Procesos de Auditoria Adm Empresas 2019

Unidad Didáctica: Auditoria CARRERA: Administración de Empresas Semestre: VI
I. CONCEPTUAR LOS PROCESOS Y PROGRAMA DE

AUDITORIA
1.1. PROCESOS DE AUDITORIA

Proceso a seguir en la auditoría interna de calidad – El paso a
paso
Del nivel de planificación de la auditoría depende que la labor se

desarrolle sin problemas y se obtengan oportunidades de mejora o,
por el contrario, resulte una operación improductiva, costosa y molesta
para los auditados. La planificación debe considerar los siguientes
pasos:
1) Designar auditores idóneos.
2) Diseñar listas de verificación y formularios.
 Check List de auditoría.

 Formulario de informe de auditoría.
 Listas de asistencia.
3) Estandarizar la evaluación de auditoría.
 ¿Los empleados están capacitados para describir sus

actividades y los procedimientos que efectúan?
 ¿Los empleados hacen en la práctica lo que describen en sus
procedimientos?
 ¿Los empleados desarrollan sus tareas en conformidad con lo
establecido?
4) Reunión de cierre con los auditados.
5) Retroalimentación con los auditados.
La auditoría interna agrega valor al Sistema de Gestión de la

Calidad. No solo ayuda a mantener la certificación en ISO 9001:2015,
sino que ayuda a los empleados, encargados de procesos, gerentes y
Alta Dirección a alcanzar los resultados de la organización y satisfacer
a los clientes.
1.2. PROGRAMA DE AUDITORÍA (PLAN DE AUDITORÍA)

Un programa de auditoría, también llamado plan de auditoría, es un
plan de acción que documenta qué procedimientos seguirá un auditor
para validar que una organización cumple con las regulaciones de
cumplimiento.
ALUMNA: PAZ RAMIREZ REQUILDA 1
El objetivo de un programa de auditoría es crear un marco que sea

lo suficientemente detallado como para que cualquier auditor externo
entienda qué exámenes oficiales se han completado, a qué
conclusiones se ha llegado y cuál es el razonamiento detrás de cada
conclusión. El marco debe explicar los objetivos de la auditoría, su
alcance y su línea de tiempo. El programa de auditoría también debe
describir cómo los documentos de trabajo –la evidencia documentada
de la auditoría– serán recopilados, revisados e informados.
Objetivos de los programas de auditoría
Al desarrollar un programa de auditoría, el auditor interno y su equipo

de auditoría asociado deben comenzar por delinear los objetivos, las
metas y las obligaciones de la auditoría.
Los objetivos del programa de auditoría ayudan a la planificación

directa del informe de auditoría y se basan en las políticas,
procedimientos y directrices exclusivos de la empresa. Estos objetivos
pueden relacionarse con y describir cómo los auditores mantendrán la
eficiencia, el profesionalismo y un código de conducta específico
durante el procedimiento de auditoría.
II. PLANEACIÓN Y DIAGNOSTICO PRELIMINAR
Planeación
La planeación de la auditoría es la función donde se define el desarrollo

secuencial de las actividades encaminadas dentro de los programas, así
como la determinación del tiempo requerido para el desarrollo de cada
una de sus etapas.
La finalidad de la planeación consiste en poder prever, anticipadamente a

la acción, todos aquellos factores que se requieran, y que por ausencia
de éstos no limiten el curso de acción a seguir en pro de los objetivos
esperados.
En la planeación, el auditor debe considerar entre otros, los siguientes

puntos:
Características particulares de la empresa.
 Finalidad de los trabajos

 Secuencia de su desarrollo
 Estimación de tiempos, para estimación de cada trabajo
 Determinación del personal que intervenga
 Determinación de las técnicas que se utilizarán

