Sei sulla pagina 1di 5

lj

MUNDO ECONÓMICO / ACN¡ALIIND


p Arunru TASAS, PERO TAMBIEru REOUCEN DEDUCCIONES

&Canrbios a ISR de asalariados


N
o
N A parür de hoy, d¡plomáticos acreditados.
GEÍ{ERA¡I RENTAS REÍ{TAS EXENTAS
Prensa LIbre Las Generan rent¿s 16 s¡guierites ingresG 1 1 Hasta el lOO% del eguinaldc Y 5. Gastos de representac¡Ón Y
v¡ático6. En el Pafs deben ser
3 presentará una serie rentas srcklog horás o{tras y cof¡igon€s del bono 14
comprobbles con facturas
2. Prop¡nas, gratmcaciones y todas las 2. Jublacion€5 Pens¡ones V
o de notas para Los ing¡esos que se retribuc¡onG o ¡ngresos Por la montePfo segur¡dad social. autori¿adas Por la SAT. En el
contratos de seguro o sentenc¡a' exterior: demostrar con Prueba
ex¡plicar al consideran como prestación de servicios personales en
y otro6 rctonocidos Por la LeY. de s¿lida V cÍtrada al Pais la
renta y 106 que están relación de dependcnc¡a.
E act¡vidad en la qje ParticipÓ
m contribuyente el exentos también 3. Aguinaldo. bono 14. iubilacionel 3. lndemnizzc¡ones.
V 106 boletos.
fuercn modif¡cados. pensiones y montepío. 4. Remuneraciones a
o cambio al ISR.
d

DEDUCIBLES NO DEDUCIBLES
= Los gastos que puede deducir el contribuyente son: Se elim¡naron corno gastos deducibles lo5 siguientes
C5

poR RoSA MARIA BOLANOS


I ! l. cuotas pegadas a: s€gufos de acc¡dentes
Hecta Q6O mil dMdido esi asociac¡ones de carácter
colegios plotesionales' personas y seguros para
Q48 m¡l de mín¡mo vltal s¡n relig¡oso, y a los part¡dos gastos médic6
Los contribuyentes aselri¿- necGidad de comprobantes polft¡cos. Todas deben est¿r
primas dé ñan¡as,
dos deben poner atención a las contribuciones, cüotas o hospitalar¡G contratados
más un máximo de Q12 mil de legalmente constituidas Y con empr6as
nuevas disposiciones que esta- IVA comprobable con planilla
aportes en Planes de
autorizadas. Para ser autorizadas Para operar
blcce la Lcy del ISR contcnidas prev¡sión social
aceptadas como donac¡ones, en el pals, o con
en el decreto 10-2012, ! En la planill¿ del IVA sólo se estas ent¡dades deben contar
diferentes a los
Seg¡in la nueva norma, las ren- pueden inclu¡r gastos mencionados ariba. ernpregas e)dran¡eras
con solvencia fisc¡l del debidamente registradas
tas se diüden en: del trabaio (asa- personales y ya no familiares. r
p€ríodo que corresponde al La3 c¡rdes de
lui¿dos), de g¡anancias y capital y €n la Super¡ntendencia
de actiüdedas lucretivas. r ltoneddr6, divididas en dc g6to y emitida por la SAT. pens¡ofl es Y jub¡lec¡ones de BerKos
grupc: r Cu&g para trabaiadores Por
En esta rÉasión se abordará eI por contr¡buciones a:
. cap¡tali2ac¡ón r 2. El monto de las
regimcn de.asalariados. En cste las I l. A favor del Estado, las IGSS, lhstituto de Previs¡ón
individual o conocidos pens¡ones áliment¡cias
tasas del impuesto sobre la rerna univers¡dades, entidades Militar 0PM), cuotas al Estado f¡iadas por el tribunal de
(ISR) b¿iror¡, y tmbién las de- y sus ¡nstituc¡ons por como fondos de
culturales o cientlf¡cas que pensiones, P¡¡mas de fam¡l¡a m¡entras sus
ducciones y exoneracioneg por lo puedan comprobarse. Sin regímenes de previs¡ón soc¡al efectos se mantengan.
gue al final el conrribuyente pagará seguros de acc¡dentes
lfmite de monto y no necesita 0ncluyendo mont€pí6).
más impuesto solv€ncia f¡scal. r Sa$tcs
personas y seguros
p¿ra gastos médicos
r S.Losqastos médicos
Las tesas que arÍn están en ü- Prim6 de se$$osde pagados en Guatemala
gencia en el 2Ol2 son dc lS¿, 20%, r 2. Un máximo del596 de la üda ptra ojbrir riesgps en cáso6 hospitalarios por el contribuyente Para
25Vo y V'Vo, que se cobra hasta el renta bruta de lás donac¡ones de muerte sdus¡vún€nte del conttatados con é1, asf como en benef¡c¡o
2012, y las nuewas tasas a p{tir
del a: asociac¡ones y fundáciones tsaba¡ador -s¡dnpre que d emp¡esas autorizada5 de su cónyuge o sus
sin fines de lucro, de cdú-ato de seguro m dever€ue para operar en el Pafs.
20Il son de 5% y 7%. h¡ios m€nores de edad o
Los gastos médicos y ciertos asistenc¡a o servicio social, a dgl¡n morto por r€tdnq ¡ Además, les Pr¡mas de discáPac¡ta.los.
seguros o fondos de pensiones ya las ¡gles¡ár a las entidades y reintegro o res€ate-.
no se podrán deducir. Además,
aunque cl trabaiador ticnc cl dc-
recho de presentar su planilla del i""---"-""-"
impuesto al valo¡lgregado GVA)
para reducir el págo del ISR, esta i Tasas impositivas y e¡emplos
ya no tendrá el ¡nisho efecto, ya : Aplicac¡ón del nuevo ISR para los trabajadores
que no se toma como una rebaia
directa del ímpuesto sino como
1P ftnue¡toadecl¡raren el2Ofl
uno más de los gastos dcduciblcs. 0 n6b TA'A
A pa¡tir del 2013, en la planilla ya ttsQO0l¿030OO0000 I'nrrrcño
OO.0O I 5%
no se pueden integrar gastos fa- De Q3OOOoOOI en
miliaes, solo personales.
Si el contribuyente tiene más ElemDlo6 dc cálculc de ¡ngre6o5 y deducclones con la bv n¿sta el
de un trabaio, debe reportar al DEDUCCIONES
patrono con el cual tiene más PROYECCIÓN

