Antología 1

Contabilidad y Costos ingeniería Mecánica
ANTOLOGÍA
CONTABILIDAD Y COSTOS
INGENIERÍA MECÁNICA
LIC. ESTEBAN PACHECO LÓPEZ
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CONTENIDO
Introducción
UNIDAD 1. Concepto y procedimientos básicos de Contabilidad
1.1. Definición y objetivo de la contabilidad
1.2. Ciclo contable de las empresas
1.3. La cuenta, concepto
1.4. Teoría de la partida doble, reglas de cargo y abono
1.5. Cuentas de balance
1.6. Cuentas de resultados
1.7. Balanza de comprobación.
UNIDAD 2. Estados financieros
2.1. Balance general

2.1.1. Definición
2.1.2. Elementos que lo integran
2.1.3. Elaboración del balance general
2.1.4. Formas de presentación
2.1.5. Balance comparativo
2.2. Estado de resultados
2.2.1. Definición
2.2.3. Clasificación de ingresos y egresos
2.2.4. Elaboración del estado de resultados
UNIDAD 3. Análisis e interpretación de resultados
3.1. Balance General

3.1.1. Análisis e interpretación
3.2.1. Análisis e interpretación.
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UNIDAD 4. Costos
4.1. Definición de la contabilidad de costos

4.2. Diferencia entre la contabilidad comercial y la industrial
4.3. Ciclo de contabilidad de costos
4.4. Diferencia entre costo y gasto
4.5. Análisis y descripción de los elementos que constituyen el costo total
4.6. Clasificación de los costos
UNIDAD 5. Método de Costeo
5.1. Costeo absorbente

5.2. Costo directo
5.2.1. Costos fijos y variables
5.2.2. Punto de equilibrio
5.2.3. Análisis marginal
5.3. Estado de costo
UNIDAD 6. Sistemas de Control Presupuestal
6.1. Naturaleza de los presupuestos y del control presupuestal

6.2. Ventajas y limitaciones de los presupuestos
6.3. Organización para el control presupuestal
6.4. El periodo del presupuesto
6.5. Tipos de presupuestos
6.6. Aspectos normativos de la elaboración del presupuesto.
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INTRODUCCIÓN
Para formar una empresa se necesitan ideas, sueños, creatividad, y más que
nada tener la iniciativa de poder convertir estos sueños en realidad,
impidiendo que se conviertan en ilusiones pasajeras de la persona.
Actualmente se puede observar, en la sociedad, que hay muchas

personas que sueñan con un mejor futuro para sí mismos y para los demás, y
son pocos los que convierten estos sueños en una construcción fuerte, que con
el esfuerzo e iniciativa de varios pueden desempeñarse hábilmente en el
entorno en el cual se está desarrollando.
Los ingenieros, desde un punto de vista tradicional y funcional, son los

encargados del área de producción en las empresas manufactureras o de la logística
en las grandes empresas comerciales y candidatos naturales y aventajados a la
dirección general, porque conocen a fondo esta parte de la organización.
Uno de sus puntos débiles sería la falta de conocimientos financieros, de

manera que se debe celebrar que los nuevos planes de estudio de algunas carreras
como ingeniería mecánica han incluido el curso de Contabilidad y Costos para dar a
sus egresados el conocimiento de una herramienta completa.
Puede apreciarse que diversas licenciaturas no pertenecientes al área de

negocios han incluido también materias de contabilidad, al tomar conciencia de que
sus egresados pueden llegar a puestos directivos y no deben carecer de esta
herramienta.
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UNIDAD 1. Concepto y procedimientos básicos

de Contabilidad
La contabilidad, quizás es el elemento más importante en toda empresa o negocio,
por cuanto permite conocer la realidad económica y financiera de la empresa, su
evolución, sus tendencias y lo que se puede esperar de ella. La contabilidad permite
tener un conocimiento y control absoluto de la empresa.
1.1. Definición y objetivo de la contabilidad
A continuación, se define la contabilidad desde el punto de vista de diversos autores.
Javier López Romero: Es la técnica mediante el cual se registran, clasifican y

resumen las operaciones realizadas y los eventos económicos, naturales y de otro
tipo, identificable y cuantificables que afectan a la entidad, estableciendo los
medios de control que permitan comunicar información cuantitativa expresadas en
unidades monetarias, analizada e interpretada para la correcta toma de decisiones.
Instituto Mexicano de Contadores Públicos: Es

una técnica que se utiliza para producir
sistemática y estructuralmente
información cuantitativa expresada en unidades
monetarias de las transacciones que realiza una
entidad económica y de ciertos eventos
económicos identificables y cuantificables que la
afectan.
Gerardo Guajardo Cantú: es el medio para brindar información en relación con las
actividades financieras y económicas realizadas por una empresa pública o privada".
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ACTITIVDAD 1: Elaborar un concepto propio de

contabilidad y presentarlo en un Hipertexto (formato de
actividades)
1.2. Ciclo contable de las empresas
Un ciclo contable es el periodo de

tiempo en el que una sociedad realiza
de forma sistemática y cronológica el
registro contable de una forma fiable,
reflejando la imagen de la actividad.
Normalmente un ciclo contable

es de un año, aunque hay empresas con
ciclos contables mensuales,
trimestrales o semestrales.
1.2.1. Etapas del ciclo contable
La vida de un negocio se divide en ciclos o años contables y estos, a su vez, se

dividen en tres etapas: apertura, movimiento y cierre contable.
a) Apertura: Al comenzar la actividad, la empresa abre su año contable y

comienza a realizar transacciones económicas que van siendo recogidas en sus
libros contables, tanto en los obligatorios como en los auxiliares.
b) Movimiento: Registro de las transacciones.
c) Cierre: Al finalizar un periodo contable, se procede a cerrar las cuentas para
determinar el resultado económico del ejercicio.
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La importancia del ciclo contable reside en poder ver si los datos financieros
y patrimoniales son correctos, comprobando así la buena salud de la empresa.
ACTITIVDAD 2: Elaborar un mapa cognitivo en forma de

agua mala sobre las etapas del ciclo contable (formato de
actividades)
1.3. La cuenta, concepto
La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible

los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o concepto del Activo, Pasivo o
Capital Contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad.
Objetivo
El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemático y ordenado de

las transacciones económicas de la empresa para que a partir de un conjunto de
cuentas se puedan generar los estados financieros.
Elementos
1. En la parte superior el nombre del concepto que se está registrando.

2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos.
3. En el lado izquierdo los orígenes de recursos. El lado izquierdo también lo
conocemos como debe.
4. El lado derecho lo conocemos como haber.
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NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
(cargos) (abonos)
Activos Pasivos
Gastos Patrimonio o Capital
Costos Ingresos
Movimiento Deudor Movimiento Acreedor

Saldo Deudor Saldo Acreedor
Ejercicio 1En el siguiente esquema identifique las partes que integran las partes de
la cuenta y coloque dentro del paréntesis la letra de la respuesta que corresponda.
CLIENTES ( )
( ) ( )
$ 5,000.00 $ 500.00
( ) 2,000.00 200.00 ( )
1,000.00 100.00
( ) $ 8,000.00 $ 800.00 ( )
( ) $ 7,200.00
Proveedores ( )
( ) ( )
$ 500.00 $ 5,000.00
( ) 200.00 2,000.00 ( )
100.00 1,000.00
( ) $ 800.00 $ 8,000.00 ( )
$ 7,200.00 ( )
Respuestas:
a) Nombre de la cuenta
b) Debe
c) Haber
d) Cargos
e) Abonos
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f) Movimiento deudor
g) Movimiento acreedor
h) Saldo deudor
i) Saldo acreedor
1.4. Teoría de la partida doble, reglas de cargo y abono
La partida Doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que
producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que
siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital.
Cuando se modifica el importe de la cuenta de Activo, se produce otra

modificación por la misma cantidad en el mismo Activo; en el Pasivo o en el Capital
Contable. Pese a los cambios producidos se conserva la igualdad del Estado de
Situación Financiera; esto es, en todos los casos, el Activo sigue siendo igual a la
suma del Pasivo más el Capital. Dicha igualdad se basa en la Ecuación Contable
fundamental; esta es:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Ahora bien, la modificación en los

elementos de Situación Financiera por la
misma cantidad que toda transacción produce
y otorga su fundamento al Principio Contable
de Dualidad Económica o Partida Doble, por
virtud de la cual toda transacción efectuada
tiene una causa, la que a su vez produce un
efecto, existiendo una compensación numérica
entre la una y el otro.
Dicho en otras palabras, toda transacción financiera implica una acción por una
parte y una reacción por la otra. De esta manera, toda transacción celebrada por una
entidad económica tiene una causa o acción que produce un efecto o reacción,
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fenómeno que modifica los valores de los Estados de Situación Financiera por la
misma cantidad.
Vinculando el razonamiento anterior con la Ecuación Contable fundamental:

Activo = Pasivo + Capital, se concluye:
Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos):
✓ Disminuye el propio Activo

✓ Aumenta el Pasivo
✓ Aumenta el Capital Contable
Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):
✓ Disminuye el Activo
✓ Aumenta el propio Pasivo
Cuando el Capital Contable disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):
✓ Aumenta el propio Capital Contable
Reglas del Cargo y Abono
Los aumentos y disminuciones que sufren los valores del Activo, Pasivo y
Capital Contable de una entidad económica, como consecuencia de la celebración de
transacciones financieras deben registrarse en las cuentas respectivamente por
medio de CARGOS y ABONOS.
Ahora bien, como las cuentas representan valores de distinta naturaleza,

deben determinarse las reglas observables para conocer cuando un cargo o un
abono significa un aumento o una disminución a las diferentes cuentas de Activo,
Pasivo y Capital Contable.
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Para determinar dichas reglas que se llamarán: Reglas del Cargo y del Abono,
recurriremos a la Ecuación Contable Fundamental: Activo = Pasivo + Capital.
Recordando los elementos de la cuenta, se observa que el Activo queda en

calidad de CARGO por aparecer del lado izquierdo de la cuenta (Debe), mientras
que el Pasivo y el Capital Contable aparecen como ABONOS por estar localizados en
el lado derecho de la misma cuenta (Haber).
De esta manera, la colocación de los elementos de la Ecuación Contable

(Situación Financiera) sobre la cuenta, establece que:
1. Las cuentas de Activo deben iniciarse e incrementarse mediante CARGOS.
2. Las cuentas de Pasivo y Capital Contable empezarán y se incrementarán

mediante ABONOS.
En consecuencia, de lo anterior se deduce que:
1. Las cuentas de Activo disminuyen mediante los ABONOS.
2. Las cuentas de Pasivo y Capital Contable disminuyen con los CARGOS.
Por lo tanto:
1. Las cuentas de Activo son de naturaleza Deudora, en virtud de tener Saldo

Deudor.
2. Las cuentas de Pasivo y Capital Contable son de naturaleza Acreedora por
tener Saldos Acreedores
De los conceptos anteriores se desprenden las Reglas del Cargo y el Abono que
son:
1. Debe cargarse a una cuenta cuando:
✓ Aumenta el Activo
✓ Disminuye el Pasivo
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✓ Disminuye el Capital Contable
2. Debe abonarse a una cuenta cuando:
Respecto a las Reglas del Cargo y Abono al Capital Contable, es necesario observar
lo siguiente:
El Capital Contable se incrementa por:
1. Capital Social
2. Utilidad del Ejercicio
A su vez la Utilidad del Ejercicio es la diferencia entre:
1. Ingresos
2. Egresos
Las Cuentas de Egresos observan reglas del Cargo y el abono en forma

inversa a las Cuentas de Ingresos, es decir, se carga en ellas el importe de sus
incrementos y cuando fuere el caso, se abonan sus disminuciones.
Por lo tanto, las cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio, así como las
Cuentas de Ingresos, son de naturaleza acreedora, es decir, deben mostrar un saldo
acreedor.
Por su parte, las Cuentas de Egresos son de naturaleza deudora, ya que

siempre tendrán un saldo deudor.
Sintetizando, es posible afirmar que:
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Las Cuentas de Activo se inician con un Cargo, se incrementan cargándolas,

disminuyen abonándolas y su saldo es deudor.
Las Cuentas de Pasivo empiezan con un Abono, aumentan abonándolas,

disminuyen cargándolas y su saldo es acreedor.
Las Cuentas de Capital Social, Utilidad del Ejercicio y de Ingresos, se

inician con un abono, se incrementan abonándolas, disminuyen cargándolas y su saldo
es acreedor.
Las Cuentas de Egresos empiezan con un cargo, aumentan cargándolas,

disminuyen abonándolas y su saldo es deudor.
1.5. Cuentas de balance
El balance general, también conocido balance de situación, balance contable o estado

de situación patrimonial, es un estado financiero que refleja en un momento
determinado la información económica y financiera de una empresa, separadas en
tres masas patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio neto.
La actualización del balance general es obligatoria como mínimo una vez al año.
Es un documento público para todas las empresas, lo cual es bastante importante
para posibles inversores de dichas empresas.
El balance se divide en tres secciones: Activo, pasivo y patrimonio.
1. ACTIVO
Es todo objeto físico propiedad de la empresa, o derecho a favor de la empresa,

al que puede reconocérsele un valor monetario. El activo se subdivide en: corriente, fijo
y no corriente, este último a su vez contiene el activo diferido y otros activos.
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1.1. ACTIVO CIRCULANTE
Comprende el efectivo y sus equivalentes a libre disposición de la empresa, así como también las partidas
que, durante el ciclo normal de operaciones (generalmente considerado como un año) se convertirán en efectivo,
aplicable al pago del pasivo corriente y a la atención de los desembolsos, cubriendo compras de inventario, gastos
y/o costos ordinarios; más los saldos por pagos anticipados correspondientes a bienes y/o servicios que la empresa
recibirá a corto plazo.
CUENTA CONCEPTO
CAJA Representa el dinero en efectivo, considerándose como
efectivo los billetes, monedas, etc.
BANCOS Representa el valor del dinero a favor de la empresa en las
distintas instituciones de crédito.
Representan los derechos de las empresas frente a los clientes

