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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

Procedimiento de Desarrollo Curricular


GUÍA DE APRENDIZAJE

ACTIVIDAD 1: Consultar y dar respuesta a cada uno de los siguientes términos,


necesarios para el desarrollo de la guía, para ello debe consultar en la web.

Identificar los siguientes términos:

 Año gravable.

es aquel que sirve de base para la cuantificación del impuesto.

 Autoliquidación.

 Base gravable.

es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo.

 Calendario tributario.

Son unos documentos que expiden las entidades encargadas en donde se establece la
fecha en la cual se deben pagar los tributos (impuestos, contribuciones, etc), por parte de
los contribuyentes.

 Causación.

Los hechos económicos deben ser reconocidos en el período en el cual se realicen y no


solamente cuando sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente.

La contabilidad de causación es aquella contabilidad en la que los hechos económicos se


registran en el momento en que suceden, sin importar si hay una erogación o un ingreso de
dinero inmediato como consecuencia de la realización del hecho económico

 Contribuyente.

Es la persona física o jurídica que soporta la carga del impuesto, pero no necesariamente
es el obligado al pago del impuesto a la Hacienda Pública.

El contribuyente es la persona o entidad que tiene la obligación de pagar un impuesto.

 Declarante.

Se define contribuyente tributario como aquella persona física con derechos y obligaciones,
frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales),
con el fin de financiar al Estado
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 Exención.

consiste en liberar a una persona del pago de un impuesto.

En términos tributarios es considerada como una técnica con la que -sin alterar los
elementos tributarios como lo son el sujeto, la base, la cuota, tasa o tarifa- se aminora o
libera, según sea el caso, la obligación de pago de impuestos a determinadas personas,
ya sean estas físicas o jurídicas.

 Extemporaneidad.

Las declaraciones tributarias se deben presentar dentro de los plazos que el gobierno ha
fijado, y si ni se hace en esos plazos hay lugar a la sanción por extemporaneidad.

La presentación extemporánea de una declaración tributaria ocurre cuando es presentada


después de haber vencido el plazo máximo para su presentación fijado por el gobierno
anualmente mediante decreto.

 Fiscalización.

Es la acción y efecto de fiscalizar. El verbo indica el control y la crítica de las acciones u


obras de alguien, o el cumplimiento del oficio de fiscal (la persona que investiga y delata
operaciones ajenas o el sujeto que representa y ejerce el ministerio público en tribunales).

Consiste en examinar una actividad para comprobar si cumple con las normativas vigentes.

 Hecho generador.

Es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es decir, es el acaecimiento


que da origen a la obligación tributaria.

Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica, expresamente establecido por ley


para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación
tributaria.

 Impuesto.

Un impuesto es un tributo que se paga al estado para soportar los gastos públicos. Estos
pagos obligatorios son exigidos tantos a personas físicas, como a personas jurídicas.

son tributos involuntarios que las personas y las empresas deben pagar a una entidad
gubernamental (ya sea local, regional o nacional), con el fin de financiar al Estado y los
servicios que el gobierno presta a los ciudadanos.
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 Información exógena.

es el conjunto de datos que las personas naturales y jurídicas deben presentar a la DIAN
periódicamente, con plazos distintos dependiendo de las características del contribuyente,
sobre las operaciones con clientes o usuarios, de sus productos o servicios.

 Liquidación.

Consiste en la venta del inventario o de los activos de una empresa con el fin de obtener
efectivo rápidamente.

en el ámbito de la economía tiene dos usos muy comunes. Uno de ellos se refiere a las
ventas con grandes descuentos que suelen hacer las empresas con el fin de reducir sus
inventarios y obtener ganancias rápidamente. Usualmente, estas liquidaciones ocurren a
fines de temporadas (verano, invierno, etc.) o después de fiestas importantes como
navidad, reyes, etc.

Otro de los usos comunes se refiere a la liquidación de los activos de una empresa cuando
esta se declara en quiebra. En este caso, las ganancias obtenidas se utilizan para pagar lo
adeudado a los acreedores.

