la entidad relacionados con el
desarrollo de los procesos y los objetivos institucionales.”
c) Valoración de los riesgos
“La valoración de los riesgos se efectuará con base en la información obtenida en el

registro de riesgos, elaborado en la etapa de identificación, con el fin de obtener
información para determinar el nivel de riesgo y las acciones que se van a implementar.”
“Probabilidad: La posibilidad de ocurrencia del riesgo; ésta puede ser medida con
criterios de frecuencia o teniendo en cuenta la presencia de factores internos y externos
que puedan propiciar el riesgo, aunque éste no se haya materializado.”
Impacto: Las consecuencias que puede ocasionar a la organización la materialización del

riesgo.
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d) Respuesta al riesgo
“Municipalidad Distrital palca (s.f.). Una vez evaluados los riesgos, la Dirección
determinará cómo responder a ellos. Las respuestas pueden ser las de evitar, reducir,
compartir y aceptar el riesgo. Al considerar su respuesta, la Dirección evalúa su efecto
sobre la probabilidad e impacto del riesgo, así como los costos y beneficios, y selecciona
aquella que sitúe el riesgo residual dentro de las tolerancias al riesgo establecidas.”
“Evitar el riesgo, implica tomar las medidas para prevenir un riesgo adverso. Es siempre
la primera alternativa a considerar y se logra cuando al interior de los procesos se generan
cambios sustanciales por mejoramiento, rediseño o eliminación como resultado de la
implantación de adecuados controles y acciones emprendidas. Un ejemplo de esto puede
ser el control de calidad, manejo de los insumos, mantenimiento preventivo de los
equipos, desarrollo tecnológico, entre otros.”
“Reducir el riesgo, implica reducir tanto la probabilidad (medidas de prevención), como

el impacto (medidas de protección). La reducción del riesgo es probablemente el método
más sencillo y económico para superar las debilidades antes de aplicar medidas más
costosas y difíciles. Se consigue mediante la optimización de los procedimientos y la
implementación de controles.”
“Compartir o transferir el riesgo, consiste en trasladar el impacto negativo de una

amenaza, junto con la propiedad de la respuesta, a un tercero. Transferir el riesgo
simplemente da a otra parte la responsabilidad de su gestión; no lo elimina. Como en el
caso de los contratos de seguros o a través de otros medios que permiten distribuir una
porción del riesgo con otra entidad, como en los contratos a riesgo compartido. Por
ejemplo, la información de gran importancia se puede duplicar y almacenar en un lugar
distante y de ubicación segura, en vez de dejarla concentrada en un sólo lugar.”
“Asumir el riesgo, luego de que el riesgo ha sido reducido o transferido puede quedar un
riesgo residual que se mantiene, en este caso el gerente del proceso simplemente acepta
la pérdida residual probable y elabora planes de
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Contingencia para su manejo.”
“Para el manejo de los riesgos se deben analizar las posibles acciones a emprender, las
cuales deben ser factibles y efectivas, tales como: la implementación de las políticas,
definición de estándares, optimización de procesos y procedimientos y cambios físicos
entre otros. La selección de las acciones más conveniente debe considerar la viabilidad
jurídica, técnica, institucional, financiera y económica”
3.2.4. Ingresos públicos
“Albi y colab. (1992). Los ingresos públicos son los recursos que capta el sector público
para realizar sus actividades. Desde un punto de vista cuantitativo, los impuestos
constituyen el principal componente de los ingresos públicos. Un segundo componente
de los mismos son los precios públicos establecidos por la utilización de instalaciones
públicas. Otras vías de recursos públicos son los procedentes de la venta de determinados
activos, por ejemplo a través de la privatización de empresas y también el Estado puede
captar recursos mediante el endeudamiento.”
3.2.5. Ingresos corrientes
“Ministerio de Economía y Finanzas (s.f.) Ingresos que se obtienen de modo regular o