CLIENTES por concepto de venta de mercancías o servicios prestados
en el curso normal de las operaciones de un negocio.
DOCUMENTOS Representan derechos exigibles originados por venta de
mercancías, servicios prestados u otorgamiento de
O CUENTAS
préstamos. Los documentos pueden ser letras de cambio o
POR COBRAR
pagarés, con la ventaja de que son documentos amparados.
DEUDORES Representan el importe de los adeudos de personas a nuestro
favor, por concepto distinto a la venta de mercancías a crédito,
DIVERSOS
sin garantía documental.
Lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la
venta o a la producción para su posterior venta, tales como
ALMACÉN materia prima, producción en proceso, artículos terminados
y otros materiales que se utilicen en el empaque como el
envase de mercancías o las refacciones para mantenimiento
IVA Representa el importe del impuesto al Valor agregado que el

ACREDITABLE comerciante le cobran sus proveedores y prestadores de
servicio.
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1.2. ACTIVO FIJO
Bienes que no han sido adquiridos para ser procesados y/o vendidos, sino para
ser empleados como bienes instrumentales en las operaciones propias del
negocio. Rinden un servicio utilizado por la empresa en sus actividades, se
clasifican, luego del activo no depreciable (terrenos), según la importancia
relativa al valor monetario
Los activos fijos se deprecian debido al uso y paso del tiempo, por lo que es necesario efectuar un
cargo por depreciación, a fin de lograr la reposición de estos en el futuro. Las depreciaciones acumuladas se
pueden presentar con cada uno de los activos depreciables o al final en una sola partida.
CUENTA CONCEPTO
Representa el importe de los predios propiedad de la empresa
TERRENOS contabilizados a su valor de adquisición y actualizados por
inflación en su caso.
Valor de la construcción propiedad de la empresa, deben
EDIFICIOS valuarse al costo de adquisición o de construcción,
considerando las instalaciones y el equipo de carácter
MAQUINARIA Representa las inversiones en maquinaria y equipo, propiedad
Y EQUIPO de la empresa.
MOBILIARIO Representa el valor de los muebles, exhibidores y máquinas de
oficina, como escritorios, silla, libreros, mostradores,
Y EQUIPO
EQUIPO DE Representa el valor de las maquinas interconectada
CÓMPUTO conteniendo unidades de entrada, almacenamiento,
computación, monitores teclados.
EQUIPO DE Representa el valor de los vehículos, camiones,
REPARTO motocicletas,
bicicletas, triciclos, necesarios para entregar la mercancía
1.3. ACTIVO DIFERIDO
Gastos efectuados cuyos beneficios se extienden a futuros períodos y

que deben necesariamente ser amortizados de acuerdo con la vida conocida o
desconocida de ellos.
CUENTA CONCEPTO
GASTOS DE Representa el importe de las erogaciones efectuadas por la empresa,
ORGANIZACIÓN en el periodo durante el cual se organiza para iniciar sus operaciones.
GASTOS DE Importes pagados por la empresa con objeto de acondicionar el local

INSTALACIÓN con canceles, alfombras, pisos, lámparas, etc. En algunos casos
aceites, combustibles y lubricantes.
PAPELERIA Y Representa el importe de los materiales que se utilizan en la empresa.

ÚTILES
PROPAGANDA Y Representa el importe de los anuncios publicitarios pagados por
PUBLICIDAD anticipado.
PRIMAS DE Representa el importe pagado por anticipado a las compañías
SEGUROS de seguros, para asegurar los bienes de la empresa contra incendios,
robos, riesgos, accidentes, etc.
RENTAS PAGADAS Representa el importe de las rentas que la empresa ha pagado por
POR anticipado correspondientes a los locales que ocupa para sus fines.
ANTICIPADO
INTERESES Representa el importe de los intereses pagados antes de la fecha de
PAGADOS POR
vencimiento del crédito
ANTICIPADO
2. PASIVO
Pasivo es toda obligación o deuda de la empresa a favor de terceros. Se

subdivide en: Corriente y a largo plazo.
2.1. PASIVO A CORTO PLAZO
Integran dentro de este grupo las deudas vencidas, así como las que
vencerán dentro del ciclo normal de operaciones del negocio, a cuyo pago se
aplicará el efectivo proveniente de la realización del activo corriente y/o los
ingresos operacionales de la empresa. Son partidas que generalmente se
clasifican según el grado de exigibilidad de los acreedores.
CUENTA CONCEPTO
PROVEEDORES Importe de las deudas por compras a crédito, de artículos del

giro de la empresa.
ACREEDORES Importes que se deben pagar por adquirir a crédito algún bien
DIVERSOS o servicio.
Comprende obligaciones provenientes de las operaciones o
DOCUMENTOS transacciones, tales como la adquisición de mercancías y/o
POR PAGAR A servicios, por la obtención de préstamos para el
CORTO PLAZO financiamiento de los bienes que constituyen el activo, se
representan por letras de cambio y pagarés.
IVA Es el impuesto al valor agregado que se cobra al vender

bienes o servicios. El saldo de esta cuenta, siempre acreedor,
TRASLADADO
2.2. PASIVO A LARGO PLAZO
Son obligaciones con vencimiento a partir de un año de la fecha del balance general. Surgen por lo
general como consecuencia del financiamiento de inversiones en activos fijos para proyectos de expansión o
renovación, entre otros motivos. Las principales partidas son:
CUENTA CONCEPTO
DOCUMENTOS Representan obligaciones presentes provenientes de las
Y CUENTAS operaciones de transacciones pasadas tales como la
POR PAGAR A adquisición de mercancías o servicios.
LARGO PLAZO
HIPOTECAS Conocida también como Acreedores Hipotecarios, representa

POR PAGAR el valor de las escrituras de bienes inmuebles depositadas
3. PATRIMONIO
Representa los derechos del propietario o accionistas sobre los activos de la

empresa. Su importe es igual a la diferencia entre el total del activo y el total
del pasivo.
Este grupo deberá mostrar el valor nominal de las acciones emitidas y en

circulación clasificado por clases de acciones, y la diferencia entre dicho valor
nominal y el importe realmente pagado por los accionistas al adquirir las
mencionadas acciones; dentro del grupo se incluyen también las reservas
legales y estatutarias y aquellas que ordene la junta general de accionistas
para diferentes propósitos. Se incluirán también las utilidades retenidas o
acumuladas y la utilidad del ejercicio último.
✓ Capital social pagado (Número de acciones emitidas y en

circulación)
✓ Reservas: legal y estatutaria
✓ Utilidades retenidas
✓ Utilidad neta del ejercicio (esta cuenta puede incluirse en la
anterior).
1.6. Cuentas de resultados
El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y

pérdidas es un reporte financiero que en base a un periodo determinado
muestra de manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento
en que se producen y como consecuencia, el beneficio o pérdida que ha
generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta información
y en base a esto, tomar decisiones de negocio.
Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el

comportamiento de la empresa, si ha generado utilidades o no. En términos
sencillos este reporte es muy útil para ti como empresario ya que te ayuda a saber
si tu compañía está vendiendo, qué cantidad está vendiendo, cómo se están
administrando los gastos y al saber esto, podrás saber con certeza si estás
generando utilidades.
La estructura de un estado de resultados se agrupa de la siguiente

manera: ingresos, costos y gastos. En base a estos tres rubros principales se
estructura el reporte.
Las principales cuentas del estado de resultados son las siguientes:
✓ Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de resultados,

debe corresponder a los ingresos por ventas en el periodo determinado.
✓ Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que le costó
a la empresa el artículo que está vendiendo.
✓ Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y el costo
de ventas. Es un indicador de cuánto se gana en términos brutos con el
producto, es decir, si no existiera ningún otro gasto, la comparativa del
precio de venta contra lo que cuesta producirlo o adquirirlo según sea el
caso.
✓ Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos aquellos
gastos que están directamente involucrados con el funcionamiento de
la empresa. Algunos ejemplos son: los servicios como luz, agua, renta,
salarios, etc.
✓ Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos que la
compañía tiene pero que no están relacionados de manera directa con la
operación de la misma, por lo general se refiere montos relacionados
con bancos como el pago de intereses.
✓ Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la ganancia o
pérdida de la empresa después de cubrir sus compromisos operacionales
y financieros.
✓ Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la empresa paga
al gobierno.
✓ Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa obtiene
resultante de sus operaciones después de los gastos operativos,
gastos financieros e impuestos.
1.7. Balanza de comprobación.
Es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de

los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas
(ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen
básico de un estado financiero.
Sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo

y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente
de los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los
estados financieros. Es útil para comprobar la exactitud matemática del mayor
y proporcionar al contador información para preparar los estados financieros
periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos de la balanza que
tomándolos directamente del mayor.
Cuando las cuentas no cuadran, es decir, el total de cargos es diferente al total

de abonos, podemos detectar los errores si calculamos la diferencia entre
estos totales de la balanza de comprobación. Después, haremos uno o varios de
los siguientes movimientos:
1. Buscar si en la balanza de comprobación falta alguna cuenta.

2. Dividir entre dos la diferencia que haya entre el total de cargos y el
total de abonos. Un cargo tratado como un abono, o viceversa. duplica el
monto del error.
3. Dividir entre nueve el monto de la diferencia, Si podemos dividir el
resultado justo entre nueve, el error puede ser un error de pase al
mayor (ejemplo: escribir $300 en lugar de $30) o una transposición
(ejemplo: poner 561 en lugar de 516). Los sistemas computarizados
evitan este tipo de errores.
Aviso: No confunda una balanza de comprobación con un balance general. Una
balanza de comprobación es un documento interno, que sólo verán los dueños
los administradores y los contadores de la compañía. La compañía presenta al
público su balance general, que es un estado financiero formal.
ACTITIVDAD 3: Elaborar un cuadro sinóptico de las

cuentas del Balance General (formato de actividades)
Ejercicio 2: En el siguiente cuadro indique a qué tipo de documento pertenecen cada

una de las cuentas, si pertenece al Balance General, escriba BG; si pertenece al
Estado de Resultado escriba ER.
Acreedores Diversos Hipotecas por pagar

Intereses Cobrados por
Almacén Anticipado
Bancos Maquinaria Y Equipo
Caja Mobiliario y Equipo
Clientes Otros Gastos
Costos de Ventas Otros Productos
Deudores Diversos Papelería y útiles
Documentos Por Cobrar Primas de Seguros
Edificios Productos Financieros
Equipo de Transporte Propaganda y Publicidad
Gastos de Administración Proveedores
Gastos de Instalación Rentas Pagadas Por anticipado
Gastos de Ventas Terrenos
Gastos Financieros Ventas
UNIDAD 2. Estados financieros
Son los documentos de mayor importancia que recopilan información sobre la
salud económica de la empresa, cuyo objetivo es dar una visión general de la
misma.
Se incluyen dentro de los estados financieros: el balance de situación, la

cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de flujos de efectivo o la memoria.
Todos los documentos recogidos tienen que caracterizarse por ser fiables y
útiles, teniendo que reflejar realmente lo que está sucediendo en la empresa.
2.1. Balance general
Es uno de los pilares básicos de la situación financiera de una empresa. Para

algunos, es incluso el pilar esencial, pues muestra la situación patrimonial de
una empresa en un momento determinado.
2.1.1. Definición
Es un documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha
fija, pasada, presente o futura, o bien.
Estado financiero que muestra la situación económica y capacidad de
pago de una empresa a una fecha fija, pasada, presente o futura.
Es el documento contable que presenta la situación financiera de un
negocio en una fecha determinada.
El Balance General presente la situación financiera de un negocio, porque
muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y
obligaciones, así como el valor del capital.

La situación financiera de un
negocio se advierte por medio de la
relación que hay entre los bienes y
derechos que forman su activo y las
obligaciones y deudas que forman su
pasivo; para mayor claridad,
supongamos que dos negocios que
tienen los siguientes Activo y Pasivos.
El Progreso La Quebrada
BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL

Activo $ 1,000.00 Activo $ 1,000.00
Pasivo 200.00 Pasivo 900.00
Capital 800.00 Capital 100.00
En el primero la situación económica es más favorable que en el segundo,
ya que el Activo garantiza ampliamente el valor del pasivo, esto es con el activo
se puede liquidar fácilmente el pasivo; mientras que, en el segundo, se tendría
que realizar el Activo, a veces menos del costo, para poder liquidar el Pasivo y
quizá no totalmente.
El Balance General está dividido en tres partes importantes, las cuales son:
a) Encabezado.
b) Cuerpo.
c) Pie de firmas.
El ENCABEZADO muestra la información general e importante qie

identifica al contribuyente y contiene básicamente lo siguiente:
EMPRESA XXX
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
El CUERPO presenta los rubros, cuentas y valores de cada una de ellas,

o sea que es en donde se muestran las cifras que forman el activo, pasivo y
patrimonio de la entidad.
PIE DE FIRMAS, como su nombre lo indica, se colocan las firmas del

representante legal, las personas que hicieron el balance, autorizaron el
balance o dictaminaron el balance.
ACTITIVDAD 1: Elaborar un cognitivo en forma de

agua mala sobre los elementos del balance general
(formato de actividades)
2.1.3. Elaboración del balance general

1. Registra los activos circulantes
Como el primero de los pasos para elaborar un balance general debes de
registrar los montos de las cuentas pertenecientes a los activos circulantes o
activos corrientes
2. Identifica los activos fijos

Después de obtener el dato de activo circulante, es momento de que
clasifiques y contabilices los activos fijos, los cuales por lo general no
presentan cambios de manera constante durante el periodo como lo hacen los
activos circulantes que son más dinámicos.
3. Suma el total de los activos
En el momento en que cuentas con el monto de activos circulantes y activos
fijos debes sumar ambos rubros para obtener el total de activos.
4. Contabiliza los pasivos A Corto Plazo

En este paso, es momento de contabilizar los pasivos, que son las obligaciones y
deudas con las que cuenta la empresa. La primera de las categorías a
considerar son los pasivos circulantes que son las deudas menores a un año.
5. Registra los pasivos A Largo Plazo

A continuación, deberás realizar un registro de los pasivos fijos, los cuales son
las obligaciones de la empresa que tienen una exigencia mayor a un año, o los
conocidos pasivos con costo, es decir, que pagas intereses hasta devolver su
monto total.
6. Realiza la suma del total de los pasivos
Si ya cuentas con el monto de los pasivos circulantes y los fijos, considera en

caso de tener algunos pasivos diferidos como, por ejemplo, los ingresos
recibidos por anticipado. En caso contrario, deberás totalizar ambas
categorías para obtener el monto final de pasivos.

