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MUNDO ECONÓMICO / ACN¡ALIIND

"¡
p Arunru TASAS, PERO TAMBIEru REOUCEN DEDUCCIONES

&Canrbios a ISR de asalariados

N
o
N A parür de hoy, d¡plomáticos acreditados.
GEÍ{ERA¡I RENTAS REÍ{TAS EXENTAS
Prensa LIbre Las Generan rent¿s 16 s¡guierites ingresG 1 1 Hasta el lOO% del eguinaldc Y 5. Gastos de representac¡Ón Y
v¡ático6. En el Pafs deben ser
3 presentará una serie rentas srcklog horás o{tras y cof¡igon€s del bono 14
comprobbles con facturas
2. Prop¡nas, gratmcaciones y todas las 2. Jublacion€5 Pens¡ones V
o de notas para Los ing¡esos que se retribuc¡onG o ¡ngresos Por la montePfo segur¡dad social. autori¿adas Por la SAT. En el
contratos de seguro o sentenc¡a' exterior: demostrar con Prueba
ex¡plicar al consideran como prestación de servicios personales en
y otro6 rctonocidos Por la LeY. de s¿lida V cÍtrada al Pais la
renta y 106 que están relación de dependcnc¡a.
E act¡vidad en la qje ParticipÓ
m contribuyente el exentos también 3. Aguinaldo. bono 14. iubilacionel 3. lndemnizzc¡ones.
V 106 boletos.
fuercn modif¡cados. pensiones y montepío. 4. Remuneraciones a
o cambio al ISR.
d

DEDUCIBLES NO DEDUCIBLES
= Los gastos que puede deducir el contribuyente son: Se elim¡naron corno gastos deducibles lo5 siguientes
C5

poR RoSA MARIA BOLANOS

Los contribuyentes aselri¿-
dos deben poner atención a las
nuevas disposiciones que esta-
blcce la Lcy del ISR contcnidas
en el decreto 10-2012,
Seg¡in la nueva norma, las ren-
tas se diüden en: del trabaio (asa-
lui¿dos), de g¡anancias y capital
de actiüdedas lucretivas.
En esta rÉasión se abordará eI
regimcn de.asalariados. En cste las
tasas del impuesto sobre la rerna
(ISR) b¿iror¡, y tmbién las
ducciones y exoneracioneg por lo
gue al final el conrribuyente pagará
más impuesto
Las tesas que arÍn están en ü-
gencia en el 2Ol2 son dc lS¿, 20%,
25Vo y V'Vo, que se cobra hasta el
2012, y las nuewas tasas a p{tir
del
20Il son de 5% y 7%.
Los gastos médicos y ciertos
seguros o fondos de pensiones ya
no se podrán deducir. Además,
aunque cl trabaiador ticnc cl dc-
recho de presentar su planilla del
impuesto al valo¡lgregado GVA)
para reducir el págo del ISR, esta
ya no tendrá el ¡nisho efecto, ya
que no se toma como una rebaia
directa del ímpuesto sino como
uno más de los gastos dcduciblcs.
A pa¡tir del 2013, en la planilla ya
no se pueden integrar gastos fa-
miliaes, solo personales.
Si el contribuyente tiene más
de un trabaio, debe reportar al
patrono con el cual tiene más
I !
Hecta Q6O mil dMdido esi
Q48 m¡l de mín¡mo vltal s¡n
necGidad de comprobantes
más un máximo de Q12 mil de
IVA comprobable con planilla
! En la planill¿ del IVA sólo se
pueden inclu¡r gastos
personales y ya no familiares.
y €n la Super¡ntendencia
r ltoneddr6, divididas en
grupc:
I l. A favor del Estado, las
univers¡dades, entidades
de-
culturales o cientlf¡cas que
puedan comprobarse. Sin
lfmite de monto y no necesita
solv€ncia f¡scal.
r 2. Un máximo del596 de la
renta bruta de lás donac¡ones
a: asociac¡ones y fundáciones
sin fines de lucro, de
asistenc¡a o servicio social, a
las ¡gles¡ár a las entidades y
i""---"-""-"
i Tasas impositivas y e¡emplos
: Aplicac¡ón del nuevo ISR
1P ftnue¡toadecl¡raren el2Ofl
0 n6b
ttsQO0l¿030OO0000
De Q3OOOoOOI en
ElemDlo6 dc cálculc de ¡ngre6o5 y deducclones
PROYECCIÓN
asociac¡ones de carácter
relig¡oso, y a los part¡dos
polft¡cos. Todas deben est¿r
legalmente constituidas Y
autorizadas. Para ser
aceptadas como donac¡ones,
estas ent¡dades deben contar
con solvencia fisc¡l del
p€ríodo que corresponde al
dc g6to y emitida por la SAT.
r Cu&g
por contr¡buciones a:
IGSS, lhstituto de Previs¡ón
Militar 0PM), cuotas al Estado
y sus ¡nstituc¡ons por
regímenes de previs¡ón soc¡al
0ncluyendo mont€pí6).
r Sa$tcs
Prim6 de se$$osde
üda ptra ojbrir riesgps en cáso6
de muerte sdus¡vún€nte del
tsaba¡ador -s¡dnpre que
cdú-ato de seguro m dever€ue
dgl¡n morto por r€tdnq
reintegro o res€ate-.
para los trabajadores
TA'A
I'nrrrcño
OO.0O I 5%
con la bv n¿sta el
DEDUCCIONES
l. cuotas pegadas a: s€gufos de acc¡dentes
colegios plotesionales' personas y seguros para
gastos médic6
primas dé ñan¡as,
contribuciones, cüotas o hospitalar¡G contratados
con empr6as
aportes en Planes de
autorizadas Para operar
prev¡sión social
en el pals, o con
diferentes a los
mencionados ariba. ernpregas e)dran¡eras
debidamente registradas
r
La3 c¡rdes de
pens¡ofl es Y jub¡lec¡ones de BerKos
para trabaiadores Por
. cap¡tali2ac¡ón r 2. El monto de las
individual o conocidos pens¡ones áliment¡cias
f¡iadas por el tribunal de
como fondos de
pensiones, P¡¡mas de fam¡l¡a m¡entras sus
efectos se mantengan.
seguros de acc¡dentes
personas y seguros
p¿ra gastos médicos
r S.Losqastos médicos
pagados en Guatemala
hospitalarios por el contribuyente Para
conttatados con é1, asf como en benef¡c¡o
d emp¡esas autorizada5 de su cónyuge o sus
para operar en el Pafs.
h¡ios m€nores de edad o
¡ Además, les Pr¡mas de discáPac¡ta.los.

