DERECHO TRIBUTARIO

29 de agosto del 2019

Potestad tributaria N°20 articulo 19. Se pueden modificar, derogar tributos. El presidente no
puede iniciar tributos.
- Abundio Pérez Rodrigo, principio legalidad, igualdad, no discriminación, dominio,
iniciativa exclusiva del presidente y debido proceso.
Tributos:
i. Impuestos: el estado exige una cantidad de dinero sin entregar al momento del
pago una prestación al contribuyente, pero no le entrega al contribuyente una
prestación directa al momento del pago (se paga impuesto porque uno debe).
ii. Tasas: uno paga en que el contribuyente al momento del pago recibe una
contraprestación. Ejemplo: el correo.
iii. Derechos habilitantes: son tributos consistentes por una cantidad de dinero se
autoriza a realizar una actividad. Ejemplo: permiso de circulación, patentes.
iv. Contribuciones: tributo que afecta a contribuyentes que reciben del Estado
alguna prestación que los favorece, en términos más directos, a otros
contribuyentes referidos a un inmueble. Ejemplo: alcantarillado.
CONTROLES
- 23 DE AGOSTO
- 21 DE OCTUBRE
- SOLEMNE 30 DE SEPTIEMBRE
LOS TRIBUTOS
Definición: prestación obligatoria, comúnmente en dinero, exigidas por el estado en virtud
de una potestad tributaria, que da lugar a relación jurídicas de derecho público.
 Articulo 13 Código tributario para América Latina: prestaciones en dinero que el
estado en ejercicio de su poder de imperio exige con el objeto de obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines.
Naturaleza jurídica: el fundamento jurídico del tributo es la potestad tributaria del estado.
1. Carga real que afecta a inmuebles (teo. privatista)
2. Teoría contractualista
3. Teoría suigeneris
4. Teoría del precio de cambio: tributo igual compensación del contribuyente por los
servicios públicos
5. Teoría de la prima de seguro:
6. Teoría de la distribución de la carga publica
IMPUESTOS
Elementos:
1. Es una obligación; vinculo jurídico que obliga al Estado para pagar al contribuyente.
 2. Normalmente su objeto es el cumplimiento de una obligación de dar una cantidad
de dinero.
3. Posee un carácter coactivo
4. Establecido por la ley
5. Su fin es satisfacer los egresos del fisco
6. No existe una contraprestación al momento del pago
31 de julio de 2019
Clasificación de impuestos
1. Conocimiento del contribuyente y de su capacidad contributiva, conocimiento
por parte del estado.
i. Directos: el Estado si conoce al contribuyente.
ii. Indirectos: el Estado no conoce al contribuyente de hecho (al que sufre el
impacto patrimonial de tributo).
Sujetos de derecho  vendedores y prestadores de servicios
Sujetos de hecho  consumidores finales
REPORTAJE IMPUESTO TERRITORIAL  INFORME ESPECIAL.
- LA TRASLACION DEL IMPUESTO
I. Directos: no hay traslación jurídicamente. Puede ser que de hecho si se pueda
trasladar. Ejemplo impuesto de franquicia LEVIS pagando los impuestos.
II. Indirectos: si hay traslación.
No se puede trasladar a otra persona la carga tributaria, la persona tiene que sufrir el
impacto patrimonial.
En el IVA a consecuencia de; debito fiscal (IVA que se recarga) y crédito fiscal (IVA que
se soporta).

 El impuesto de carga de IVA si se va trasladando.