El balance general se puede presentar de dos formas:
A) Forma de reporte: Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el
Pasivo en una sola página, de tal manera que a la suma del Activo se le
pueda restar verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el
capital contable.
EMPLEO DE COLUMNAS
✓ PRIMERA COLUMNA: En este caso no se utilizan, más adelante se verá
cuando se utilizan.
✓ SEGUNDA COLUMNA: En esta se deben anotar la cantidad de cada
cuenta.
✓ TERCERA COLUMNA: En esta columna se debe anotar el total de cada
grupo.
✓ CUARTA COLUMNA: En esta se deben anotar los totales del Activo,
Pasivo y Capital Contable.
B) Forma de cuenta: En esta forma se emplean dos páginas en la izquierda
se anota clasificadamente el Activo, y en la derecha, el Pasivo y el
capital contable.
Para que el balance general tenga buena presentación se deben tener en
cuenta las siguientes indicaciones.
1. El nombre del negocio se debe anotar en el centro de la hoja, en la
primera línea.
2. La fecha de presentación se debe anotar dejando una sangría más o
menos de tres centímetros, en la segunda línea.
3. La tercera línea se debe transformar en doble con el fin de separar el
encabezado del cuerpo del balance.
4. Los nombres de Activo, Pasivo y Capital Contable se deben anotar en el
centro del espacio destinado para anotar el nombre de la cuenta.
5. El nombre de cada uno de los grupos que constituyen el Activo, Pasivo y
Capital Contable se debe anotar dejando una pequeña sangría.

6. El nombre de cada una de las cuentas se debe anotar al margen de la
hoja, con objeto de que no se confundan los nombres de los grupos con el
de las cuentas.
7. Únicamente el signo de pesos ($) debe preceder en la primera cantidad
de cada columna, a los totales y a las cantidades que se escriban después
de un corte.
8. Los cortes deben abarcar toda la columna.
9. Únicamente el resultado final se corta con dos líneas horizontales.
10. No se deben dejar renglones en blanco, pues la ley lo
prohíbe. Ejemplo
LA PRIMERA CAIDA S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
ACTIVO
CIRCULANTE
Caja $ 7,000.00
Bancos 380,000.00
Almacén 594,000.00 $ 981,000.00
FIJO
Terrenos 235,000.00
Edificios 480,000.00
Mobiliario y equipo $ 160,000.00
Depreciación acumulada de 45,800.00
Mobiliario y equipo 114,200.00
Equipo de Reparto 380,800.00
Dep aAcum de Eq. De Reparto 110,000.00 270,800.00 1,100,000.00
DIFERIDO
Gastos de instalación 48,000.00
Papelería y útiles 12,600.00
Propaganda y pub 21,400.00 82,000.00
ACTIVO TOTAL $ 2,163,000.00
PASIVO
A CORTO PLAZO:
Proveedores 234,000.00
Doctos por pagar 240,000.00 474,000.00
A LARGO PLAZO
Doctos por pagar a L.P. 242,400.00
Hipotecas por pagar 335,600.00
Rentas cobradas por Anticipado 253,400.00
Intereses Cobrados por anticipado 382,600.00 1,214,000.00
PASIVO TOTAL 1,688,000.00
CAPITAL CONTABLE
Capital Social 300,000.00
Utilidad del Ejercicio 175,000.00 475,000.00
PASIVO MAS CAPITAL $ 2,163,000.00
Elaboró Autorizó
C.P. Javier Martínez Cruz Lic. Amalia Colmenares
2.1.4.1 Ejercicios
1. NOMBRE DE LA EMPRESA: EL FINAL S.A. DE C.V.

FECHA DE PRESENTACION: 31 DE MARZO DE 2019
GERENTE: LIC. JUAN PEREZ
ELABORO:
Caja $ 7,000.00 mas de seguros $59,000.00
Terrenos 235,000.00 Gastos Acum. por pagar 141,300.00
Gastos de Instalación 48,000.00 Documentos por Cobrar 456,300.00
Proveedores 234,000.00 Equipo de reparto 380,800.00
Hipotecas por pagar 335,600.00 Rentas pag por ant 23,600.00
Rentas cobradas por anticipado 253,400.00 Imptos acum por pagar 163,200.00
Bancos 380,000.00 Deudores Diversos 311,000.00
Edificios 480,000.00 Dep acum de Eq. de Reparto 110,000.00
Papelería y útiles 12,600.00 Int. Pagados por Anticipado 18,000.00
Documentos por pagar 240,000.00 IVA Trasladado 47,000.00
Documentos por pagar a L.P. 242,400.00 IVA Acreditable 70,000.00
Int Cobrados por anticipado 382,600.00 Equipo de Cómputo 190,400.00
Almacén 120,000.00 Dep acum de eq. de Cómputo 85,000.00
Mobiliario y equipo 160,000.00 Depósitos en Garantía 107,000.00
Propaganda y Publicidad 21,400.00 Acciones y Valores 170,800.00
Acreedores Diversos 276,200.00 Amort de Gtos de Inst 0.00
Clientes 166,400.00 Capital Social 600,000.00
Dep Acum de Mob y equipo 45,800.00 Utilidad de Ejercicio 260,800.00
2. NOMBRE DE LA EMPRESA: LA MURAYA YUCATECAS S.A. DE C.V.
FECHA DE PRESENTACION: 31 DE ENERO DE 2019
GERENTE: LIC. DOLORES DE CABEZA
ELABORO: TU ERES EL CONTADOR

Ac. Diversos $ 280,000.00 Equipo de Transporte $ 230,000.00
Almacén $ 35,000.00 Hipotecas por pagar $ 300,000.00
Bancos $ 12,000.00 Int Cob por ant $ 12,000.00
Capital Social $ 80,000.00 Intereses Pag por ant $ 10,000.00
Clientes $ 25,000.00 Mobiliario y Equipo $ 35,000.00
Deudores Diversos $ 10,000.00 Proveedores $ 50,000.00
Documentos por cobrar $ 18,000.00 Rentas cob por Ant $ 25,000.00
Edificios $ 350,000.00 Rentas Pag por ant $ 15,000.00
Equipo de Computo $ 15,000.00 Utilidad del Ejercicios $ 8,000.00
3. NOMBRE DE LA EMPRESA: LA CULPA S.A. DE C.V.
FECHA DE PRESENTACION: 31 DE MAYO DE 2019
ELABORO:
Acreedores Diversos $ 25,000.00 Equipo de Reparto $ 120,000.00
Deudores Diversos 42,000.00 Utilidad del Ejercicios 138,000.00
Cobros Anticipados 42,000.00 Bancos 175,000.00
Gastos de Organización 50,000.00 Proveedores 175,000.00
Documentos por Pagar 50,000.00 Clientes 200,000.00
Documentos por Cobrar 60,000.00 Edificios 250,000.00
Gastos Por pagar 65,000.00 Almacén 350,000.00
Gastos de Instalación 70,000.00 Terrenos 500,000.00
Mobiliario y Equipo 88,000.00 Acreedores Hipotecarios 500,000.00
Inversiones en Valores 90,000.00 Capital Social 1,000,000.00
4. NOMBRE DE LA EMPRESA: NEVADO DE TOLUCA S.A. DE C.V.
FECHA DE PRESENTACION: 30 DE ABRIL DE 2017
GERENTE: ING. CARLOS MANZANO
Gastos de instalación $ 1,000.00 Propaganda $ 750.00
Equipo de entrega 40,000.00 Rentas cob por anticipado 3,500.00
Doctos por pagar a L. P. 2,000.00 Bancos 20,000.00

Almacén 100,000.00 Doctos por cob a L. P. 4,000.00
Mobiliario y equipo 8,000.00 Edificios 120,000.00
Gastos de organización 600.00 Depreciación acum de edif 300.00
Proveedores 3,000.00 Dep acum de eq. De entrega
Depreciación acum de mob y eq 250.00 500.00
5. NOMBRE DE LA EMPRESA: LA PUERTA NEGRA S.A. DE C.V.
FECHA DE PRESENTACION: 28 DE FEBRERO DE 2017
Rentas cob por anticipado $ 9,000.00 Int cob por anticipado $ 750.00
Documentos por cobrar 5,000.00 Doctos por pagar a L. P. 5,100.00
Edificios 120,000.00 Equipo de computo 17,000.00
Hipotecas por pagar 80,000.00 Provisión para créd incob 2,850.00
Equipo de reparto 42,000.00 Rentas pag por anticipado 8,000.00
Mercancías 90,000.00 Propaganda y publicidad 750.00
Bancos 10,000.00 Equipo de oficina 2,000.00
Caja 500.00 Proveedores 1,500.00
Papelería y útiles 400.00 Clientes 3,000.00
Acreedores Diversos 1,300.00 Gastos de instalación 6,000.00
Depósitos en Garantía 200.00 Gastos de organización 4,000.00
Utilidad del Ejercicio 100,550.00 IVA Trasladado 1,800.00
IVA Acreditable 3,000.00 Capital social 109,000.00
2.1.5. Balance comparativo
Es el documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que han

tenido el activo, el pasivo y el capital contable por las operaciones efectuadas
durante el ejercicio.
Para elaborar un balance comparativo, se puede realizar de dos formas,

en forma de reporte o en forma de cuenta, y para esto se necesita los balances
generales o estados de situación financiera de los periodos que se compararan,
es decir, un inicial y un final, los cuales tomando como ejemplo los ejercicios
mencionados, serian el balance anual de 2017 y el anual de 2018 (inicial y final
respectivamente).
Si se trata de un realizar un balance comparativo en forma de reporte,

sería como la elaboración de un Estado de situación financiera o balance
general ya conocido, solo que, para el comparativo, se agrega las cantidades de
los años a comparar, bajo la misma estructura de cuentas.
Ejemplo:
CONCEPTO 2015 2016 DIFERENCIA SIGNO
ACTIVO
Bancos $ 3,000.00 $ 4,000.00 $ 1,000.00 +
Mobiliario y equipo 20,000.00 23,000.00 3,000.00 +
Propaganda y publicidad 2,000.00 1,500.00 500.00 -
Suma del Activo $ 25,000.00 $ 28,500.00 $ 3,500.00 +
PASIVO
Proveedores 2,500.00 3,500.00 1,000.00 +
Hipotecas por pagar 15,000.00 10,000.00 5,000.00 -
Rentas cobradas por anticipado 5,000.00 7,000.00 2,000.00 +
Suma del Pasivo 22,500.00 20,500.00 2,000.00 -
Capital Contable 2,500.00 8,000.00 5,500.00 +
2.1.5.1 Ejercicios
1. La empresa denominada “El Parián” compara dos balances consecutivos

terminados al 31 de diciembre de los dos últimos años, con los siguientes valores:
CONCEPTO 2017 2018
Caja $ 1,500.00 $ 1,700.00
Bancos 16,500.00 17,200.00
Almacén 60,000.00 55,000.00
Clientes 6,000.00 8,000.00
Deudores Diversos 1,000.00 1,000.00
Equipo de cómputo 25,000.00 22,000.00
Equipo de Reparto 50,000.00 60,000.00
Gastos de Instalación 0.00 800.00
Papelería y Útiles 3,000.00 4,200.00
Proveedores 20,000.00 25,000.00
Documentos por Pagar 10,000.00 8,000.00
Intereses Cobrados por Anticipado 800.00 1,000.00
Capital Social 95,200.00 96,900.00
Utilidad del Ejercicio 37,000.00 39,000.00
2. Nombre de la empresa: “La Favorita S.A.”

Gerente: Esperanza Gómez
CONCEPTO 2017 2018
Caja $ 1,500.00 $ 2,000.00
Bancos 80,000.00 100,000.00
Almacén 100,000.00 90,000.00
Edificios 200,000.00 300,000.00
Mobiliario y Equipo 7,000.00 9,000.00
Equipo de Reparto 45,000.00 40,000.00
Gastos de Instalación 1,000.00 1,300.00
Propaganda y publicidad 800.00 600.00
Proveedores 5,000.00 7,000.00
Documentos por pagar 9,000.00 6,000.00
Hipotecas por pagar 50,000.00 70,000.00
Documentos por Pagar a Largo Plazo 3,000.00 3,500.00
Rentas Cobradas por Anticipado 4,000.00 2,000.00
Intereses Cobrados por Anticipado 900.00 1,000.00
3. Nombre de la empresa: “La Nueva España S.A.”

Gerente: Juan José Martínez
CONCEPTO 2017 2018
Caja $ 2,500.00 $ 2,800.00
Almacén 90,000.00 110,000.00
Clientes 5,000.00 3,500.00
Deudores Diversos 0.00 2,800.00
Equipo de Cómputo 12,000.00 20,000.00
Equipo de Reparto 19,000.00 0.00
Depósitos en Garantía 7,800.00 8,900.00
Gastos de organización 6,000.00 8,000.00
Propaganda y publicidad 1,200.00 1,500.00
Intereses pagados por anticipado 500.00 400.00
Proveedores 3,000.00 4,900.00
Acreedores Diversos 12,000.00 10,000.00
Documentos por Pagar a Largo Plazo 4,000.00 3,600.00
Rentas cobradas por anticipado 2,000.00 1,000.00
Capital Social 70,000.00 75,000.00
Utilidad del ejercicio 53,000.00 63,400.00
También conocido con el nombre de estado de pérdidas y ganancias, es un

reporte financiero que muestra detallada y minuciosamente todas las
operaciones económicas, gastos, ingresos, dando como resultado el beneficio o
pérdida generada en la empresa durante un período determinado.
2.2.1. Definición
Es un estado financiero que presenta las operaciones de una entidad durante

un periodo contable, mediante el adecuado enfrentamiento de sus ingresos con
los costos y gastos relativos, para determinar la utilidad o pérdida neta, así
como el resultado integral del ejercicio.
Los elementos del estado de resultados son los ingresos o ventas, los costos
de lo vendido, los gastos de operación, la utilidad bruta, la pérdida bruta, la
utilidad neta y la pérdida del ejercicio.
1- Ingresos o ventas: Los ingresos o ventas representan las ganancias que obtuvo
la empresa por la venta de productos o en la prestación de sus servicios.
2- Costos de lo vendido: Los costos de lo vendido se vinculan con la compra

de materiales inherentes a la producción de la materia prima, o todos los
objetos que elabore la compañía con el fin de lucrarse. En este renglón también
debe sumarse la compra de equipos y mobiliario.
Si se quiere determinar cuál es el costo de la materia prima deben
calcularse cuántas unidades son necesarias para elaborar el producto en
cuestión, y cuáles son los precios por unidad.
3- Gastos de operación: Los costos de operación se dividen en dos tipos. El

primero son los costos directos y variables, en estos se incluye todo lo que es
inherente a la mano de obra, el mantenimiento y la supervisión.
El segundo tipo se refiere a los costos indirectos y fijos. Se trata de

