FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE TRABAJO MONOGRÁFICO

Título: AUDITORIA FINANCIERA

Autor: QUISPE MAMANI PAOLA LOYDA
Fecha: 12/11/2019

Código de estudiante: 35867

Carrera: AUDITORIA
Asignatura: FINANZAS 1
Grupo: B
Docente: LIC. CARLOS ALAN JUSTO VERA VILLASOL
Periodo Académico: 2/2019

Subsede: LA PAZ

Copyright © (2019) por (QUISPE MAMANI PAOLA LOYDA). Todos los derechos reservados.
AUTOR: QUISPE MAMANI PAOLA LOYDA
TITULO: AUDITORIA FINANCIERA

RESUMEN:
La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y
profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contraloría General del Estado,
definen a la Auditoría Financiera así:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan
los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la
situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al
control interno".
Para que el auditor esté en condiciones de emitir su opinión en forma objetiva y profesional, tiene la
responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza
razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenómenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y métodos utilizados para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dichos hechos y fenómenos.
3. Que los estados financieros estén preparados y revelados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de
contabilidad gubernamental vigente.

Palabras clave: AUDITORIA, FINANZAS, CONTABILIDAD, NORMATIVA.

ABSTRACT:
The financial audit examines the financial statements and through them the financial operations
carried out by the accounting entity, with the purpose of issuing a technical and professional opinion.
The legal provisions in force that regulate the activities of the State Comptroller's Office define the
Financial Audit as follows:
"It consists of examining the records, vouchers, documents and other evidence that support the
financial statements of an entity or agency, made by the auditor to formulate the opinion regarding
the reasonableness with which the results of the operations are presented, the situation financial,
changes in it and in equity, to determine compliance with legal provisions and to make comments,
conclusions and recommendations aimed at improving procedures related to financial management
and internal control. "
In order for the auditor to be able to express his opinion objectively and professionally, he has the
responsibility of gathering sufficient elements of judgment that will allow him to obtain a reasonable
certainty about:
1. The authenticity of the facts and phenomena that reflect the financial statements.
2. That the criteria, systems and methods used to capture and reflect these facts and phenomena in
accounting and financial statements are adequate.
3. That the financial statements are prepared and disclosed in accordance with the Generally
Accepted Accounting Principles, Ecuadorian Accounting Standards and current government
accounting regulations.

Key words: AUDIT, FINANCE, ACCOUNTING, REGULATIONS.

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CARRERA: AUDITORIA
MATERIA: FINANZAS 1
AUTOR: QUISPE MAMANI PAOLA LOYDA
TITULO: AUDITORIA FINANCIERA

INDICE
INTRODUCCIÓN. ................................................................................................................. 3
AUDITORIA FINANCIERA ................................................................................................. 4
1. CONCEPTOS Y DEFINICIONES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA ................ 4
2. ¿PARA QUÉ SIRVE UNA AUDITORÍA? ................................................................ 4
3. ¿CUÁNDO HACER UNA AUDITORÍA? ................................................................. 5
4. ¿QUIÉN PUEDE HACER UNA AUDITORIA Y FIRMARLA? .............................. 5
5. AUDITORIA EXTERNA VERSUS AUDITORIA INTERNA. ................................ 6
6. DOCUMENTOS NECESARIOS PARA SU REALIZACIÓN. ................................. 7
7. AUDITORÍA FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO .................... 7
7.1. AUDITORIA FINANCIERA DEL SECTOR PRIVADO................................... 7
7.1.1. PROCESO DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA SECTOR PRIVADO . 7
7.2. AUDITORÍA FINANCIERA SECTOR PUBLICO ............................................ 8
7.2.1. INICIO LA AUDITORÍA FINANCIERA ................................................... 8
7.2.2. PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORIA DEL SECTOR PUBLICO ..... 9
7.2.3. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DEL SECTOR PUBLICO .................. 9
CONCLUCIONES ............................................................................................................... 10

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MATERIA: FINANZAS 1
AUTOR: QUISPE MAMANI PAOLA LOYDA
TITULO: AUDITORIA FINANCIERA

INTRODUCCIÓN.
Por auditoria se entiende la revisión de algún aspecto concreto de una empresa. La auditoría
puede clasificarse de varias formas.