Ventajas de los impuestos directos
1. Justicia tributaria: hay que saber que es un sistema tributario justo.
2. Estimulan la formación de conciencia tributaria: ejemplo de boleta y factura.
3. Con tasas progresivas, obtienen redistribución: aumenta conforme a la base
imponible. (depende el tramo).
Desventajas de los impuestos indirectos
1. No son de fácil aceptación, son ostensibles
2. Difícil fiscalización
Ventajas impuestos indirectos
1. En épocas no recesivas, permiten aprovechar mayormente el aumento de consumo
2. Son menos impopulares: porque uno no sabe el precio del impuesto
3. El contribuyente paga en múltiples factores y no en grandes cuotas fijas
4. Fácil fiscalización
Desventaja de los impuestos indirectos
1. No responden a la idea de justicia tributaria
El IVA es un impuesto regresivo que no se aplica tasas progresivas.
2. En periodo de deflación o recesión, su rendimiento recae.
3.
5 de agosto de 2019

Características de la obligación jurídica

1. Es un vínculo jurídico, es una obligación de derecho.
- Estado y el particular
- El vínculo jurídico obligatorio se establece con los titulares o deteriores de los bienes
o con los que intervienen en la circulación o comercio de estos.
2. Fuente mediata  es la ley
- Fuente inmediata  es el hecho agravado
3. La ley describe una situación de forma tal que el particular que incurre en ella se ve
obligado al pago
4. La obligación consiste en pagar sumas de dinero, es decir, tiene un carácter
pecuniario o patrimonial.
5. El objeto último de la obligación tributaria es permitir al Estado la satisfacer las
necesidades colectivas. Sin perjuicio de las finalidades extra fiscales.
6. No crea derechos reales sobre bienes determinados a favor del Fisco.
Sin embargo, en caso de incumplimiento el Fisco puede ejecutar los bienes del
contribuyente.
7. Crea un crédito o derecho personal a favor del sujeto activo para forzar al deudor al
cumplimiento de la prestación del tributo.
8. Es una obligación principal. No es accesoria a otra obligación, ni tampoco accesoria
al acuerdo de voluntades que constituye el hecho que da origen a ella.
9. Es una obligación de derecho público, en razón de su objeto y sujeto activo.
10. Es una obligación civil o perfecta, en contraposición a las obligaciones naturales. El
acreedor no sólo tiene derecho a retener lo dado o pagado en razón de ella, sino,
además tiene acción para exigir su cumplimiento.
11. Es una obligación pura y simple, que se devenga cuando se verifica el hecho
gravado, no sujeta a condición o modo, aunque su exigibilidad se encuentra
generalmente sujeta a un plazo.
12. Es una obligación positiva de dar.
13. Es una obligación de sujeto único y no múltiple.
14. Por regla general es una obligación simplemente conjunta.
Elementos (de la esencia) de la obligación tributaria
1. Hecho gravado : situación descrita por la ley (articulo 42 N°1) es la remuneración.
Elementos hechos gravados:
 i. Objetividad: la conducta descrita por la ley. La objetividad tiene diversos tipos:
a. Personales: calidad de vendedor, casado.
b. Patrimoniales: aplicar impuesto a patrimonios. Ejemplo: patentes mineras.
c. Jurídicas: en derecho tributario toma una institución del derecho común y con el
mismo concepto del derecho común le aplica un impuesto.
d. Tributarias: toma una institución jurídica y tomo otro concepto y le aplica impuesto.
ii. Relación: para que la venta afecte a IVA tiene que ser vendedor habitual.
Renta efectiva
Ingresos
Menos costos
Menos gastos
----------------------------
Aplicar impuesto de primera categoría.

 Costos y gastos son desembolsos.

Renta presunta
Avalúo fiscal del predio
10%  se aplica al avalúo.
Aplicar el 25 o 27%