gastos que no dependen de la producción, pero aumentan los presupuestos de
costos.
Dentro de este segundo tipo se incluyen los impuestos, la contaduría, la

papelería, los seguros, el alquiler, el servicio de vigilancia y seguridad.
También se incluyen el personal médico para los empleados, publicidad en

radio y televisión, participación en ferias, envíos de muestras gratis de
cortesía y costos de distribución, entre otros.
4- Utilidad bruta: La utilidad bruta son las ganancias que recibe la empresa
una vez que se descuenta las inversiones realizadas en la producción,
asumiendo que el costo de lo vendido es menor que el importe de las ventas.
El estado de resultados en este caso demostrará la rentabilidad,

sacando el estado bruto menos las ventas.
5- Pérdida bruta: Es cuando el costo de lo vendido es mayor que el

importe de las ventas realizadas. La fórmula para obtener el cálculo sería
tomando la venta de los productos menos el costo de lo vendido.
6- Utilidad neta: Es la ganancia que se obtuvo durante un período

determinando, pero descontando los gastos por impuesto sobre la renta.
Estos impuestos son compromisos ineludibles que las empresas deben
pagar al Estado, pero la tasa podría variar según las disposiciones fiscales de
cada país y período.
7- Pérdida del ejercicio: Representa las pérdidas monetarias que sufrió la

empresa cuando los costos y gastos de producción superaron en gran medida el
total de ingresos y ganancias.
2.2.3. Clasificación de ingresos y egresos
Por lo general controlan los recursos que recibe la empresa por la venta o
prestación de servicios, ya sea a crédito o al contado por un periodo
determinado. Eventualmente controlan recursos por actividades que no se
relacionan con su giro principal, por ejemplo: las comisiones cobradas, las
utilidades en venta de activo fijo, la venta de acciones y valores, etc.
Las cuentas de ingresos (aumentan la utilidad) son:
VENTAS TOTALES: Es el valor total de las mercancías vendidas a los clientes

al contado o a crédito.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS: Es el valor de las mercancías devueltas

a los proveedores.
REBAJAS SOBRE COMPRAS: Es el valor de las bonificaciones que sobre el

precio de compra de las mercancías nos conceden los proveedores.
PRODUCTOS FINANCIEROS: son las utilidades que se originan por

actividades que constituyen la actividad o giro principal de la empresa, como:
a) Los descuentos sobre compras

b) Los intereses sobre documentos a nuestro favor
c) Los descuentos por pagos anticipados a nuestro favor.
d) La utilidad en cambios de moneda extranjera, etc.
OTROS PRODUCTOS: Son las utilidades que provienen de operaciones que no
constituyen la actividad o giro principal de la empresa como:
a) La utilidad en compraventa de acciones y valores

b) La utilidad en venta de bienes de activo fijo.
c) Las comisiones cobradas
d) Las rentas cobradas
e) La utilidad en dividendos de acciones propiedad de la empresa, etc.
CUENTAS DE EGRESOS
Controlan las erogaciones efectuadas en la realización de las operaciones

normales de la empresa, necesarias para la consecución de sus objetivos, en un
periodo determinado. Eventualmente también controlaran los gastos que no se
relacionan con su giro principal; por ejemplo; la perdida en venta de activo fijo,
perdida en compraventa de acciones y valores, etc.
Las cuentas de egresos (las que disminuyen la utilidad) son:
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS: Es el valor de las mercancías que los

clientes devuelven.
REBAJAS SOBRE VENTAS: Es el valor de las bonificaciones que sobre el

precio de venta de las mercancías se concede a los clientes.
COMPRAS: Es el valor de las mercancías adquiridas, ya sea al contado o a

crédito.
GASTOS DE COMPRAS: Son todas las erogaciones que se efectúan para que
las mercancías lleguen hasta la empresa.
COSTO DE LO VENDIDO: Se determina sumando el inventario inicial a las

compras netas y al resultado se le resta el inventario final.
GASTO DE VENTA: Son todas las erogaciones que tienen relación directa con
la promoción, la realización y el desarrollo de las ventas.
GASTOS DE ADMINISTRACION: Son todas las erogaciones destinadas a
mantener la dirección y administración de la empresa, y que solo de un modo
indirecto están relacionadas con la función de vender.
GASTOS FINANCIEROS: Son las pérdidas que provienen de operaciones que

constituyen el giro principal de la empresa como:
a) Los descuentos sobre ventas

b) Los intereses sobre documentos a nuestro cargo
c) Los descuentos por pago anticipado de documentos a nuestro cargo.
d) Los intereses sobre préstamos bancarios, etc.
e) La pérdida en cambios de moneda extranjera.
f) Los gastos de situación financiera.
OTROS GASTOS: Son las pérdidas provenientes de operaciones que no

constituyen el giro principal de la empresa como:
a) La perdida en venta de bienes de activo fijo.

b) La perdida en compraventa de acciones y valores, etc.
CUENTAS DE INVENTARIOS
Representan el total de las mercancías que tiene la empresa al inicio y al final

del ejercicio.
Las cuentas de inventarios son:
INVENTATIO INICIAL: Es el importe total de las mercancías que se tiene

en existencia al inicio del ejercicio.
INVENTARIO FINAL: Es el importe de las mercancías que se tiene en

existencia al final del ejercicio.
A las cuentas de resultado se les cancela cada fin de ejercicio contra la cuenta
de pérdidas y ganancias, que se presenta dentro del grupo del capital contable
(utilidad o pérdida del ejercicio).
FÓRMULAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
1 VENTAS = Ventas totales - Dev s/ ventas y/o

NETAS rebajas s/ ventas
2 COMPRAS = Compras + Gastos de compras

TOTALES
3 COMPRAS = Compras totales - Dev. s/ compras y/o

NETAS rebajas s/ compras
4 TOTAL DE = Inventario inicial + Compras netas

MERCANCIAS
5 COSTO DE LO = Total, de mercancías - Inventario final

VENDIDO
6 UTILIDAD = Ventas netas - Costo de lo vendido

BRUTA
En esta última formula si el costo de lo vendido es mayor que las ventas netas el
resultado será pérdida bruta.
2.2.4. Elaboración del estado de resultados
Ejemplo:
LA PRIMERA CAIDA
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1º AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2018
CONCEPTO 1 2 3 4
Ventas totales $ 21,000.00
(-) Devoluciones sobre ventas $ 300.00
(-) Rebajas sobre ventas 350.00 650.00
Ventas netas $ 20,350.00
Inventario Inicial 25,000.00
Compras $ 3,500.00
(+) Gastos de Compras 800.00
Compras Totales 4,300.00
(-) Devoluciones sobre Compras 400.00
Rebajas sobre compras 700.00 1,100.00
Compras Netas 3,200.00
Total, de Mercancías 28,200.00
(+) Inventario Final 23,500.00
Costo de lo Vendido 4,700.00
Utilidad Bruta 15,650.00
Gastos de Ventas 850.00
Gastos de Administración 1,200.00 2,050.00
Productos Financieros 500.00
Gastos Financieros 470.00 30.00
Gastos de Operación 2,020.00
Utilidad de operación 13,630.00
Otros Gastos 900.00
Otros Productos 200.00 700.00
Utilidad del Ejercicio 12,930.00
Elaboró Autorizó
C.P. Javier Martínez Cruz Lic. Amalia Colmenares
2.2.4.1 Ejercicios
Nombre de la empresa “El Ático”
Fecha de presentación Del 1° al 31 de julio del año actual

Fecha de elaboración la fecha en que se realice el ejercicio
Gerente José Miguel Barberena A.
Contador tu eres el contador
Compras $350,000.00 Utilidad en ventas de activo fijo $2,100.00
Sueldo del gerente 8,000.00 Inventario inicial 450,000.00
Intereses a nuestro favor 1,500.00 Sueldo de los dependientes 7,000.00
Rebajas sobre ventas 300.00 Gastos de compra 2,800.00
Rebajas sobre compras 1,600.00 Papelería y útiles 1,000.00
Sueldo del personal de oficina 6,800.00 Sueldo del jefe de ventas 6,000.00
Teléfono de la bodega 200.00 Dividendos cobrados 750.00
Descuentos sobre ventas 550.00 Ventas totales 500,000.00
Rentas cobradas 1,000.00 Devoluciones sobre ventas 100.00
Inventario final 400,000.00 Luz de las oficinas 350.00
Devoluciones sobre compras 400.00 Publicidad 950.00
Comisiones de agentes 900.00 Cambios ganados 4,600.00
Fletes de las mercancías vendidas 800.00 Descuentos sobre compras 2,550.00

Gastos de situación 200.00 Pérdida en ventas de acciones 150.00
2. Nombre de la empresa “El Desván”

Fecha de presentación Del 1° de abril al 30 de julio del año actual
Gerente Constantino Olmos E.
Compras 500,000.00 Ventas 900,000.00
Inventario inicial 350,000.00 Servicio telefónico de la oficina 840.00
Publicidad 2,500.00 Utilidad en venta de acciones 700.00
Intereses ganados 600.00
3.- Nombre de la empresa “El Surtidor”
Fecha de presentación Del 1° de febrero al 31 de marzo del año actual

Gerente Amalia Santiesteban P.
Descuentos sobre Compras 23,200.00Descuentos sobre ventas 70.00
Comisiones ganadas 3,400.00Perdida en venta de acciones 120.00
Ventas totales 850,000.00Gastos de compras 50,000.00
Devoluciones sobre ventas 3,000.00Compras 750,000.00
Sueldo del contador 5,000.00Seguro social al personal de 880.00

oficina
Sueldo de los empleados de la 2,750.00Seguro social al personal del 800.00

bodega departamento de ventas
Inventario inicial 900,000.00Inventario final 850,000.00
Rebajas sobre ventas 4,000.00Devoluciones sobre compras 2,000.00
Sueldo del gerente 5,500.00Giros telegráficos 80.00

Sueldo del chofer del equipo de 3,250.00Sueldos del chofer del gerente 2,500.00
entrega
Etiquetas y envolturas 750.00Rebajas sobre compras 1,000.00
Combustible del equipo de entrega 100.00
4.- Nombre de la empresa “La Suprema”

Gerente Rey David Vasconcelos B.
Ventas totales 950,000.00 Compras 750,000.00
Inventario final 670,000.00 Sueldo del jefe del depto de ventas 4,000.00
Propaganda 200.00 Sueldo del gerente 5,000.00
Sueldo de la secretaria 2,500.00 Gastos de situación 8,500.00
Cambios ganados 2,000.00 Perdida en venta de acciones 980.00
Perdida en venta de mobiliario 650.00 Timbres de correos 100.00
Comisiones cobradas 1,600.00 Lubricantes y refacciones del equipo de 400.00

entrega
Sueldo del chofer del equipo de 2,000.00 Devoluciones sobre ventas 5,000.00
entrega
Inventario inicial 850,000.00 Devoluciones sobre compras 3,000.00
5.- Nombre de la empresa “El Altillo»

Fecha de presentación Del 1° de enero al 30 de diciembre del año anterior
Gerente Perla del C. Zambrano D.
Ventas totales 600,000.00 Compras 500,000.00
Gastos de compras 10,000.00 Rebajas sobre compras 4,000.00
Inventario final 350,000.00 Comisiones de dependientes 1,200.00
Sueldo del velador del almacén 3,100.00 Sueldo de los auxiliares de contabilidad .4,500.00
Seguro social de los empleados de 900.00 Renta de la bodega 800.00
las oficinas
Inventario Inicial 400,000.00 Descuentos sobre compras 750.00
Descuentos sobre ventas 100.00 Utilidad en cambio 680.00
Intereses pagados 300.00
6.- Nombre de la empresa “La Portuguesa”

Gerente Berenice Lara Aguirre.
Compras 300,000.00 Inventario inicial 350,000.00
Ventas totales 200,000.00 Descuentos sobre ventas 500.00
Sueldo del contador 4,000.00 Devoluciones sobre ventas 4,000.00
Útiles de escritorio 100.00 Descuentos sobre compras 350.00
Fletes y acarreos de la mercancía 200.00 Inventario final 450,000.00

vendida
Comisiones pagadas 50.00
Al igual que el balance general, el estado de resultado se puede presentar

en forma de cuenta o de reporte.
UNIDAD 3. Análisis e interpretación de
resultados
Si por análisis entendemos la descomposición de un todo en sus partes para su
mejor estudio, veremos su importancia que tiene dentro del ámbito financiero.
Actualmente se considera al análisis financiero una herramienta básica para el
completo conocimiento de los negocios. Proporciona los medios necesarios con
la técnica adecuada para poder evaluar las áreas más importantes de la
empresa: solvencia, estabilidad y rentabilidad.
A) ANÁLISIS: Distinción y separación de las partes de un todo hasta llegar

a conocer sus principios y elementos.
B) INTERPRETACIÓN: Explicar o declarar el sentido de una cosa y
principalmente de los textos faltos de claridad.
C) SOLVENCIA: Es la capacidad de la empresa de hacer frente a sus
obligaciones a corto plazo.
D) ESTABILIDAD: Es la capacidad de la empresa de hacer frente a sus
compromisos en el mediano y largo plazo.
E) RENTABILIDAD: Es la razón de ser de toda empresa.
F) PRODUCTIVIDAD: Es el hacer más productos con los mismos insumos
materiales y financieros, es una cualidad de las más importantes de cara a
la competencia cada vez más globalizada que se impone en la actualidad.
G) EFICIENCIA: Es el hacer más con menos, es el tener una planta
productiva que cada vez realiza más productos o servicios con menos
insumos, esto es un proceso que parte de la reingeniería, y muy
relacionada con la productividad.
H) EFECTIVIDAD O EFICACIA: Es el llegar a los objetivos y lograr
resultados deseablemente acompañada de la eficiencia.
3.1.1.- FORMAS DE ANALISIS
Existen dos formas de análisis en los Estados Financieros.

