UNIVERSIDAD LIBRE

EVIDENCIA DE AUDITORIA
NIAS
(500 - 501- 520- 560
570 -580 )
 LINES DE ASEGURAMIENTO Y
CONTROL

OPTATIVA: CONTABILIDAD Y AUDITORIA INTERNACIONAL

Docente: Raúl E. Soler C

 JUSTIFICACION

•El auditor deberá obtener evidencia

suficiente apropiada de auditoría para
poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar la
opinión de auditoría
 EVIDENCIA SUFICIENTE Y
APROPIADA DE LA AUDITORIA

Para formar la opinión de auditoría, el auditor

ordinariamente no examina toda la
información disponible porque se puede
llegar a conclusiones sobre un saldo de una
cuenta o clase de transacciones por medio del
juicio profesional o el muestreo.
 EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE
LA AUDITORIA

• La cantidad de la evidencia de la auditoria esta

afectada por el riesgo. A mayor riesgo mas
evidencia.

• También se encuentra afectada por la calidad

de la evidencia. A mayor calidad se requiere
menos evidencia.
 EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE
LA AUDITORIA

La confiabilidad de la evidencia esta influenciada por su

fuente:

• Es mas confiable cuando se obtiene de fuentes

independientes externas a la entidad.

• La evidencia que es generada internamente es mas

confiable cuando son efectivos los controles que
posee la entidad.
 EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE
LA AUDITORIA

• La evidencia de auditoria
es mas confiable cuando
existe forma
documental, ya sea en
papel electrónico u otro
medio. (predomina mas
que la expresión oral).

• La evidencia de auditoria
provista en documentos
originales es mas
confiable que la provista
por fotocopias.
EVIDENCIA SUFICIENTE

• Es la cantidad de evidencia
de auditoria necesaria para
sustentar el informe.
• Confiara en información
tomada de diversas
fuentes, para lograr probar
las llamadas aseveraciones
contables incorporadas en
los estados financieros
 CRITERIOS DEL AUDITOR PARA
ESTABLECER EVIDENCIA

• La evaluación del riesgo de auditoria

• La naturaleza de los sistemas de contabilidad y
control interno
• La importancia relativa de la partida que examina
• La experiencia en auditorias previas
• Los resultados de los procedimientos de auditoria
• La confiabilidad de la información disponible
 PROCEDIMIENTOS PARA
OBTENER EVIDENCIA

• Inspección: Examinar registros, documentos, o

activos tangibles.

• Observación. Mirar en detalle un

proceso.

• Investigación: Buscar información de personal

interno o externo.
 PROCEDIMIENTOS PARA
OBTENER EVIDENCIA

• Confirmación. Es la • Procedimientos
respuesta generada a Analíticos:
una investigación.
• Análisis de índices y
• Computo. Verificar la tendencias significativas.
exactitud aritmética de
documentos fuente
 ISA 505- CONFIRMACIONES
EXTERNAS

Es utilizada para reducir procedimientos de

verificación de las partidas que el auditor
considera importantes en su trabajo

Se hace por comunicación directa a una

tercera parte, en respuesta a una solicitud de
información sobre un tema en particular.
QUE SE DEBE CONFIRMAR

• Saldos de cuenta y
obligaciones bancarias
• Saldos de cuentas por
cobrar o por pagar
• Existencias de bienes en
almacenes de deposito.
• Inversiones
• Prestamos
• Abogados
• Seguros.
ISA 510- TRABAJOS INICIALES

• Verificar que los saldos

de apertura no
contengan errores
representativos
• Se hayan trasladado
correctamente los saldos
anteriores al periodo
actual
• Aplicación consistente de
las políticas contables.
ISA 520- PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

El auditor debe considerar:

Información comparable de periodos anteriores
Presupuestos y pronósticos
Información estadística de la industria
Información paralela a la financiera como el
comportamiento de nomina.
Los procedimientos analíticos se aplican a estados
financieros
 PRUEBAS SELECTIVAS

MUESTREO.
Implica la aplicación de
procedimientos de auditoria
a menos del 100% de las
partidas que integran el
saldo de una cuenta.