2. Sujeto activo:
3. Sujeto pasivo: es el contribuyente (deudor del tributo).
- Articulo 8 N°5
- Articulo 98 y 99  infracciones tributarias.
a. Deudor directo: es el obligado a entregar
b. El sustituto: el impuesto no afecta en su patrimonio, sino que paga por cuenta
de un tercero. Ejemplo: el que paga el empresario por un trabajador.
Efectos de la sustitución, si el contribuyente por cuenta de la u no le retiene el fisco puede
cobrar a ambas personas (solidaridad).
c. Tercero responsable: responden por obligaciones de otro. Ejemplo:
establecimiento de comercio (paga las deudas del dueño anterior sin tener nada que
ver).
4. El objeto, que comprende BASE DISPONIBLE y TASA
5. Las exenciones: aunque se realice el hecho gravado por una disposición legal el
sujeto pasivo no está en la obligación de pagar esa cantidad de dinero. Ejemplo: las
exportaciones.
Se produce el hecho gravado, pero la ley por X motivos no cobra impuesto.
9 de agosto de 2019
EL PAGO
 Articulo 1568 CC (dinero, especio, cuerpo cierto, etc.)
 En materia de derecho tributario, el tributo es prestación de dinero
Para hacerlo el deudor en cualquiera de sus categorías (deudor directo, sustituto o tercero
responsable), pero también puede pagar cualquier persona extraña, que se entenderá que
actúa en representación del deudor.
El que paga sin conocimiento del deudor, solo tiene acción de rembolso y uno se entenderá
subrogado. Si paga con conocimiento del deudor, no tiene acción de rembolso.
- Se paga en tesorería o en el banco del estado
Forma de pago

- Efectivo
- Cheque cruzado (va depositado a una cuenta especial)
- Vale vista (título de crédito, es nominativo, el banco ve cuanto dinero hay en la
cuenta y crea el vale vista y a la vez se descuenta el dinero, hacen una reserva).
- Letra bancaria
- Cheque
- Efectivo
- Tarjeta de crédito
Como se extienden los documentos
Articulo 40, al reverso del cheque, vale vista o letras de cambio debe señalar:
i. El impuesto que se paga
ii. El periodo a que corresponde
iii. El numero de rol
iv. El nombre del contribuyente
De no cumplirse estos requisitos, el fisco no se hace responsable por el daño, mal uso o el
extravío del documento que provoque a aquel.
Como se acredita el pago
i. Mediante el correspondiente recibo
¿ Que corresponde el pago en mora o en retraso en impuesto?
El pago del impuesto adecuado, con sus reajustes intereses y multas. Técnicamente no hay
mora porque no hay interpelación, solo hay un retraso.
El articulo 53 señala que todo impuesto que no se pague dentro del plazo legal se reajustara
en la variación del índice de precios al consumidor ocurrida en el periodo correspondiente
entre el ultimo día del segundo mes que precede al de su vencimiento y ultimo día del
segundo mes que precede al de su pago
Los impuestos que se paguen fuera del plazo legal pero dentro del mes calendario, no son
reajustados.
a. Multa por no declarar: sanciona en representación de una declaración por una suma
que asciende a un 10% de impuesto por los primeros 5 meses, porcentaje que
aumenta un 2% por cada vez que exceda del quinto, con un tope máximo de un 30%
de los impuestos adeudados.
 b. Multa por omisión y por la declaración que no haya podido efectuarse por el tratarse
de un impuesto en que no se acepta la presentación de una declaración sin el pago
del impuesto.
Prescripción: modo de adquirir y concurriendo a los demás requisitos que la ley
establece,
Todo proceso de determinación del impuesto comienza con una declaración, ejemplo;
impuesto territorial.
Declaración:
i. Buena: pasa por caja
ii. Mas o menos
iii. Mala: tiene que enmendar y el SII cita al contribuyente que haga una declaración
(artículo 63), después de la citación se puede comparecer, hacer algo, no hacer
nada o volver a modificar. Si lo modifica y lo vuelve a encontrar malo hará una
liquidación del impuesto (el SII hará un calculo del impuesto para pagar).
La prescripción: modo de extinguir las acciones y derechos ajenos por no haberse ejercido
en un determinado plazo, concurriendo los demás requisitos legales.
Se distingue en materia tributaria:
i. Prescripción de la acción fiscalizadora, declaración, citación y liquidación.
ii. Prescripción de la acción de cobro; giro y reclamación cuando se va al tribunal
iii. Prescripción de la acción por infracciones tributarias; reajustes, multas,
intereses, etc.
PRESCRIPCION DE LA ACCION FISCALIZADORA
Inc. 1 del articulo 200 CT, la acción del SII prescribe en el plazo de tres años contados
desde el vencimiento de termino legal para el pago del impuesto.
- liquidar un impuesto
- Revisar cualquier deficiencia en su liquidación
- Girar los impuestos
Termino extraordinario  la prescripción es de 6 años
i. La declaración no se presenta
ii. La declaración es maliciosamente falsa; intención de declarar algo que esta mal.
Requisitos para el plazo extraordinario
- Sujetos a declaración
- La declaración no se presentada (circular 73, de 2001 – SII)
- Fuera maliciosamente falsa: alude que los antecedentes son: simulado, fingido o no
ajustados a la verdad de los hechos que el mismo se refiere. Cualquier falla es
maliciosamente falsa.