ffi:#ffi
ingrcsos, y lo quc obticne cn su S#onffit(+)BonÍkadón (=)Rñtamti cltütteffit¡ Cl¡tntonn¡ om"i"atü-é Rsüht¡o.üUr ER %Si"-Hi&w
segundo trabajo-
Para los patronos ahore es obli-
gatorio hacer la retención del ISR
del asal¿riado, seg¡in proyeccio- 6 6n
nes anuales que debe hacer de los "Cm la planilla del IVA * podb reba¡at d 2O2 Y añ6 ariteriq6 h¿sta el 1OO* del

ingresos del trabajador y dedu- Con Ir nueva ley corr6pon.l¡ento2ol3


IMPUESTO
cicndo solo cl mínimo ütal (Q48 PROYECCIÓN
ncte
DEDUCCIONES
G}Mhlmovltal,eH- Rentel¡¡ponÉle *Hfl
mil), Ias cont¡ibuciones ¿l IGSS, satsñomeñs{al (+)Borllfcáclón (=)Rant G){éítae0.ent¡
IPM y montepío. Si no Io hace' no os.ooo.ooI ozsooo I oasoooo oro,ooooo I o¿e.ooooo I o2€e8oo Q12Jo2.ooI domlo
le será reconocido al patrono el
oroooo.oo I e2sooo I Ql43,5oooo o2o,0oooo I o48.ooooo s796oo
II alo¡328o 069204.00I 0346020
pago de sdarios como gasto de-
I azsssoooo Q36ooo.oo I c)16o56-7.00 I
ducible. oa.ooooo I o25ooo Q48.ooooo o8oza36
ks pascuras Erc garm mer¡<rs de Fuffte kdl{6 cesirffiq el ¡úld (.lstil aiE Msr6¿ cd dals é h sT Y d @olct(¡2
qtmil aImcs porgcnrplq o qaSmil
hbrFñFffiLkclT4ffiO
anudes estarán s(entas del ISR
MUNDO ECONOMICO / ACIIIAIJITAII
to