ffi:#ffi
ingrcsos, y lo quc obticne cn su S#onffit(+)BonÍkadón (=)Rñtamti cltütteffit¡ Cl¡tntonn¡ om"i"atü-é Rsüht¡o.üUr ER %Si"-Hi&w
segundo trabajo-
Para los patronos ahore es obli-
gatorio hacer la retención del ISR
del asal¿riado, seg¡in proyeccio- 6 6n
nes anuales que debe hacer de los "Cm la planilla del IVA * podb reba¡at d 2O2 Y añ6 ariteriq6 h¿sta el 1OO* del

ingresos del trabajador y dedu- Con Ir nueva ley corr6pon.l¡ento2ol3

IMPUESTO
cicndo solo cl mínimo ütal (Q48 PROYECCIÓN
ncte
DEDUCCIONES
G}Mhlmovltal,eH- Rentel¡¡ponÉle *Hfl
mil), Ias cont¡ibuciones ¿l IGSS, satsñomeñs{al (+)Borllfcáclón (=)Rant G){éítae0.ent¡
IPM y montepío. Si no Io hace' no os.ooo.ooI ozsooo I oasoooo oro,ooooo I o¿e.ooooo I o2€e8oo Q12Jo2.ooI domlo
le será reconocido al patrono el
oroooo.oo I e2sooo I Ql43,5oooo o2o,0oooo I o48.ooooo s796oo
II alo¡328o 069204.00I 0346020
pago de sdarios como gasto de-
I azsssoooo Q36ooo.oo I c)16o56-7.00 I
ducible. oa.ooooo I o25ooo Q48.ooooo o8oza36
ks pascuras Erc garm mer¡<rs de Fuffte kdl{6 cesirffiq el ¡úld (.lstil aiE Msr6¿ cd dals é h sT Y d @olct(¡2
qtmil aImcs porgcnrplq o qaSmil
hbrFñFffiLkclT4ffiO
anudes estarán s(entas del ISR
 MUNDO ECONOMICO / ACIIIAIJITAII
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EL ISR ESTABLECE LíMITES PARA DEDUCCIONES A EMPRESAS
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Nuevo control de gastos
Régimen de
utilidades en
I actividades
lucrativas es usado
13 en su mayoria por
empresas.
d gados y donacionesl en el caso de
4 de actividades lucrativas
I
r;
e
PoR RosA MAR¡a BoLAfios
ü nizaci5n por un seguto de dáño.
Baio el ouevo nombre de "16
gimen del impuesto sobre les uti-
lidades de actiüdades lucratiy¿s'
se idsrtifiu el segrnento del irn-
puesto sobre Ia renta (ISR) en el
quc d contribuycntc inscrito Duc-
de hacer deducciones a sus rentas
brutas.
Mayors conüoles en los gastos
que se pueden deduci: como suel-
. dog sal¿¡ios eguin¿Ido, bono 14
seguos irwentaios, viático$ do-
naciones y dcprcciaciones son al-
¡¡unos cambios en este rfuimen
P{á el 2013 estdá grmdo con
el 3loÁ, pero tendrá ua b¿ia pau-
¡etina para queda en 25% a p¿rtir
del 2015 según el dffieto lG20l2,
leyde Actu¡lizrgión Tributaria
Además, sc modilicaron las
foma¡¡ en que s€ pafía y calcula
el impuesto sobre la renta (ISR)
yse deian solo dos máodos como
el de cier¡es parcialas o el de
estimar rma renta imponible de
8Vq erplicó el auditor óscar Chile
Moroy-
Con la ley actual, la estimación
es del 5%. Esto sigrrifica un in-
cremento de ó@o en el monto
requtrido estimado cada tres me-
ses, a¡¡e¡¡ó el erperto,
'A partir del 2013 el contri-
buycntc inscrito fl cstc r&imen
debe pensar o hace cieneJcada
tr€s meses o se riesga a de-
terminü el 890 de sus ventas tri-
mestrales y a eso aplicarle el 3l%
de ISR El primer método sipsrifica
más c(rstos de administracicn¡. pe.
ro cI scgundo rcprcscnta ricsgoi si
es que no se lle¡pn a esos niveles",
agretó-
Adernás de quedarse acumu-
lado r:n p:rgo en exceso en el ISR.
este ya no se puede aplicar en
forma automática. sino debe so-
licita¡ la autoriz¿ción a la SAf y,
segrin su experiencia, el ent€ re-
caudador no responde en un
muy cono, refirió el auditor,
Existen gastos para que s€ to-
mff como deducibles y que ne-
ccitan rspaldar con dgrma
critura o conüatq a partir del 20üi
necesitm corvertirse en docu-
i""'-""-"""'
i Controles y nuevas reglas
Hrigencias +
: En la Ley actual, el régimen s€ llama optatlvo y está gravado con
31%. A part¡r del 2013 se conocerá como Rég¡men del impuesto
A sobre las utilidades.le activ¡dades lucrativas o régimen general,
fl stán exentos del ISR lc Or. y tendrá una baja de tasa paulat¡na, además de mayor
ll oanismos del Estádo.lñ control en los gest6 e deducir.
IJ úniversidades. tas heren-
c¡as (por la ley de h€renc¡as, le- Régimen del lmpuesto sobre lás utilidades
¡gl6ias y Etablec¡mbntG educa-
tivos pri\.¿dos üene exenc¡ones tÉ.obrc utltd¡d€ Allo AF*l*.ld2Ol3
parc¡áer y las asociaciónes o fun- +*gdDbt,*üEl
t¡{rt Dmtol(>20l2
daciones no lucrativas, por el mon- 20r3 3l%
to que perciban de donaciones. st% 2014 ?a%
Para b6 contr¡buyentes sujet6 hasta el 2012 2015 EA
al lS& y que estén inscritG en este
régime¡L !E m son der¡tos 16 ¡n-
gresc cua¡do se percibe lá indem- Otroscambios