14 de agosto de 2019
 Alusión
- Abuso de forma jurídicas
- Simulación
Si no hay citación, la liquidación anterior puede ser anulada.
Plazo para contestar la citación  es de un mes, prorrogable, a solicitud del interesado por
una sola vez y hasta por un mes más.
Respuesta a la citación: si el contribuyente responde, el servicio podrá acoger sus
planteamientos.
Plazos de citación:
a. Aumento de los plazos de prescripción  art. 200 inc.4
b. Habilita al servicio para tasar la base imponible con los antecedentes que tenga en
su poder
Liquidación
Acto escrito a través del cual, el servicio manifiesta su pretensión de cobrar un interés.
Dentro de esa pretensión me puedo ir al TTA.
 Aquel acto administrativo (tienen que ser fundados) son parecidas a las circulares.
 El servicio esta determinando el impuesto
 Comunicar la pretensión para que el contribuyente actúe.
Procedencia de la liquidación
Art. 24: cuando existen diferencias
Especificaciones:
a. No se presenta declaración
b. Los antecedentes no son fidedignos
c. Cuando no se satisface la citación del art. 63
Tipos de liquidación
Articulo 25
i. Todas son provisorias, todas pueden ser citadas
- Acoso tributario: hay un numero de citación, ya que la libertad del ejercicio se ve
afectada.
ii. Definitivas
a. Aquellas que existe sentencia del TTA
b. Aquellas emitidas en un termino de giro
Contenido de la liquidación
a. Lugar y fecha
b. Numero correlativo
c. Individualización del contribuyente
d. Antecedes que le sirven de base
 e. Base imponible o partidas
f. Monto de los impuestos
Limitación a la facultad de liquidar
1. Prescripción
2. Articulo 21, tiene que existir una pequeña citación
3. Articulo 63
4. Artículo 26, interpretación de la ley tributaria
Notificación de la liquidación
- Por carta certificada
Excepción: cuando esta por vencer, se debe notificar personalmente o por cedula.
Efectos de liquidación notificada:
1. Comienza a correr el plazo para reclamar (90 días)
2. Si no hay reclamación, deja a firme la liquidación, procediendo la emisión del giro
3. Interrumpe la prescripción

23 de agosto de 2019
RAF: EN CUALQUIER MOMENTO SE PUEDE PEDIR AL DIRECTOR REGIONAL SII tiene
errores y pedir sin efecto la liquidación o una parte.

 Circular 26, 2008

Articulo 14 b (parcialmente integrado)
- No se da todo el crédito de primera sino un 65%
4 de septiembre de 2019
Tributaciones de bienes raíces articulo 17 N°8 letra b, ley N°20.780
Adquiridos los bienes antes del 2004 se aplica la norma anterior.
Ingresos no rentas  articulo 17 N°13
- Asignación familiar pagada por la ley
- Beneficios previsionales (otorgado por organismos públicos)
- Tratamiento tributario de las indemnizaciones por los años de servicio
Ley 19010 de 29.11.90
Circular N°29