periódico y que no alteran de manera inmediata la situación patrimonial del Estado.
Agrupan los recursos provenientes de tributos, venta de bienes, prestación de servicios,
rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos corrientes.”
a) Tributos
“Módulo ll (s.f.). Son aquellos que llegan a las arcas municipales de manera regular.
Conformados por pagos obligatorios al gobierno, sin contraprestación, fijados en virtud
Comercio, entre otros. Impuestos Indirectos (Sobreta

público, entre otros.”
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NO TRIBUTOS
“Módulo ll (s.f.). Incluye los ingresos del gobierno municipal, que aunque son
obligatorios dependen de las decisiones o actuaciones de los contribuyentes o provienen
de la prestación de servicios del Municipio. Son aquellos que no son impuestos y se
reciben de manera regular:”
Tasas
Multas
Transferencias (ejemplo: SGP)
Rentas Contractuales Regalías
3.2.6. Transferencia
“Transferencia en todo desplazamiento patrimonial que tiene por objeto una entrega
dineraria o en especie entre los distintos agentes de las administraciones públicas, y de
éstos a otras entidades públicas o privadas y a particulares, así como las realizadas por
éstas a una Administración Pública, todas ellas sin contrapartida directa por parte de los
entes beneficiarios, destinándose dichos fondos a financiar operaciones o actividades no
singularizadas (en esto último se diferencian de las subvenciones).”
a) Fondo de compensación municipal
“Ministerio de economía y finanzas (s.f.). El Fondo de Compensación Municipal

(FONCOMUN) es un fondo establecido en la Constitución Política del Perú, con el
objetivo de promover la inversión en las diferentes municipalidades del país, con un
criterio redistributivo en favor de las zonas más alejadas y deprimidas, priorizando la
asignación a las localidades rurales y urbano-marginales del país.”
b) Rentas por concepto de canon
Ministerio de economía y finanzas (s.f.). El Canon Minero, es la participación de
30
“La que gozan los Gobiernos Locales y Regionales sobre los ingresos y rentas obtenidos por el
Estado por la explotación de recursos minerales, metálicos y no metálicos.”
“El Canon Hidroenergético, es la participación de la que gozan los Gobiernos Regionales

y Locales sobre los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la utilización del recurso
hídrico en la generación de energía eléctrica.”
“El Canon Gasífero, es la participación que perciben las circunscripciones donde está
ubicado geográficamente el recurso natural sobre los ingresos que percibe el Estado en la
explotación de gas natural y condensado.”
“El Canon Pesquero, es la participación de la que gozan las circunscripciones sobre los
ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotación de los recursos
hidrobiológicos provenientes de las empresas dedicadas a la extracción comercial de
pesca de mayor escala de recursos naturales hidrobiológicos de aguas marítimas y
continentales, lacustres y fluviales, y de aquellas empresas que además de extraer estos
recursos se encarguen de su procesamiento.”
“El Canon Forestal, es la participación de la que gozan las circunscripciones del pago de
los derechos de aprovechamiento de los productos forestales y de fauna silvestre, así como
de los permisos y autorizaciones que otorgue la autoridad competente. Entre enero de
1997 y mayo del 2002, el Canon Minero estuvo constituido por el 20% del Impuesto a la
Renta pagado por los titulares de la actividad minera. Sin embargo, en los cálculos de los
importes que regirán desde junio del 2002, dicho porcentaje se incrementó a 50% según
lo establece la Ley de Canon (Ley N° 27506).”
c) Programa de vaso de leche
“Ministerio de Desarrollo e Inclusión Social (s.f.). Es un programa que proporciona una