 Determinación de medios materiales

 Determinación del apoyo que el organismo social proporcionará.
La información se captará por medio de los manuales de organización y

operación, catálogo de formas, proyectos, fundamento legal que norme y
regule el desarrollo del trabajo, planes y programas, informes emitidos por
la unidad, etc. Todo esto con el objeto de contar con elementos que,
además de dar un conocimiento general de la unidad a auditar, sirvan de
base para la elaboración del programa específico de revisión.
Es importante que se considere que el personal cuente con capacidad y

gran madurez en los problemas que se piensan auditar, y en caso de que
surjan aspectos técnicos especializados, contar con técnicos
especializados a nivel de asesoría, para comprender el problema y
obtener resultados concretos.
Examen:
Prácticamente en esta etapa es en donde da comienzo la auditoría,

puesto que se inicia con la ejecución de los programas para obtener la
información necesaria de las áreas sujetas al estudio.
El examen se inicia con la presentación que debe hacer el responsable

de la unidad, del personal que participará en la auditoría, planteando el
objetivo y alcance del estudio.
En dicha presentación debe hacerse especial énfasis en los fines y

aspectos constructivos de la auditoría, indicando que el resultado que
arroje la revisión, cualquiera que sea, será en beneficio del área auditada.
En esta etapa (examen) es en donde se aplican las técnicas de
investigación (encuesta de opinión, cuestionarios y observación directa),
para la captación y análisis de la información, documentación, formas y
aspectos operativos, a saber.
En cuanto a técnicas de investigación las más utilizadas y aceptadas son:

Encuestas:
 cuestionarios
 entrevistas
 estilos
 técnicas
Interpretación de documentos
 verificación
 observación

Evaluación
Terminada la investigación, el auditor procederá a formular sus

conclusiones, atendiendo el siguiente orden:
 Concentración de los datos obtenidos en la investigación
 Clasificación de los datos
 Evaluación de resultados
 Determinación de la solución
Concentración de los datos obtenidos en la investigación:

El auditor procederá a hacer una recopilación de todos aquellos datos
contenidos en las informaciones escritas o verbales que le fueron
proporcionadas, así como los papeles de trabajo elaborados en las
investigaciones efectuadas, a fin de proceder en su clasificación.
Clasificación de los datos obtenidos:
La clasificación de los datos tiene por objeto facilitar el mecanismo
para proceder a la evaluación de resultados, por lo que el auditor
procederá a agruparlos de tal manera, que le sirvan de guía para
formular sus conclusiones.
Evaluación de los resultados:
Los datos contenidos en los informes de que hablamos en el párrafo
anterior, así como sus apreciaciones personales, serán los
determinantes para que el auditor haga una justa evaluación de las
situaciones y problemas investigados. Requisito que debe llenar
satisfactoriamente, a fin de considerar los problemas importantes y
que, consecuentemente, merecen mayor atención para una correcta
solución.
Las observaciones y recomendaciones son la parte medular del

trabajo del auditor, por lo que debe tener presente que al emitir sus
apreciaciones, contrae una responsabilidad, ya que éste puede
repercutir positiva o negativamente, según el caso , en las operaciones
de la empresa, así como a todos los organismos y grupos sociales que
tienen relación con la misma.
Presentación
Informe es la narración escrita o verbal sobre los resultados que se

obtienen de un encargo.
Los informes rendidos por el auditor deben hacerse por escrito, ya que
en esta forma queda constancia de su labor. Por otra parte, el informe
escrito es prácticamente una prueba de sus sugerencias, acuerdos
tomados o resultado de su trabajo.

La presentación y contenido del informe debe reunir, entre otros los

siguientes requisitos:
 Debe estar redactado en forma sencilla, clara y precisa.
 Las conclusiones deben estar apoyadas con argumentos
razonados y convincentes, motivando la acción
correspondiente.
 Debe estar escrito con limpieza y en papel adecuado.
 El informe, según el caso, deberá acompañarse de todos
aquellos documentos formulados como resultado de los
trabajos, tales como gráficas, instructivos, formas, etc.
Etapas/Proceso
Diagnóstico Preliminar
 Auditoría Administrativa
 Seguimiento administrativo
III. ETAPAS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
3.1. Etapas de la Auditoria
1. Planificación
Las acciones tomadas en el momento anterior a la realización de la

auditoría son determinantes para el éxito de las actividades. La
planificación comienza con la elaboración de un plan, que orientará la
ejecución de la auditoría. Ese plan deberá presentar todas las actividades
en una línea del tiempo, además del alcance, con procesos,
departamentos o productos que serán auditados.
En esta etapa también es importante que el auditor identifique toda la

documentación relacionada, tales como políticas o procedimientos de
calidad. Aún en esta etapa, puede ser elaborada la lista preliminar de las
personas que serán entrevistadas.
2. Preparación
Este es el momento en que los auditores podrán conocer un poco más

sobre el SGQ de la empresa, analizando más profundamente la
documentación del sistema.