A) ANALISIS HORIZONTAL: Llamado también análisis de series de tiempo,
que consiste en comparar la situación de la empresa a través del tiempo, es
decir, con ejercicios anteriores y/o en ejercicios proyectados futuros.
B) ANALISIS VERTICAL: Conocido como de cruce seccional. Permite

evaluar la eficiencia de la empresa dentro de un mismo ejercicio, carece
de los efectos que en la inflación tiene en el método horizontal. Porque
circunscribe su utilidad a un solo periodo.
3.1. Balance General
Existen diversos métodos para analizar el balance general, pero para estudios
de esta experiencia educativa, solo se verán el método de porcientos
integrales y razones financieras.
3.1.1. Análisis e interpretación
La aplicación de este método desde un punto de vista total podemos

encontrarlo tanta vez como estados financieros puedan formularse, sin
embargo, ha encontrado su mayor aplicación en el estado de situación
financiera y en el estado de resultados, especialmente en este último caso.
Las cantidades que se igualan al 100% son: En el primer estado total del
activo por un lado y la suma del pasivo más el capital contable por el otro lado,
pudiéndose determinar después los por cientos de cada capítulo del estado de
situación financiera, así como los porcientos parciales de cas uno de los
conceptos.
El control debe ejercerse para fijar la magnitud de estas disminuciones

dentro del volumen de operaciones de una empresa, y en su caso, hacer notar
los excesos para evitar incrementos desmedidos que perjudican el desarrollo
de la empresa.
CIA. LA RAZÓN S.A.

Estado de Situación Financiera al 31 de diciembre del 2016
(cifras en miles de pesos)
ACTIVO PASIVO
Efectivo 50.00 5% Proveedores 100.00 10%
Inventarios 100.00 10% Doctos por pagar 100.00 10%
Clientes 150.00 15% Ac. Diversos 100.00 10%
Documentos por cob 50.00 5% Suma 300.00 30%
Suma 350.00 35% Fijo
Fijo Ac. hipotecarios 250.00 25%
Terrenos 50.00 5% Suma 250.00 25%
Edificios 100.00 10% Pasivo total 550.00 55%
Maquinaria y equipo 200.00 20% Capital contable
Equipo de transporte 150.00 15% Capital social 250.00 25%
Muebles de ofna 100.00 10% Reserva de capital 50.00 5%
Suma 600.00 60% Utilidad del ejercicio 150.00 15%
Diferido Suma 450.00 45%
Gastos de insta 30.00 3% Pasivo mas capital 1,000.00 100%
Rentas pag por ant 20.00 2%
Suma 50.00 5%
Activo total 1,000.00 100%
Para el análisis e interpretación del estado de resultados, al igual que el

balance general solo se analizarán por medio de porcientos integrales y razones
financieras.
3.2.1. Análisis e interpretación.
El método de porcientos integrales en el estado de resultados, el 100 %

corresponde a las ventas netas, pero no hay que olvidar que en dicho estado
deben quedar señaladas las ventas totales y sus correspondientes
disminuciones, por concepto de rebajas, bonificaciones y devoluciones sobre
ventas; así como también pueden manejarse los descuentos sobre ventas
siempre y cuando esta cuenta de naturaleza financiera en forma consistente se
controle junto con las otras disminuciones.
3.2.2 RAZONES FINANCIERAS
Se ha dispuesto el estudio de las razones financieras de tal manera, que se
estudien las diferentes aéreas sustantivas de la empresa, de la siguiente forma:
El método de razones financieras simples es más aplicable con la
metodología
FORMULARIO DE RAZONES FINANCIERAS

RAZON FORMULA CRITERIO POLITICA
1. RAZON ACTIVO CIRCULANTE ENTRE

MAYOR
CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTE MEJOR 2
2. RAZON DE ACT. CIRC. MENOS ENTRE

LIQUIDEZ O INVENTARIOS MAYOR
PRUEBA DEL PASIVO CIRCULANTE MEJOR 1
ACIDO
3. RAZON DE CAPITAL PASIVO TOTAL ENTRE
AJENO A CAPITAL CAPITAL CONTABLE MENOR 0.25
PROPIO MEJOR
4. RAZON DE DEUDA PASIVO CIRCULANTE ENTRE

A CORTO PLAZO A CAPITAL CONTABLE MENOR 0.25
CAPITAL PROPIO MEJOR
5. RAZON DE DEUDA PASIVO A LARGO PLAZO ENTRE

A LARGO PLAZO A CAPITAL CONTABLE MENOR 0.25
CAPITAL PROPIO MEJOR
6. RAZON DE DEL 50% AL NO

MAYOR
PROPORCION DE 100% DEL
ACTIVO FIJO AL85%
ACTIVO FIJO EN CAPITAL
RELACION AL CAPITAL CONTABLE CONTABLE DEL CAP
CAPITAL PROPIO CONTABLE
7. RAZON DE ENTRE
PROPORCION DE MAYOR 1
CAPITAL CAPITAL CONTABLE MEJOR
CONTABLE EN
RELACION AL CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SOCIAL
8. ROACION DE VENTAS NETAS A CREDITO MAS ENTRE
IVA MAYOR 4
CUENTAS POR
COBRAR CUENTAS POR COBRAR MEJOR
9. ROTACION DE COSTO DE VENTAS ENTRE

MAYOR 1
INVENTRIOS INVENTARIOS MEJOR
10. ROTACION DE PROVEEDORES MAS IVA ENTRE

CUENTAS POR CUENTAS POR PAGAR MENOR 2
PAGAR MEJOR
360 ENTRE
11. VELOCIDAD DE ROTACION DE CUENTAS POR MENOR
COBRO MEJOR 60 DIAS
COBRAR
360 ENTRE
12. VELOCIDAD DE ROTACION DE CUENTAS POR MAYOR
PAGO MEJOR 90 DIAS
PAGAR
13. RELACION DE VENTAS NETAS ENTRE

VENTAS A CAPITAL CAPITAL CONTABLE MAYOR 1
CONTABLE MEJOR
14. VENTAS NETAS A VENTAS NETAS ENTRE

CAPITAL DE CAPITAL DE TRABAJO MAYOR 10
TRABAJO MEJOR
15. RAZON DE VENTAS NETAS ENTRE

PORPORCION DE
VENTAS NETAS EN ACTIVO FIJO MAYOR 1
RELACION AL MEJOR
ACTIVO FIJO
UTILIDAD NETA ENTRE
16. MARGEN NETO VENTAS NETAS MAYOR 30 %
MEJOR
17. RENTABILIDAD DE UTILIDAD NETA ENTRE

MAYOR 25 %
CAPITAL CAPITAL CONTABLE MEJOR
18. RENTABILIDAD DE UTILIDAD NETA ENTRE

MAYOR 20 %
INVERSION ACTIVO TOTAL MEJOR
3.3 Ejercicios de Porcientos Integrales
1. La Señora Guadalupe Olvera Martínez dueña de la empresa “LA TORTUGA

VELOZ S.A. DE C.V.” recurre a usted proporcionándole la siguiente
información para que le determine los porcientos integrales y le realice un
análisis para saber la situación financiera de su empresa.
LA TORTUGA VELOZ S.A. DE C.V

BALANCE GENERAL AL 31 DE MARZO DE 2017
CONCEPTO 2015 %
ACTIVO
CIRCULANTE
Bancos $ 10,000.00
Inversiones $ 20,000.00
Clientes $ 30,000.00
Documentos Por Cobrar $ 40,000.00
Almacén $ 50,000.00
Suma $ 150,000.00
FIJO
Terrenos $ 700,000.00
Equipo de Oficina $ 110,000.00
Depreciación $ 10,000.00
Suma $ 800,000.00
ACTIVO TOTAL $ 950,000.00
PASIVO
A CORTO PLAZO
Proveedores $ 50,000.00
Acreedores Diversos $ 30,000.00
Suma $ 80,000.00
A LARGO PLAZO
Hipotecas por Pagar $ 220,000.00
Suma $ 220,000.00
PASIVO TOTAL $ 300,000.00
CAPITAL CONTABLE
Capital Social $ 560,000.00
Utilidad del Ejercicio $ 90,000.00
Suma $ 650,000.00
PASIVO MAS CAPITAL $ 950,000.00
LA TORTUGA VELOZ S.A. DE C.V

ESTADO DE RESULTADOS DE 31 DE MARZO DE 2017
Ventas $ 357,000.00
Costo de ventas $ 180,000.00
Utilidad Bruta $ 177,000.00
Gastos de Operación $ 85,000.00
Gastos Financieros $ 8,000.00
Productos Financieros $ 2,000.00
Utilidad de Operación $ 86,000.00
Otros Ingresos $ 5,000.00
Otros Gastos $ 1,000.00
Utilidad Neta $ 90,000.00
2. El Sr. Juan Buenavista solicita a usted su asesoría para que le prepare la

información necesaria con los siguientes datos que le proporciona a
continuación, utilice el método de porcientos integrales y realice la
interpretación correspondiente. Periodo al 31 de diciembre de 2018
MANUALES HORTOGRAFICOS S.A.

CUENTA SALDO
Almacén $ 94,000.00
Bancos $ 110,000.00
Capital Social $ 145,000.00
Clientes $ 73,000.00
Costos de Ventas $ 105,000.00
Deudores Diversos $ 8,000.00
Gastos de Operación $ 85,000.00
Impuestos por Pagar $ 9,000.00
Proveedores $ 96,000.00
Utilidad del Ejercicio $ 35,000.00
Ventas $ 225,000.00
3. El Lic. Javier Salvatierra gente general de la compañía “LA AZTECA S.A.

DE C.V” Solicita de sus servicios para que le elabore los estados financieros
correspondientes, para esto solicita también determine los porcientos
integrales correspondientes y realice la interpretación adecuada para tomar
decisiones acertadas. Periodo al 31 de diciembre de 2018
LA AZTECA S.A. DE C.V.

CUENTA SALDO CUENTA SALDO
Almacén $41,000.00 Proveedores $58,000.00
Bancos $39,000.00 Utilidad del Ejercicio $139,000.00
Capital Social $386,000.00 Ventas $627,000.00
Clientes $66,000.00 Documentos por Cobrar $21,000.00
Costos de Ventas $370,000.00 Pagos Anticipados $9,000.00
Deudores Diversos $10,000.00 Edificios $760,000.00
Gastos de Operación $118,000.00 Equipo de Oficina $51,000.00
Impuestos por Pagar $13,000.00 Acreedores Diversos $21,000.00
Hipotecas por pagar $380,000.00
4. Determine los porcientos integrales y el análisis de la empresa EL CLUB DE

TOBI S.A. DE C.V.
CONCEPTO 2015 % 2016 %
ACTIVO
CIRCULANTE
Caja $ 2,500.00 $ 2,500.00
Bancos 230,000.00 255,000.00
Clientes 140,000.00 170,000.00
Inversiones Temporales 75,000.00 65,000.00
Documentos por Cobrar 35,000.00 15,000.00
Deudores Diversos 3,200.00 4,200.00
Almacén 175,000.00 149,000.00
Anticipo a Proveedores 2,500.00 1,500.00
Pagos Anticipados 4,000.00 6,000.00
Suma $ 667,200.00 $ 668,200.00
FIJ
O
Edificios 1,200,000.00 1,200,000.00
Depreciación Edificios - 115,000.00 120,000.00
NETO 1,085,000.00 1,080,000.00
Equipo de Seguridad 90,000.00 90,000.00
Depreciación Equipo de Seguridad 17,200.00 18,000.00
NETO 72,800.00 72,000.00
Equipo de Transporte 150,000.00 150,000.00
Depreciación de Equipo de Transporte 57,500.00 60,000.00
NETO 92,500.00 90,000.00
Equipo de Sonido 30,000.00 30,000.00
Depreciación Equipo de Sonido 5,800.00 6,000.00
NETO 24,200.00 24,000.00
Equipo de Oficina 160,000.00 172,000.00
Depreciación Equipo de Oficina 30,500.00 34,500.00
NETO 129,500.00 137,500.00
Suma 1,404,000.00 1,403,500.00
DIFERIDO
CLUB DE TOBI S.A. DE C.V.
ESTADO DE RESULTADOS DE LOS AÑOS 2015 Y 2016
CONCEPTO 2015 % 2016 %
Ventas $ 1,100,000.00 $ 1,350,000.00
Costo de ventas $ 660,000.00 $ 740,000.00
Utilidad Bruta $ 440,000.00 $ 610,000.00
Gastos de Operación $ 270,000.00 $ 440,700.00
Gastos Financieros $ 5,000.00 $ 7,000.00
Productos Financieros $ 6,000.00 $ 9,000.00
Utilidad de Operación $ 171,000.00 $ 171,300.00
Otros Gastos $ 4,000.00 $ 6,000.00
Otros Productos $ 3,500.00 $ 4,500.00
Utilidad del Ejercicio $ 170,500.00 $ 169,800.00
Gastos de Organización 12,000.00 12,000.00
Amortización de Gastos de Organización 1,100.00 1,200.00
NETO 10,900.00 10,800.00
Gastos de Instalación 15,000.00 15,000.00
Amortización de Gastos de Instalación 1,500.00 1,600.00
NETO 13,500.00 13,400.00
Suma 24,400.00 24,200.00
ACTIVO TOTAL 2,095,600.00 $ 2,095,900.00
PASIVO
A CORTO PLAZO
Proveedores $ 36,000.00 $ 58,000.00
Acreedores Diversos $ 12,000.00 $ 31,000.00
Documentos por Pagar $ 54,000.00 $ 28,000.00
Impuestos por Pagar $ 7,000.00 $ 16,000.00
Anticipo de Clientes $ 8,000.00 $ 2,000.00
Cobros Anticipados $ 8,000.00 $ 11,000.00
Suma $ 125,000.00 $ 146,000.00
A LARGO PLAZO
Documentos por Pagar L.P: $ 140,000.00 $ 120,000.00
Hipotecas por Pagar $ 680,000.00 $ 680,000.00
Suma $ 820,000.00 $ 800,000.00
PASIVO TOTAL $ 945,000.00 $ 946,000.00
CAPITAL CONTABLE
Capital Social $ 800,000.00 $ 800,000.00
Resultados de Ejercicios Anteriores $ 180,100.00 $ 180,100.00
Utilidad del Ejercicio $ 170,500.00 $ 169,800.00
Suma $ 1,150,600.00 $ 1,149,900.00
PASIVO MAS CAPITAL $ 2,095,600.00 $ 2,095,900.00
EJERCICIOS DE RAZONES FINANCIERAS
EJERCICIO Nº 1
LA ESTRELLA S. A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA DE LOS EJERCICIOS TERMINADOS AL 31 DE
DICIEMBRE DE LOS AÑOS 2006, 2007, 2008 Y 2009 EN MILES DE PESOS
CONCEPTO 2015 2016 2017 2018
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA Y BANCOS $ 207.00 $ 257.00 $ 390.00 $ 456.00
INVENTARIOS 1,114.00 804.00 1,334.00 1,997.00
DOCUMENTOS POR
COBRAR 651.00 1,291.00 1,971.00 2,261.00
SUMA 1,972.00 2,352.00 3,695.00 4,714.00
FIJO
EDIFICIOS 1,890.00 1,800.00 1,710.00 1,620.00
MOBILIARIO Y EQUIPO 340.00 360.00 342.00 324.00
SUMA 2,230.00 2,160.00 2,052.00 1,944.00
DIFERIDO
GASTOS DE INSTALACION 210.00 200.00 190.00 180.00
SEGUROS PAG POR ANT 58.00 63.00 81.00 90.00
SUMA 268.00 263.00 271.00 270.00
ACTIVO TOTAL 4,470.00 4,775.00 6,018.00 6,928.00
PASIVO
CIRCULANTE
PROVEEDORES 1,028.00 812.00 1,361.00 1,508.00
DOCTOS POR PAGAR 675.00 407.00 602.00 1,060.00
SUMA 1,703.00 1,219.00 1,963.00 2,568.00
FIJO
CREDITOS BANCARIOS 115.00 645.00 1,082.00 1,260.00
SUMA 115.00 645.00 1,082.00 1,260.00
PASIVO TOTAL 1,818.00 1,864.00 3,045.00 3,828.00
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL 2,500.00 2,500.00 2,500.00 2,500.00
RESERVA DE CAPITAL 38.00 92.00 108.00 131.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 114.00 319.00 365.00 469.00
SUMA 2,652.00 2,911.00 2,973.00 3,100.00
PASIVO MAS CAPITAL 4,470.00 4,775.00 6,018.00 6,928.00
LA ESTRELLA S. A.
ESTADO DE RESULTADOS DE LOS EJERCICIOS TERMINADOS AL 31 DE
DICIEMBRE DE LOS AÑOS 2004, 2005, 2006 Y 2007 EN MILES DE PESOS
CONCEPTO 2015 2016 2017 2018