ú
zri
EL ISR ESTABLECE LíMITES PARA DEDUCCIONES A EMPRESAS
lJr

m
d
o
N
Nuevo control de gastos
Régimen de i""'-""-"""'
utilidades en i Controles y nuevas reglas
I actividades Hrigencias +
: En la Ley actual, el régimen s€ llama optatlvo y está gravado con
31%. A part¡r del 2013 se conocerá como Rég¡men del impuesto
lucrativas es usado A sobre las utilidades.le activ¡dades lucrativas o régimen general,
fl stán exentos del ISR lc Or. y tendrá una baja de tasa paulat¡na, además de mayor
13 en su mayoria por ll oanismos del Estádo.lñ control en los gest6 e deducir.
IJ úniversidades. tas heren-
empresas. c¡as (por la ley de h€renc¡as, le- Régimen del lmpuesto sobre lás utilidades
d gados y donacionesl en el caso de
4 de actividades lucrativas
¡gl6ias y Etablec¡mbntG educa-
tivos pri\.¿dos üene exenc¡ones tÉ.obrc utltd¡d€ Allo AF*l*.ld2Ol3
I
parc¡áer y las asociaciónes o fun- +*gdDbt,*üEl
t¡{rt Dmtol(>20l2
daciones no lucrativas, por el mon- 20r3 3l%
r; to que perciban de donaciones. st% 2014 ?a%
Para b6 contr¡buyentes sujet6 hasta el 2012 2015 EA
e
al lS& y que estén inscritG en este
régime¡L !E m son der¡tos 16 ¡n-
PoR RosA MAR¡a BoLAfios gresc cua¡do se percibe lá indem- Otroscambios
ü nizaci5n por un seguto de dáño. R¿glffiopdd¡l ntÉgüncn¡dl'teufüddÉ
Baio el ouevo nombre de "16 D€scilpcróN L ¡av actu¡l
Con la ley actual deben pre- con t¡cr.di¡¿g
gimen del impuesto sobre les uti- sentar estados financ¡eros audi- Permite realizar 106 pagos tr¡mestrales en tr¿E A partir d€i 2013 seperm¡te hacer 16 pagos
lidades de actiüdades lucratiy¿s' tados quienes 6tén inscr¡tos en
se idsrtifiu el segrnento del irn-
opcid6: trilGtrals co dG opcloe
reglmehes como e12989 o 6F89
puesto sobre Ia renta (ISR) en el l. Cierrs p¡rc¡ales l. Cierres párctal6 tr¡m¿trales
(magullas, zonas francas y otros)
quc d contribuycntc inscrito Duc- 2. Est¡máción de renta ¡mponible del 5% 2- Estjruci'cn de rer¡t¿ ¡mponidedelS%
y contr¡búyentes especiales.
3. Cuarta p¿rte dd impu6to detemlnado el
de hacer deducciones a sus rentas A partir del 2Ol3 solo están obl¡- perÍodo anter¡or
brutas. gadoÉ 16 cortribuyentes clas¡fica-
Mayors conüoles en los gastos dos corno €speciales o agentes de
que se pueden deduci: como suel- METODOs 1. C6to de producclÓn o adqu¡siddl 1. Ccto de Producc¡ón
retención Es decir, s¡ un conbi
. dog sal¿¡ios eguin¿Ido, bono 14
2. Precio del b¡en 2. PEPS (Primeras entBdas prim€ras sfidas)
bulier¡te está en el rég¡men de m¿- PARA EVATUAR
seguos irwentaios, viático$ do- qu¡las o zorEs francal p€ro ¡ro es
3. hecto de wta ñenos gast6 de \€nta 3. Pronledio ponderado
IT.¡VENTARIOS 4. CGto de froducción o adquisición o co6to 4. Precio h¡stór¡co del b¡en
naciones y dcprcciaciones son al- especíal o agente de retenc¡ón, no en el rHcdo, el qu€ ga msor
¡¡unos cambios en este rfuimen está obligEdo, según Chile Monroy.
P{á el 2013 estdá grmdo con PLAZOS A partir de la num ley deben prffitar trs ircntailG al año rorrc. julio y dic¡embre
el 3loÁ, pero tendrá ua b¿ia pau-
¡etina para queda en 25% a p¿rtir
del 2015 según el dffieto lG20l2, Algunos cambioc en gastas deduc¡bles
leyde Actu¡lizrgión Tributaria
Además, sc modilicaron las
((3*?:il'":"' DES€n|PCÉN O(PtlC¡CtóN
foma¡¡ en que s€ pafía y calcula
el impuesto sobre la renta (ISR) yente inscrito en es- SUELDOS
Se tmrán como gastG deduc¡Ues haste el loofi. Deben s€r reptrtadc en la dani¡b del
yse deian solo dos máodos como te régimen deberá YSALARIOS
lGSs. ya que la SAI suzará datc cm ese ste CEIqJ¡s *€dente no será deducible
el de cier¡es parcialas o el de hacer cierres cada
