Casos prácticos Impuesto a la Renta

Caso Práctico 1
La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Como mantenerse
joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de
Segunda Categoría y el importe que será retenido.

Renta bruta S/. 320,000

Deducción (20% x 320,000) S/. ( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categoría S/. 256,000

Retención (6.25% x 256,000) o S/. 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 S/. 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel, y abonar dicho monto
al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, según su número de RUC,
utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.

Caso Práctico 2

La señora Nataly Gomez compró un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de 2009
percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La señora Nataly no tiene otros inmuebles en su
propiedad.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. El Decreto
Supremo N° 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo computable
en la enajenación de inmuebles que no sean casa habitación, se deberá multiplicar el costo por el índice de
corrección monetaria correspondiente al mes y año de adquisición del inmueble. El referido índice será
publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) días calendario por el MEF mediante Resolución
Ministerial. El 5 de enero de 2010 se publicó la R.M 001-2010-EF/15 que aprobó los índices de corrección
monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de 2009.

Concepto S/.

Valor de venta 130,000.00

Costo computable actualizado por el Índice de

122,400.00
Corrección Monetaria (120,000 x 1.02)
Ganancia de Capital 7,600.00
Impuesto calculado (7, 600 x 5% ) 380.00

La señora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia
de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 – 122,400) y deberá tributar el 5% de dicho monto, es
decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fácil
– Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carácter definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre
2009 y código de tributo 3021 (Renta de Segunda Categoría – Cuenta propia).

Caso Práctico 3

La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por motivos de traslado en el trabajo,
en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.

Concepto S/.
Valor de venta
120,000

Costo computable 100,000

Ganancia de Capital 20,000
Impuesto calculado (20,000 x 5% ) 1,000

Caso Práctico 4

La señorita Gisela Robles compró un inmueble en el mes de enero de 2009 por un monto de S/. 120,000
Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2009 las paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo que
decide venderlo en el mes de noviembre de 2009 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.

¿Determine si existe obligación de realizar un pago a cuenta y cuál sería el tratamiento de la pérdida de
capital? A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categoría tributan de forma definitiva bajo
una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de compensar pérdidas. En tal sentido
al no existir ganancia de capital no hay base de cálculo para determinar el Impuesto. Ahora bien, la pérdida
de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada dicha posibilidad en el
artículo 36° de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009.

Caso 5

El señor Nino Pérez recibió en el mes de marzo de 2009 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto
de intereses por un préstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los
intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).

La empresa Dungeon debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo marzo 2009
que se presenta en el mes de abril.

Caso 6

La cooperativa de Ahorro y Crédito "Mi Perú" en el mes de abril de 2009 pagó intereses por un monto de
S/. 500 a uno de sus socios.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crédito por
las operaciones que realicen con sus socios se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, según lo
dispuesto en el inciso o) del artículo 19° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Caso 7

El señor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Océano Azul S.A. contrato
con el señor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en su taller. Por
concepto de la cesión temporal el señor Sierralta cobró la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes de
mayo de 2009.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La empresa Océano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesión temporal de la patente al
señor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % =
S/. 5,000).

La empresa Océano Azul S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo
mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.

Caso 8

El señor Carlos Mario Flores cobró en el mes de febrero de 2009 regalías por los derechos de autor de su
libro "Norte mágico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalías por derechos de autor por concepto de libros editados
e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en
el artículo 3° de la Ley Nº 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratización del libro y de
fomento de la lectura

Caso 9

El señor Tamil López cobró en el mes de junio de 2009 la suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por
concepto de renta vitalicia que otorga la compañía de seguros Viva Tranquilo S.A.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al señor
Tamil deberá retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).

La compañía de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT
617, periodo junio 2009 que se presenta en el mes de julio.

Caso 10

La señorita Nadia Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el
mes de julio de 2009. Dicha suma la recibe como contraprestación por obligarse a no ceder temporalmente
su marca por un tiempo de 2 años.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la señorita Nadja la suma por obligarse a no ceder
temporalmente su marca por un tiempo de 2 años deberá retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/
4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).

La empresa Galatea S.A. debe declarar la retención de segunda categoría en el PDT 617, periodo julio
2009 que se presenta en el mes de agosto.

Caso 11

El señor Julio Alarcón percibió dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto de S/. 8,000 Nuevos
Soles en el mes de mayo de 2009.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al señor Alarcón debe retenerle el 4.1%
del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 % = S/. 328).

La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retención del dividendo en el PDT 617, periodo mayo 2009
que se presenta en el mes de junio.