a. Indemnizaciones legales que no constituyen renta por su monto total

i. Indemnización por desahucio (para el trabajador)
b. Indemnización por años de servicios:
i. 90 UF
ii. Ultima remuneración
 iii. Hasta 11 meses
c. Indemnización por feriado
d. Indemnización trabajadoras casa particular
Tratamientos de indemnizaciones de contratos colectivos  INR
Tratamientos de la indemnizaciones pagadas voluntariamente o pactadas en contratos
individuales  son INR hasta un monto de 1 mes de remuneración por cada año de servicio
o fracción superior a 6 meses.
- Norma para los trabajadores del sector privado
1. Se considera como ultima remuneración mensual el promedio de lo ganado en los
últimos 24 meses
2. No se consideran gratificaciones, bonos, etc.
Situación especial: al trabajador se le pagan, además indemnizaciones legales y además
voluntarias.
Factores de tributación
Art. 3 ¿Qué rentas tributan en Chile?
- Renta de fuente chilena o extranjera, pero es obtenida por residentes o domiciliados
en chile o en extranjero, tributan en chile.
- Si le renta es de fuente extranjera tributan en chile cuando el contribuyente es
domiciliado en Chile.
Factores de la tributación
- Residencia o domicilio
- La fuente
- Nacionalidad

1. Factor: residencia o domicilio

 Residencia art. 8 N°8 CT
 Domicilio: concepto tributario (código) y en subsidio, el concepto civil.
 Norma extranjera (art. 3 inc.2)
2. La fuente (art.10): ADR forma de invertir en la bolsa de NY por empresas chilenas.
Ejemplo de fuentes extranjeras:
1. Arrendamiento de inmuebles en el extranjero
2. Dividendo proveniente de una SA constituida en el extranjero
3. Honorarios por prestación de servicios en el extranjero
Excepción:
- Articulo 59 N°2 LIR
9 de septiembre del 2019
Para deducir el costo es necesario que se haga la venta del camión (vender el bien que
genero ese costo) mientras no se venda no se puede deducir los costos. A diferencia de los
gastos se pueden deducir desde que estén endeudados.
¿Cómo se determina el costo?
- Propios bienes: e
i. Materia prima: está dada por la remuneración que fabrica el bien.
ii. Mano de obra (fabricando directamente el bien o servicio) o remuneraciones
- Bienes de terceros:
i. Mercado interno (contracto, factura, convención)
ii. Importé
- CIF: obligación de trasladar los productos + aranceles aduaneros (si es que hay que
pagar) + los gastos desaduanamiento = COSTO.
- clausula de compraventa internacional que tienden a determinar quienes son los
riesgos.
 Intercoms (ex factory)
 FOB: libre abordo
Costo: traslado, hasta el puerto, puerto chileno y todo eso con seguros.
¿Qué sucede con el IVA?
El IVA no forma parte del costo, sistema de aprovechamiento propio que es la relación
debito fiscal (IVA recargado en las ventas y servicios) – crédito fiscal (IVA soportado
en las compras y usos de servicio).
Impuesto = debito fiscal – crédito fiscal
LOS GASTOS
AQUELLOS DESEMBOLSOS INDISPENSABLES (según SII) PARA PRODUCIR LA
RENTA  articulo 31 CT. Este desembolso tiene que ser necesario.
LOS REQUISITOS PARA DEDUCIR LOS GASTOS SON LOS SIGUIENTES:
1) QUE SEAN NECESARIOS Y RELACIONADOS AL GIRO
El gasto tiene que ser imprescindibles (la venta no se produce)
CS que el gasto tiene que ser imprescindibles. Hay jurisprudencia que cambian el sistema y el gasto
tiene que ser útil no imprescindibles.
CONSECUENCIAS DE QUE EL GASTO NO SEA NECESARIO:
i. ART. 33 N° 1 LIR
ii. ART. 21 LIR
iii. ART. 97 N° 20 C.T (multa)
iv. ART. 23 Nº 2 IVA (rechazan el IVA)
2) QUE SE ENCUENTREN PAGADOS O ADEUDADOS EN EL EJERCICIO COMERCIAL
CORRESPONDIENTE
3) QUE SE ACREDITEN FEHACIENTEMENTE: con documentación fidedigna.
4) QUE NO HAYAN SIDO DEDUCIDOS PREVIAMENTE COMO COSTO. OPORTUNIDAD DE LA
DEDUCCION:

La ley establece casos de desembolso

 1. Gastos incurridos en la adquisición, mantención o explotación de bienes no destinos al giro
del negocio.
2. EL SEGUNDO CASO DE GASTO NO ACEPTADO POR LA LEY SE REFIERE A LA ADQUISICION Y
ARRENDAMIENTO DE AUTOMOVILES, STATION-WAGONS Y SIMILARES, CUANDO NO SEA
ESTE EL GIRO HABITUAL, Y EN COMBUSTIBLES, LUBRICANTES, REPARACIOES, SEGUROS, Y
EN GENERAL TODOS LOS GASTOS PARA SU MANTENCION Y FUNCIONAMIENTO.