R¿glffiopdd¡l ntÉgüncn¡dl'teufüddÉ
D€scilpcróN L ¡av actu¡l
Con la ley actual deben pre- con t¡cr.di¡¿g
sentar estados financ¡eros audi- Permite realizar 106 pagos tr¡mestrales en tr¿E A partir d€i 2013 seperm¡te hacer 16 pagos
tados quienes 6tén inscr¡tos en
opcid6: trilGtrals co dG opcloe
reglmehes como e12989 o 6F89
l. Cierrs p¡rc¡ales l. Cierres párctal6 tr¡m¿trales
(magullas, zonas francas y otros)
2. Est¡máción de renta ¡mponible del 5% 2- Estjruci'cn de rer¡t¿ ¡mponidedelS%
y contr¡búyentes especiales.
3. Cuarta p¿rte dd impu6to detemlnado el
A partir del 2Ol3 solo están obl¡- perÍodo anter¡or
gadoÉ 16 cortribuyentes clas¡fica-
dos corno €speciales o agentes de
METODOs 1. C6to de producclÓn o adqu¡siddl 1. Ccto de Producc¡ón
retención Es decir, s¡ un conbi
2. Precio del b¡en 2. PEPS (Primeras entBdas prim€ras sfidas)
bulier¡te está en el rég¡men de m¿- PARA EVATUAR
qu¡las o zorEs francal p€ro ¡ro es
3. hecto de wta ñenos gast6 de \€nta 3. Pronledio ponderado
IT.¡VENTARIOS 4. CGto de froducción o adquisición o co6to 4. Precio h¡stór¡co del b¡en
especíal o agente de retenc¡ón, no en el rHcdo, el qu€ ga msor
está obligEdo, según Chile Monroy.
PLAZOS A partir de la num ley deben prffitar trs ircntailG al año rorrc. julio y dic¡embre
Algunos cambioc en gastas deduc¡bles
((3*?:il'":"' DES€n|PCÉN O(PtlC¡CtóN
yente inscrito en es- SUELDOS
Se tmrán como gastG deduc¡Ues haste el loofi. Deben s€r reptrtadc en la dani¡b del
te régimen deberá YSALARIOS
lGSs. ya que la SAI suzará datc cm ese ste CEIqJ¡s *€dente no será deducible
hacer cierres cada
son deduc¡bles los seguros p6ra cuMr rie€os exclusi\Emente €n c¿so de muerte,
tres meses o se SEGUROS
ímplc quc cl contrato no incluya de\duc¡ón r€*orno. re¡ntegro o resctc.
arr¡esga a determF 'Ls Firos por cmcepto de seguro por acoidtrte o enfermedtsd del persorul
nar el 8% de sus endeado por el coniribu\r'ente 5olo por la parte que le córresponda p¿g¿r al
empleador. Las trrimas por seguros contra incmd¡o, robq hurtO, terremoto
ventas trimestrales, o I¡esgos que cubran bieffi que produ2Gn rentas gcvads.
y a eso aplicarle el
3f% de lSR". MEJORAS EN En la aclualid¿d se deduce e¡ tot¿l del gásto en el p€riodo en que s€ hizo
INMUEBLES s
Cff la nue€ Ley el monto de gsto @r mejor¿s deduce dMdiéndolo ent¡e
óscar Chile ltlonro¡ ARRENDADOS el número d€ año del cmtrato de órrfld¿miento
auditor.
_ DSPRECIACIONES
"En la áctualidad en el caso de los programas de cor¡lputaclón licenc¡as de informáücá, etc.
actuélrrente * depr€la s
3f.Sl%. trEro la nEE Ley los cmtempla 6n {ttuG intangibles
amort¡zbles en 5 año5. es dec¡L cl 20* anual.
mentos públicos, segrin el criterio Si un contribuyente háce su deprecÉclón conforme a lá ley áctual
d¿ rtil¿ I'i[¡¡¡qy. debe continur asi hasta agotar la Vda útil det Uen.
Iá escritua debe esta¡ auto- 'Para inmuebles se est¿blece en la nu6€ Lry que se aceptan páB su depr€{¡¿c¡ón
rizada por notario o cl contrato el monto que se haya regisü¿do en ló fiBtrlcula fscal y no el llmto conGble.
p¡irado debe serp¡otocolizadq en 'Se hace Ia salveded que s¡ e¡ conuibuyente demuegtra que ha \€nido depreciando
este sb:¿n los contratos por *
con ló ley @rc h4e hasta el 2012, pero fB htrho mei@s fl
el tnmueb[e puede
a¡rend¿unientoe de bienes mue- cont¡nwr con ffi
forma de deprectac¡ón.
bles o inmuebles, agreg¿
Por eiernplo, si une emprese vlATrcos '5e reduce et techo par¿ deduccim de ¡c üáücc. En Ia actslidad es
quiere t€ner como gasto deducrble del 5% sobre la rent¿ bruta. Con la nús/a ley será de 39á
d pago dc arrcndarniento de un *hra deduc¡r donaciones
a soc¡acionet fundaciones. etc. se puede hacer. pero
edificio o local debe hacer plblico DONACIONES
deben p6s y p¡esentar solwlcia fiscal de la SAT.
pliuo el contrato y puede hacerlo sin
5n €mbargo. se amplía el techo de Oos¡bles dmacior€s a deducir En la actu¿l¡dad
tener el consentimiento de la per- es del 5% sobre la r€rtá neta y con ls nueE ley sá
del 5% sobre la rent¿ buta
sohe o ernpresa que Ie arrend4
este puede tener problernas o aius-
es- tes y r¡ultas orando la SAT des-
orb'ra que tienc ingresos quc no
reportuL expresó el áuditor. hogúMl.hewruñ
 É MUNI]O ECONOMICO / ACTTIAIJITAI'
,¡
a ¡SR SOBRE INGRESOS BRUTOS
zr¿
RENTAS
&
trqlt
n¡I
o
Tasas se incrementan ¡
AcUvidades que generan
renta para ambos
regímenes:

