DD131 –INFORMES DE AUDITORÍA

CASO PRÁCTICO

Hemos concluido todos los procedimientos de auditoría relacionados con las cuentas anuales al 31
de diciembre de 2019 de la Sociedad BBC, S.A., cuyos datos referentes a las cuentas de patrimonio
neto son los siguientes:
Euros

Capital Social 150.000

Reserva de revalorización 105.000
Reservas (35.000)
Resultados de ejercicio 20.000

240.000

Los resultados negativos de ejercicios anteriores son consecuencia de que durante los tres
últimos ejercicios la Sociedad ha tenido pérdidas como consecuencia del precio internacional de
primeras materias que ha venido sufriendo unos incrementos que no se han podido repercutir
en el precio de venta. Para el ejercicio 2019 se ha iniciado la recuperación y el resultado de
explotación ya es positivo y se prevé que continúe con la misma tendencia en años futuros.Al
concluir nuestro trabajo tenemos en el resumen final que durante el año 2019 la Sociedad ha
recibido una subvención de capital de 20.000 u.m. por las inversiones efectuadas en su planta a
finales del año 2019-1 que ha sido contabilizado en su totalidad en la cuenta de pérdidas y
ganancias del año 2019 como ingresos por subvención de capital. El inmovilizado subvencionado
se amortiza a razón del 10 por ciento anual y, también que, debido a que la Sociedad considera
que su inmovilizado material - básicamente edificios y terrenos - son muy antiguos y nunca se
actualizaron según las disposiciones legales que en años anteriores eran aplicables, por no haberlo
considerado oportuno, ha decidido en el año 2019 contabilizar los terrenos que en estos momentos
no utiliza en su totalidad y que podría desprenderse de ellos con facilidad ya que están en un
polígono industrial, al precio que en estos momentos se está pagando el terreno dentro del
polígono. El incremento de valor se ha contabilizado directamente a una cuenta del patrimonio
como si de una revalorización oficial se tratara y ha

1
 CASO PRÁCTICO

representado un importe de Eur. 105.000. Esta información se explica detalladamente en la Nota 4

de la Memoria.

Instrucciones para el desarrollo de la actividad

I. Luego de estudiar el caso descrito:

1. Señale todos aquellos aspectos que deban tenerse en cuenta con relación a los temas
anteriores, en la redacción del informe de auditoría.

Aspectos clave para el diseño de programas de auditoría de información financiera

El programa de auditoría es el procedimiento para seguir, en el examen a realizarse, el mismo

que es planeado y elaborado con anticipación y debe ser de contenido flexible, sencillo y
conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada auditoría estén de acuerdo
con las circunstancias del examen.

El programa de auditoría significa la tarea preliminar trazada por el auditor y que se caracteriza
por la previsión de los trabajos que deben ser efectuados en cada servicio profesional que
presta, a fin de que este cumpla íntegramente sus finalidades dentro de la Normas científicas
de la Contabilidad y las Normas y Técnicas de la auditoría.

El programa de auditoría o plan de auditoría es el resultado que se desea obtener, es la línea

de conducta a seguir dentro de los principios y preceptos de la auditoría.

El programa de auditoría es la línea de conducta a seguir, las etapas a franquear, los medios a
emplear. Es una especie de cuadro anticipado en el cual los acontecimientos próximos se han
previsto con cierta precisión, según la idea que uno se ha formado de ellos.

El método para emplearse en la elaboración del plan o programa de auditoría, según

apreciación de los Contadores Públicos Colegiados que se dedican a la auditoría, debe ser
preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de auditoría exactamente
iguales, así como es imprescindible dar a cada programa de auditoría la autonomía necesaria.

En la preparación del programa de auditoría se debe tomar en cuenta:

 Las normas de auditoría.

 Las técnicas de auditoría.

2
  Las experiencias anteriores.

 Los levantamientos iniciales.

Las experiencias de terceros.

2. Indique las explicaciones y/o documentación que debe figurar en los papeles de trabajo
para soportar los distintos párrafos y comentarios del informe.

Los papeles de trabajo constituyen la evidencia documental de la labor realizada por los auditores,
cuya finalidad es la de formarse una opinión sustentada apropiadamente sobre las cuentas que ha
examinado. Estos deben prepararse a medida que se desarrolla el trabajo de auditoría y deben ser
lo suficientemente detallados y claros para permitir a un auditor, sin previo conocimiento de la
auditoría en cuestión, seguir las incidencias de esta.

Mediante los papeles de trabajo, el auditor deja constancia de las labores realizadas para emitir
su juicio profesional. Tales papeles, que son de su propiedad exclusiva, se preparan conforme a
la Norma Internacional de Auditoría 230 - Documentación de Auditoría. El anexo de esta norma
contiene los párrafos de las diferentes NIA que establecen requerimientos específicos de
documentación.