RIESGO DEL MUESTREO

La posibilidad de que la
conclusión del auditor
basada en una muestra
pueda ser diferente a la
alcanzada si se tomara todo
el universo.
 SELECCIÓN DE PARTIDAS

• MEDIOS DISPONIBLES

Seleccionar todas las partidas 100%

Seleccionar partidas especificas
Muestreo

Depende del buen juicio del auditor con

base al riesgo inherente y la misma
experiencia.
 DOCUMENTACION

• De acuerdo al Estándar No 230:

¨ El auditor deberá documentar los asuntos

que son importantes para apoyar la opinión
de auditoria y dar evidencia de que la
auditoria se llevo a cabo de acuerdo con las
normas internacionales.. ¨
 DOCUMENTACION

• El auditor deberá registrar en papeles de

trabajo la planeación, la naturaleza,
oportunidad y el alcance de los
procedimientos de auditoria desarrollados,
y por lo tanto los resultados y, las
conclusiones extraídas de la evidencia en la
auditoria obtenida
 DOCUMENTACION
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo
regularmente incluyen:
• Información referente a la
estructura de la entidad
• Extracto o copias de
documentos legales
importantes
• Información concerniente a la
industria en torno económico
• Programas de auditoria
• Evidencia de la comprensión
de los sistemas de contabilidad
y control interno
• Evidencia de las evaluaciones
del riesgo inherente y de
control
 DOCUMENTACION
PAPELES DE TRABAJO

• Consideraciones de la auditoria interna

• Análisis de transacciones y balances
• Análisis de tendencias e indicadores
• Evidencia de supervisión del trabajo de los auxiliares
• Copias de comunicaciones de otros auditores o expertos
• Copias de cartas sobre asuntos de auditoria discutidos con
la entidad
• Cartas de representación recibidas de la entidad
• Copias de los estados financieros y dictamen del auditor
ISA 560- HECHOS POSTERIORES AL
CIERRE

Considerar los efectos sobre los estados financieros y el

dictamen.

PRUEBAS
• Cortes de inventario
• Pagos a terceros.
• Pruebas de facturación
 NIA 560-HECHOS POSTERIORES
AL CIERRE

PRUEBAS:

Investigar con la administración:

▪El estado de partidas contabilizadas

provisionalmente
▪Si se han contraído nuevos compromisos
▪Si se planean o han ocurrido ventas de activos
▪Si se plantea la emisión de nuevas acciones.
▪Litigios o demandas que afecten la entidad.
 ISA 570- NEGOCIO EN
MARCHA

• Se interpreta por la norma que: “ una entidad

continua en negocios por el futuro predecible
sin tener la intención ni la necesidad de
liquidación, para dejar de realizar negocios o
de buscar protección respecto de sus
acreedores, de acuerdo a las leyes o
reglamentos..”
NEGOCIO EN MARCHA

INDICIOS:
• Retiro de apoyo
financiero .
• Flujos negativos de
efectivo
• Índices financieros
adversos
• Incapacidad de pago
• Perdida de mercado.
• Dificultades en mano de
obra
 NEGOCIO EN MARCHA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Analizar y discutir los estados financieros

Lectura de actas de asamblea y junta directiva
Indagar con el abogado de la empresa
Confirmación de existencia de convenios con
partes relacionadas.
Revisar eventos ocurridos después del cierre.
ISA 580 REPRESENTACIONES
ESCRITAS DE LA ADMINISTRACIÓN

Es el reconocimiento de la administración de su
responsabilidad por los estados financieros .

El auditor deberá obtener representaciones por

escrito de la administración sobre asuntos
importantes para los estados financieros.

Luego es la confirmación de acuerdos orales con el

cliente
REPRESENTACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN

• Durante el curso de una

auditoria, la
administración hace
muchas
representaciones al
auditor, ya sea en
forma no solicitada o
en respuesta a
investigaciones
REPRESENTACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN

• Las representaciones de la
administración no pueden
ser un substituto de una
evidencia de auditoria.

• Con ella obtiene cierta

garantía de la buena
ejecución de su trabajo,
pero no excluye totalmente
la responsabilidad del
auditor
 MIL

GRACIAS