ración alimentaria diaria (leche en cualquiera de sus formas u otro producto), a una
población beneficiaria en situación de pobreza y extrema pobreza.”
Ministerio de Economía y Finanzas (s.f.). El Programa del Vaso de Leche
31
“(PVL), es un programa social creado mediante la Ley Nº 24059 y complementada con
la Ley Nº 27470, a fin de ofrecer una ración diaria de alimentos a una población
considerada vulnerable, con el propósito de ayudarla a superar la inseguridad alimentaria
en la que se encuentra. Las acciones de este programa, realizadas con la fuerte
participación de la comunidad, tienen como fin último elevar su nivel nutricional y así
contribuir a mejorar la calidad de vida de este colectivo que, por su precaria situación
económica, no estaría en condiciones de atender sus necesidades elementales.”
“El marco legal vigente define los criterios de priorización, hacia grupos poblacionales,
niños 0-6 años y gestantes (primera prioridad), niños de 7-13 años, tercera edad y personas
con TBC.”
“El Programa del Vaso de Leche es uno de los pocos programas sociales que tiene
cobertura nacional, pues llega a los 1838 municipios del país, entre provinciales y
distritales.”
“La Decimocuarta Disposición Final de la Ley Nº 29289, Ley de Presupuesto del Sector
Público para el Año Fiscal 2009, modificó el numeral 7.1 del artículo 7º de la Ley 27470,
señalando que el Ministerio de la Mujer y Desarrollo Social (MIMDES) aprueba,
mediante resolución ministerial, los índices de distribución de los recursos aplicables a
partir del año 2010, que se destinan a financiar el Programa del Vaso de Leche de las
municipalidades distritales en el ámbito nacional.”
d) programas y proyectos
“Unidad I (s.f.). Se puede definir proyecto como un conjunto de actividades

interdependientes orientadas a un fin específico, con una duración predeterminada. Un
proyecto es la unidad operativa del plan o instrumento del desarrollo socio-económico.
Constituye el elemento operativo del plan, ya que mediante la implementación de los
diversos proyectos se logran los objetivos contemplados en los planes de desarrollo
económico. Un programa es un conjunto organizado de medios para conseguir un
determinado fin u objetivo.”
32
3.3. MARCO CONCEPTUAL
3.3.1. “ambiente de control: Para efectos implementar el presente componente a

continuación se presentan algunos conceptos, políticas y buenas prácticas que se
pueden adecuar a cada entidad.”
3.3.2. “control interno: El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de

directores, la administración y todo el personal de una entidad, diseñado para
proporcionar una seguridad razonable con miras a la consecución de objetivos.”
3.3.3. “estructura organizacional: Es un grupo humano constituido en torno a tareas

comunes y en función de objetivos. Así, para alcanzar los objetivos propuestos
partiendo en la casi totalidad de los casos de recursos limitados, resulta necesaria
la construcción de un esquema o modelo que permita la interrelación e interacción
de sus elementos.”
3.3.4. “evaluación de riesgo: Las organizaciones cualquiera sea su tamaño, se enfrentan

a diversos riesgos de origen externo e interno que tienen que ser evaluado.”
3.3.5. “filosofía de la dirección: Es necesario que la Alta Dirección formule una

filosofía que comprenda conductas y actitudes que caractericen a la gestión de la
entidad con respecto del control interno.”
3.3.6. “fondo de compensación municipal: El Fondo de Compensación Municipal

(FONCOMUN) es un fondo establecido en la Constitución Política del Perú, con
el objetivo de promover la inversión en las diferentes municipalidades del país.”
3.3.7. “identificación de los riesgos: El proceso de identificación de los riesgos tendrá

que ser permanente, interactivo e integrado con el proceso de planeamiento y
deberá partir de la claridad de los objetivos estratégicos de la entidad para la
obtención de resultados.”
3.3.8. “ingresos corrientes: Ingresos que se obtienen de modo regular o periódico y que
no alteran de manera inmediata la situación patrimonial”
33
Del Estado. Agrupan los recursos provenientes de tributos, venta de bienes,
prestación de servicios, rentas de la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos
corrientes.”
3.3.9. “ingresos públicos: Los ingresos públicos son los recursos que capta el sector
público para realizar sus actividades. Desde un punto de vista cuantitativo, los
impuestos constituyen el principal componente de los ingresos públicos.”
3.3.10. “integridad y valores éticos: El titular y los directivos serán los encargados de
difundir, internalizar y observar que todos en la entidad actúen de acuerdo con
los valores éticos que representan un sólido fundamento moral por el que se rige
la entidad. Dichos valores deberán orientar la conducta de los funcionarios y
servidores.”
34
MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
5.1. Método
“Como métodos específicos se utilizarán los siguientes métodos:
El de formalización. Porque los resultados de la investigación se generalizarán para