VENTAS NETAS 3,214.00 4,681.00 6,463.00 7,922.00
COSTO DE VENTAS 1,953.00 2,719.00 3,618.00 4,761.00
UTILIDAD BRUTA 1,261.00 1,962.00 2,845.00 3,161.00
GASTOS DE OPERACIÓN 947.00 1,262.00 1,996.00 1,954.00
UTILIDAD DE OPERACIÓN 314.00 700.00 849.00 1,207.00
IMPUESTOS 200.00 381.00 484.00 738.00
UTILIDAD NETA 114.00 319.00 365.00 469.00
UNIDAD 4. Costos
4.1. Definición de la contabilidad de costos
1.- Norton Backer y Leyle Jacobsen: "Contabilidad de Costos: Un enfoque

administrativo y de gerencia": "La Contabilidad de Costos se ocupa de la
clasificación, acumulación, control y asignación de costos".
2.- Cecil Guillespie "Introducción a la Contabilidad de Costos", "La

Contabilidad de costos, aplicada a las actividades fabricables, es el
procedimiento para llevar los costos de producción con una doble finalidad;
determinar el costo por unidad de los artículos producidos y facilitar diversas
clases de comparaciones con las cuales se mide la ejecución productora".
3.- W. B. Lawrence "Contabilidad de Costos": "La Contabilidad de Costos es un

proceso ordenado que usa los principios generales de contabilidad para
registrar los costos de operación de un negocio de tal manera que, con datos
de producción y ventas, la gerencia pueda usar las cuentas para averiguar los
costos de producción y los costos de distribución, ambos por unidad y en total
de uno o de todos los productos fabricados o servicios prestados, y los costos
de otras funciones diversas de la negociación, con el fin de lograr una
operación económica, eficiente y productiva".
4.- George Hillis Newlove y S. Paul Garner "Contabilidad de Costos": "La

Contabilidad de Costos es la aplicación especial de los principios de contabilidad
que, con el objeto de suministrar datos a los directores y administradores de un
negocio, enseñan a calcular y ayudan a interpretar el costo de producir los
artículos fabricados o de realizar los servicios prestados".
5.- John J. W. Neuner "Contabilidad de Costos": La Contabilidad de Costos es

una fase amplificada de la contabilidad general o financiera de una entidad
industrial o mercantil, que proporciona rápidamente a la gerencia los datos
relativos a los costos de producir o vender cada artículo o de suministrar un
servicio particular".
6.- Eric L. Kohler "Diccionario para Contadores": "Contabilidad de Costos, rama
de la contabilidad que trata de la clasificación, contabilización, distribución,
recopilación e información de los costos corrientes y en perspectiva".
7.- Theodore Lang "Manual del Contador de Costos": "La Contabilidad de

Costos, desde el punto de vista de la fabricación, es la rama o la sección de la
contabilidad creada para ocuparse esencialmente de los factores de la
producción". Agrega que "La Contabilidad de Costos cumple los siguientes
objetivos:
• Control de los Gastos

• Fijación de Precios
• Fijar las normas o políticas de operación o explotación".
4.2. Diferencia entre la contabilidad comercial y la industrial
Es importante mencionar las diferencias que existen entre las actividades de la

empresa comercial y la empresa de transformación.
- Empresa comercial.
Tiene como principal función económica actuar como intermediario,

comprando artículos elaborados para posteriormente revenderlos.
- Empresa de transformación.
Se dedica a la adquisición de materias primas para transformarlas y

ofrecer un producto a los consumidores, diferente al que la empresa
adquirió.
4.3. Ciclo de contabilidad de costos
A continuación, se describen a grandes rasgos las funciones de una empresa de

transformación
- Compra de materia prima,
Este costo se forma por el precio de adquisición facturado por los proveedores,
más todos aquellos costos inherentes al traslado de la materia prima hasta la
propia empresa, tales como: fletes, gastos aduanales, impuestos de importación,
seguros, etcétera. Esta función termina al momento en que la materia prima llega
al almacén y está en condiciones de utilizarse en el proceso de producción.
- Producción o manufactura,
Comprende el conjunto de erogaciones relacionadas con la guarda, custodia y

conservación de los materiales en el almacén; la transformación de éstos en
productos elaborados mediante la incorporación del esfuerzo humano y el
conjunto de diversas erogaciones fabriles. Concluye la función en el momento
en que los artículos elaborados se encuentran en el almacén de artículos
terminados disponibles para su venta.
- Distribución
Comprende la suma de erogaciones referentes a la guarda, custodia y

conservación de los artículos terminados; su publicidad y promoción, el
empaque, despacho y entrega de los productos a los clientes; los gastos del
departamento de ventas; los gastos por la administración en general y los
gastos por el financiamiento de los recursos ajenos que la empresa necesita
para su desenvolvimiento.
4.4. Diferencia entre costo y gasto
Costo
El costo o coste es el gasto económico que representa la fabricación de un

producto o la prestación de un servicio. Al determinar el costo de producción,
se puede establecer el precio de venta al público del bien en cuestión (el precio
al público es la suma del costo más el beneficio).
El costo de un producto está formado por el precio de la materia prima,

el precio de la mano de obra directa empleada en su producción, el precio de
la mano de obra indirecta empleada para el funcionamiento de la empresa y el
costo de amortización de la maquinaria y de los edificios.
Los especialistas afirman que muchos empresarios suelen establecer sus

precios de venta en base a los precios de los competidores, sin antes
determinar si éstos alcanzan a cubrir sus propios costos. Por eso, una gran
cantidad de negocios no prosperan ya que no obtienen la rentabilidad necesaria
para su funcionamiento. Esto refleja que el cálculo de los costos es
indispensable para una correcta gestión empresarial.
El análisis de los costos empresariales permite conocer qué, dónde,

cuándo, en qué medida, cómo y por qué pasó, lo que posibilita una mejor
administración del futuro.
En otras palabras, el costo es el esfuerzo económico que se debe
realizar para lograr un objetivo operativo (el pago de salarios, la compra de
materiales, la fabricación de un producto, la obtención de fondos para la
financiación, la administración de la empresa, etc.). Cuando no se alcanza el
objetivo deseado, se dice que una empresa tiene pérdidas.
Gasto
Se denomina gasto a la partida contable (de dinero) que cierta y directamente

disminuye el beneficio, o en su defecto, aumenta la perdida de los bolsillos, en
el caso que esa partida de dinero haya salido de la cuenta personal de un
individuo o bien de una empresa o compañía.
El gasto siempre implicará el desembolso de una suma de dinero que

puede ser en efectivo o bien, en el caso que se trate de un gasto que se
enfrentará a través de la cuenta bancaria, conllevará a un movimiento de
banco, que se le llama.
Un gasto puede tomar la forma del pago de algún servicio como ser la
luz, el gas, el teléfono, el abono del celular, el abono del servicio de cable,
entre otros y también otras modalidades también muy comunes de gastos como
son la compra de algún efecto personal, tales como un jean, una remera, un par
de zapatos, la comida y cualquier otra necesidad o gusto que implique el
desembolso de dinero en cualesquiera de las formas vigentes de hoy en día.
Esto que mencionamos, respecto de los gastos individuales en los que

puede incursionar una persona, en tanto, en el caso de los gastos de una
empresa existen algunas consideraciones más, ya que algunos gastos en los
cuales una empresa puede incurrir en algún momento, con el correr del tiempo,
pueden traducirse o convertirse en ganancias, aún superiores al gasto
enfrentado en su momento.
Por ejemplo, en las compras de mercadería que realiza un determinado

negocio o empresa no todo es salida de dinero, o sea, en el momento que se
compra la mercadería a reponer se está incurriendo en un gasto, pero luego ese
gasto puede ser recuperado con creces si la mercadería logra venderse en un
corto plazo y por supuesto con un valor superior al cual se la compró.
En contabilidad hay dos criterios básicos que se siguen a la hora de reflejar un

gasto. Principio de imagen fiel, en este caso, se intentará recoger el gasto,
aunque no sea ciento por ciento real y el otro principio, llamado de prudencia,
tratará de recoger el gasto lo más pronto posible, es decir, cuando se tiene la
idea que se va a producir.
4.5. Análisis y descripción de los elementos que constituyen el costo total
Costo de Producción
Son los costos que se generan en el proceso de transformar las materias

primas en productos terminados.
Son tres los elementos esenciales que integran el costo de producción:
a) Materia prima
Son los materiales que serán sometidos a operaciones de transformación o

manufactura para su cambio físico y/o químico, antes de que puedan venderse
como productos terminados. Se divide en:
1. Materia Prima Directa
Son todos los materiales sujetos a transformación, que se pueden

identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados
2. Materia Prima Indirecta
Son todos los materiales sujetos a transformación, que no se pueden

identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados.
b) Mano de obra
Es el esfuerzo humano que interviene en el proceso de transformar las

materias primas en productos terminados. Se divide en:
1. Mano de Obra Directa
Son los salarios, prestaciones y obligaciones que den lugar de todos los
trabajadores de la fábrica, cuya actividad se puede identificar o
cuantificar plenamente con los productos terminados.
2. Mano de Obra Indirecta
Son los salarios, prestaciones y obligaciones que den lugar de todos los
trabajadores y empleados de la fábrica, cuya actividad no se puede
identificar o cuantificar plenamente con los productos terminados
c) Cargos indirectos
Intervienen en la transformación de los productos, pero no se identifican o

cuantifican plenamente con la elaboración de partidas específicas de producción.
4.6 Clasificación de los costos
VALUACIÓN DE SALIDAS DE ALMACÉN
Para costear las salidas de los materiales que directa o indirectamente se

utilizan en la producción consideraremos los siguientes métodos:
I. Costo promedio
II. Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS)
III. Ultimas Entradas, Primeras Salidas (UEPS)
COSTO PROMEDIO
Este procedimiento obliga a considerar las unidades compradas y el valor de estas.

El coto unitario promedio se determina dividiendo el valor total entre el total de
unidades. Por su parte, las salidas de almacén se valúan a este costo hasta que se
efectué una nueva compra, momento en que se hace un nuevo cálculo
del costo unitario promedio. El nuevo costo resulta de dividir el saldo monetario
entre las unidades en existencia, por lo cual las salidas que se realicen de esta
nueva compra se valúan a este nuevo costo y así sucesivamente.
Ejemplo:
1. Se reciben en el almacén de materias primas 100 artículos cuyo costo

unitario es de $ 1.00
2. S e reciben en el almacén de materias primas 100 artículos cuyo costo
4. Se envían al departamento de producción 80 artículos
7. Se envían al departamento de producción 110 artículos.
UNIDADES COSTO VALORES
FECHA CONCEPTO
ENT SAL EXIS UNIT PROM DEBE HABER SALDO
1 Compra 100 100 $1.00 $1.00 $100.00 $100.00

2 Compra 100 200 1.10 1.05 110.00 210.00
3 Compra 100 300 1.20 1.10 120.00 330.00
4 Venta 80 220 1.10 88.00 242.00
5 Venta 130 90 1.10 143.00 99.00
6 Compra 225 315 1.17 1.15 263.25 362.25
7 Venta 110 205 1.15 126.50 235.75
El inventario final queda valuado de la siguiente manera:
205 unidades a $ 1.15 por unidad = $ 235.75
PRIMERAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS (PEPS)
Este método se basa en el supuesto de que los primeros materiales en entrar al

almacén son los primeros en salir de él; es decir, los materiales de adquisición
más antiguos son los primeros en utilizarse.
Es conveniente destacar que el manejo físico de los materiales en determinadas
empresas no necesariamente tiene que coincidir con la forma en que estos se
valúen.
Ejemplo:

FECHA CONCEPTO
1 Compra 100 100 $1.00 $100.00 $100.00

2 Compra 100 200 1.10 110.00 210.00
3 Compra 100 300 1.20 120.00 330.00
4 Venta 80 220 1.00 80.00 250.00
5 Venta 20 200 1.00 20.00 230.00
5 Venta 100 100 1.10 110.00 120.00
5 Venta 10 90 1.20 12.00 108.00
6 Compra 225 315 1.17 263.25 371.25
7 Venta 90 225 1.20 108.00 263.25
7 Venta 20 205 1.17 23.40 239.85
El inventario final queda valuado según los últimos costos, ya que las primeras
compras se han agotado.
205 unidades a $ 1.17 por unidad = 239.85