Le Frorlúcdórl, venta y

en régtmen opcional
d
comercializac¡ón de bienes en
Guatem¿la.
: Lo¡ 3r¡beldoc pagados por
parte de entes públ¡cos o
o privados en favor de
Esta modalidad la contribuyentes residentes.
"É
Nuevo régimen I La exporteclüt de bienes
'tr
usan empresas, producidos, manufacturados,
h profesionales y opclonal tratados o comerc¡alizados,
o cARAcrERi{^G.f incluso la s¡mple rem¡sión de
técnicos;srn "'o,91i¿,o$"Jl,i,litl%"t'
o simplificado SlilHiT;iqfrx$s""1'I"
ie"ni"s -"na o P' n los mismos al exterior.

derecho a ilS[,i' I La prestaclüt de servlcios en

deducciones.
a carga y de personas, en ambos
ü ltyrdGl
PoR RosA UAR¡A EotAÑos
El régimen opcional sinpli-
Íicado sobre ingresos de ac-
tividades lucratives del impues-
to sobre la renta (ISR) tendrá
sus principalcs cambios en las
tasas impositivas, también se
modifican las rentas gravadas o
exentas.
En este régimen eI cálculo se
hace sobre los ingresos brutos y
no tiene derecho a deducciones.
Haste cl 2012, la tasa quc se
aplica es del 5olo a todo ing:reso
brutq pero a partir del 2013 será
por rangos con cergos fiios yuna
tasa del 6% y delToÁ en €l 2014.
Lo anterior significa un au-
mento progresivo en el pago del
impucsto, pero quc afectará a
contribuyentes que lo usan co-
mo técnicos, profesionales, ven-
dedores, servidoies y aquellas
empresas que deciden inscribir-
se en esre régimen, afirmó el
auditor Oscar Chile Monrov.
Es dccir, una persona o cm-
presa que tenga ingresos por
@5 mil al mes, en el 2Ol2 paea
Q2 mil 250 de impuesto, pero al
aplicar las nuevas tasas en et
2013, por ese mismo monto de
ingresos, pagará Q2 mil 400.
CAMBIO A ENTES EXENTOS
Tanto para el régimen sim-
plificado como para el régimen
de utilidades, según el ertículo 8
del decreto 10-2012, son entes
excntos del impuesto los orga-
nismos del Estado, las univc¡-
sidades, los centros educativos,
las hercncias, l¿rs rentas de las
iglesias y las asociaciones no
lucrativas reciban do-
naciones-.-cuando
En el caso de los centro.s edu-
cativos privados cstán cxcntos
los in¡¡resos como derecho a
Uno de ¡os principales c¿mbios
es que tendrán un aumento en
la tasa del impuesto.
Tasa impositiva
&n!ü6to i€gr¡tr
En el 2012 el
lmouesto es de 5%
DESCtllPC¡óN
PAGO DEL IMPUESÍO
RETENCIONES
PLAZO DE LA
DECLARACIÓN
LEYENDA EN
LAS FACTURAS
EIEMPLOS
.orot t&$g¡iffHüiJffif rürñpr¡*ro
I
ao1
: rerle l*ó) co) s' -or:st ¡s ¡t ar dit ü .B.¡r
R€con
dil6 a¡ ia $t y dg oúdc tO 2012
examen, matrícula y colegiatu-
ras, segrin la opinión de varios
auditores; sin embugo, a partir
del 2013 quedan suietos del ISR
actividades lucrativa-s como li-
brerfa, transportc, vcnta dc uni-
formes y cálzado, internet, im-
prenta y otros.
En el caso de las iglesias solo
quedan exentos los ingtesos por
razón de culto, pero están afectas
las actividades lucrativas simi-
larcs cn los colegios, que incluyen
cafeterías o restaurürtes y otros.
llll?l'oiii*"*'"*':::**:lll
. El tnt'
l[oJ,,T,:::f:T;*"0.'*'
a los
itlt'"il:::l"u""''"""'
l{rch l.y R¡ñgo de n€nta
tns¡iUclúaeá tñpotufilo
De QOOI a Q3OOOO.OO
Régüra d ley actud
O.n¿do¡ffio
Perm¡te a lG c@tr¡buyent$ que r€l¡2an
actñidades r€rcantils que slic¡ten ¿ l¿ 5AT
la autoriación para ef€tuar el pago direto
del lsR cn sustitución a que las persnas que
les coñpreil o adquisan sus *ryroosis
hagan retsción dcl ¡mpusto.
Ailn en el 2Ol2 deben presentar
d{¡aracióu mensual en eso de que
no le hub¡eran practicado retencrón y
imou$to
debe liouid¿r el
Presenta declaración mensuai. en
Gso de que no le hubieran
pract¡cado alguna retenc¡ón y deb¿
liquidar el ¡mpuesto
"suelo a relarción definitiva'o"No
h¿cer retención suicto a paoo diecto
cAso2 C6lngr*|lr€Halcsde
Q¿{5
2012
un imporle fijo de
O150OOO más 6%
a¡jte Mor¡úy
RANGOS
Facturas espec¡ales
r oartirdel2ol3.lGex-
l! portadoresnosolode-
I ¡ ben retener a sus pto-
veedores agrlcdas, sino también
a los ensendes y reciclados. S€
apl¡can las mismas tasas qu€ al
régimen simplificado Lo6 com-
lírpusto ¡5n
5% sobre la renté lmponible
En cl 2013 será de 6% sobre
excedente de Q3O.OOO y a
oart¡r del 2014 será de
¡légln6 oec¡ffi t CiFlfi c.do
dlrnl¡sLl'
Con la nus¿ Ley a p¿rt¡r del 2Ol3
no se contmpla la flgura de pago