incorporar al sistema general de conocimientos científicos.
El de inferencial. Se empleará este método para deducir los resultados y para formular las
conclusiones parciales hasta llegar a la conclusión general.”
5.2. Unidad de análisis
“Cada una de las entidades a la cual se refiere un dato determinado en un instante dado
respecto de una característica en estudio se denomina Unidad de Análisis. Expresado más
coloquialmente, la unidad de análisis es cada una entidades que presenta un valor de
alguno de los atributos observados en el estudio.”
5.3. Nivel y tipo de investigación
“El nivel de investigación será Descriptivo y el tipo de investigación que se realizará es

descriptivo explicativo.
5.4. Diseño
5.4.1. Diseño específico”
“El diseño de investigación que se realizará para alcanzar los objetivos propuestos
corresponde al diseño no experimental, porque en esta no se hará variar intencionalmente
ninguno de los componentes de las variables. Bajo este enfoque no experimental, el
diseño apropiado para la investigación es el transversal o transaccional, se debe a que se
recolectarán los datos en un solo momento o tiempo único, buscando describir las
variables del estudio.”
35
5.4.2. PRUEBA DE HIPÓTESIS
5.5. UNIVERSO, POBLACIÓN Y MUESTRA
La población conformada por los trabajadores de la Municipal Distrital de palca.
La muestra está conformada por 15 trabajadores o servidores públicos que trabajan en la

Municipalidad distrital de palca.
5.6. TÉCNICAS E
INSTRUMENTOS TÉCNICAS
Las técnicas de investigación son:
Técnica de la encuesta se colectó la información referente al nivel de conocimiento de la

gerencia de administración tributaria
INSTRUMENTO
De acuerdo a la técnica establecida el instrumento será:
Cuestionario se formuló preguntas por escrito, en función a los objetivos por los
indicadores de las variables.
36
6.1. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
RUBRO CANTIDAD COSTOS

S
1. RECURSOS HUMANOS 500.00
2. MATERIALES S/.
* PAPEL BON 20 1,00
* LAPICEROS 2 3,00
* BORRADOR 1 0,50
* CUADERNO 1 1,50
* LAPIZ 1 0,50
* TAJADOR 1 0,50
3. OTROS S/.
* SERVICIOS 100.00
* INTERNET 10.00
* IMPRESIÓN 50.00
TOTAL 6 666.50
6.2. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
CRONOGRAMA 2016
Nº DESCRIPCIÓN
Abr May Jun. Jul.
. .
1 Preparación del proyecto X
2 Formulación del proyecto X
3 Búsqueda de información X
4 Formulación del marco teórico X
5 Formulación del instrumento X
6 Aplicación del instrumento X
7 Procesamiento y análisis de datos X
8 Redacción del primer borrador X
9 Presentación de la tesis X
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
“Acevedo, J. A. (2008). Propuesta de Evaluacion de los Procedimientos de Control Iinterno Mediante el

Metodo COSO II para la Empresa INTELEQ S.A. Departamento de Ciencias Económicas Administrativas
y de Comercio. Sangolqui: Escuela Politécnica del Ejercito.”
Albi, Emilio; Contreras, C; González Páramo, José M. (1992). Teoría de la Hacienda Pública. Ariel.
Baca, Gómez Antonio (1997). "La Administración de Riesgos Financieros". Articulo tomado de la revista
Ejecutivos de Finanzas, publicación mensual, Año XXVI, No. 11, Noviembre, México.
“Camacho Avila Elkin Yobany y Martinez Forero, Jeimmy Lorena (2008). Sistema de control interno
para el manejo de inventarios en pequeñas y medianas empresas en el municipio de soacha con base en
la herramienta Excel. Corporación Universitaria Minuto de Dios Ciencias Empresariales Costos y
Auditoria Soacha 2008”
“Condori, H. (2009). "Sistema de Control Interno en el proceso de administración de los Gobiernos