• Dependiendo de quién la hace, distinguimos entre auditoria interna y auditoria externa.

• Dependiendo de qué es lo que se audita, se suele hablar de varios tipos distintos de auditoria:
financiera, operativa, de cumplimiento, informática, medioambiental, etc.

La auditoría más conocida y más frecuente es la conocida como auditoría financiera externa
o auditoría de cuentas, en la que centraremos esta explicación.

Consiste en la revisión y verificación de documentos contables, generalmente las Cuentas

Anuales, por parte de persona cualificada e independiente, con el objeto de emitir un informe
que pueda tener efecto frente a terceros.

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AUDITORIA FINANCIERA

1. CONCEPTOS Y DEFINICIONES DE LA AUDITORÍA

FINANCIERA

El Manual General de Auditoría Gubernamental (Contraloría General del Estado, 2003)

define a la auditoría financiera como aquella auditoría que “informará respecto a un período
determinado, sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros de
una institución pública, ente contable, programa o proyecto y concluirá con la elaboración de
un informe profesional de auditoría, en el que se incluirán las opiniones correspondientes. En
este tipo de fiscalización, se incluirán el examen del cumplimiento de las normas legales, y
la evaluación del control interno de la parte auditada.

El Manual de Auditoría Financiera Gubernamental (CGE, 2001) se define a la auditoría

financiera como el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias
que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor
para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados
de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio;
para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la
gestión financiera y al control interno.

Se define a la auditoría financiera como el examen objetivo sistemático y profesional

realizado sobre la base de los estados financieros, que se orienta a determinar la razonabilidad
de los saldos que estos presentan, comprobando que todos los registros de transacciones y
pasos desarrollados durante el proceso contable, cumplan a cabalidad las normas internas y
externas prescritas para el efecto.

2. ¿PARA QUÉ SIRVE UNA AUDITORÍA?

La auditoría sirve para a prueba una empresa en cuanto a términos relacionados con el estado
de sus cuentas, el cumplimiento de sus obligaciones, el desarrollo de sus actividades
potenciales, así como la forma en la que la empresa explota todo su potencial en su ejercicio
diario. Todo ello en lo que respecta al ámbito interno de la empresa, como externo. Hablamos
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pues de la auditoría interna donde se su vinculación con respecto a los trabajadores o sus
capacidades para hacer frente a los pagos y al cumplimiento de la normativa legal.
Aunque hay varios tipos de auditoría el objetivo último es averiguar cualquier problema que
pueda tener la empresa para detectar el foco y sus debilidades para rectificarlas. Eso sí,
toda auditoría financiera debe ser desarrollada por un profesional altamente cualificado.

3. ¿CUÁNDO HACER UNA AUDITORÍA?

Para hacer una auditoría lo correcto es llevar un seguimiento, por ejemplo como se hace con
el libro diario. Esto le permitirá a cualquier empresa o institución saber si sigue una
regularidad en lo relacionado al ejercicio de sus actividades y si continúa siendo fiel a sus
principios.

Conoce toda la información sobre las auditorías y las características que poseen

4. ¿QUIÉN PUEDE HACER UNA AUDITORIA Y FIRMARLA?

De acuerdo con la Ley de Auditoria antes mencionada, solo podrán llevar a cabo auditorias
de cuentas las personas físicas y jurídicas que figuren inscritas en el Registro Oficial de
Auditores de Cuentas del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.