11 de septiembre de 2019

Gastos incurridos en el extranjero

1. LA INDIVIDUALIZACION Y DOMICILIO DEL PRESTADOR DEL SERVICIO O VENDEDOR DE LOS

BIENES

2. B) LA NATURALEZA Y OBJETO DE LA OPERACIÓN

3. C) LA FECHA Y EL MONTO DE LA MISMAEL SERVICIO PUEDE EXIGIR UNA TRADUCCION DE

LOS DOCUMENTOS EMITIDOS EN OTRO IDIOMA

Compras en el supermercado

ANALISIS DE ALGUNOS DE LOS GASTOS QUE ESTABLECE EL ART. 31

LOS OBJETIVOS DE ESTA NORMA SON:

1. EVITAR QUE LOS CONTRIBUYENTES EXAGEREN LAS REBAJAS DE GASTOS

2. TERMINAR CON POSIBLES DUDAS EN CUANTO A LA REBAJA DE UN DESEMBOLSO

3. INCLUIR COMO GASTO, ALGUN DESEMBOLSO QUE ESENCIALMENTE NO LO ES

Articulo 31 CT 

Intereses no deducibles (artículo 31 N°1)

1. Intereses que se generan para cubrir un desfinanciamiento

2. Los intereses cuando hay que conseguirse plata para pagar los impuestos

Articulo N°2 (IVA Y RENTA impuestos mas importantes no se pueden deducir) los que se pueden
deducir son los timbres y estampillas.

IVA deduce en dos casos:

1. Crédito fiscal de utilización común (proporcional)

Articulo 31 N°3: las perdidas

1. Perdidas físicas
2. Perdidas de resultado: perdidas tributarias y no las perdidas contables

2 de octubre de 2019

Solo serán rentas cuando supere el IPC.

 - La idea es tributar sobre rentas reales. Tienen la misma capacidad adquisitiva.
- Uno tiene activos monetarios la inflación hace perder dinero. Y los bienes físicos se
defienden de la inflación ya que el comerciante comienza a subir el precio.
- Si todo los pasivos están reajustados y los activos en pesos, se pierden. Si tengo los activos
en un sistema que reajusten y los pasivos en pesos uno gana dinero.

Pasivo: deudas

Activos: forma que uno usa el dinero

El pasivo es el recurso y el activo es como se utiliza el recurso.

Articulo 32 N°1 a) la revalorización se resta y se suma cuando revalorizan los activos.

- Si uno disminuye el capital propio el capital deberá sumarse (cuando se va un socio).

Por menor deuda la revalorización significa un menos la revalorización de la mayor deuda tendrá
que significar un más, esto es para mantener el equilibrio.

Ajustes de pasivos y activos

a. Activos: se reajustan por el IPC.

i. Salvo por la existencia de moneda extranjera (moneda de cambio  banco central)
ii. Activo realizado
iii. Revalorización de los bienes activos (artículo 41 N°3): se ajustan de acuerdo al costo de
reposición.

Hay que distinguir:

a. Bienes adquiridos por el contribuyente

i. Mercado nacional
ii. Importados
b. Bienes fabricado por el contribuyente

Hay corrección monetaria que no se demuestran en el balance general:

a. Rentas presuntos de bienes raíces

b. Renta presunta de transporte
c. Respecto de profesionales: por IPC

Articulo 33  casos de clausulas

N°1: se trata de cantidades que están rebajando indebidamente la renta liquida ajustada.