ÚLTIMAS ENTRADAS, PRIMERAS SALIDAS
Este método se basa en el supuesto de que los últimos materiales en entrar al

almacén son los primeros en salir de él. No debe costearse un material a un precio
diferente al último, sino hasta que la partida más reciente se haya agotado y así
sucesivamente. Si se recibe en el almacén una nueva partida, automáticamente,
desde ese instante, las nuevas salidas deben valuarse al costo correspondiente
de la partida recién recibida, cuyo costo seguirá utilizándose hasta que se
agote o se reciba una nueva partida.
Ejemplo:

FECHA CONCEPTO
1 Compra 100 100 $1.00 $100.00 $100.00

2 Compra 100 200 1.10 110.00 210.00
3 Compra 100 300 1.20 120.00 330.00
4 Venta 80 220 1.20 96.00 234.00
5 Venta 20 200 1.20 24.00 210.00
5 Venta 100 100 1.10 110.00 100.00
5 Venta 10 90 1.00 10.00 90.00
6 Compra 225 315 1.17 263.25 353.25
7 Venta 110 225 1.17 128.70 224.55
El inventario final queda valuado a los precios más antiguos
205 unidades = 224.55
Ejercicios
Con los siguientes datos resolver por los métodos PROMEDIO, PEPS Y
UEPS
Ejercicio ABC
1. Inventario inicial de 300 unidades a $ 100.00 cada una

2. Venta de 120 unidades
3. Compra de 80 unidades a $ 110.00 cada una
Ejercicio XYZ
1. Compra de 1000 artículos a $ 10.00 cada uno

2. Venta de 750 artículos
3. Venta 120 artículos
4. Compra de 1000 articulo a $ 15.00 cada uno
Ejercicio 123

7. Venta 500 artículos
MANO DE OBRA
Para lograr sus objetivos, toda empresa requiere de una serie de recursos
materiales, técnicos y humanos. El hombre es y seguirá siendo el recurso mas
valioso de la empresa, aunque no se de su propiedad.
El factor humano es el cimiento y motor de toda empresa y su influencia

es decisiva en el desarrollo, evolución y futuro de la misma.
Por todo ello, la empresa no debe considerar solo el contrato colectivo

de trabajo, sino también responder a las necesidades y esperanzas de los
trabajadores y empleados, para contar con su máximo esfuerzo, ya que ellos
aportan talento, eficacia y experiencia e invierten los mejores años de su vida
en el éxito de la empresa.
Estos comentarios son importantes antes de iniciar el estudio de otro

elemento del costo de producción, que es el pago de sueldos, salarios,
prestaciones y obligaciones a que den lugar al personal de la planta fabril, o sea
la mano de obra.
LA MANO DE OBRA: es el esfuerzo humano que interviene en el proceso

de transformar la materia prima en productos terminados. Los sueldos, salarios y
prestaciones del personal de la fábrica, que paga la empresa; así como todas las
obligaciones a que den lugar, son el costo de la mano de obra, este costo debe
clasificarse de manera adecuada. Los salarios que se pagan a las personas que
participan directamente en la transformación de la materia prima en producto
terminado y que se pueden identificar plenamente con el mismo, se clasifican
como costo de mano de obra directa (MOD) y pasan a integrar el segundo
elemento del costo de producción. Los sueldos, salarios y prestaciones que se
pagan al personal de apoyo a la producción como por ejemplo funcionarios de la
fábrica, supervisores, personal del almacén de materiales, personal de
mantenimiento, etc., y que no se pueden identificar o cuantificar plenamente
con la elaboración de partidas específicas de productos, se clasifican como
costo de mano de obra indirecta (MOI)
Ejemplo:
La CIA TKCH S.A. DE C.V recientemente adopto un plan de incentivos. A los

trabajadores de la fábrica se les paga $ 7.50 por unidad producida con un
sueldo mínimo garantizado de $ 2,000.00 por semana. El siguiente es un
informe sobre la productividad de los empleados para la semana que termina el
17 de mayo. Todos los trabajadores han laborado las 48 horas de la semana.
RESUMEN SEMANAL
NOMBRE UNIDADES PRODUCIDAS
ASTRID 240
JORGE 275
MARCO 250
PATRICIA 285
OLGA 225
SAMUEL 265
TOTAL 1,540
a) Calcule los sueldos brutos de cada empleado

UTILIDADES
UNID PROD. TARIFA POR POR TRABAJO POR DEBAJO TOTAL DE

NOMBRE PIEZA A DESTAJO DEL MINIMO GANANCIAS
ASTRID 240 $ 7.50 $ 1,800.00 $ 200.00 $ 2,000.00

JORGE 275 $ 7.50 2,062.5.0 0.00 2,062.50
MARCO 250 $ 7.50 1,875.00 125.00 $ 2,000.00
PATRICIA 285 $ 7.50 2,137.50 0.00 2,137.50
OLGA 225 $ 7.50 1,687.50 312.50 $ 2,000.00
SAMUEL 265 $ 7.50 1,987.50 12.50 $ 2,000.00
TOTALES 1,540 $ $ 650.00 $ 12,200
11,550.00
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION
También llamados gastos indirectos de fabricación, gastos indirectos de

producción o costos indirectos, son el conjunto de costos fabriles que
intervienen en la transformación de los productos y que no se identifican o
cuantifican plenamente con la elaboración de partidas específicas de
productos, procesos productivos o centros de costos determinados.
PRORRATEOS DE CARGOS INDIRECTOS FABRILES.
Cuando se desea tener un análisis departamental de los cargos indirectos

de fábrica el problema contable tiene las siguientes fases: La aplicación
departamental de los cargos indirectos.
La distribución interna de los costos indirectos departamentales, es

decir el prorrateo interdepartamental.
La solución contable se identifica con lo que se llama Prorrateo primario,

recíproco, secundario y final.
TIPO DE PRORRATEO
Primario.
Consiste en distribuir y acumular los cargos indirectos primariamente

entre los centros de producción y de servicios existentes.
Para realizar el prorrateo primario es necesario utilizar una base de

distribución y aplicar la fórmula siguiente:
Cargo indirecto/ base seleccionada = factor de distribución.
Prorrateo recíproco:
Es una distribución interdepartamental de centros de costos que prestan

servicios recíprocamente, pueden hacerse mediante porcentajes estimados o
métodos convencionales.
Prorrateo secundario:
Consiste en derramar o redistribuir los cargos indirectos acumulados en

los centros de servicio a los diferentes centros de producción. Se realiza
también a través de bases de distribución, empezando por los costos de los
centros de mayor servicio proporciona a otros centros de producción, es decir,
de los más generales a los menos generales, hasta los cargos indirectos queden
acumulados en los centros productivos únicamente.
Prorrateo final.
Es el total de cargos indirectos acumulados en cada uno de los centros

de producción se derraman a través de una base seleccionada a los distintos
artículos u órdenes de fabricación procesados en el periodo de costos.
Cuadro de bases para prorrateo primario.

4.7 Ejercicios
1) En el mes de julio de 2019, un fabricante ha producido y vendido a un

mayorista 7,500 unidades de un determinado producto. El fabricante ha
tenido los siguientes gastos en el mes de agosto:
Consumo de materias primas = $ 55,000.00

Electricidad = 5,000.00
Envases= 1,000.00
Seguro = 400.00
Sueldos = 5,600.00
Alquiler de local = 1,000.00
Horas extra = 3,000.00
Otros gastos generales= 4,000.00
El fabricante aplica un margen del 12% sobre el coste de producción para

calcular el precio de venta del producto.
Calcula: elabore la hoja de costos para determinar el costo unitario y el costo

total.
2)
UNIDAD 5. Método de Costeo
La contabilidad de costos ofrece varias opciones de costeo entre las cuales
se pueden citar costeo directo y costeo absorbente
5.1. Costeo absorbente
El costeo absorbente, también llamado costeo de absorción total, es un

método de costeo contable gerencial que carga todos los costos relacionados
con la fabricación de un producto específico. Este método implica el uso de los
costos directos totales y los costos generales asociados con la fabricación de
un producto como la base de costos.
5.1.1. Características
✓
El costeo absorbente implica la distribución de los gastos generales
entre todas las unidades producidas en un período dado. En cambio, el
costeo directo agrupa la suma de todos los gastos generales y reporta
ese gasto como una línea aparte.
✓
Determina un costo unitario de los gastos generales a ser asignado a los
productos.
✓
Es diferente de los otros métodos de cálculo de costos, ya que toma en
cuenta también los gastos fijos de manufactura (como el alquiler de la
planta, servicios públicos, depreciaciones, etc.).
✓
El costeo absorbente dará como resultado dos categorías de gastos
generales: los aplicables al costo de mercancía vendida y los aplicables al
inventario
5.2. Costo directo
En la integración del costo de producción, deben tomarse en cuenta los

siguientes elementos:
✓
Materia prima consumida
✓
Mano de obra
✓
Gastos directos de fabricación variables “que varía en relación a los
volúmenes producidos”
5.2.1. Costos fijos y variables

Muchas veces las personas se han preguntado cuáles son los costos que tendrán
que llevar a cabo para su negocio o emprendimiento.
Por eso, es importante dar a conocer estos dos, ya que son relevantes a
la hora de llevar ordenadas las finanzas.
✓ Costos Fijos. Son aquellos que siempre deberás pagar, independiente del
nivel de producción de tu negocio o emprendimiento. Puedes tener meses
que no produzcas o vendas, pero en los que de todas formas deberás pagar.
✓ Costos Variables. Son aquellos que deberás pagar para producir tus
productos o prestar tus servicios. Mientras mayor sea el volumen de tu
producción, más costos variables deberás pagar.
Estos son algunos ejemplos de este tipo de ingresos:
Cotos Fijos: Costos Variables:

✓ Arriendo de oficinas o locales ✓ Materia Prima
✓ Dividendo de oficinas o locales ✓ Insumos
✓ Sueldos ✓ Existencias
✓ Cuentas Básicas ✓ Mano de Obra
✓ Telefonía e Internet ✓ Costos de distribución
✓ Gastos de Oficina ✓ Comisiones por venta
✓ Gastos de administración y ✓ Proveedores Externos para la
ventas producción
✓ Pago de obligaciones
financieras
✓ Pago de Seguros
5.2.2. Punto de equilibrio
La determinación del punto de equilibrio es uno de los elementos centrales en

cualquier tipo de negocio pues nos permite determinar el nivel de ventas
necesario para cubrir los costes totales o, en otras palabras, el nivel de
ingresos que cubre los costes fijos y los costes variables. Este punto de
equilibrio (o de apalancamiento cero), es una herramienta estratégica clave a la
hora de determinar la solvencia de un negocio y su nivel de rentabilidad.
Formula para determinar el punto de equilibrio en unidades
Formula para determinar el Punto de Equilibrio en pesos
5.2.2.1 Ejercicios
Ejercicio 1.
Producción: 200,000
CFU = $ 5.00
CVU = $ 3.00
P.V. = $ 12.00
a) Determinar el punto de equilibrio en pesos y unidades
b) Elaborar la grafica correspondiente
Ejercicio 2.
Una fábrica de tornillos especiales tiene los siguientes costos:
- Hierro una barra de 4 pulgada que cuesta $ 50.00 cada 100 tornillos
- Amortización de las máquinas: tienen un valor de origen de $ 500,000.00 y
su vida útil es de 10,000,000 de tornillos (no tienen valor de rezago)
- Energía Eléctrica para iluminación y acondicionador de aire $ 3,000.00 por
mes.
- Impuestos territoriales $ 500.00 por mes
- Vigilancia $ 2,000.00 por mes
- Consumo de gas para el funcionamiento de las máquinas $ 1,000.00 por cada
10,000 tornillos.
Se pide:
- Identificar los Costos Fijos y los Costos Variables.
- Considerando que el precio de 100 tornillos es de $ 120.00, determinar
el punto de equilibrio.
- Comprobar el resultado obtenido
5.2.3. Análisis marginal
El análisis marginal consiste en establecer un punto de equilibrio a partir del cual

dos variables, generalmente coste e ingreso, se crucen para establecer el
punto óptimo de operación y maximización.
5.3. Estado de costo
El estado de costos o la hoja de costos es un desglose de todos los costos que

se han tenido durante un período de tiempo determinado. Se compone de
costos directos e indirectos.
El estado de costos de los productos manufacturados respalda la cifra del

costo de mercancía vendida en el estado de resultados. Los dos números más
importantes en este estado son el costo total de fabricación y el costo de los
productos manufacturados.
El costo total de fabricación incluye los costos de todos los recursos
puestos en producción durante el período. Es decir, los materiales directos, la
mano de obra directa y los gastos generales aplicados.
El costo de los productos manufacturados consiste en el costo de todos

los productos terminados durante el período. Incluye el costo total de
fabricación más el saldo inicial del inventario de procesos menos el saldo final
del inventario de procesos.
UNIDAD 6. Sistemas de Control
Presupuestal
6.1. Naturaleza de los presupuestos y del control presupuestal
En la actualidad los presupuestos constituyen una herramienta indispensable

para la administración de las empresas, las decisiones de tipo gerencial no se
toman únicamente sobre una base de resultados históricos, al contrario, se
debe realizar sobre proyecciones efectivas que nos permita anticiparnos a
corregir hechos negativos que perjudique la economía de una empresa
El ejercicio de la actividad presupuestaria está integrado en el proceso

información-decisión-acción, y se desarrolla a través de las fases de previsión,
presupuesto y control.
Los costos estándares son los costos por unidad que se espera lograr en
determinado proceso de producción, mientras que los costos presupuestados son
los costos totales que se espera incurrir. Un costo estándar por unidad puede ser
similar a un ladrillo en tanto que un presupuesto representa toda una casa.
“Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en

términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman
parte de una empresa para un período determinado, con el fin de lograr los
objetivos fijados por la alta gerencia”.
En otras palabras, el presupuesto es una expresión cuantitativa de los

objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de
tales objetivos. Para que sea efectivo debe estar bien coordinado con la
gerencia y los sistemas de contabilidad. Otro requisito importante de un buen
presupuesto es un sistema de costos estándares.
Los presupuestos pueden cubrir diferentes periodos, dependiendo del tipo

de presupuesto. Por ejemplo, los presupuestos operativos cubren normalmente
el periodo de un año o menos (corto plazo). Los presupuestos para cambios de
planta o productos pueden cubrir un periodo de 2 a 10 años (largo plazo).
Los principales objetivos de un presupuesto son:
✓ Ser una guía de acción

✓ Permite comparar lo real con lo planificado
✓ Evaluar la actuación de la compañía
✓ Optimizar el empleo económico de los recursos
✓ Trabajar en forma anticipada y previniendo los hechos.
6.2. Ventajas y limitaciones de los presupuestos
Beneficios:
✓ Define objetivos básicos de la empresa.