 Liquidación oficial de aforo.

Es el acto administrativo con el cual la Dian determina la obligación tributaria cuando el


contribuyente no ha presentado la liquidación privada.

la liquidación oficial de aforo constituye un acto administrativo que manifiesta la facultad de


fiscalización de la administración, el cual tiene plena validez, fuerza vinculante y ejecutoria
para los casos en los que se profiera.

 Medio magnético.

Este módulo permite capturar y convertir la información contable en la requerida para los archivos
xml a presentar ante la DIAN, su metodología se basa en agrupar la información contable en los
literales, los cuales están configurados con las reglas, topes y demás criterios dispuestos en las
resoluciones, dentro de los cuales se encuentra:

Articulo 631 E.T.


Notarios 629 E.T.
Comisionistas de bolsa
Industria y comercio Bogotá y Cali

Permite capturar, importar, clasificar, sumar, generar y validar la información a presentar antes de
generar los archivos. También permite realizar las correcciones de información de años anteriores.
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 Notificaciones.

Es una comunicación por la cual se pone en conocimiento del interesado un acto o resolución que
afecta a sus intereses.

ACTIVIDAD 2: Consultar los cambios en el tratamiento del IVA, presentados por la


Ley 1943 del 28 de diciembre de 2018 (Ley de Financiamiento).

Determinar lo relacionado con los no responsables del IVA: requisitos, obligaciones


y demás aspectos que los afecte a partir de 2019.

La Ley 1943 de diciembre 28 de 2018 modifica las normas relativas al impuesto sobre las ventas
contenidas en el Estatuto Tributario, introduciendo cambios estructurales en materia de bienes y
servicios excluidos, responsables del impuesto, prestadores de servicios en el exterior, entre otros.

Entre los cambios más significativos se encuentra la eliminación de los términos “régimen común”
y “régimen simplificado”, unificándolos en el “régimen de responsabilidad del IVA”, así como
también las especificaciones en el tratamiento de la retención en la fuente.

Mediante las modificaciones del artículo 1 de la Ley 1943 de 2018 realizadas a los numerales 12 y
13 del artículo 424 del ET (el cual había sido reformado anteriormente por el artículo 175 de la Ley
1819 de 2016), se establece que a partir de 2019 las ventas de bienes inmuebles no causarán el
impuesto del IVA, contrario a lo señalado en la norma anterior, donde se poseía la excepción del
numeral 1 del artículo 468-1 del ET en el cual la primera venta de unidades de vivienda nueva cuyo
valor superara las 26.800 UVT ($888.581.000 para 2018) y la primera venta de vivienda de interés
social e interés prioritario –VIS– y –VIP–, tendrían derecho a la devolución del IVA pagado en la
adquisición de materiales para la construcción de las mismas.

Adicionalmente, tras las modificaciones de la Ley 1943 de 2018, el nuevo texto del numeral 13 del
artículo 424 del ET incluye a Guaviare y Vichada dentro de los 5 departamentos en donde los
alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo, medicamentos para uso
humano o veterinario, materiales de construcción, bicicletas, motocicletas, motocarros y sus partes;
son consideramos como bienes excluidos de IVA (ver versión anterior del numeral 13 del artículo
424 del ET).

Con respecto a los servicios excluidos, el artículo 2 de la Ley de financiamiento modifica el artículo
426 del ET, adicionando el servicio de catering como excluido de dicho impuesto (aunque quedará
sujeto al impuesto nacional al consumo –INC–). Además, el nuevo texto del parágrafo indica que el
tratamiento del nuevo texto del artículo 426 del ET no aplicará para los contribuyentes que
desarrollen contratos de franquicias; es decir que estos contribuyentes estarán sometidos al IVA. Al
mismo tiempo, se adiciona un parágrafo transitorio en el que consta que los contribuyentes
responsables del INC que desarrollen actividades de comidas y bebidas bajo franquicia podrán optar
hasta el 30 de junio de 2019 por inscribirse como responsables del IVA.
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Cambios para los prestadores de servicios en el exterior responsables de IVA