d¡recto, sano que el impuesto e que s presten desde el exterior
debe pag¿r mediante retenc¡ses
que les efeclúen sus clr€ntes
Con el nuew decretq las persnas
que ls compren o adquieran sus
serv¡ciG deben retener¡es 69( en el
2013 y 1% a partir del 2014.
Pr€ntan decl¿r¿ción mensu¿|.
aunque le hayan eftrtuado
retffdo6 sus cl¡entes sobrc todas
sus factur¿s relen¡das.
Debe presntar una decl¿rac¡ón
inform¿t¡va ¿nuel
A partr del 2013 las facturas deben
decir: Sujeto a retención dcfrnitiva'
idl cdcüc 6t@l¡r TotCliFssto
04500000.5% Q2.250.@
sbre
hudr€!¡c Q150000
+S.#" osoooo
,ffi*oo
Hqnftkthr r¿A FRNCO
pradores deberán retener el 5%
sobre lécturá €spec¡al por b¡e-
nes y servidG desde QO.OI a
Q3O,oOO, y de Q3O,O00.OI en
adelante se adicárá el 6% Dél
2Ol4 en adelentq en este último
rango se deberá retener 7%.
Guatemala v la exportación de
servicios desde el país.
I El scrvido de transporte de
casos entre Guatemala y otrus
naciones, independientemente
del lugar en que se emitan o
paguen los fletes o pasajes.
r S€n ldo6 de comun¡cac¡ones
de cualguier naturaleza y por
cualqu¡ér medio entre
Guatemála y otros pafses, que
incluye las telecomun¡cac¡ones.
r Serirldog de asesoramiento
judd¡co, técn¡co, financiero,
admlnistrativo o de otra índole
utilizados en territorio nec¡onal,
a toda persona individual o
iurld¡ca, ente o paú¡mon¡o
res¡dente en el paíg y
establec¡mientos permanentes
de entidades no residehtes
r Los esPectáq¡loc públicos y
de actuáción en Guatemala, de
artistas, deportistas y de
cualquiet otra act¡v¡dad
relacionada con d¡cha
actuación, aun cuando se
perc¡ba po¡ persona distinta del
organizador del esp€ctáculo,
del artista o déportista o
deriven ¡nd¡rectamente de esta
actuación.
r La producd4r, d¡str¡bución,
arrendam¡ento, ¡ntermed¡ac¡ón
y cualqu¡er forma de
negociac¡ón en el país de
pelfculas cinematográf icas,
cintas de v¡deo, radiónovelas,
discos fonográficos,
grabac¡ones mus¡cáles y
auditivas, hlstor¡etes,
fotonovelas y otro medio
sim¡lar de proyecc¡ón,
transmisión o difusión de
¡mágenes o sonidos, que
¡ncluyen las provenientes de
tránsm¡s¡ones televisir¡és por
cable o satélite y mult¡med¡a.
r Las dletas, comlsiones,
v¡áticos no sujetos á.
liqu¡dáción o que no
constituyan reintegro de
gastos. Los honorar¡os que se
perc¡ban por el ejercicio de
profes¡ones, oficios y artes sin
relación de dependencia.
l!
ó MUNDO ECONÓMICO / ACII¡AIIITAI'
! lruscnrpcrón¡ pUEDE sER EN stsrEMA DEL 6%o DEL 31%
zE
-*Recomiendan andizat
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costos para regímenes
o
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,o
o BANGUAT RECOGIÓ liqui-
Usuarios tienen
todo diciembre Cómo elegir en qué régimen inscribirse
para informar a la El ingreso de los montos por ventas o el monto de ut¡lidad obtenida pueden ayudar a elegir
sl el cohtribuyente debe estar en el régimen opcional simplificado o en el rég¡men que ahora
ü
SAT en qué X será qeneral como el de ut¡lldades.
d
segmento se Elenpfo3 para deci.llr én qué régimst del lsn se puede quedar un contlbuyentc.
Ctr información del¿uditor ósc¿r Chile Monroy
inscriben
d
5 opcion¿l simplificado y l¿ del reqimen
(J
&b*
ffitrvo
t"&;+S*,*-*k.
PoR RosA MARíA BoLAÑos
Las reform¿s al impuesto sc-
bre la renta (ISR) establecen que
el contribuyente debe infomar
a más tarda¡ en diciembre del
2012 en qué régimen desca ins-
cribirse, de no hacerlo, la SAT lo
colocuá en el régimen equi-
wlente al cual se encuentra en la
actualidad.
El auditor Óscr Chile Mon-
roy explicó a Prensc Iibre que el
usurio no se debe dejar llcvar
por los porcentaies o rasas del
impuesto, sino tomr en cuenta
el cálculo de cuánto pagará en
cada reg¡men.
Quienes se insc¡ibm en el
régimen opcional simplificado
para cl 2013 deberán pagar sobrc
Ios ingresos brutos una tasa de
590, si sus ineresos gqwados son
Q0.01 a Q30 mil mensuales.
Si l¡ renta imponible es de
Q30 mil en adel¿urte deberá pa-
gar de importe filo Ql mil 500
más una ta-sa dc 6yo durante el
2013, pero a partir del 2014, este
ser'Á de 7Vo.
Este régimen es el que en eI
2012 se conoce como régimen
general y está gravado con 50,6.
Este segmento no tiene de-
duccioncs ni otros tipos de con-