Locales de la Región Puno Periodo 2007 - 2008". Escuela de Post Grado. Juliaca: Universidad Andina
Néstor Cáceres Velásquez.”
“Gómez, Giovanny (2001). Control interno en la organización empresarial. 11 de mayo
Ministerio de Desarrollo e Inclusión Social (s.f.). Programa Vaso de Leche
Ministerio de Economía y Finanzas (s.f.) Glosario de Presupuesto Público
Ministerio de economía y finanzas (s.f.). Canon. Perú
Ministerio de economía y finanzas (s.f.). Fondo de Compensación Municipal. FONCOMUN. Perú
Ministerio de Economía y Finanzas (s.f.). Qué es el programa del vaso de leche. Perú Módulo
ll (s.f.). Estructura del presupuesto general de Medellín
Municipalidad Distrital La Molina (s.f.). Taller gestión de riesgos sistema de control interno”
37
Municipalidad Provincial de Chiclayo (s.f.). Filosofía de la Dirección
Municipalidad provincial de Huamanga (s.f.). Ley N. ° 28716, Ley de Control Interno de las Entidades
del Estado
Unidad I (s.f.). Lección Nº 01. Definición de proyecto – programa – Plan
ANEXOS
Sírvase leer detenidamente y maque con una "X” la opción que usted vea por conveniente
1. ¿En la institución dónde usted trabaja se difunde o se da a conocer la filosofía de la Dirección

referente al control interno?
SIEMPRE ( ) CASI SIEMPRE ( x ) A VECES ( ) NUNCA ( )
2. ¿En el área donde usted trabaja se tiene un código de ética actualizado y difundido
concerniente a control interno?
3. ¿En la institución dónde usted trabaja tiene una estructura organizacional de control interno
en el almacén?
SIEMPRE ( ) CASI SIEMPRE (x ) A VECES ( ) NUNCA ( )
4. ¿La eficacia del funcionamiento de los sistemas de control interno radica

principalmente en el elemento humano?
SIEMPRE ( ) CASI SIEMPRE ( ) A VECES ( x ) NUNCA ( )
38
5. ¿Se adoptan las acciones necesarias para garantizar que el personal que labora en el área
donde usted labora tome conocimiento de las funciones y atribuciones al cargo que ocupa?
6. ¿El Órgano de Control Institucional de la entidad realiza sus funciones de control en el área
donde usted labora?
7. ¿Se tiene un plan de la administración en el área donde usted trabaja en forma continua para
la identificación de riesgos?
SIEMPRE ( ) CASI SIEMPRE ( ) A VECES ( ) NUNCA ( x)
8. ¿Existe un proceso de identificación de riesgos en el área donde usted trabaja?
SIEMPRE ( ) CASI SIEMPRE ( ) A VECES ( x ) NUNCA ( )
9. ¿Dónde usted trabaja existe riesgo en el desarrollo de sus actividades que afectarían las metas y
objetivos que se tiene en el área?
10.¿Se diseñan estrategias para dar una respuesta adecuada a los riesgos que se presentan en el
área donde usted trabaja?
39
“Presentación de Resultados – Variable Independiente
REGUNTA 01
¿En la entidad debe implementarse un sistema de control interno en la
administración de recursos públicos de la Municipalidad Distrital de palca?”
CUADRO ANALITICO N° 01
ALTERNATIVAS N° %
Definitivamente si 8 40.0%
Probablemente si 5 25.0%
no opina 1 5.0%
Probablemente no 2 10.0%
Definitivamente no 4 20.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 01
“Interpretación: El 40% afirman que la entidad debe implementar un sistema de control interno en la
administración de ingresos públicos de la Municipalidad Distrital de palca ya que el control interno
comprende las acciones de cautela previa, simultánea con la finalidad que la gestión de sus recursos,
bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente.”
48
“PREGUNTA 02
¿Su entidad aplica el control previo para el cumplimiento de los objetivos institucionales?”
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 02
“Interpretación: El 10% mencionan que la entidad no aplica el control previo para el cumplimiento de los
objetivos institucionales debido a que el titular, funcionarios y servidores públicos desconocen los criterios
básicos de la importancia de la implantación del control interno en sus procesos actividades, operaciones y
actos institucionales.”
49
“PREGUNTA 03
¿Sabe usted si los funcionarios y servidores públicos de la municipalidad aplican con
responsabilidad un control previo en la administración de los recursos públicos de la
municipalidad distrital de palca?”
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 03
“Interpretación: El 65% mencionan que los funcionarios y servidores públicos de la municipalidad no