estimar rma renta imponible de son deduc¡bles los seguros p6ra cuMr rie€os exclusi\Emente €n c¿so de muerte,
8Vq erplicó el auditor óscar Chile tres meses o se SEGUROS
ímplc quc cl contrato no incluya de\duc¡ón r€*orno. re¡ntegro o resctc.
Moroy- arr¡esga a determF 'Ls Firos por cmcepto de seguro por acoidtrte o enfermedtsd del persorul
Con la ley actual, la estimación nar el 8% de sus endeado por el coniribu\r'ente 5olo por la parte que le córresponda p¿g¿r al
es del 5%. Esto sigrrifica un in- empleador. Las trrimas por seguros contra incmd¡o, robq hurtO, terremoto
cremento de ó@o en el monto ventas trimestrales, o I¡esgos que cubran bieffi que produ2Gn rentas gcvads.
requtrido estimado cada tres me- y a eso aplicarle el
ses, a¡¡e¡¡ó el erperto, 3f% de lSR". MEJORAS EN En la aclualid¿d se deduce e¡ tot¿l del gásto en el p€riodo en que s€ hizo
'A partir del 2013 el contri- INMUEBLES s
Cff la nue€ Ley el monto de gsto @r mejor¿s deduce dMdiéndolo ent¡e
buycntc inscrito fl cstc r&imen óscar Chile ltlonro¡ ARRENDADOS el número d€ año del cmtrato de órrfld¿miento
debe pensar o hace cieneJcada
auditor.
tr€s meses o se riesga a de- _ DSPRECIACIONES
"En la áctualidad en el caso de los programas de cor¡lputaclón licenc¡as de informáücá, etc.
actuélrrente * depr€la s
3f.Sl%. trEro la nEE Ley los cmtempla 6n {ttuG intangibles
terminü el 890 de sus ventas tri- amort¡zbles en 5 año5. es dec¡L cl 20* anual.
mestrales y a eso aplicarle el 3l% mentos públicos, segrin el criterio Si un contribuyente háce su deprecÉclón conforme a lá ley áctual
de ISR El primer método sipsrifica d¿ rtil¿ I'i[¡¡¡qy. debe continur asi hasta agotar la Vda útil det Uen.
más c(rstos de administracicn¡. pe. Iá escritua debe esta¡ auto- 'Para inmuebles se est¿blece en la nu6€ Lry que se aceptan páB su depr€{¡¿c¡ón
ro cI scgundo rcprcscnta ricsgoi si rizada por notario o cl contrato el monto que se haya regisü¿do en ló fiBtrlcula fscal y no el llmto conGble.
es que no se lle¡pn a esos niveles", p¡irado debe serp¡otocolizadq en 'Se hace Ia salveded que s¡ e¡ conuibuyente demuegtra que ha \€nido depreciando
agretó- este sb:¿n los contratos por *
Adernás de quedarse acumu-
con ló ley @rc h4e hasta el 2012, pero fB htrho mei@s fl
el tnmueb[e puede
a¡rend¿unientoe de bienes mue- cont¡nwr con ffi
forma de deprectac¡ón.
lado r:n p:rgo en exceso en el ISR. bles o inmuebles, agreg¿
este ya no se puede aplicar en Por eiernplo, si une emprese vlATrcos '5e reduce et techo par¿ deduccim de ¡c üáücc. En Ia actslidad es
forma automática. sino debe so- quiere t€ner como gasto deducrble del 5% sobre la rent¿ bruta. Con la nús/a ley será de 39á
licita¡ la autoriz¿ción a la SAf y, d pago dc arrcndarniento de un *hra deduc¡r donaciones
segrin su experiencia, el ent€ re- a soc¡acionet fundaciones. etc. se puede hacer. pero
edificio o local debe hacer plblico DONACIONES
deben p6s y p¡esentar solwlcia fiscal de la SAT.
caudador no responde en un pliuo el contrato y puede hacerlo sin
muy cono, refirió el auditor, 5n €mbargo. se amplía el techo de Oos¡bles dmacior€s a deducir En la actu¿l¡dad
tener el consentimiento de la per- es del 5% sobre la r€rtá neta y con ls nueE ley sá
del 5% sobre la rent¿ buta
Existen gastos para que s€ to- sohe o ernpresa que Ie arrend4
mff como deducibles y que ne- este puede tener problernas o aius-
ccitan rspaldar con dgrma es- tes y r¡ultas orando la SAT des-
critura o conüatq a partir del 20üi orb'ra que tienc ingresos quc no
necesitm corvertirse en docu- reportuL expresó el áuditor. hogúMl.hewruñ
É MUNI]O ECONOMICO / ACTTIAIJITAI'