Los papeles de trabajo podrán ser examinados por las entidades de supervisión y de control.
Dichos papeles están sujetos a reserva y deberán conservarse por el tiempo que cada jurisdicción
o país lo establezca, a partir de la fecha de su elaboración.

Estos papeles, que prepara y mantiene el auditor, son los soportes que debe elaborar el profesional
para evidenciar el cumplimiento de las NIA. En general, estos podrían entenderse como la
expresión final de los procedimientos realizados por el auditor para la recolección de evidencia
válida y suficiente, de manera que le permita expresar una opinión sobre los estados financieros.
En relación con la evidencia, son varias las NIA que tratan este tema, sin embargo, se destacan la
NIA 200 y, por supuesto, la NIA 500, esta última denominada “Evidencia de auditoría”.

Clase de documentación Origen o

Fuente
Plan de auditoría: Interna
o Programas de auditoría
o Memorando de asuntos críticos
o Mapa de riesgos
o Sumaria de saldos contables
o Memorando de entendimiento del negocio
o Materialidad de auditoría
o Cronograma de trabajo

3
 o Recursos necesarios
Actas de Gobierno corporativo / actas de comités Interna

Comprobantes de contabilidad y soportes (facturas, Interna

contratos, recibos de caja, egresos)
Análisis de datos (minería de datos) Interna
Conteo físico de activos (activos fijos, inventarios, títulos) Interna

Correspondencia recibida - Correos electrónicos Externa

(entidades de control, abogados, etc.)

Confirmaciones recibidas (Bancos, abogados, clientes, Externa

proveedores, empleados)
Anotaciones de asuntos tratados en reunión con terceras Externa
personas (asesores, expertos, autoridades, proveedores,
abogados, contratistas)

Información estadística gubernamental, gremial o sectorial Externa

Investigaciones periodísticas o de instituciones Externa

especializadas

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO

Se les acostumbra a clasificar desde dos puntos de vista:

. - Por su uso:

Papeles de uso continuo.

Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta constitutiva,
contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización, catálogos de cuentas,
manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles
se les acostumbra a conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del
Auditor son requeridos por varios ejercicios contables.

Papeles de uso temporal.

De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un
ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor
de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para integrar el
expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.

2. - Por su contenido:

 Hoja de trabajo.
 Cédulas sumarias o de Resumen.

4
  Cédulas de detalle o descriptivas.
 Cédulas analíticas o de comprobación.

Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia
imaginación, existe en el transcurso del trabajo de auditoría papeles claves cuyo contenido está
más o menos definido.
3. Redacte el informe de auditoría correspondiente a las cuentas anuales del año 20XX
asumiendo que el importe fijado como índice de importancia relativa para la redacción del informe
es de 18.000 u.m.

Tenga en cuenta que:

El informe de auditoría del año anterior se emitió con fecha 10 de abril de 20XX, que incluía
salvedades.

El trabajo de campo se concluyó el 24 de marzo de 20XX+1.

1. De cada uno de los items desarrollados, Elabora una presentación en power

point mínimo en 15 diapositivas.

II. Registre la bibliografía consultada

https://www.incp.org.co/que-aspectos-se-deben-tener-en-cuenta-para-elaborar-un-programa-
de-auditoria-de-informacion-financiera/

http://www.eumed.net/libros-gratis/2006a/jcmn/2e.htm https://slideplayer.es/slide/3901922/

http://corponor.gov.co/formatos/proevaluacion/CONTROL%20INTERNO/DEFINICION%2
0DE%20PAPELES%20DE%20TRABAJO.pdf

http://legal.legis.com.co/document/Index?obra=rcontador&document=rcontador_2a5c953dd9
a44f74bc2ddd1ebda3b5a1

https://www.incp.org.co/que-aspectos-se-deben-tener-en-cuenta-para-elaborar-un-programa-
de-auditoria-de-informacion-financiera/

https://es.slideshare.net/Vettely/2-redaccin-de-informes-informe-de-auditora-claves-de-su-
redaccin

https://economipedia.com/definiciones/informe-de-auditoria.html

https://www.contraloria.gov.co/documents/20181/1111932/020+-
+INFORME+AUDITORIA+FINANCIERA+ISA+S.A+-+VIGENCIA+2017.pdf/6726d139-
c221-4beb-8bd7-435fa6cce5fe?version=1.1

5
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/271-el-informe-de-auditoria

https://www.auditool.org/auditoria-interna/emision-informes/3186-modelo-informe-de-
auditoria-interna-version-2015

https://www.auditool.org/auditoria-externa/finalizacion-de-la-auditoria/5826-modelo-de-un-
informe-de-auditori-a-con-una-opinio-n-limpia-cambio-de-poli-tica-contable
https://joannaflores91.wordpress.com/2013/11/01/guia-para-redactar-el-informe-pedagogico-
integral/