troles que sí poseen los otros
regímenes.
Otra opción para los contri-
buyentes es el régimen del im-
puesto sobre las utilidades de
actividades lucrativas. En este se
cstableció una reducción dc tasa
progresiva pasando de 317o p:ra
el 2O13,28V0 para el 2014 y 25Vo a
p:Etir del 2015, según el decreto
10:2012.
Las tesas se eplican sobre uti-
lidades netas, es decir, el total de
ingresos menos dcducciones y
menos rentas exentas.
Comparación de cuénto pag¿ría de ISR
si se le aplica lé tésa del rég¡men
de ut¡lidades.
Un contribuyente que tendrÍa en el
2013 el movimiento de:
C6tosygastog QTJOOOOO
, lxferstda
, fn ota áro Iu aaro.fa mqor estar en el
regrmen de uttlidadel indrca el experto
Chrle Monroy.
El contr¡buyentepuede guiarsecon alOU-
nc cÉlculos de comparóción. Al tens un
porcent¿je de utilid¿d neta de 1935% el
monlo de rmouesto en quetzates set ia el
mrsmo en ¿mbos regiflenes
para de[erm¡nar
% de ut¡tidao del elempto
esos Q9OO,OOO-OO e d¡viden dentro det
total de ventas e ingrffi
Q9OO,oOO'1Oo / Qs,oü)Ooo = 11.25%
margen de ganancia es mayor al
Si e{
1935% es meltr eleqir el régimen opcional
s¡mpl¡ficado (6% sobre ingresos brutos)
5i el margen de g¿nancia es menor a ese
porcentaje es conveniente estar en el
régimen oe uttlidades (3% sobre
I util¡dades).
'Las t¡sasen el rég¡ñen opcionát s¡ñplific¡do
aumentarán cad¿ año hasl¿ el 2oi4.
'Lastésas eF el rég¡merl por úti,idades b¿jará
c¿dá año hasta el 2015
FGnl+ P€cqtlaoón con Brtrevist6 3r áudtor
con 6d S :á 5AT y e¡ d*rdo tO.2Or2
El auditor Chile Monrov re-
firió que no solo se deben óom-
parar tásas o un cálculo dc im-
puesto a pagar en ambos re-
gímenes, ya que en el de uti-
lidades se recee en otros costos
como controles más detallados.
Por eienplo, mencionó que si
se trata de un contribuvente es-
pccial cs obligatorio <iuc llcvc
estados financieros auditados.
F.bhEEKEIW
dez del sistema financiero.
Colocan
nuevos
En el régimen opcional, al
aplrcar la tas¿ de 6% sobre
valofes
ingresos brutot tendria qLE Q48O,OOO.OO Pon BYRoN DARDóI{ c.
p¿gar:
El Banco de Gu¿rtem¿l¿ ad-
ludicó Q850 millones dur¿nte
En el regimen cle utili&des
(generál) aplicando una tasa lasdosprimeras subasas de los
Q279,OOO.OO títulos valores denominados
de 3% sobre utilidades
tendrié que pagar: Dqrósitos a Plazo (DP) hedras
el27 de noviembreriltimo y el4
de diciembre úütimos
Drferenci¿: se áho(¿ri¿
I¡s DP son rm nuevo ins-
trumento de largo plazo de po-
lltica monetaria para neutra-
lia -recoger- liquidez del
sistero finmciero
Se$in Márta Coron^do, ge-
, rente de la Cenral de Vdores,
m las dos subastx s sobre
psó Ia demmda de estm tí-
tulos, producto de la liquidez
del nercadq lo que provocó
que los rendirnientos ¡l,e los
misnc bajaran
Coror¡ado cnplicó quc laba-
ia en los rendimientos de los
títulos a largo plazo como en el
I caso de los DP es producto del
exceso de liquidez en el mer-
cado, lo cual se evidencia en las
captaciones que diarianente
hace el Banco de Guatemala
Gan$r¿t), por medio de las
operaciones conocidas como
Overnight
I
Agregó que en iunio se cáp-
tabarmpromedio de q2 mil 861
i milloneg pe¡o la cifra subió a
qt ml 7M millones en no-
, viembre, con picos de q6 mil
i millones
Éagar s¿rqufu presidente
del Banguaq expticó queusud-
mente es el Ministerio de
Fin¡nz^< (Mirfin) el errcrgado
de hacer colocaciones de largc
0@ C¡Ie Monrcy
plazq en tanto que la Bmca
Cenual I¿s efectúa de corto
plazq no maiyores a un año.
Debido a que en agosto riltimo
además deben hacer cierres par- el Ministerio llegó a su techo de
ciales trimestrales e inventarios colocación de bonos mil
tres vcces al año. Adcmás está -QlOapro-
millones-, el Banguat
obligado a pagar el impuesto de vechó ¡xra colocar doéumen-
solidaridad (ISO) cada trimes-
tos de mediano y largo pl¿zos.
tre. Segrin B¿rguíri esta situación
Estos requisitos conllevm continuuá hasta febrero pró-
costos administrativos o le con- ximo, cuando el Minf in reinicie
tratación de una auditorfa ex- la colocación Agregó que el
terná, agregó. techo para el 2013 scrá de Q5
"Deben hacer una compara- mil400 millones.
 e MUNDO ECONOMICO / ACTUALITIAI'
¡
a
zft
NUEVO REGIMEN SEPARA INGRESOS PARA PAGO DE ISR