Con respecto a los comerciantes e importadores responsables del impuesto sobre las ventas, el
artículo 4 de la Ley 1943 de 2018 adiciona la especificación de que la declaración que deberán
presentar los prestadores de servicios desde el exterior cuando los servicios prestados se
encuentren gravados, podrá ser presentada mediante un formulario que permita liquidar la
obligación tributaria en dólares convertida a pesos colombianos según la tasa de cambio
representativa del mercado –TRM– del día de la declaración y pago. Adicionalmente aclara que las
declaraciones presentadas sin pago total no producirán efectos (ver nuestro editorial Proyecto de
resolución de formulario 325 para la declaración del IVA fue prescito por la Dian).

Por último, la adición del parágrafo 3 al artículo 437 del ET enlista las condiciones de los
contribuyentes que no deberán inscribirse como responsables del IVA a partir del año 2019, las
cuales tratamos en nuestro editorial No responsables de IVA: nueva forma de llamar al antiguo
régimen simplificado

Cambios en la retención en la fuente del IVA

“la retención podrá ser de hasta del 50 % del valor del impuesto, y para aquellos pagos en los que
no exista una retención en la fuente especial, será aplicable la tarifa del 15 %”.

Considerando que la retención en la fuente ha sido un mecanismo utilizado por el Gobierno para
asegurar y acelerar el recaudo del impuesto sobre las ventas, deberá ser practicada en el momento
del pago o abono en cuenta. El artículo 5 de la Ley de financiamiento establece que la retención
podrá ser de hasta del 50 % del valor del impuesto, y para aquellos pagos en los que no exista una
retención en la fuente especial, será aplicable la tarifa del 15 %. Pero para el caso de las prestaciones
de servicios gravadas en el territorio nacional entre personas responsables del IVA (antiguo régimen
común) y personas o entidades sin residencia o domicilio en el país, y los servicios electrónicos o
digitales contratados por las entidades mencionadas en el numeral 8 del artículo 437-2 del ET tras
las modificaciones introducidas por el artículo 6 de la Ley 1943 de 2018; la retención practicada será
equivalente al 100 % del valor del impuesto.
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No responsables del Iva en el 2019.


Para el año gravable 2019 no son responsables las personas naturales que
cumplen con los siguientes requisitos:

Concepto 2019 2018

Tener ingresos anuales


$119.945.000 $116.046.000
iguales o inferiores a

Tener contratos de
venta de bienes o
$119.945.000 $116.046.000
prestación de servicios
iguales o inferiores a

Tener consignaciones
bancarias iguales o $119.945.000 $116.046.000
inferiores a

No tener más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o


negocio donde ejerzan su actividad.

No desarrollar en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o


negocio, actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.

No ser usuario aduanero.

No estar registrado en el régimen simple de tributación.

Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del Iva las personas naturales
comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos, así como las
persona naturales que presten servicios, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:

 Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
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 Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejerzan su actividad.
 Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.
 Que no sean usuarios aduaneros.
 Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos
de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior
a 3.500 UVT.
 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante
el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
 Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen Simple
de Tributación (Simple).

Si la persona natural cumple la totalidad de los anteriores requisitos no debe inscribirse o registrarse
como responsable del Iva quedando en el grupo de no responsables.

Si se deja de cumplir uno solo de esos requisitos es obligatorio registrarse como responsable del Iva
y cumplir las obligaciones que le son propias.

HACER EN POWER POINT.

 ACTIVIDAD 3: Consultar los responsables del IVA, resaltando los cambios


presentados por la Ley 1943 de diciembre de 2018 (Ley de Financiamiento),
determinar:

 Requisitos
 Obligaciones
 Tarifas
 Periodos de presentación de declaraciones de IVA
 Clasificación del IVA:
o Generado
o Descontable
o No descontable
 Cuentas contables para el reconocimiento en la contabilidad de los diferentes
tipos de IVA

https://www.gerencie.com/responsables-y-no-responsables-del-
iva.html#Personas_o_contribuyentes_responsables_del_impuesto_a_las_ventas