Para ser inscrito en éste Registro, y poder por tanto realizar auditorías de cuentas, se requiere:

Ser mayor de edad

Tener nacionalidad española o la de alguno de los Estados miembros de la CEE.
Carecer de antecedentes penales por delitos dolosos
Haber obtenido la correspondiente autorización del Instituto de Contabilidad y
Auditoría de Cuentas, para lo que a su vez de exige:
o Haber obtenido una titulación universitaria
o Haber seguido programas de enseñanza teórica y adquirido una formación
práctica mínima de 3 años en trabajos en el área financiera y contable.
o Haber superado un examen de aptitud profesional organizado y reconocido
por el Estado.

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En definitiva, las auditorias sólo pueden ser llevadas a cabo por profesionales especializados
en ese campo, debidamente capacitados y acreditados para el ejercicio de la profesión y con
la característica de ser independientes, esto es, de no tener ningún interés personal o familiar
en la empresa a auditar. Si no existe independencia de criterio, no será creíble el informe del
auditor.

5. AUDITORIA EXTERNA VERSUS AUDITORIA INTERNA.

La auditoría externa y la auditoria interna se diferencian por varios factores:

Quién la efectúa: La auditoría externa se lleva a cabo por personas ajenas a la

empresa, mientras que la interna la realizan empleados de la misma empresa.
Tipo de salida o informe: La auditoría externa ofrece informes muy estándar y
completamente establecidos por normas aceptadas de la profesión. Los auditores
internos se mueven en un marco mucho más amplio en cuanto a qué analizan y
auditan y a cómo lo reflejan en sus informes.
Responsabilidad que se adquiere frente a terceros: Los informes de auditoría
externa, en muchos casos, son solicitados por la empresa para hacerlos efectivos y
mostrarlos ante terceras personas interesadas en tener una opinión independiente
acerca de la situación financiero-patrimonial de la empresa. El informe del auditor
interno tiene validez solo en el seno de la empresa y frente a sus superiores.
Objetivo: Ambos tipos de auditoria tienen objetivos muy distintos. La Auditoría
financiera externa tiene por objeto la emisión de un informe dirigido a poner de
manifiesto la opinión responsable de un auditor cualificado e independiente sobre la
fiabilidad de la información contable de la empresa, a fin de que se pueda conocer y
valorar dicha información por terceros.

La auditoría interna tiene como objetivo el hacer un seguimiento más cercano de las
operaciones de la empresa día a día. Su objetivo es el de verificar y evaluar el cumplimiento,
adecuación y ejercicio de las normas y procedimientos de control interno establecidos por la
Dirección de la empresa y sugerir las medidas correctoras oportunas para su
perfeccionamiento.

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Como se puede ver, la auditoria externa se centra en al análisis de Estados Financieros, de la

situación financiero-patrimonial de la empresa, mientras que la interna se centra en el análisis
y revisión del cumplimiento de procedimientos y políticas internas de control.

6. DOCUMENTOS NECESARIOS PARA SU REALIZACIÓN.

1. Estado de situación financiera o balance general

2. Estado de resultados
3. Estado de cambios en el patrimonio
4. Estado de flujo de efectivo
5. Notas aclaratorias a los estados financieros

7. AUDITORÍA FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO Y

PRIVADO
7.1. AUDITORIA FINANCIERA DEL SECTOR PRIVADO
7.1.1. PROCESO DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA SECTOR
PRIVADO

Para llevar a cabo una adecuada auditoria financiera de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, se deben seguir varios pasos que permitan emitir un
dictamen objetivo sobre la razonabilidad de los saldos examinados. Las faces que forman
parte del proceso de auditoria son:

FACE I. Planeación y diseño de un método de auditoria.

FACE II. Realización de pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones.
FACE III. Procedimientos analíticos y pruebas sustantivas de operaciones.
FACE IV. Emitir informe de auditoría.

