LA RENTA DE 5° CATEGORIA

Este impuesto se paga por el trabajo personal prestado en relación de dependencia,

incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales.

También se afecta a este pago, las participaciones de los trabajadores, ya sea que
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de aquellas. Además, los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que
perciban los socios.

Los ingresos inafectos a la renta de quinta categoría son las indemnizaciones previstas
por las disposiciones laborales vigentes, las compensaciones por tiempo de servicios
(CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes.

También se excluye a las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez, así como los subsidios por
incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

el nuevo valor de la UIT de S/4.150, que tiene incidencia directa en el cálculo de la renta
de quinta categoría, debido a la deducción de las 7 Unidades Impositivas Tributarias
(UIT).

Están afectos al Impuesto a la Renta de quinta categoría todos los trabajadores

dependientes que laboren para una empresa. Es importante señalar que no todo ingreso
está afecto a la renta de quinta categoría, por ejemplo:

 Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

 Compensaciones por tiempo de servicios (CTS).

 Rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilación, montepío e invalidez.

 Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Existen tres situaciones muy frecuentes que originan un mal cálculo de la renta de quinta
categoría:
a. Más de un empleador. Cuando un trabajador percibe ingresos de más de un
empleador, el trabajador está obligado a informar al empleador que le otorga mayor
remuneración, los ingresos que percibe de las otras empresas. Así que la empresa que
pague más por el sueldo, será la encargada de realizar la retención de quinta categoría.

b. Nuevo trabajador. Si un nuevo trabajador ingresa a laborar, es obligatorio solicitarle

su certificado de quinta categoría de su exempleado, con la finalidad de realizar
correctamente el cálculo.

c. Trabajador extranjero. El cálculo del IR a un trabajador extranjero es distinto a un

trabajador peruano (mientras no tenga la condición de domiciliado). Adicionalmente, se
debe tener en cuenta si existe al convenio vigente de doble imposición tributaria con el
país de origen del trabajador.

INGRESOS AFECTOS
El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

EJEMPLOS

La remuneración de:
- Una vendedora en una tienda de ropa.
- Un obrero calificado en una fábrica textil.
- Un barman en un restaurante.
- Un conductor de buses interprovinciales.
- Un cajero de entidad financiera.

EJERCICIO DE RENTA DE QUINTA CATEGORIA

¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2017 si mi remuneración mensual es
de S/ 4,000 y percibí en mayo adicionalmente por concepto de utilidades la suma de
S/ 1,000?
Por los meses de enero a abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas
extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:

mes remuneración Horas extras Descuentos: Remuneración

faltas/tardanzas bruta

Enero 4,000 150 50 4100

febrero 4,000 50 100 3950

marzo 4,000 150 0 4150

abril 4,000 50 0 4050

mayo 4,000 0 0 4000

total 4,000 20250

Primer Paso:

I.- Hacer el cálculo sin tener en cuenta las utilidades Percibidas.

Remuneración Bruta Anual proyectada

 Remuneración Bruta de enero a mayo

4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 = 20,250

 Remuneración proyectada:

– De junio a diciembre: 4,000 X 7 = 28,000

– Más 2 Gratificaciones: 4,000 X 2 = 8,000

36,000

 Remuneración Bruta Anual Proyectada:

20,250 + 36,000 = 56,250

Segundo Paso:
Deducción de 7 UIT ( Valor de la UIT 4,050)

 4,050 x 7 = 28,350

 56,250 – 28,350 = 27,900

Tercer Paso:

Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa

(remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).

Hasta 5 UIT (20,250) tasa 8%

Más de 5 UIT hasta 20 UIT (60,750) tasa 14%

 Aplicación de la escala:

20,250 X 8% = 1,620

7,650 X 14% = 1,071

27,900 2,691

 Impuesto anual:

1,620 + 1,071 = 2,691

Cuarto Paso:

Determinación de la retención de mayo 2017 sin considerar las utilidades percibidas

en el mes:

 Descontar del Impuesto anual calculado las retenciones de enero a

abril:

2,691 – 930 = 1,761

 Dividir el resultado entre 8:

1,761 / 8 = 220.13

 Monto de la retención:
 S/ 220

Quinto Paso:

Al monto obtenido en el paso 2 adicionar las utilidades y aplicar la escala del

impuesto

 Adición:

27,900 + 1000 = 28,900

 Aplicación de la escala:

20,250 X 8% = 1,620

8,650 X 14% = 1,211

28,900 2,831

 Impuesto anual:

1,620 + 1,211 = 2,831

Sexto Paso:

Al resultado del quinto paso deducir monto calculado en el tercer paso:

2,831 – 2,691 = 140

2,831 – 2,691 = 140

Séptimo Paso:

Retención del mes de mayo considerando las utilidades percibidas:

 Sumar resultados obtenidos en paso 4 y paso 6:

220 + 140 = 360

 Monto de la retención:

S/ 360