✓ Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las áreas de
la empresa.
✓ Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la
empresa.
✓ Facilita el control de las actividades.
✓ Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
✓ Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
✓ Facilita el control administrativo.
2.2 Limitaciones:
✓ El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud

lo que sucederá en el futuro.
✓ El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo
contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios
de la empresa.
✓ Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
✓ Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto.
Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o
forzarlos a hechos falsos.
La preparación paso a paso de los diversos segmentos del presupuesto
maestro exige consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia, con muchas
decisiones claves relacionadas con la fijación de precios, líneas de producto,
programación de la producción, gastos de capital, investigación y desarrollo, y
otros aspectos. El borrador inicial de un presupuesto y su revisión crítica
originan siempre muchos interrogantes y decisiones gerenciales que conducen a
borradores adicionales antes de la aprobación del presupuesto final.
6.3. Organización para el control presupuestal
El control presupuestal es un instrumento del que se valen las empresas para

proyectar, estimar, dirigir, y controlar todas sus operaciones, a través de la
comparación sistemática, del conjunto de previsiones establecidas para cada
uno de sus departamentos y con los datos históricos que refleja la Contabilidad
durante el mismo periodo.
Cuando se habla de Control Presupuestal, se está indicando la

coordinación de las actividades de los diversos departamentos de la
Organización por medio de la estructuración de un plan, formado por un
conjunto coherente e indivisible, en el que la omisión de cualquiera de sus
secciones afectaría el logro de los objetivos deseados.
El propósito primordial del control es asegurar el cumplimiento de los

objetivos, las metas y las normas de la empresa. El control tiene muchas
facetas como:
✓ La observación directa la expresión verbal
✓ La memoranda narrativa
✓ Las políticas y los procedimientos
✓ Los informes de los resultados reales los informes de desempeño.

Los presupuestos centran su atención en los informes de desempeño y en
su evaluación para determinar las causas de los desempeños altamente
satisfactorios, así como de los desempeños mediocres.
6.4. El periodo del presupuesto
El periodo cubierto por los presupuestos debe ser lo suficientemente largo

para permitir una planeación efectiva. ... Normalmente el presupuesto anual se
fracciona por meses, constituyendo el mes el periodo base para la comparación
de los resultados obtenidos con el presupuesto.
El periodo conveniente para un presupuesto es un año. Al termino de

cada periodo se revisan los presupuestos y se analiza el comportamiento real
con respecto a lo planeado, con el fin de que se realicen los ajustes necesarios.
El presupuesto de puede dividir por meses. El mes constituye el periodo

básico para comparar lo real con lo presupuestado. Sin embargo, el presupuesto
puede también dividirse por trimestre o por semestre, según se considere
oportuno.
Es necesario recordar que la función fundamental de los presupuestos es

su utilización como instrumento de control administrativo. Cuando dentro del
periodo presupuesta ocurran cambios significativos en algún elemento básico
como la inflación, el costo del dinero, sueldos. Deben ser considerados en el
análisis de control.
6.5. Tipos de presupuestos
Según los parámetros por los que se clasifique, podemos encontrar diferentes
tipos de presupuestos. Entre los presupuestos que conocemos podemos
distinguir las siguientes clases:
a) Según el tipo de empresa que lo realiza
Dependiendo de las empresas que lo formulen podemos encontrar:

✓ Presupuestos públicos: son los presupuestos que hacen organizaciones
públicas como los gobiernos para las diferentes partidas y áreas
✓ Presupuestos privados: se hacen en empresas y organizaciones de
carácter privado
b) Según la técnica de evaluación
Las diferentes técnicas de formulación de presupuestos nos muestran dos

clases:
✓ Presupuestos estimados: se formulan mediante bases empíricas y casos

de estudio, por lo que las cifras presupuestadas deben representar de
forma probable los resultados finales.
✓ Presupuesto estándar: están realizados sobre bases científicas, por lo
que minimizan al máximo las probabilidades de error de los
presupuestos. Teóricamente, las cifras marcadas y los resultados finales
deben ser iguales.
c) Según el contenido de los presupuestos
La importancia del contenido de los presupuestos hace diferenciar:
✓ Presupuestos principales: son los presupuestos que informan sobre los

puntos más importantes del conjunto de áreas de la empresa u
organización. Incluyen los diferentes presupuestos auxiliares.
✓ Presupuestos auxiliares: son los presupuestos que representan una de
las áreas que conforman una organización.
d) Según el periodo que integren los presupuestos
En referencia a la duración de los presupuestos que se muestran tenemos:

✓ Presupuestos a corto plazo: este tipo de presupuestos se realizan para
un tiempo máximo de 1 año
✓ Presupuestos a largo plazo: establecen presupuestos con una duración
de más de 1 año
e) Según la flexibilidad de los presupuestos
Dependiendo de los cambios que puedan surgir en los presupuestos vemos:
✓ Presupuestos flexibles: en este tipo de presupuestos ya se presuponen

algunas variaciones que se pueden producir, por lo que permiten ciertos
cambios dentro de unos límites y un margen considerable
✓ Presupuestos fijos o asignados: estos presupuestos son exactos y no
dan lugar a ningún tipo de modificación. Esto provoca que sus gestores
deban ajustarse al máximo a las cantidades marcadas
6.6. Aspectos normativos de la elaboración del presupuesto.
Una forma común de elaborar un presupuesto es presentar los

distintos tipos de gasto (categorías de costo) y los ingresos (fondos
disponibles o que deben recaudarse) en una hoja de cálculo simple (por
ejemplo, en Microsoft Excel). Podría ser necesario el uso de presentaciones
más complejas, como varias hojas de cálculo vinculadas entre sí, debido a
la magnitud de la campaña o a los requisitos específicos de los donantes.
Qué debe contener un presupuesto
1. Gastos previstos
✓ Personal: Todas las personas que cobran un salario por trabajar en la

campaña. Pueden indicarse por separado los costos directos (salarios) e
indirectos (impuestos y seguros del personal).
✓ Inversiones: Es el equipo adquirido para el uso a largo plazo en la
campaña, por ejemplo, dispositivos electrónicos, como cámaras y
teléfonos celulares. Para una rendición de cuentas eficaz, debería
tomarse un inventario y actualizárselo periódicamente, es decir una lista
de todo el equipo, dónde se almacena y para qué puede usarse. Deberían
celebrarse acuerdos por escrito respecto de qué organizaciones
recibirán el equipo después de la finalización de la campaña.
✓ Costos operacionales: Son los costos relacionados directamente con la

ejecución de la campaña que no son costos de personal ni inversiones.
Los costos de impresión de los materiales de la campaña, el alquiler de
vallas publicitarias, el tiempo de emisión en la radio y el transporte de
un grupo de teatro itinerante son ejemplos de este tipo de costos.
✓ Administración: Son los gastos cotidianos de gestión de la campaña (por

ejemplo, alquiler de espacio de oficina, electricidad, papelería,
teléfonos).
✓ Además, podría requerirse una partida por separado para los
subcontratos, por ejemplo, si se contrata una empresa para diseñar los
carteles de la campaña o a un consultor para que redacte un informe de
investigación.
Recuerde: Cada categoría de costo debería ser suficientemente detallada

para poder hacer un seguimiento adecuado de los gastos. Por ejemplo, en la
partida de “personal”, debería llevarse por separado cada puesto; en la de
“inversiones” todo artículo o tipo de equipo debe tener su propio renglón
presupuestario (por ejemplo “dos impresoras”).
Ingresos proyectados
✓ Subvenciones de donantes institucionales (por donante)

✓ Donaciones de empresas, entidades de beneficencia locales, grupos
confesionales, redes profesionales y otras organizaciones que no son
donantes institucionales
✓ Donaciones de particulares
✓ Suscripciones o cuotas de los miembros
✓ Ganancias provenientes de la venta de artículos de la campaña e ingresos
de otras actividades
✓ Otros ingresos
Si parte de los ingresos se recauda para fines específicos (por ejemplo,
un donante sufraga los gastos relativos a la participación en una conferencia
internacional), debería hacerse la distinción entre las donaciones restringidas
o “para fines especiales” que se usarán exclusivamente para esos fines, y los
ingresos no restringidos, que pueden usarse para otros aspectos de la
campaña (como gastos generales de administración o personal).
Ingresos y gastos reales
Muchas veces los gastos previstos pueden ser mayores o menores que los
previstos o los ingresos proyectados pueden ser inferiores a los necesarios
para ejecutar la estrategia de la campaña. Es útil que un presupuesto también
haga el seguimiento de las cantidades reales que se recaudan y gastan, y que se
usen para compararlas con las cantidades proyectadas. El presupuesto también
es un medio para determinar si se necesitan ajustes en la movilización y
asignación de recursos a medida que la campaña progresa.
Recuerde: En general no es conveniente cambiar un presupuesto muchas

veces a lo largo de una campaña, pues lleva a cuestionar si la planificación de la
campaña tuvo en cuenta adecuadamente los recursos necesarios para
ejecutarla.
No obstante, determinados factores (tanto internos como externos)

podrían obligar a ajustar el presupuesto, en particular si la campaña es muy
prolongada, por ejemplo, si un donante que ha prometido una contribución se
retira, se han subestimado los gastos reales de comunicación o se han
producido cambios administrativos, como la renuncia de personal o un aumento
no previsto del alquiler de la oficina. Debería examinarse el presupuesto cada
seis meses y luego ajustarse de conformidad con los datos reales si fuera
necesario, para que siga siendo una proyección realista de los ingresos y gastos
futuros.
Puntos importantes que deben tenerse en cuenta al elaborar un

presupuesto:
✓ En campañas grandes y complejas, es aconsejable preparar una hoja del
presupuesto por cada conjunto de actividades , entre otras cosas para
i) investigación formativa, ii) costos de producción de anuncios de
interés público por televisión, iii) costos de transmisión de esos
anuncios, iv) producción de material impreso, v) diseño y mantenimiento
del sitio web de la campaña, y vi) actividades de recaudación de fondos.
Cada hoja debe incluir las distintas categorías de costo y todos los
ingresos específicos de la actividad. Una hoja resumen debería agrupar
todos estos presupuestos de actividades en una hoja, para mostrar los
ingresos y gastos generales de la campaña.
✓ Para el seguimiento financiero eficaz, el presupuesto debería

desglosarse en fases. Por ejemplo, en una campaña de dos años, cada
seis meses podrían agregarse los gastos del semestre en una columna
complementaria de la hoja de cálculo. Para una gestión financiera eficaz,
los presupuestos deben examinarse periódicamente y ajustarse
rápidamente si se producen cambios importantes, por ejemplo, un cambio
de las actividades de la campaña o una disminución imprevista de los
ingresos proyectados.
✓ El equipo de la campaña debería aprobar formalmente todas las
revisiones del presupuesto, que debería distribuirse a todos los
interesados pertinentes. Para evitar confusiones y la mala gestión
financiera, es esencial incluir la fecha de aprobación en la hoja del
presupuesto y marcar los proyectos de presupuesto como PROYECTOS
que aún no han sido aprobados.

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Contabilidad y Costos ingeniería Mecánica

UNIDAD 2. Estados financieros

2.1. Balance general

UNIDAD 3. Análisis e interpretación de resultados

3.1. Balance General

4.1. Definición de la contabilidad de costos

UNIDAD 5. Método de Costeo

5.1. Costeo absorbente

UNIDAD 6. Sistemas de Control Presupuestal

6.1. Naturaleza de los presupuestos y del control presupuestal

Actualmente se puede observar, en la sociedad, que hay muchas

Los ingenieros, desde un punto de vista tradicional y funcional, son los

Uno de sus puntos débiles sería la falta de conocimientos financieros, de

Puede apreciarse que diversas licenciaturas no pertenecientes al área de

UNIDAD 1. Concepto y procedimientos básicos

1.1. Definición y objetivo de la contabilidad

A continuación, se define la contabilidad desde el punto de vista de diversos autores.

Javier López Romero: Es la técnica mediante el cual se registran, clasifican y

Instituto Mexicano de Contadores Públicos: Es

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1.2. Ciclo contable de las empresas

Un ciclo contable es el periodo de

Normalmente un ciclo contable

1.2.1. Etapas del ciclo contable

La vida de un negocio se divide en ciclos o años contables y estos, a su vez, se

a) Apertura: Al comenzar la actividad, la empresa abre su año contable y

ACTITIVDAD 2: Elaborar un mapa cognitivo en forma de

1.3. La cuenta, concepto

La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible

El objetivo de la cuenta no es otro que llevar el control sistemático y ordenado de

1. En la parte superior el nombre del concepto que se está registrando.

Movimiento Deudor Movimiento Acreedor

1.4. Teoría de la partida doble, reglas de cargo y abono

Cuando se modifica el importe de la cuenta de Activo, se produce otra

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Ahora bien, la modificación en los

Vinculando el razonamiento anterior con la Ecuación Contable fundamental:

Cuando el Activo aumenta (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

✓ Disminuye el propio Activo

Cuando el Pasivo disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

Cuando el Capital Contable disminuye (causa), ocurre lo siguiente (efectos):

Reglas del Cargo y Abono

Ahora bien, como las cuentas representan valores de distinta naturaleza,

Recordando los elementos de la cuenta, se observa que el Activo queda en

De esta manera, la colocación de los elementos de la Ecuación Contable

1. Las cuentas de Activo deben iniciarse e incrementarse mediante CARGOS.

2. Las cuentas de Pasivo y Capital Contable empezarán y se incrementarán

En consecuencia, de lo anterior se deduce que:

1. Las cuentas de Activo disminuyen mediante los ABONOS.

2. Las cuentas de Pasivo y Capital Contable disminuyen con los CARGOS.

1. Las cuentas de Activo son de naturaleza Deudora, en virtud de tener Saldo

1. Debe cargarse a una cuenta cuando:

✓ Disminuye el Capital Contable

2. Debe abonarse a una cuenta cuando:

El Capital Contable se incrementa por:

2. Utilidad del Ejercicio

A su vez la Utilidad del Ejercicio es la diferencia entre:

Las Cuentas de Egresos observan reglas del Cargo y el abono en forma

Por su parte, las Cuentas de Egresos son de naturaleza deudora, ya que

Sintetizando, es posible afirmar que:

Las Cuentas de Activo se inician con un Cargo, se incrementan cargándolas,

Las Cuentas de Pasivo empiezan con un Abono, aumentan abonándolas,