a ¡SR SOBRE INGRESOS BRUTOS
zr¿
RENTAS
&
trqlt
n¡I
o
Tasas se incrementan ¡
AcUvidades que generan
renta para ambos
regímenes:

Le Frorlúcdórl, venta y

en régtmen opcional
d
comercializac¡ón de bienes en
Guatem¿la.
: Lo¡ 3r¡beldoc pagados por
parte de entes públ¡cos o
o privados en favor de
Esta modalidad la contribuyentes residentes.

Nuevo régimen I La exporteclüt de bienes
'tr
usan empresas, producidos, manufacturados,
h profesionales y opclonal tratados o comerc¡alizados,
o cARAcrERi{^G.f incluso la s¡mple rem¡sión de
técnicos;srn "'o,91i¿,o$"Jl,i,litl%"t'
o simplificado SlilHiT;iqfrx$s""1'I"
ie"ni"s -"na o P' n los mismos al exterior.

derecho a ilS[,i' I La prestaclüt de servlcios en


Uno de ¡os principales c¿mbios llll?l'oiii*"*'"*':::**:lll Guatemala v la exportación de
deducciones. es que tendrán un aumento en . El tnt'
l[oJ,,T,:::f:T;*"0.'*'
servicios desde el país.
la tasa del impuesto. a los
I El scrvido de transporte de
a carga y de personas, en ambos
Tasa impositiva itlt'"il:::l"u""''"""' casos entre Guatemala y otrus
&n!ü6to i€gr¡tr l{rch l.y R¡ñgo de n€nta naciones, independientemente
ü ltyrdGl tns¡iUclúaeá tñpotufilo lírpusto ¡5n del lugar en que se emitan o
paguen los fletes o pasajes.
De QOOI a Q3OOOO.OO 5% sobre la renté lmponible
En el 2012 el
r S€n ldo6 de comun¡cac¡ones
lmouesto es de 5% En cl 2013 será de 6% sobre
de cualguier naturaleza y por
excedente de Q3O.OOO y a
cualqu¡ér medio entre
oart¡r del 2014 será de
PoR RosA UAR¡A EotAÑos Guatemála y otros pafses, que
incluye las telecomun¡cac¡ones.
DESCtllPC¡óN Régüra d ley actud ¡légln6 oec¡ffi t CiFlfi c.do
El régimen opcional sinpli- O.n¿do¡ffio dlrnl¡sLl' r Serirldog de asesoramiento
Íicado sobre ingresos de ac- Perm¡te a lG c@tr¡buyent$ que r€l¡2an judd¡co, técn¡co, financiero,
tividades lucratives del impues- actñidades r€rcantils que slic¡ten ¿ l¿ 5AT Con la nus¿ Ley a p¿rt¡r del 2Ol3 admlnistrativo o de otra índole
to sobre la renta (ISR) tendrá la autoriación para ef€tuar el pago direto no se contmpla la flgura de pago utilizados en territorio nec¡onal,
sus principalcs cambios en las PAGO DEL IMPUESÍO
del lsR cn sustitución a que las persnas que d¡recto, sano que el impuesto e que s presten desde el exterior
tasas impositivas, también se les coñpreil o adquisan sus *ryroosis debe pag¿r mediante retenc¡ses
que les efeclúen sus clr€ntes a toda persona individual o
modifican las rentas gravadas o hagan retsción dcl ¡mpusto.
iurld¡ca, ente o paú¡mon¡o
exentas. res¡dente en el paíg y
En este régimen eI cálculo se Ailn en el 2Ol2 deben presentar Con el nuew decretq las persnas
d{¡aracióu mensual en eso de que que ls compren o adquieran sus establec¡mientos permanentes
hace sobre los ingresos brutos y RETENCIONES de entidades no residehtes
no le hub¡eran practicado retencrón y serv¡ciG deben retener¡es 69( en el
no tiene derecho a deducciones. imou$to
Haste cl 2012, la tasa quc se
debe liouid¿r el 2013 y 1% a partir del 2014. r Los esPectáq¡loc públicos y
aplica es del 5olo a todo ing:reso Pr€ntan decl¿r¿ción mensu¿|. de actuáción en Guatemala, de
brutq pero a partir del 2013 será PLAZO DE LA
Presenta declaración mensuai. en aunque le hayan eftrtuado artistas, deportistas y de
por rangos con cergos fiios yuna Gso de que no le hubieran retffdo6 sus cl¡entes sobrc todas cualquiet otra act¡v¡dad
DECLARACIÓN pract¡cado alguna retenc¡ón y deb¿
tasa del 6% y delToÁ en €l 2014. sus factur¿s relen¡das. relacionada con d¡cha
liquidar el ¡mpuesto Debe presntar una decl¿rac¡ón
Lo anterior significa un au- actuación, aun cuando se
inform¿t¡va ¿nuel perc¡ba po¡ persona distinta del
mento progresivo en el pago del
impucsto, pero quc afectará a LEYENDA EN "suelo a relarción definitiva'o"No A partr del 2013 las facturas deben organizador del esp€ctáculo,
contribuyentes que lo usan co- LAS FACTURAS h¿cer retención suicto a paoo diecto decir: Sujeto a retención dcfrnitiva' del artista o déportista o
mo técnicos, profesionales, ven- deriven ¡nd¡rectamente de esta
dedores, servidoies y aquellas actuación.
empresas que deciden inscribir- EIEMPLOS
se en esre régimen, afirmó el
r La producd4r, d¡str¡bución,
auditor Oscar Chile Monrov. .orot t&$g¡iffHüiJffif rürñpr¡*ro cAso2 C6lngr*|lr€Halcsde
Q¿{5 idl cdcüc 6t@l¡r TotCliFssto arrendam¡ento, ¡ntermed¡ac¡ón
y cualqu¡er forma de
Es dccir, una persona o cm-
presa que tenga ingresos por 2012 04500000.5% Q2.250.@ negociac¡ón en el país de
un imporle fijo de pelfculas cinematográf icas,
@5 mil al mes, en el 2Ol2 paea O150OOO más 6% sbre
hudr€!¡c Q150000
cintas de v¡deo, radiónovelas,
Q2 mil 250 de impuesto, pero al +S.#" osoooo discos fonográficos,
aplicar las nuevas tasas en et
2013, por ese mismo monto de
ingresos, pagará Q2 mil 400.
I
ao1
: rerle l*ó) co) s' -or:st ¡s ¡t ar dit ü .B.¡r
R€con
dil6 a¡ ia $t y dg oúdc tO 2012
a¡jte Mor¡úy ,ffi*oo grabac¡ones mus¡cáles y
auditivas, hlstor¡etes,
fotonovelas y otro medio
CAMBIO A ENTES EXENTOS sim¡lar de proyecc¡ón,
Hqnftkthr r¿A FRNCO
Tanto para el régimen sim- transmisión o difusión de
examen, matrícula y colegiatu-
plificado como para el régimen ¡mágenes o sonidos, que
ras, segrin la opinión de varios
¡ncluyen las provenientes de
de utilidades, según el ertículo 8 auditores; sin embugo, a partir RANGOS
del decreto 10-2012, son entes tránsm¡s¡ones televisir¡és por
del 2013 quedan suietos del ISR
excntos del impuesto los orga- actividades lucrativa-s como li- Facturas espec¡ales cable o satélite y mult¡med¡a.
nismos del Estado, las univc¡- brerfa, transportc, vcnta dc uni- r Las dletas, comlsiones,
sidades, los centros educativos, formes y cálzado, internet, im- r oartirdel2ol3.lGex- pradores deberán retener el 5% v¡áticos no sujetos á.
las hercncias, l¿rs rentas de las prenta y otros. l! portadoresnosolode- sobre lécturá €spec¡al por b¡e- liqu¡dáción o que no
iglesias y las asociaciones no En el caso de las iglesias solo I ¡ ben retener a sus pto- nes y servidG desde QO.OI a constituyan reintegro de
lucrativas reciban do- quedan exentos los ingtesos por veedores agrlcdas, sino también Q3O,oOO, y de Q3O,O00.OI en gastos. Los honorar¡os que se
naciones-.-cuando razón de culto, pero están afectas a los ensendes y reciclados. S€ adelante se adicárá el 6% Dél perc¡ban por el ejercicio de
En el caso de los centro.s edu- las actividades lucrativas simi- apl¡can las mismas tasas qu€ al 2Ol4 en adelentq en este último profes¡ones, oficios y artes sin
cativos privados cstán cxcntos larcs cn los colegios, que incluyen régimen simplificado Lo6 com- rango se deberá retener 7%. relación de dependencia.
los in¡¡resos como derecho a cafeterías o restaurürtes y otros.
l!
ó MUNDO ECONÓMICO / ACII¡AIIITAI'