Es necesario considerar qué para cada una de estas etapas se debe asignar un tiempo que
pueda variar desde pocos minutos hasta muchas horas, sin embargo, cada procedimiento,
actividad o fase es igual de importante. La siguiente figura muestra dicho proceso:

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Comunicación
Planificación Ejecución
de resultados

El proceso de auditoría financiera es sistemático porque hay una interrelación indudable entre
las diferentes etapas que son:

Planificación: conocimiento de la empresa, está a la vez se subdivide en:

o Preliminar: comprender e identificar las principales actividades, metas y
objetivos.
o Especifica: enfoque por componente.
Ejecución del trabajo: aplicación de programas de trabajo y obtención de evidencia.
Comunicación de resultados: consiste en redactar los hallazgos de auditoria al
informe se recomienda integrar un plan de implementación de recomendaciones.

7.2. AUDITORÍA FINANCIERA SECTOR PUBLICO

7.2.1. INICIO LA AUDITORÍA FINANCIERA

La auditoría financiera en el sector público inicia con la realización de la orden de trabajo,

que el documento mediante el cual la autoridad correspondiente extiende la orden a un grupo
de auditores para que efectúen un determinado trabajo de auditoría, en éste documento se
establece de forma clara los nombres de los profesionales que fijarán como supervisor y jefe
de equipo.

El equipo de trabajo es conformado considerando:

La complejidad del trabajo

La magnitud de la entidad
El volumen de las actividades a revisar
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Éste documento debe contener, además:

Objetico de la auditoría o revisión que se va a efectuar

Alcance de la auditoría
Presupuesto de recursos y cronograma a cumplir
Otras instrucciones

7.2.2. PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORIA DEL SECTOR

PUBLICO

Siendo la planificación a la primera fase de la auditoría financiera, de ella depende el logro

de los objetivos planteados en el trabajo de auditoría, además del cumplimiento del
presupuesto y cronograma previamente establecidos; por ello debe ser diseñada por el
profesional ampliamente experimentado del grupo.

La planificación de una auditoría financiera en el sector gubernamental no es distinta a la

aplicada en el sector privado, se encuentra formada por la planificación preliminar y la
específica.

7.2.3. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA DEL SECTOR PUBLICO

Esta fase consiste en aplicar los procedimientos plasmados en el programa de auditoría para
cada componente determinado en la materialidad, a través de pruebas de cumplimiento y
pruebas sustantivas se logra ir verificando la razonabilidad de los saldos de los estados
financieros evidenciados con papeles de trabajo elaborados por el equipo de auditoría como
cedulas descriptivas, sumarias, analíticas, y papeles de trabajo elaborados por la institución,
los cuales cuentan con sus respectivas referencias, marcas y comentarios proponiendo
asientos de ajustes, reclasificaciones y hallazgos.

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CONCLUCIONES
Todo auditor tiene la responsabilidad de elaborar un informe de auditoría debidamente
estructurado, libre de incorrección material, fraude o error, donde deje constancia de la
veracidad de los estados financieros de una empresa. Para lograrlo, cuenta con una serie de
herramientas enmarcadas en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)

Al hablar de un proceso de auditoría hacemos referencia a la serie de procedimientos

necesarios para la consolidación del criterio del auditor sobre la información consignada en
los informes financieros auditados. Y aunque cada uno de los procedimientos que se soportan
en los papeles de trabajo son importantes para el desempeño de labores, como la revisión de
la información, es de suma importancia considerar que el informe es por excelencia la carta
de resultados ante las partes interesadas en la situación de la empresa, quienes además son
agentes activos en los procedimientos de auditoría aplicados a la información.

Los resultados de la auditoría son dependientes del engranaje del equipo de auditoría con la
organización sometida al proceso de revisión, puesto que en la parte inicial se requiere de la
selección y aplicación de los procedimientos de auditoría pertinentes y ajustables a la entidad.
Sumado a ello se debe realizar una adecuada sistematización de los resultados, los cuales
quedan reflejados en los papeles de trabajo que en el momento final de la auditoría son el
insumo para la elaboración del informe y la emisión del concepto por parte del auditor o la
firma de auditoría.

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