Es importante que cada miembro del equipo de auditoría esté preparado

para la actividad, con acceso al checklist de verificación. El checklist es
fundamental para orientar al auditor de modo que no se olvide ningún
detalle a ser evaluado, así como para registrar las constataciones y
observaciones.
3. Ejecución
La ejecución de las auditorías se da a través de la colecta de

informaciones, que determinan si el departamento en cuestión está
siguiendo los estándares y procedimientos de control de calidad
establecidos. En esta fase, el auditor entrevista a las personas, haciendo
preguntas y tomando nota de las constataciones. De acuerdo con lo que
sea constatado, los planes de auditoría y checklists pueden tener su
alcance expandido, y pueden ser sometidos a una evaluación más
profunda.
Es en este momento que serán registradas las no conformidades, o sea,
situaciones que ocurrieron en desacuerdo con el proceso y procedimiento
estandarizado.
4. Finalización y Follow-up
Después de concluida la ejecución de la auditoría comienza el trabajo

“real”. El equipo de auditores se reúne para revisar las áreas
problemáticas, y para determinar las recomendaciones para corregir
problemas de calidad. Esas informaciones compondrán el informe de
Resultados de la Auditoría.
Ese informe es un insumo importante para las reuniones estratégicas

realizadas por los liderazgos. Ayuda a evaluar los resultados y a definir
cómo implementar las acciones de mejora sugeridas por el equipo de
auditores.
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Auditoría. Ese fue el software concebido para ayudar a las organizaciones
a administrar de forma automatizada todas las actividades, datos y
procesos relacionados con las auditorías. Además, la herramienta es
totalmente compatible con normas como ISO 9000 e ISO 19011.

3.2. Técnicas de Auditoria
1.- ESTUDIO GENERAL
Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la

empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas
importantes, significativas o extraordinaria.
Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador

Público, que, basado en su preparación y experiencia, podrá obtener
de los datos e información de la empresa que va a examinar,
situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir
atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las
características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la
redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa
de los cargos y abonos anotados.
En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de

operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados
de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de
orientación para la aplicación antes de cualquier otra.
El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo

que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con
preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio
profesional sólido y amplio.
2.- ANÁLISIS
Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que

forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los
grupos constituyan unidades homogéneas y significativas.
El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados

financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los
siguientes:
a) Análisis de saldos
Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran

en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una
cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones,
bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los
cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado
por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que
se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar
solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta.
El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos
homogéneos y significativos, es lo que constituye el análisis de saldo.

b) Análisis de movimientos
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por

compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo,
en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos
compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los
movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por
razones particulares no convenga hacerlo.
En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación,

conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la
cuenta.
3.- INSPECCION
Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el

objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación
registrada o presentada en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del

activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes
materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que
constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus

condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por títulos,
documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera
fehaciente quede la constancia de la operación realizada.
En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de

la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata
de comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos
que amparan el activo o la operación.
4.- CONFIRMACIÓN
Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente

de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto,
confirmar de una manera válida.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija

a la persona a quien se pode la confirmación, para que conteste por
escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser
aplicada de diferentes formas:

1. Positiva. - Se envían datos y se pide que contesten, tanto si

están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de
confirmación, preferentemente para el activo.
2. Negativa. - Se envían datos y se pide contestación, sólo si
están inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar
pasivo o a instituciones de crédito.
5.- INVESTIGACIÓN
Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y

empleados de la propia empresa.
Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un

juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.
Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad
de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que
obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de
la empresa.
6.- DECLARACIÓN
Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado

de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de
la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el

resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaración es una técnica de auditoría conveniente y

necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos
suministrados por personas que participarlo en las operaciones
realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados
financieros que se está examinando.
7.- CERTIFICACIÓN
Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un

hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
8.- OBSERVACIÓN
Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas

operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el
personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede
obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados

de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de

preparación y realización de los mismos.
9.- CALCULO
Verificación matemática de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos

realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse
de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo
independiente de las mismas.
En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un

procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinación
de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados
originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre
operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo global
aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del
periodo.
3.3. Procedimientos de Auditoria
En cumplimiento de las normas de auditoría relativas a la ejecución

del trabajo y a la rendición de informes, el Auditor desarrolla varios
procedimientos que en su conjunto lo llevan a conocer en forma
objetiva las operaciones bajo examen. Para cumplir con los
procedimientos, el Auditor utiliza las denominadas Técnicas de
Auditoría.
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicado a una partida o

a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen mediante los cuales el Contador Público
obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas detalladas

que integran el trabajo de investigación. La guía usual de
procedimientos de auditoría la constituye la Inspección y Verificación
de activos del cliente, tales como Disponible, Inversiones y Deudores.
IV. EVIDENCIAS Y PROGRAMAS DE AUDITORIA

4.1. Evidencias de Auditoria
“Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en

las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la
información contenida en los registros contables de los que se
obtienen los estados financieros, como otra información.”
Esta norma de auditoría, es sin duda una de las más importantes

relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo,
como quiera que proporciona los elementos necesarios para que el
ejercicio de Auditoría sea confiable, consistente, material, productivo y
generador de valor agregado a la organización objeto de auditoría,
traducido en acciones de mejoramiento y garantía para la empresa y
la comunidad.
Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor,

conlleva a asumir una serie de responsabilidades que por si solo
posiciona o debilita la imagen de la organización frente a los resultados
obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la evidencia la que soporta
el actuar igualmente responsable del grupo auditor.
Para que ésta información sea valiosa, se requiere que la evidencia

sea competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y
confiabilidad y suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta
los factores como: posibilidad de información errónea, importancia y
costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las

características siguientes:
a) Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión

respecto a los objetivos específicos de auditoría.
b) Autentica - Cuando es verdadera en todas sus características.
c) Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos
o más auditores lleguen por separado a las mismas
conclusiones, en iguales circunstancias.
d) Neutral - Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto
bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para
apoyar intereses especiales.
La obtención de evidencia suficiente y competente en la

auditoría es afectada por factores como:
e) Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo

inherente mayor será la cantidad de evidencia necesaria.

f) Riesgos de control; El control interno y su grado de

implementación proporciona la tranquilidad o desconfianza,
susceptible de análisis y comprobación.
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de

pruebas y procedimientos:
g) Pruebas de control. - Se realizan con el objeto de obtener

evidencia sobre la idoneidad del sistema de control interno y
contabilidad.
h) Pruebas sustantivas. - Consiste en examinar las
transacciones y la información producida por la entidad bajo
examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría,
con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las
distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
V. PAPELES DE TRABAJO (CLASIFICA LOS HALLAZGOS

DE LOS DIFERENTES RUBROS REALIZADOS EN LOS
PAPELES DE TRABAJO)
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos que contienen

la información obtenida por el auditor en su revisión, así como los
resultados de los procedimientos y pruebas de auditoría aplicados; con
ellos se sustentan las observaciones, recomendaciones, opiniones y
conclusiones contenidas en el informe correspondiente.
OBJETIVOS
Los papeles de trabajo cumplen principalmente los siguientes

objetivos:
a) Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los

procedimientos y actividades realizados por el auditor.
b) Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y
referencia.
c) Proporcionar la base para la rendición de informes.
d) Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del
trabajo de auditoría.
e) Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
f) Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la
auditoría y de que el trabajo se efectuó de conformidad con las
Normas de Auditoría del Órgano de Control y demás
normatividad aplicable.
g) Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de
auditoría para próximas revisiones.

NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS
Los papeles de trabajo deberán:
 Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones;

el programa deberá relacionarse con los papeles de trabajo
mediante índices cruzados.
 Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las
cédulas y resúmenes que sean necesarios.
 Estar fechados y firmados por el personal que los haya
preparado.
 Ser supervisados e incluir constancia de ello.
 Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y
alcance del trabajo realizado y sustenten debidamente los
resultados y recomendaciones que se presenten en el informe
de auditoría.
 Redactarse con concisión, pero con tanta precisión y claridad
que no requieran explicaciones adicionales.
 Ser pertinentes, por lo cual sólo deberán contener la
información necesaria para el cumplimiento de los objetivos de
la auditoría.
 Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio
suficiente para datos, notas y comentarios (los papeles de
trabajo desordenados reflejan ineficiencia y permiten dudar de
la calidad del trabajo realizado).
En cuanto a la “evidencia” contenida en los papeles de trabajo, estos

