SEMANA 2 - LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
SEMANA 2

Sistema tributario
SEMANA 2 chileno
SISTEMA TRIBUTARIO
CHILENO

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APRENDIZAJES ESPERADOS
Identificar la estructura tributaria chilena, los
impuestos vigentes y sus principales
características

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APRENDIZAJES ESPERADOS ................................................................................................................. 2

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 4
1. ESTRUCTURA TRIBUTARIA CHILENA ............................................................................................ 5
1.1 LEYES TRIBUTARIAS ............................................................................................................. 5
1.2 SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO .......................................................................................... 5
1.2.1 CARACTERÍSTICAS GENERALES Y FUNCIONES ............................................................. 6
2. IMPUESTOS VIGENTES................................................................................................................. 7
2.1. IMPUESTOS DIRECTOS......................................................................................................... 8
2.2. IMPUESTOS INDIRECTOS ..................................................................................................... 8
2.3. OTROS IMPUESTOS ............................................................................................................. 9
RESUMEN DE LO APRENDIDO………………………………………………………………………………………………………13

REFERENCIAS………………………………………………………………………………………………………………………………14

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INTRODUCCIÓN
El sistema tributario chileno se compone de
un grupo de leyes amparadas por la
Constitución Política de la República de Chile.
Está conformado por diversos impuestos que
gravan distintos tipos de actividades,
constituyendo un sistema complejo de
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tributos que permiten al Estado cumplir con
las políticas públicas.
Esta semana se estudiarán las leyes
tributarias que componen el sistema
tributario chileno, sus características y
funciones, además de los tipos de impuestos
que componen el sistema.
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1. ESTRUCTURA TRIBUTARIA CHILENA

Un sistema tributario corresponde a un conjunto de tributos establecidos por ley. En Chile el sistema
se encuentra contenido dentro de las siguientes leyes:

1.1 LEYES TRIBUTARIAS

 Código Tributario, contenido en el DL 830 del 27.12.1974, publicado en el D.O. el 31.12.1974

 Ley sobre Impuesto a la Renta. DL 824 del 31.12.1974
 Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios. DL 825 del 31.12.1975
 Ley sobre Impuesto Territorial. Ley 17235
 Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas. DL 3475
 Ley sobre Impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones. Ley 16271.
 Ley sobre Cumplimiento Tributario. Ley 18320
 Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos. DFL N.º 7 del año 1980.
 Ley que Fortalece y Perfecciona la Jurisdicción Tributaria y Aduanera. Ley 20322. Publicada
el 27.01.2009

1.2 SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO

En Chile, el Presidente de la República es el que posee la iniciativa exclusiva en la presentación de

proyectos de ley tributarios. El Poder Legislativo, es decir la Cámara de Diputados y el Senado, son
los que legislan y realizan cambios a los proyectos presentados por el
presidente, debiendo aprobarse luego en ambas cámaras para ser
promulgado como ley.

La administración tributaria chilena está compuesta por tres organismos los cuales dependen del
Ministerio de Hacienda, y se encuentran liderados por un director, estos son: el Servicio de
Impuestos Internos, el Servicio Nacional de Aduanas y la Tesorería General de la República.

El Servicio de Impuestos Internos es el ente encargado de fiscalizar los impuestos de tributación

fiscal interna, así como las demás obligaciones tributarias.

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1.2.1 CARACTERÍSTICAS GENERALES Y FUNCIONES

Para comprender el sistema tributario chileno,

es necesario conocer los siguientes conceptos
básicos:

Conforme al artículo 2 N.º 1 del Decreto Ley

(DL) 824, Ley de Impuesto a la Renta, se
entiende por “renta los ingresos que
constituyan utilidades o beneficios que rinda
una cosa o actividad y todos los beneficios,
utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciben o devenguen, cualquiera sea su
origen, naturaleza o denominación”.

A partir de ello se desprenden dos definiciones importantes también contenidas en la LIR (Ley de
Impuesto a la Renta), la renta devengada y la renta percibida:

 Renta devengada: aquella sobre la cual se tiene un título o derecho, independientemente de su

actual exigibilidad y que constituye un crédito para su titular (artículo 2° N.º 2 DL 824, 1974).

Por devengada se entiende cuando un contribuyente, aun no recibiendo materialmente una renta,
sí tiene derecho a ella.

