Renta de Segunda Categoría

Rentas de Segunda Categoría que se declaran en la Regularización Anual del Impuesto a

la Renta:

 1. Enajenación de acciones y demás valores mobiliarios

La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación, redención o rescate de acciones,
participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso a)
del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, por rentas de fuente peruana

De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº

1112, la renta de fuente peruana por enajenación de bienes a que se refiere el inciso a) del
artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, en caso sea efectuada por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, será considerada renta de
segunda categoría.

Las rentas de Segunda Categoría, distintas de las originadas por la enajenación de acciones,
participaciones, bonos y demás valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las regalías,
la cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se
efectúa según el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retención a través
del PDT Nº 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo con el Formulario Virtual Nº
1665[1] Rentas de Segunda Categoría. Las ganancias de capital por la transferencia de
inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta, serán declaradas y pagadas a través del
Formulario Virtual N º 1665.

 2. Renta de fuente extranjera por la enajenación de acciones y

demás valores mobiliarios
A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación, redención o rescate de
acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la Renta Neta de Fuente Extranjera proveniente
de la enajenación de valores mobiliarios, siempre que dichos valores cumplan con alguna de las
siguientes 2 condiciones establecidas en el artículo 51° de la Ley:

 Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores

del Perú (La Superintendencia de Mercado de Valores –SMV es la entidad
encargada del Registro) y que se enajenen a través de un mecanismo
centralizado de negociación del país (Por ejemplo: La Bolsa de Valores de Lima
).
 Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un
mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un Convenio de
Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios
con los países de Chile, Colombia y México, con los cuales se ha formado el
MILA – Mercado Integrado Latinoamericano.
o
Las Rentas de Fuente Extranjera por la Enajenación de acciones y demás valores mobiliarios se
sumarán y compensarán entre sí y si resultara una renta neta, esta se sumará a la Renta Neta
de la Segunda Categoría producida por la enajenación de los referidos bienes. No se tomará en
cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición. La lista de estos
países o territorios lo encontrará en el Anexo del Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta.

Si se genera una Renta de Fuente Extranjera por la enajenación de valores mobiliarios, pero sin
cumplirse alguno de los supuestos del artículo 51° de la Ley, deberá sumarse a las Rentas del
Trabajo, mas no deberá sumarse a las Rentas de Segunda Categoría. Cabe precisar que se
considera Renta de Fuente Extranjera porque las entidades que emiten estos valores mobiliarios
no están domiciliadas en el Perú.
 (2) Artículo 2°.- Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital cualquier ingreso
que provenga de la enajenación de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a
aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o
de empresa.
Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta Ley, se
encuentran:
a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles
comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, certificados de participación en
fondos mutuos de inversión en valores, obligaciones al portador u otros valores al portador y
otros valores mobiliarios.
Inciso a) del artículo 2° modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1120, publicado el
18.7.2012, vigente a partir del 1.1.2013.
(De conformidad con la tercera disposición complementaria final del Decreto
Legislativo N.° 1112, publicado el 29.6.2012, vigente a partir del 1.1.2013, la
renta de fuente peruana generada por la enajenación de bienes a que se
refiere el inciso a) del artículo 2° de la Ley, efectuada por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, en todos
los casos es de segunda categoría).

b) La enajenación de:
1) Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar créditos provenientes
de las mismas.
2) Bienes muebles cuya depreciación o amortización admite esta Ley.
3) Derechos de llave, marcas y similares.
4) Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas jurídicas o empresas
constituidas en el país, de las empresas unipersonales domiciliadas a que se refiere el tercer
párrafo del Artículo 14° o de sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente
de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el
exterior que desarrollen actividades generadoras de rentas de la tercera categoría.
5) Negocios o empresas.
6) Denuncios y concesiones.

c) Los resultados de la enajenación de bienes que, al cese de las actividades desarrolladas por
empresas comprendidas en el inciso a) del Artículo 28°, hubieran quedado en poder del titular
de dichas empresas, siempre que la enajenación tenga lugar dentro de los dos (2) años contados
desde la fecha en que se produjo el cese de actividades.

No constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el resultado de la enajenación de los
siguientes bienes, efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que
optó por tributar como tal, que no genere rentas de tercera categoría:
i) Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante.
ii) Bienes muebles, distintos a los señalados en el inciso a) de este artículo.