aplican con responsabilidad un control previo en la administración de los recursos públicos de la
municipalidad, debido a la falta de supervisión y monitoreo de parte de los responsables, al cumplimiento
adecuado sobre las bases de las normas que rige las actividades de la organización.”
50
“PREGUNTA 04
¿Cree usted que si la entidad no aplica el control previo lograría la eficacia y la
eficiencia en las fases del proceso presupuestario?”
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 04
“Interpretación: El 10% afirman que si no se aplica el control previo no se lograra con eficiencia y
eficacia las fases del proceso presupuestario que ejecuta la municipalidad, esto es a consecuencia de que
no se aplica adecuadamente un control previo en las actividades desarrolladas, así mismo por que el
personal desconoce los fundamentos del control interno.”
50
a) “Indicador: X2: Control
Concurrente PREGUNTA 05
¿Conoce usted cuales son los objetivos del control concurrente que se debe aplicar en
el área de tesorería de la municipalidad distrital de palca?”
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 05
60.0%
10.0% 10.0%
“Interpretación: El 60% señala que no conocen cuales son los objetivos del control concurrente que se
debe aplicar en el área de tesorería y en todas las áreas de la municipalidad. Este resultado es a
consecuencia de que las autoridades, los funcionarios y los servidores públicos no difunden temas sobre
control interno e inciden en procesos tradicionales poco competitivos, rechazando las normas de control
interno”
52
“PREGUNTA 06
¿En la entidad existe un control concurrente en la ejecución financiera del gasto que ejecuta el
área administrativa de la municipalidad distrital de palca?”
ALTERNATIVAS N° %
no opina 0 0.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 06
10.0%
“Interpretación: El 70% manifiestan que en la entidad no existe un control concurrente en la ejecución

financiera del gasto que ejecuta el área administrativa de la municipalidad distrital de pucara. Este resultado
es a consecuencia que el titular, los funcionarios y servidores públicos no le dan importancia al
cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas que establece la administración,
para el cumplimiento de los objetivos institucionales.”
53
“PREGUNTA 07
¿En la entidad existe un control concurrente en la ejecución financiera del ingreso
que percibe la municipalidad distrital de palca?”
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 07
15.0% 15.0%
“Interpretación: El 60% manifiesta que en la entidad no existe un control concurrente en la ejecución

financiera del ingreso que percibe la municipalidad distrital de Pucara. Este resultado es a consecuencia de
que el titular y funcionarios públicos no realizan acciones de cautela durante la ejecución de los procesos
ya que desconocen los fundamentos del control interno y los fines específicos del control concurrente”
54
4.1.2. “Presentación de Resultados - Variable Dependiente
a) Indicador: Y1: Área de Presupuesto
PREGUNTA 08
¿Sabe usted si existen deficiencias en el proceso de ejecución presupuestal?”
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 08
“Interpretación: El 60% señalan que en la entidad existen deficiencias en el proceso de ejecución