Crean rentas de Capital

A
ffiI
d

de depósito, casas de cambio

Contribuyentes grupos frnancieros Y empresas
deben reportar Nuevo régimen óor:trolrdoras de gnrpos finan-
qp 5i el contrlbuyente obtiene €ste t¡po de rentas y está inscrito como empresa o individual en otro cieros. entre otras.
En estos casos deben declarar
E utilidades, A régimen debe separar estos ingresos e inclu¡rlos en el nuevo régimen para declararlos' los ingresos por intereses en los
intereses, resíménes de actMdades lucra-
'd RENTASDECAPITAL $:-É$*ffir¿3d:{S Y tiiirs 60Á sobre ingresos
E aÍendamientos Y ñ/¡f¡Ril taplfl ffidl&3"srFUf"[Á.q brutos-det
y del 3l% sob¡e utili-
t- dades-.
otros. Arrendamiento, lntereses. arrendam¡entos Resultados de tlansferencia de Otro tipo de negocios, Por
bienes y derechos. revaluación de
eicmplo un almacén que vendc
subarrendamienlo cesión d€ rentas v¡tal¡c¡as TIPO: 10%
.DIVIDENDOSS% aparatos eléctricos Por abonos Y
derAchos. facultades, uso a goce bienes o cu¿lquier inclemento de
cobra intereses a sus clientes Por
: de b¡enes TIPO: lO96 patr¡monio TIPO:1O96
financiarniento del Producto o
Dor mora, debe Pagar su im-
iuesto de l0% como renta de
'capital anadió Chile MonroY.
Es decir, si una emPresa como
un almacén vendedor de elec-