Por ejemplo:

Una empresa realiza una venta de 100 artículos de cocina, con pago a 90 días, en esta operación se
emite una factura de venta. Si bien la empresa no percibirá materialmente los ingresos en forma
inmediata, ya existe, un derecho a cobro de esta venta, y debe tributar por estos ingresos por lo
cual es una renta devengada.

 Renta percibida: aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona,

(artículo 2° N.º 3 DL 824, 1974).

Por ejemplo:

Cuando una empresa arrienda un departamento y recibe el día 30 de cada mes la transferencia de
$200.000 en su cuenta corriente.

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Además, es necesario conocer y diferenciar los conceptos de renta de fuente chilena y fuente
extranjera, para lo cual el Servicio de Impuestos Internos en su diccionario básico tributario contable
entrega las siguientes definiciones (SII, s.f.d):

 Rentas de fuente chilena: corresponde a los beneficios o rentas que obtiene el contribuyente
por los bienes situados en el país o por las actividades desarrolladas en él, cualquiera sea el
domicilio o residencia del contribuyente.

 Rentas de fuente extranjera: aquellas que provienen de bienes situados o de actividades

desarrolladas en el exterior. Para que las rentas de fuente extranjera tributen en Chile, es
necesario que el contribuyente esté domiciliado o resida en el país.

En Chile los impuestos gravan las rentas y el consumo. Por el lado de la renta existen los impuestos
a las rentas de capital y las rentas del trabajo.

En el caso de las rentas del capital estas se gravan con el Impuesto a la Renta.

Para el caso de las rentas del trabajo estas se gravan con el Impuesto de segunda categoría.

Además existen otros impuestos como el Impuesto Global Complementario que grava la totalidad
de las rentas obtenidas por una persona natural, y el impuesto adicional que grava las rentas
obtenidas por personas naturales y jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile.

En cuanto al consumo este se grava con el impuesto al valor agregado que corresponde al 19% de
los valores netos de productos y servicios afectos.

La principal recaudación del Estado en su sistema tributario proviene del Impuesto al Valor
Agregado contenido en el Decreto Ley 825y el Impuesto a la Renta contenido en el Decreto Ley 824.

2. IMPUESTOS VIGENTES

Dentro de la estructura tributaria chilena, existen dos clases de impuestos que se encuentran
vigentes, estos son:

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2.1. IMPUESTOS DIRECTOS

Estos gravan la obtención de renta o riqueza (utilidades o patrimonio).

Ejemplos de estos son:

Una persona gana un premio de lotería y debe tributar por eso

Los sueldos que reciben los empleados tributan por ser un aumento de patrimonio.

2.2. IMPUESTOS INDIRECTOS

Los impuestos indirectos son los que gravan la capacidad económica que se pone de manifiesto de
forma indirecta como consecuencia de la circulación de la riqueza, ya sea mediante el consumo de
bienes o a través de su transmisión.1

Ejemplos de estos son:

Una persona al comprar pan está pagando el valor de producción y también tributos.

Una persona al vender un producto también tributa por estar haciendo el traspaso de un bien.

Dentro de los impuestos directos se encuentran los siguientes:

 Impuesto de primera categoría: aquel que grava las rentas de capital.

 Impuesto único de segunda categoría: el cual grava las rentas del trabajo dependiente.
 Impuesto global complementario: impuesto que grava las rentas obtenidas por las personas
naturales con domicilio o residencia en Chile.
 Impuesto adicional: impuesto que grava las rentas obtenidas por las personas naturales o
jurídicas sin domicilio o residencia en Chile.

Dentro de los impuestos indirectos se encuentran:

 Impuestos a las ventas y servicios: este impuesto grava las ventas y servicios con un 19%
sobre el valor neto.
 Impuestos a los productos suntuarios: la primera venta o importación habitual o no de
artículos que la ley considera suntuarios paga un impuesto adicional con una tasa de 15%
sobre el valor en que se enajenen. Los artículos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales,

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https://www.contabilidae.com/impuestos-directos-e-indirectos/

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petardos y similares pagarán con tasa del 50%. En el caso de los objetos de oro, platino y
marfil; joyas y piedras preciosas; y pieles finas, quedan afecta a la misma tasa del 15% por
las ventas posteriores, aplicándose las mismas normas generales del Impuesto al Valor
Agregado.2
 Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares: bebidas
analcohólicas, 10%; licores, piscos, etc., 31,5% y vinos destinados al consumo, 20,5%.
 Impuesto a los tabacos: cigarros puros (52,6%), tabaco elaborado (59,7%) y cigarrillos (30%).
 Impuestos a los combustibles: este impuesto grava la primera venta o importación de
gasolina automotriz y de petróleo diésel.

