PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Es una de las fases del presupuesto final de una empresa. Se centra en las unidades producidas
por la compañía. Este tipo de presupuesto se traduce en múltiples beneficios para la empresa.
Para comenzar, si los presupuestos de venta y de producción se llevan a cabo de manera
correcta, la empresa será capaz de satisfacer la demanda de productos del mercado, generando
ingresos.
Por otra parte, debido a que este presupuesto incluye un estimado de las unidades que se desea
mantener en el inventario, la empresa tendrá siempre mercancía disponible en caso de que el
proceso de manufactura sufra algún inconveniente.
El presupuesto de producción depende directamente del presupuesto de ventas, puesto que
este último indica un estimado de las cantidades a ser vendidas en un período determinado.
PRODUCCION PROYECTADA
Para la elaboración del pronóstico de producción, previamente es necesario analizar la
capacidad de producción de la planta, es decir que se debe evaluar la posibilidad o no de
producir determinada cantidad.
La planeación de la producción debe ser a un nivel eficiente, de manera que se evite grandes
fluctuaciones en la contratación de mano de obra y otros o que resulte escasa.
Contando ya con los datos de ventas esperadas o proyectadas; se determina la cantidad de
producción necesaria para atender esa demanda y el inventario final proyectado que debe
quedar a fin de período para atender la demanda de los primeros días del siguiente período y a
estos se disminuye el inventario inicial.
La información necesaria para determinar la producción proyectada es la siguiente:
Pronostico de ventas en términos de cantidad.
Inventario final proyectado en términos de cantidad de productos terminados.
Inventario inicial proyectado en términos de cantidad de productos terminados.
MATERIALES PROYECTADOS
Es el proceso de predeterminar el costo total de materiales a ser utilizados en el proceso de
producción. Es determinar la cantidad de materiales que serán necesarios para la producción
proyectada y proyectar el costo unitario del material. Con lo cual se determina el costo de
material para la producción proyectada del período.
La información necesaria para determinar el costo proyectado de producción es la siguiente:
Cantidad de producción proyectada.
Cantidad de material necesario para cada unidad de producto terminado.
Costo unitario proyectado de material.
MANO DE OBRA PROYECTADA
Es determinar la cantidad de mano de obra necesaria que será necesaria para la producción
proyectada y para proyectar el costo unitario de la mano de obra directa. Con lo cual se
determina el costo de mano de obra para la producción proyectada del período.
El costo de mano de obra directa se determina con base al estándar de mano de obra (horas
trabajo y cuota por hora) lo cual es determinado por técnicos de los departamentos de
producción, personal, financiero etc.
1. Existen casos donde el costo de mano de obra directa es fijo, es decir no depende de la
producción proyectada.
En ese caso prácticamente el costo de mano de obra directa es el costo de planilla del período
más sus recargos, aportes patronales, provisiones y previsiones.
2. Si el costo de mano de obra directa tiene tratamiento de costo variable, la información
necesaria para determinar el costo proyectado de mano de obra directa es la siguiente:
Producción proyectada en términos de cantidad.
Tiempo estándar por unidad de producto terminado o tiempo de horas trabajo por unidad de
producto terminado.
Costo de mano de obra directa por hora de trabajo.
COSTOS INDIRECTOS PROYECTADOS
Costos proyectados: Llamados también provisionales, son aquellos que se calculan para un
período futuro, generalmente para evaluar alternativas de compra de equipos. Son difíciles de
calcular y para estructurarlos, el analista generalmente, se basa en estándares históricos de
máquinas similares de la misma empresa o de otras que tengan características parecidas. Otra
fuente es la consulta en publicaciones especializadas.
Costo proyectado de gastos de fabricación
Los gastos de fabricación proyectados comprenden materiales indirectos, mano de obra
indirecta, gastos de fabricación propiamente dichos tanto directos como indirectos.
Estos se predeterminan identificándolos como fijos y variables, de cuya sumatoria se obtiene
una cuota para su distribución entre los distintos períodos y producción proyectada.
También deben ser identificados los gastos de fabricación desembolsables y no desembolsables
Generalmente los gastos de fabricación se elaboran en dos partes, variables y fijos.
En primer término, se debe determinar la capacidad de operación de la empresa.
Con base a la capacidad esperada de operación, se determinan los costos fijos del período.
Los costos variables de fabricación proyectados se determinan con base al estándar de gastos
de fabricación, la cual lo determinan los técnicos de los departamentos de producción, personal,
finanzas y otros. La información necesaria para determinar el costo proyectado de gastos de
fabricación variables es:
Producción proyectada.
Horas de mano de obra directa por unidad de producción terminada u otro factor.
Cuota estándar por hora u otro factor.
Costos proyectados de administración
Los gastos de administración están conformados por varios conceptos, como por ejemplo
sueldos y salarios, depreciación de bienes de uso, luz y energía, alquileres, seguros, etc.; los
cuales pueden ser fijos y/o variables.
Los gastos de administración se determinan identificándolos como fijos y variables y
considerando el tamaño de la información que se necesita conocer. También deben ser
identificados en desembolsables y no desembolsables
Información necesaria
Ventas proyectadas en términos de cantidad.
Ventas proyectadas en términos de importe.
Costo unitario proyectado de administración.
Costos fijos de administración proyectados por cada concepto.
Costo proyectado de ventas
Es el pronóstico del costo de unidades que se esperan vender.
La información necesaria es la siguiente:
Cantidad de ventas proyectadas.
Costo unitario proyectado.
Costos unitarios proyectados
El costo unitario de producción proyectado se compone de costo de material directo, mano de
obra directa y gastos de fabricación.
El costo unitario se determina dividiendo el costo total entre la cantidad de producción
proyectada.
La información necesaria es la siguiente:
Costos proyectados de:
Material directo
Mano de obra directa
Gastos de fabricación
Cantidad de producción proyectada