! lruscnrpcrón¡ pUEDE sER EN stsrEMA DEL 6%o DEL 31%


zE

-*Recomiendan andizat
N

costos para regímenes


o
N

,o F.bhEEKEIW
o BANGUAT RECOGIÓ liqui-
Usuarios tienen dez del sistema financiero.

todo diciembre Cómo elegir en qué régimen inscribirse


para informar a la El ingreso de los montos por ventas o el monto de ut¡lidad obtenida pueden ayudar a elegir
sl el cohtribuyente debe estar en el régimen opcional simplificado o en el rég¡men que ahora
Colocan
ü
SAT en qué X será qeneral como el de ut¡lldades.

d
segmento se Elenpfo3 para deci.llr én qué régimst del lsn se puede quedar un contlbuyentc.
Ctr información del¿uditor ósc¿r Chile Monroy
nuevos
inscriben
d
Comparación de cuénto pag¿ría de ISR
si se le aplica lé tésa del rég¡men
En el régimen opcional, al
aplrcar la tas¿ de 6% sobre
valofes
5 opcion¿l simplificado y l¿ del reqimen ingresos brutot tendria qLE Q48O,OOO.OO Pon BYRoN DARDóI{ c.
(J de ut¡lidades. p¿gar:
&b* Un contribuyente que tendrÍa en el El Banco de Gu¿rtem¿l¿ ad-
ludicó Q850 millones dur¿nte
ffitrvo
2013 el movimiento de: En el regimen cle utili&des
(generál) aplicando una tasa lasdosprimeras subasas de los
Q279,OOO.OO títulos valores denominados
t"&;+S*,*-*k. C6tosygastog QTJOOOOO
de 3% sobre utilidades
tendrié que pagar: Dqrósitos a Plazo (DP) hedras
el27 de noviembreriltimo y el4
de diciembre úütimos
PoR RosA MARíA BoLAÑos Drferenci¿: se áho(¿ri¿
I¡s DP son rm nuevo ins-
trumento de largo plazo de po-
Las reform¿s al impuesto sc-
bre la renta (ISR) establecen que
, lxferstda lltica monetaria para neutra-
el contribuyente debe infomar
, fn ota áro Iu aaro.fa mqor estar en el lia -recoger- liquidez del
regrmen de uttlidadel indrca el experto sistero finmciero
a más tarda¡ en diciembre del
2012 en qué régimen desca ins- Chrle Monroy. Se$in Márta Coron^do, ge-
El contr¡buyentepuede guiarsecon alOU- , rente de la Cenral de Vdores,
cribirse, de no hacerlo, la SAT lo
colocuá en el régimen equi- nc cÉlculos de comparóción. Al tens un m las dos subastx s sobre
wlente al cual se encuentra en la porcent¿je de utilid¿d neta de 1935% el psó Ia demmda de estm tí-
monlo de rmouesto en quetzates set ia el tulos, producto de la liquidez
actualidad.
El auditor Óscr Chile Mon- mrsmo en ¿mbos regiflenes del nercadq lo que provocó
roy explicó a Prensc Iibre que el
que los rendirnientos ¡l,e los
usurio no se debe dejar llcvar misnc bajaran
por los porcentaies o rasas del Coror¡ado cnplicó quc laba-
para de[erm¡nar
impuesto, sino tomr en cuenta
% de ut¡tidao del elempto ia en los rendimientos de los
títulos a largo plazo como en el
el cálculo de cuánto pagará en esos Q9OO,OOO-OO e d¡viden dentro det I caso de los DP es producto del
cada reg¡men. total de ventas e ingrffi exceso de liquidez en el mer-
Quienes se insc¡ibm en el Q9OO,oOO'1Oo / Qs,oü)Ooo = 11.25% cado, lo cual se evidencia en las
régimen opcional simplificado
para cl 2013 deberán pagar sobrc captaciones que diarianente
Ios ingresos brutos una tasa de hace el Banco de Guatemala
590, si sus ineresos gqwados son
margen de ganancia es mayor al
Si e{ Gan$r¿t), por medio de las
1935% es meltr eleqir el régimen opcional operaciones conocidas como
Q0.01 a Q30 mil mensuales. s¡mpl¡ficado (6% sobre ingresos brutos) Overnight
Si l¡ renta imponible es de I
Agregó que en iunio se cáp-
Q30 mil en adel¿urte deberá pa- tabarmpromedio de q2 mil 861
gar de importe filo Ql mil 500 5i el margen de g¿nancia es menor a ese
más una ta-sa dc 6yo durante el
i milloneg pe¡o la cifra subió a
2013, pero a partir del 2014, este