presupuestal. Este resultado es a Consecuencia de que el personal encargado de presupuesto desconoce la
aplicación de la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto Ley N° 28411, así mismo tiene
sobrecarga laboral por manejar dos áreas a la vez tesorería y presupuesto, por ende la falta de supervisión
de las actividades por parte del titular y el gerente.”
55
“PREGUNTA 09
¿Los presupuestos se elaboran tomando en cuenta las necesidades de la población?”
ALTERNATIVAS N° %
no opina 0 0.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 09
“Interpretación: El 55% señalan que los presupuestos no se elaboran tomando en cuenta las necesidades
de la población. Este resultado es a consecuencia de la falta de participación por parte de los agentes
participantes en el proceso del presupuesto participativo”
56
“PREGUNTA 10
¿El área de presupuesto y planificación de la municipalidad cuenta con un personal
específico para desarrollar las actividades con eficiencia?”
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO
50.0%
15.0% 20.0%
10.0
%
5.0%
“Interpretación: El 50% afirman que el área de presupuesto de la municipalidad no cuenta con un

personal específico, por lo cual no desarrolla las actividades con eficiencia. Este resultado es debido a que
la municipalidad no dispone de recursos para el pago de los honorarios de otro personal, por lo cual dicho
área se le dio como encarga tura al jefe de tesorería.”
57
“PREGUNTA 11
¿La ejecución del gasto presupuestal se realiza tomando en cuenta el Presupuesto
institucional de apertura (PIA) institucional?”
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO 11
35.0%
25.0%
20.0%
15.0%
5.0
%
“Interpretación: El 35% mencionan que generalmente la ejecución del gasto presupuestal no se realiza
tomando en cuenta el Presupuesto institucional de apertura (PIA). Este resultado es debido a que el
encargado de presupuesto y planificación desconoce la aplicación de la ley de presupuesto del sector
público, así mismo no existe una supervisión y monitoreo por su jefe inmediato.”
58
b) “PREGUNTA 12
¿Considera usted que el personal del área de tesorería de la municipalidad omite
ciertos procedimientos administrativos para el giro de cheques?”
ALTERNATIVAS N° %
no opina 3 15.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO N°12
30.0%
20.0% 20.0%
15.0% 15.0%
“Interpretación: El 30% señalan que el jefe de tesorería de la municipalidad si omite ciertos

procedimientos administrativos para el giro de cheques, este resultado es a consecuencia de que el jefe de
tesorería está infringiendo ciertas normativas de la ley del sistema nacional de tesorería, así mismo la
municipalidad no cuenta con el MAPRO (Manual de Procedimientos Administrativos) que es una
herramienta de gestión básica para el desarrollo de las actividades.”
59
“PREGUNTA 13
¿Los recursos financieros transferidos están siendo utilizados para el cumplimiento
de las metas establecidas?”
ALTERNATIVAS N° %
no opina 2 10.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO N°13
35.0%
30.0%
20.0%
10.0%
5.0
%
“Interpretación: El 35% señala que los recursos financieros transferidos no están siendo utilizados para el
cumplimiento de las metas establecidas, este resultado es a consecuencia de que no existe un control interno
en todo el proceso administrativo”
60
“PREGUNTA 14
¿El personal de tesorería realiza sus actividades con trasparencia y
eficientemente aplicando las leyes vigentes?”
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO N°14
35.0%
25.0%
20.0%
15.0%
5.0
%
“Interpretación: El 35% mencionan que generalmente el jefe de tesorería no realiza sus actividades
eficientemente aplicando las leyes vigentes. Este resultado es debido a que el jefe de personal de la
municipalidad no se preocupa en realizar capacitaciones constantes a todo el personal para que estén
actualizados y desarrollen sus actividades con criterio.”
“PREGUNTA 15
¿Sabe usted si la municipalidad cumple oportunamente con el pago de las
obligaciones o compromisos contraídos?”
ALTERNATIVAS N° %
no opina 1 5.0%
Total 20 100.0%
GRAFICO N°1
30.0%
25.0%
20.0% 20.0%
5.0
%
“Interpretación: El 30% señalan que la municipalidad no cumple oportunamente con el pago de las
obligaciones o compromisos contraídos. Este resultado es a consecuencia de la gestión burocrática y la
demora en los procesos documentarios, así mismo la falta de compromiso por parte de los trabajadores, la
falta de organización y trabajo en equipo”

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ESCUELA PROFECIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO

ARNOLD WILFREDO IDME QUISPE

ASESOR: RICHARD ZEGARRA ESTRADA

“La presente tesis bachiller "Control Interno en la Administración ingresos Públicos de

las municipalidades distritales tiene la falta de cultura organizacional, de mejora

Conllevando por esta razón a formular la siguiente interrogante

¿Cómo el control interno influye en la administración ingresos públicos de la

Municipalidad Distrital de palca provincia de lampa?”

