REPORTE DE DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS

PARA: La Gerencia General de la Municipalidad …………………………….

Nombre de la Entidad ……………………………………………

Periodo
Auditoria Operativa , examen especial , etc. cubierto
Tipo de Servicio de Control Ejercicio
……………………
………….

Responsable de la Auditoria Entidad Auditora (nombre)

I. DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS EN RELACION AL AREA ………………………

Deficiencias significativas que afectaron la opinión del Examen especial ………………, por el año
terminado al 31 de diciembre de 2013:

1.1 EN LOS REPORTES DE RECORRIDO DE LAS UNIDADES VEHICULARES Y LOS REPORTES DE

DOTACION DIARIA DE COMBUSTIBLE, SE HA EVIDENCIADO UNA DIFERENCIA DE
COMBUSTIBLE DE 83 GL EN LA UNIDAD VEHICULAR DE PLACA UH…….

De la revisión efectuada a los Libros y registros contables del año 2013, alcanzados por la entidad
mediante Informe n.° 5457 5475…………………..de 10 de febrero de 2015; no se ha evidenciado la
existencia de cuentas presupuestarias, para validar las cifras reveladas en los estados
presupuestarios, como: aprobación del presupuesto de ingresos y gastos; compromisos de gastos
y/o devengados, así como la ejecución real de ingresos y gastos, hecho que ha limitado el alcance
de la auditoria a los estados presupuestarios por el año terminado al 31 de diciembre de 2013.

Al respecto se tiene lo siguiente:

Con Informes n° ……………….. de 21 de enero de 2015 y n° …………………. del 20 de enero del

2015, la oficina de planificación y presupuesto, y el departamento de contabilidad del Servicio de
Administración Tributaria de Piura, en adelante (SATP), nos alcanzaron los estados presupuestarios,
cerrados al 31 de diciembre de 2013, en las cuales se revela el presupuesto institucional de apertura
(PIA), presupuesto institucional modificado (PIM) ejecución de ingresos y gastos, tal como se
muestra a continuación:

CUADRO N° 1: …………………….
DETALLE 2013
 S/.

FUENTE :………………………….
ELABORADO : Por la comisión auditora

A la comisión auditora, le fue imposible validar las cifras antes señaladas y reveladas por el SATP
en los citados estados presupuestarios, toda vez que en los libros y registros de contabilidad, no se
evidencia la existencia de cuentas presupuestales, es decir que la entidad no lleva contabilidad
presupuestaria, de tal manera que ante un registro de ejecución de ingresos y de gastos en el
proceso contable financiero; corresponde paralela y simultáneamente, a que estos sean registrados
en la contabilidad presupuestaria, con la finalidad de que las cifras reveladas en los estados
presupuestarios, puedan ser verificados, contrastados, conciliados; maximice, si los Órganos del
Sistema Nacional de Control, exigen que sean auditados y que se emita opinión sobre los mismos.

Ante tal situación, la comisión auditora como procedimiento alternativo, con Oficio
n.° ……………………………….de 10 de abril de 2015, requirió a la oficina de presupuesto y
planificación del SATP, que nos alcance una conciliación con la contabilidad financiera de los gastos
ejecutados durante el año 2013; el mismo que fue atendido mediante el Informe
n……………………….., y nos adjunta un listado de cuentas contables registradas con importe deudor
en todas las hojas de afectación del año 2013, en la cual se evidencia un importe de S/.
……………………. bajo la denominación de (+) Ajustes por gastos devengados y otros ajustes, que
no es explicada por la oficina de planeamiento y presupuesto, asimismo no explican los extornos en
cuentas patrimoniales y ajustes registrados en notas contables, que figuran en las deducciones y
adiciones del referido informe; como por ejemplo se tiene que presupuestariamente se ha ejecutado
S/…………… en adquisiciones de activos no financieros; sin embargo en la conciliación se tiene
como ejecutado en esta partida el importe de S/. ……………. registrado en la cuenta 33 Inmueble
maquinaria y equipo, y luego lo deduce en el rubro cuentas patrimoniales, sin explicación alguna; tal
como se muestra a continuación:

CUADRO N° 2: CONCILIACION DE GASTOS A NIVEL DE PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD

PARTIDA PRESUPUESTARIA / CUENTA CONTABLE PRESUPUESTO CONTABILIDAD

Partida Presupuestaria S/. S/.
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
GASTOS CORRIENTES
2.1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES
2.3. BIENES Y SERVICIOS
2.5. OTROS GASTOS
GASTOS DE CAPITAL
2.6. ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
 4. DONACIONES Y TRASFERENCIAS
TRANSFERENCIAS
2.3. BIENES Y SERVICIOS
Cuenta Contable
18. SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
33. INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
59. RESULTADOS ACUMULADOS
60. COMPRAS
62. GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES
63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
64. GASTOS POR TRIBUTOS
65. OTROS GASTOS DE GESTION
68. VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

18. SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

33. INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
59. RESULTADOS ACUMULADOS

60. COMPRAS
62. GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES
63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
64. GASTOS POR TRIBUTOS

60. COMPRAS
62. GASTOS DE PERSONAL DIRECTORES Y GERENTES
63. SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
64. GASTOS POR TRIBUTOS
65. OTROS GASTOS DE GESTION
67. GASTOS FINANCIEROS
(Mas) Ajustes por Gastos Devengados y Otros Ajustes (*)
TOTALES 7,053,765.00 7,053,765.00
FUENTE : Informe n.° 041-2015-OPP-GG/SATP el 17 de abril del 2015
ELABORADO : Por la comisión auditora
(*) Diferencia de S/.0.35 ajuste por redondeo; con respecto al Informe n° 041-2015-OPP-GG/ de 17 de abril 2015.