@
o

POR ROSA M. BOLAÑOS @ trodomésticos tiene ingresos de

Q! millón puede inscribirse en el
résimen simplificado o régimen

La nueva Ley del ISR crea r¡na
tcrcera clsificación: las rcntas
de capital.
Tanto quieries se inscriban en
el régimen opcional simplifica-
do como en el de uii)idades de-
ben poner atencióL ya que si
tienen ingresos clmificados co-
mo rentas de capital, scgún el
decreto 10-2012, deben declara¡-
los por aparte a pr¡ir del 2013,
indicó el auditor Oscar Chile
Monroy.
El pago del impuesto de ren-
tas de capital es mensual y debe
declararsc cn los primcros 10
días del mes siguiente al que
finalizí.
Lr Superintendencia de Ad-
ministración Tribut¿ria (SAT)
explicó que se consider¿m rentas
de capital, en el tema imo-
biliario, a los arrendamicntos,
suburendamientos, cesión de
derechos, facultades, uso o goce
de bienes, con uná tasa que es
del 10V0.
En el tema mobilierio, como
intereses, arrendamientos y
rcntas vitalicias, es l0{}ó, micn-
tras que utilidades, dividendos
y ganancias distribuidas, es
d.el 5o/0.
Para pérdidas o ganancias,
l0%, se incluyen resultantes de
tra¡sferencias de bienes y de-
rcchos y revaluación de bicnes
inmuebles.
los premios Ia t¿sa será
Pau'a
de 10% para loterias, sorteos,
bingos y otros.
Chile Monroy eiemplificó
que en la dístribución de uti-
lidades lc corrcsponde pagar cl
5ol0, sin importar en qué régimen
esté insirito el contribuyente
para pagar el restante ISR.
Pero a criterio del auditor,
en la nueva Ley se establece
que si existen utilidades acu-
muladas de años anteriorcs y
estas se distribuyen a partir del
m
-
I I
Para las ganancias de capital la obliqación tr¡ilutar¡a nace en el momento en el que se
produzc¿ la variac¡ón en el pstrimon¡o del contr¡buyente. de confomid¿d con el
artfculc que norma el campo de aplicación dcl ¡mpuesto regulado en este tnulo.
Las pérdidas de cápital solamente se
púeden compensar con ganancias futuras
de la misma naturaleza, hasta por un
plazo'de do6 años¡ contadós désde el
momento en que se produje la pérd¡da.
Fleü R€d¡d @ drvffis ilúto¡ Gaár Chile tJdrq
¿l
:&ñüio5¿eI¡ 5Al vG GdóIOXI,.
LOS CONTRIBUYEN TES deben informarse respecto de las
nuevas disposiciones de la SAT.
2013 en adelanre, todas debe-
rán pagar el nuevo impuesto,
según los artículos 90 y 93 de la
nueva ley, ya que el tributo se
gcncra al momcnLo dc la dis-
tribución.
I
@ Ql00 mil son de intereses so-
Loterlas, r¡f as, sorteo6,
blngos, etc. TIPO:1O%
II{TERESES
Si setrata de rentasgeneradas
pof intereses, según ei artículo
15, se exceptúan de pagar las
rentas dc capital las entidades
fiscaliz¿das por la Superinten-
cJn deducciónes y si de ese Q!
millón que tuvo de ingresos
brados a los clientes, entonces
tendrían que separarlos.
Deberán reportar en el ré-
eimen simplificado o general sus
lngresos pór Q900 mil aPlicando
tas tasal respectivx, Y en el
régimen de rentas de caPital
Qf00 mil aplicando el I0% de
tasá de ISR.
ARRENDAMIEI{TO6
En el caso de arrendmientos
de muebles o inmuebles, expr¡so
el auditor, si se trata de actiüdad
o giro habitual de la empresa o
persona deben pagar el ré3imen
iimplificado o general pero si
no es su actividad habitual, sino
esporádica, debe pagar el l0%
del ISR sobre rentas de capital.
A criterio de Chile Monroy, si
A la distri- rma persona individual Pone en
(( bución de alouiler su cas¿ durante todo el
añ'o se welve un gi¡o o actividad
utilidades habitual y está exento de pagr
le corres- rentas de capital, solamente de'
ponde pa- be pagar el impuesto según en el
gar el 5%, régimen donde esté insc¡ito.
sin ¡mpor- DECLARACIÓN
tar en qué La declaración de la renta de
régimen capital es mensual y deben re-
portarse como pago directo los
esté ins- montos sobre los cudes no les
crito el han hecho retenciórl
contr¡bu- En algunos cu¡os, como el
que se eiemplifica arriba de un
yente, para pagar el
alm¿cén de electrodomésticos,
restante lSR". es posible que a los clientes no
les hagan retención porque se
óscar Chlte Monrof trata de contribuyentes indivi-
auditor. dualcs.
Sin emba¡go, a prtir del 2013
toda persona o emprésa que lle-
dencia de B¿ncos (SIB). ve contabilidad o si esun ente no
Segrin la Ley de Supervisión lucrativo se establece como
Financier4 la SIB vigila a ban- agente de retención y queda
cos. financieras, instituciones de obligado a hacer las retenciones,
crédito, entidades afianzadoras, si nq puedc ser multado por la
de seguros, almacenes generales SAT.