- Remuneración de cónyuge del contribuyente o a los hijos de este (menores de 18)

- Honorarios:

N°2:

CIRCULAR 8, 2000.

4 de octubre de 2019
Créditos que da derecho a devolución:

1. Pago provisionales mensuales

2. Crédito por gasto de capacitación del SENCE  el estado le da dinero al empresario, para la
capacitación de sus trabajadores y si hay excedente se devuelve. Ayuda al empresario para
que el trabajador tenga un nivel mayor. Es el 1% de las remuneraciones
3. Crédito para empresas constructoras
4. Exportadores

Deducidos los créditos si hay un diferencial del Estado hay que declararlo y pagarlo en abril, si fue a
tu favor será lo mismo (pagará el SII).

REFORMA TRIBUTARIA LEY N° 20.780

Articulo 14 TER (PYME)  régimen especial para contribuyentes pequeños y que tienen un sistema
tributario simplificada, esta dado los ingresos menos los egresos. La empresa tributa en primera
categoría y los socios con global o adicional.

Requisitos:

1. Nueva reforma pasar de 50.000 UF a 75.000 UF

2. El capital 60.000 UF (hay que sumar ingresos del capital relacionada)
i. El legislador quiere que el contribuyentes se dediquen al giro que ellos quieren, no
pueden exceder el 35% o pasaran a régimen general.

Ejemplos:

- Rentas  bienes raíces NO agrícolas

- Rentas de capitales mobiliarios
- Participaciones en contrato de asociación o de cuantas de participación
- Derecho social o acciones (el porcentaje es solo un 20%)
- Capital pagado (mas del 30%) que no sean por accionistas

Permanencia en el sistema:

1. 5 años

Base imponible  ingresos menos egresos

Segunda categoría

Requisitos:

- Rentas percibidas: del pago

Impuesto único de 2da categoría  articulo 42 N°1

9 de octubre de 2019

Impuesto global complementario

 Articulo 5 LIR
Características

1. Universal: se le aplica a todo tipo de renta

2. Declaración jurada y pago anual
3. Es progresivo  UTA
4. Personas naturales
5. Se excluye respecto del impuesto adicional (no se pagan dos impuestos a la vez, global o
adicional).

El impuesto global sea un impuesto final, en definitiva, el impuesto que pagara una persona sea uno
de esos.

6. Complementario  la misma renta pagara la misma renta con el de primera categoría y

además el complementario (hasta el año 84). La renta paga el impuesto de primera, pero lo
da como crédito y el impuesto final será el global complementario.
7. Es directo: se conoce al contribuyente no hay posibilidad de traslación
8. Personas domiciliadas o residentes
9. Rentas distribuidas, percibidas o distribuidas (no hay devengada porque el impuesto de
primera categoría es devengada).

Determinación de la base

- Renta bruta global: todos los ingresos del contribuyentes salvo los ingresos.
1. Cuando sale la plata depende del sistema, pero las utilidades de la sociedad van a pagar
global complementario.
2. Accionistas de las anónimas: tributan cuando las anónimas distribuyes dividendos. Basta
que la junta ordena la distribución de los dividendos para que esto afecto al global.
i. Primer cuatrimestre
- Renta neta global (base imponible)
- Aplicación de la tasa
- Impuesto teórico
- Deducción de créditos
- Impuesto a pagar

Rentas exentas de 1ª categoría  se van al global

1. Rentas de bienes raíces NO agrícolas (derogado por la ley 20.780).

2. Rentas de zonas francas
3. Intereses que obtenga una persona natural por depósitos bancarios
4. Rentas del trabajo independiente (articulo 42 N°2).
5. Rentas presuntas, se incluyen en el ejercicio en que se determine  articulo 14 c)
6. Retiros presuntos
7. Prestamos de sociedades de personas a sus socios personas naturales  modificación ley
N° 20.630, 2012. (artículo 21 LIR).
8. Rentas de trabajo dependientes, articulo 42 N°1
9. Rentas exentas de global  aun cuando la renta este exenta se tiene que llevar al global
complementario.
10.
14 de octubre de 2019