De lo expuesto se infiere que la oficina de presupuesto y planificación del …………, no logra

satisfacer con su conciliación a la comisión auditora; por lo que, por este lado tampoco fue posible
validar las cifras reveladas en los estados presupuestarios por el año terminado …………………..
Por otro lado, la jefa de contabilidad, mediante Informe n.° …………………….de 3 de febrero del
2015, manifiesta que con respecto a la contabilización de gastos toman el criterio del devengado y
su desconocimiento del criterio del registro presupuestal en relación al reconocimiento de gastos
efectuados durante el año 2013.

Si bien es cierto que el SATP, aplica el plan contable general empresarial, esto de ninguna manera
significa que no pueda adecuar la contabilidad presupuestaria, pues el plan de cuentas es flexible,
para ello se tiene las cuentas de la clase 9, en donde se puede implementar la contabilidad de costos
y/o la contabilidad presupuestaria, esto de acuerdo a la necesidad de información que se requiera,
en este caso la entidad debió implementar la contabilidad presupuestaria, toda vez que no se puede
dejar de registrar, procesar y preparar la información contable por insuficiencia o inexistencia de la
legislación; a los efectos de satisfacer la necesidad de información de los usuarios.

Por otro lado, la función de la contabilidad es suministrar información confiable y oportuna para
controlar las actividades de la entidad, sus estrategias, tácticas y operaciones futuras, optimizar el
uso de los recursos, medir y evaluar el desempeño, reducir la subjetividad en el proceso de toma de
decisiones y mejorar la comunicación interna y externa, en momentos precisos o determinados,
información razonada, en base a registros técnicos de las operaciones realizadas por la entidad.
Para obtener esta finalidad: Registra, en base a sistemas y procedimientos técnicos adoptados a la
diversidad de operaciones que pueda realizar la entidad; clasifica las operaciones registradas, como
un medio para obtener su fin.

Para el caso, el SATP lleva la contabilidad bajo el sistema SMCONTA, que no permite contabilizar la
incidencia de la ejecución presupuestaria, paralelamente y simultáneamente al proceso contable
financiero; registrándose estas incidencias presupuestarias en hojas de cálculo (Excel), no
evidenciándose ningún registro en las cuentas presupuestales que permitan validar las cifras
reveladas en los estados presupuestarios por el año terminado al 31 de diciembre de 2013.

La normativa vigente establece lo siguiente:

 Ley n.° 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad de 10 de abril de 2006
Artículo 16.-El Registro Contable

“16.4 En el registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos, los

responsables del registro no pueden dejar de registrar, procesar y preparar la información
contable por insuficiencia o inexistencia de la legislación. En tales casos se debe aplicar en
forma supletoria los Principios Contables Generalmente Aceptados y de preferencia los
aceptados en la Contabilidad Peruana”.

Artículo 20.- Integración y Consolidación.

“20.1 Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados
financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia funcional, aplicando las normas y
procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública”.

 Directiva n.° 001-2010-EF/76.01 publicada el 15 de enero del 2010, Directiva para la

Ejecución Presupuestaria de las Entidades de Tratamiento Empresarial.
Artículo 4°.- Responsabilidad.

“4.2 (…) La Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la ETE debe cumplir con las
siguientes pautas:
 a) “Consolidar y controlar la calidad de la información relativa a la ejecución presupuestaria
informando al titular de la ETE, sobre la ejecución financiera y física de las metas
presupuestarias”.

 Resolución de Contraloría n.° 320-2006-CG publicada el 3 de noviembre de 2006, aprueba

Normas de Control Interno.
3. NORMAS BASICAS DE ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
3.5 verificaciones y conciliaciones.

“Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y después de ser
realizados y finalmente deben ser registrados y clasificados para su revisión posterior.

Comentario 1: Deben realizarse verificaciones y conciliaciones periódicas de los registros

contra los documentos fuentes respectivos para determinar y enmendar cualquier error u
omisión que se haya cometido en el procesamiento de los datos.

Comentario 2: También pueden realizarse entre los registros de una misma unidad, de distintas
unidades, contra los registros generales de la institución y contra los de terceros. Dichos
registros están referidos a la información operativa, financiera, administrativa, estratégica propia
de la institución”.

Los hechos expuestos, han limitado el alcance de la auditoria a los estados presupuestarios del
SATP, por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2013; debido a que en los libros y registros,
no se evidencia la existencia de cuentas presupuestales, para validar las cifras reveladas en los
citados estados presupuestarios.

Situación, que se ha producido, debido a que la gerencia de administración en calidad de responsable

de los sistemas administrativos, no ha implementado en coordinación con la jefa de contabilidad, un
sistema contable adecuado que permita registrar la incidencia de la ejecución presupuestaria,
paralelamente y simultáneamente al proceso contable financiero.

De conformidad con la Resolución de Contraloría n.° 273-2014-CG, publicado el 13 de mayo de

2014, que aprueba Normas Generales de Control Gubernamental; la deficiencias significativas fueron
comunicadas a las personas comprendidas en los hechos descritos, a fin de que formulen sus
comentarios y/o aclaraciones correspondientes.