porcentaje es conveniente estar en el qt ml 7M millones en no-
ser'Á de 7Vo.
régimen oe uttlidades (3% sobre , viembre, con picos de q6 mil
Este régimen es el que en eI
I util¡dades). i millones
2012 se conoce como régimen Éagar s¿rqufu presidente
'Las t¡sasen el rég¡ñen opcionát s¡ñplific¡do
general y está gravado con 50,6. aumentarán cad¿ año hasl¿ el 2oi4.
del Banguaq expticó queusud-
Este segmento no tiene de- 'Lastésas eF el rég¡merl por úti,idades b¿jará mente es el Ministerio de
duccioncs ni otros tipos de con- c¿dá año hasta el 2015 Fin¡nz^< (Mirfin) el errcrgado
de hacer colocaciones de largc
troles que sí poseen los otros FGnl+ P€cqtlaoón con Brtrevist6 3r áudtor 0@ C¡Ie Monrcy
regímenes.
con 6d S :á 5AT y e¡ d*rdo tO.2Or2 plazq en tanto que la Bmca
Otra opción para los contri- Cenual I¿s efectúa de corto
buyentes es el régimen del im-
plazq no maiyores a un año.
puesto sobre las utilidades de Debido a que en agosto riltimo
El auditor Chile Monrov re- además deben hacer cierres par- el Ministerio llegó a su techo de
actividades lucrativas. En este se firió que no solo se deben óom- ciales trimestrales e inventarios colocación de bonos mil
cstableció una reducción dc tasa parar tásas o un cálculo dc im- tres vcces al año. Adcmás está -QlOapro-
progresiva pasando de 317o p:ra millones-, el Banguat
puesto a pagar en ambos re- obligado a pagar el impuesto de vechó ¡xra colocar doéumen-
el 2O13,28V0 para el 2014 y 25Vo a gímenes, ya que en el de uti- solidaridad (ISO) cada trimes-
p:Etir del 2015, según el decreto tos de mediano y largo pl¿zos.
lidades se recee en otros costos tre. Segrin B¿rguíri esta situación
10:2012. como controles más detallados. Estos requisitos conllevm continuuá hasta febrero pró-
Las tesas se eplican sobre uti- Por eienplo, mencionó que si costos administrativos o le con- ximo, cuando el Minf in reinicie
lidades netas, es decir, el total de se trata de un contribuvente es- tratación de una auditorfa ex- la colocación Agregó que el
ingresos menos dcducciones y pccial cs obligatorio <iuc llcvc terná, agregó. techo para el 2013 scrá de Q5
menos rentas exentas. estados financieros auditados. "Deben hacer una compara- mil400 millones.
e MUNDO ECONOMICO / ACTUALITIAI'
¡
a
zft
NUEVO REGIMEN SEPARA INGRESOS PARA PAGO DE ISR

Crean rentas de Capital


A
ffiI
d

de depósito, casas de cambio


Contribuyentes grupos frnancieros Y empresas
deben reportar Nuevo régimen óor:trolrdoras de gnrpos finan-
qp 5i el contrlbuyente obtiene €ste t¡po de rentas y está inscrito como empresa o individual en otro cieros. entre otras.
En estos casos deben declarar
E utilidades, A régimen debe separar estos ingresos e inclu¡rlos en el nuevo régimen para declararlos' los ingresos por intereses en los
intereses, resíménes de actMdades lucra-
'd RENTASDECAPITAL $:-É$*ffir¿3d:{S Y tiiirs 60Á sobre ingresos
E aÍendamientos Y ñ/¡f¡Ril taplfl ffidl&3"srFUf"[Á.q brutos-det
y del 3l% sob¡e utili-
t- dades-.
otros. Arrendamiento, lntereses. arrendam¡entos Resultados de tlansferencia de Otro tipo de negocios, Por
bienes y derechos. revaluación de
eicmplo un almacén que vendc
subarrendamienlo cesión d€ rentas v¡tal¡c¡as TIPO: 10%
.DIVIDENDOSS% aparatos eléctricos Por abonos Y
derAchos. facultades, uso a goce bienes o cu¿lquier inclemento de
cobra intereses a sus clientes Por
: de b¡enes TIPO: lO96 patr¡monio TIPO:1O96
financiarniento del Producto o
Dor mora, debe Pagar su im-
iuesto de l0% como renta de
'capital anadió Chile MonroY.
Es decir, si una emPresa como
un almacén vendedor de elec-