“Ante esta situación como respuesta a la problemática planteada se propone como

solución la siguiente hipótesis. El Control Interno influye positivamente en la

administración de ingresos públicos y el cumplimiento de los objetivos y metas de la

Municipalidad Distrital de palca provincia de lampa.”

“Para efecto la presente tesis se ha orientado al cumplimiento del siguiente objetivo.

Determinar como el control interno influye en la administración de ingresos públicos y

el cumplimiento de las metas y objetivos de la Municipalidad Distrital de palca.”

el caso de la Municipalidad Distrital de palca provincia de lampa departamento de puno, no

cuenta con un control interno en la administración de los ingresos públicos”

se alcancen los objetivos de promover la”

“Eficiencia, eficacia, trasparencia y economía en las operaciones de la entidad, así como la

en la Municipalidad Distrital de palca.”

Las municipalidades distritales no aplican control previo ni concurrente en la administración de

los ingresos públicos, para alcanzar los objetivos previstos.”

La ley orgánica del sistema nacional de control y de la contraloría general de la república, en el

artículo 6° precisa, que el control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y

de la adopción de acciones preventivas y correctivas .”

“Beneficio para las municipalidades distritales de la provincia de lampa al aplicar en control

procesos, acciones e ingresos que asignan no tendrían ningún sentido ni finalidad.”

acción pública, el desarrollo de mecanismos de control y su verificación previa,

simultánea trae como consecuencia la mejora del desempeño institucional y promueve

pública en la medida que desarrolla conciencia respeto al compromiso con la misión.”

extraordinaria herramienta de gestión y control institucional, como es control interno,

lo cual ayudara a prevenir los comportamientos fraudulentos y de corrupción en estas

instituciones por parte de directivos, funcionarios y trabajadores y optimizara la gestión

teniendo en cuenta la eficiencia, eficacia, transparencia y economía de la administración

de los recursos de la municipalidad.”

Por lo que considero de suma necesidad que la municipalidad distrital de palca

implemente un sistema de control interno en la administración de los recursos públicos

“Las deficiencias por acción u omisión conllevan responsabilidades de orden

1.1. “Formulación del problema”

Por lo que el problema concluye con las siguientes interrogantes:

¿Cómo influye el manejo del sistema de control interno en la administración de los

 ¿De qué manera el ambiente de control influye en la administración de ingresos

 ¿De qué manera el manejo de la evaluación del riesgo influye en la administración de

1.2. “Justificación de la investigación

El control interno son métodos, medidas y procedimientos de planeación y organización,

“Se beneficiarán en primer lugar la sociedad misma, en segundo lugar, las

“La investigación permitirá contribuir con estrategias sobre la implementación y

“Los métodos, procedimientos y técnicas e instrumentos que se utilizarán en la

2.1. “objetivos general”

 “Determinar la el manejo del sistema de control interno en la administración de los

2.2. “Objetivos específicos.”

 “Establecer la influencia del ambiente de control en la administración de ingresos

 Establecer la influencia del sistema de la evaluación del riesgo en la administración

3.1. Antecedentes de la investigación

Existiendo un sin número de tesis realizadas en la facultad de Ciencias Contables y

“Acevedo (2019) en su tesis titulada “Propuesta de Evaluación de los Procedimientos de

“Supe (2019) concluye “Toda Institución necesita contar la Información financiera

“Vílchez (2010) en su trabajo de investigación titulado “Control Interno y su Incidencia

“No se implementan las medidas correctivas derivadas de la Evaluación del Sistema de

“Condori (2009) en su investigación titulada Sistema de Control Interno en el Proceso de

3.2.1. control interno