 Impuesto a los actos jurídicos (de Timbres y Estampillas): El Impuesto de Timbres y

Estampillas es un tributo que grava principalmente los documentos o actos que dan cuenta
de una operación de crédito de dinero. Su base imponible corresponde al monto del capital
especificado en cada documento.

 Impuesto al comercio exterior: Las

importaciones están afectas al pago del
derecho ad valorem (6%) que se calcula sobre
su valor CIF (costo de la mercancía + prima
del seguro + valor del flete de traslado). El IVA
(19%) se calcula sobre el valor CIF más el
derecho ad valorem. Las mercancías usadas,
en los casos en que se autoriza su
importación, pagan un recargo adicional del
3% sobre su valor CIF, además de los tributos
a los que están afectas, según su naturaleza.

2.3. OTROS IMPUESTOS

También existen otros impuestos, a saber:

Impuesto a los bienes raíces: Este impuesto se cancela sobre el avalúo de los bienes raíces y la
recaudación de dicho impuesto se va directamente a las municipalidades del país.

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https://www.contabilidae.com/impuestos-directos-e-indirectos/

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Es así que la estructura tributaria de Chile se puede esquematizar de la siguiente manera:

Sistema tributario
chileno

Impuestos directos Impuestos indirectos

Impuesto global Impuestos a las ventas

complementario y servicios

Impuestos a los
Impuesto adicional
productos suntuarios

Impuesto a las
Impuesto de renta de bebidas alcohólicas,
primera categoría analcohólicas y
productos similares

Impuesto único de Impuesto a los

segunda categoría tabacos

Impuesto a los
combustibles

Impuesto a los actos

jurídicos

Impuesto al comercio
exterior

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 El siguiente video del Servicio de Impuestos Internos entrega una

breve explicación acerca del impuesto a la renta en el país.

https://www.youtube.com/watch?v=7mnJVTSCd4A

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RESUMEN DE LO APRENDIDO
En esta ocasión se revisó el sistema tributario chileno, su función, sus características y su
composición.

Se enumeraron las leyes que alimentan el sistema tributario y cuáles son los impuestos vigentes que
se separan en dos tipos, directos e indirectos.

Los impuestos directos son aquellos que gravan la obtención de riquezas y los impuestos indirectos
son aquellos que gravan las actividades de compra y venta.

La próxima semana se profundizará en la administración tributaria y quiénes tienen la potestad de

ejercerla en Chile.

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REFERENCIAS
Código Tributario. Ministerio de Hacienda. Diario Oficial, 31 de diciembre de 1974. Recuperado de:

http://bcn.cl/1uw3h

Decreto Ley N.º 824 (1974). Aprueba texto que indica de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Ministerio

de Hacienda. Diario Oficial, 31 de diciembre de 1974. Recuperado de: http://bcn.cl/1uvy5

Decreto Ley N.º 830 (1974).

Ley N.º 20899 (2016). Simplifica el sistema de tributación a la renta y perfecciona otras disposiciones

legales tributarias. Ministerio de Hacienda. Diario Oficial, 8 de febrero de 2016. Recuperado

de: http://bcn.cl/1uuzp

SII (s. f.b). Preguntas frecuentes. ¿Quiénes son contribuyentes de primera o segunda categoría?

Recuperado de http://goo.gl/fMohyP

SII (s.f.a). Preguntas frecuentes. Residencia o domicilio en Chile. Recuperado de http://goo.gl/gZhrzl

SII (s.f.c). Contribuyentes. Empleados y pensionados. Recuperado de http://goo.gl/dVpbco SII (s.

f.d). Contribuyentes. Profesionales y trabajadores independientes. Recuperado de

http://goo.gl/Eq2w53

SII (s.f.e). Contribuyentes. Extranjeros y chilenos sin domicilio ni residencia en Chile. Recuperado de

http://goo.gl/MOIvw9.

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PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2019). Sistema tributario chileno. Legislación Tributaria. Semana 2.

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