@
o

POR ROSA M. BOLAÑOS @ trodomésticos tiene ingresos de


Q! millón puede inscribirse en el
résimen simplificado o régimen

m
cJn deducciónes y si de ese Q!
I
millón que tuvo de ingresos
La nueva Ley del ISR crea r¡na
-
I I
tcrcera clsificación: las rcntas
de capital.
Tanto quieries se inscriban en
el régimen opcional simplifica-
do como en el de uii)idades de-
ben poner atencióL ya que si
@ Ql00 mil son de intereses so-
brados a los clientes, entonces
tendrían que separarlos.
Deberán reportar en el ré-
eimen simplificado o general sus
lngresos pór Q900 mil aPlicando
Para las ganancias de capital la obliqación tr¡ilutar¡a nace en el momento en el que se tas tasal respectivx, Y en el
tienen ingresos clmificados co- produzc¿ la variac¡ón en el pstrimon¡o del contr¡buyente. de confomid¿d con el
mo rentas de capital, scgún el régimen de rentas de caPital
artfculc que norma el campo de aplicación dcl ¡mpuesto regulado en este tnulo.
decreto 10-2012, deben declara¡- Qf00 mil aplicando el I0% de
los por aparte a pr¡ir del 2013, tasá de ISR.
indicó el auditor Oscar Chile Las pérdidas de cápital solamente se
púeden compensar con ganancias futuras
ARRENDAMIEI{TO6
Monroy.
El pago del impuesto de ren- de la misma naturaleza, hasta por un En el caso de arrendmientos
tas de capital es mensual y debe plazo'de do6 años¡ contadós désde el de muebles o inmuebles, expr¡so
declararsc cn los primcros 10 momento en que se produje la pérd¡da. el auditor, si se trata de actiüdad
Loterlas, r¡f as, sorteo6, o giro habitual de la empresa o
días del mes siguiente al que
finalizí. blngos, etc. TIPO:1O% persona deben pagar el ré3imen
Fleü R€d¡d @ drvffis ilúto¡ Gaár Chile tJdrq
iimplificado o general pero si
¿l
Lr Superintendencia de Ad- :&ñüio5¿eI¡ 5Al vG GdóIOXI,.
ministración Tribut¿ria (SAT) no es su actividad habitual, sino
explicó que se consider¿m rentas esporádica, debe pagar el l0%
de capital, en el tema imo- del ISR sobre rentas de capital.
biliario, a los arrendamicntos, A criterio de Chile Monroy, si
suburendamientos, cesión de A la distri- rma persona individual Pone en
derechos, facultades, uso o goce
de bienes, con uná tasa que es
(( bución de alouiler su cas¿ durante todo el
añ'o se welve un gi¡o o actividad
utilidades habitual y está exento de pagr
del 10V0.
En el tema mobilierio, como le corres- rentas de capital, solamente de'
intereses, arrendamientos y ponde pa- be pagar el impuesto según en el
rcntas vitalicias, es l0{}ó, micn- gar el 5%, régimen donde esté insc¡ito.
tras que utilidades, dividendos
y ganancias distribuidas, es
sin ¡mpor- DECLARACIÓN
d.el 5o/0. tar en qué La declaración de la renta de
Para pérdidas o ganancias, régimen capital es mensual y deben re-
l0%, se incluyen resultantes de portarse como pago directo los
tra¡sferencias de bienes y de-
esté ins- montos sobre los cudes no les
rcchos y revaluación de bicnes crito el han hecho retenciórl
inmuebles. contr¡bu- En algunos cu¡os, como el
los premios Ia t¿sa será que se eiemplifica arriba de un
Pau'a yente, para pagar el
de 10% para loterias, sorteos, alm¿cén de electrodomésticos,
bingos y otros. restante lSR". es posible que a los clientes no
Chile Monroy eiemplificó les hagan retención porque se
que en la dístribución de uti- óscar Chlte Monrof trata de contribuyentes indivi-
lidades lc corrcsponde pagar cl LOS CONTRIBUYEN TES deben informarse respecto de las auditor. dualcs.
5ol0, sin importar en qué régimen nuevas disposiciones de la SAT. Sin emba¡go, a prtir del 2013
esté insirito el contribuyente toda persona o emprésa que lle-
para pagar el restante ISR. 2013 en adelanre, todas debe- II{TERESES dencia de B¿ncos (SIB). ve contabilidad o si esun ente no
Pero a criterio del auditor, rán pagar el nuevo impuesto, Si setrata de rentasgeneradas Segrin la Ley de Supervisión lucrativo se establece como
en la nueva Ley se establece según los artículos 90 y 93 de la pof intereses, según ei artículo Financier4 la SIB vigila a ban- agente de retención y queda
que si existen utilidades acu- nueva ley, ya que el tributo se 15, se exceptúan de pagar las cos. financieras, instituciones de obligado a hacer las retenciones,
muladas de años anteriorcs y gcncra al momcnLo dc la dis- rentas dc capital las entidades crédito, entidades afianzadoras, si nq puedc ser multado por la
estas se distribuyen a partir del tribución. fiscaliz¿das por la Superinten- de seguros, almacenes generales SAT.