deberán cumplir los siguientes requisitos:
Suficiencia. Será suficiente la evidencia objetiva y convincente que

baste para sustentar los resultados y recomendaciones que se
presenten en el informe de auditoría.
Competencia. Para que sea competente, la evidencia deberá ser

válida y confiable; es decir, las pruebas practicadas deberán
corresponder a la naturaleza y características de las materias
examinadas.
Importancia. La información será importante cuando guarde una

relación lógica y patente con el hecho que se desee demostrar o
refutar.
Pertinencia. La evidencia deberá ser congruente con los resultados,

conclusiones y recomendaciones de la auditoría.
PROPIEDAD Y CONFIDENCIALIDAD

Los papeles de trabajo serán propiedad del Órgano de Control, por

contener la evidencia de trabajos de auditoría realizados por su
personal. Por tanto, su guarda y custodia serán responsabilidad de los
auditores y, para evitar el riesgo de que se extravíen o sean utilizados
indebidamente por terceras personas, las Direcciones de Auditoría
deberán archivarlos en un sitio designado especialmente para ello, de
preferencia bajo llave.
La confidencialidad está ligada al cuidado y diligencia profesional con

que deberán proceder los auditores del Órgano de Control. Por
contener información confidencial, el uso y consulta de los papeles de
trabajo estarán vedados por el secreto profesional a personas ajenas
a los auditores, salvo requerimiento o mandato de autoridad
competente.
Con objeto de que los papeles de trabajo estén debidamente

resguardados y archivados, se formarán tantos legajos como sean
necesarios, que se archivarán en compiladores tamaño carta.
Cada legajo incluirá un índice para facilitar la localización de las

cédulas y demás papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo de auditorías terminadas deberán conservarse

por un período de cinco años, en el archivo general a cargo del Centro
de Informática, Documentación y Archivo con excepción de aquellos
que, por no haberse solventado alguna recomendación, permanezcan
en la oficina del Auditor Especial y/o en la Dirección de Auditoría
correspondiente, quienes serán responsables de custodiarlos.
CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
Con base en su utilización y contenido, los papeles de trabajo se

clasifican en archivo permanente o expediente continuo de auditoría y
papeles de trabajo actuales. A continuación, se señalan las
características de cada uno de ellos.
Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría
El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en

que se concentran los documentos relativos a los antecedentes,
constitución, organización, operación, normatividad jurídica y contable
e información financiera y programático-presupuestal, actas y
documentos de entrega recepción de los entes fiscalizables. Esta
información, debidamente actualizada, servirá como instrumento de
referencia y consulta en varias auditorías.

La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de

planeación de la auditoría, cuando se obtenga información general
sobre el ente por auditar (organización, funciones, marco legal,
sistemas de información y control, etc.)
El archivo permanente se actualizará con la información que se

obtenga al ejecutar una auditoría o al dar seguimiento a las
recomendaciones correspondientes. Su integración deberá sujetarse
a lo dispuesto en el procedimiento para la Integración y Actualización
del Archivo Permanente, emitido por el Órgano de Control o de cada
una de las áreas correspondientes.
Papeles de Trabajo del Período
Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen

en el transcurso de la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso
de planeación y del programa de auditoría; del estudio y evaluación
del control interno; del análisis de saldos, movimientos, operaciones,
tendencias y razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance
y oportunidad de los procedimientos de auditoría; de la supervisión
realizada; de la persona que aplicó los procedimientos y de la fecha
en que se realizó el trabajo; de las conclusiones de la revisión; y del
informe de auditoría en que se incluyan las recomendaciones
formuladas.
Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se

clasifican de acuerdo a la Guía para la Elaboración de Papeles de
Trabajo, en cédulas sumarias, analíticas, subanalíticas, de informe, de
observaciones y de seguimiento de recomendaciones.
1. Cédulas sumarias o de resumen
En las cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y

conclusiones del área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a
examen; por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones
presupuestales.
Es conveniente que estas cédulas contengan los principales

indicadores contables o estadísticos de la operación, así como su
comparación con los estándares del período anterior, con el propósito
de que se detecten desde ese momento desviaciones importantes que
requieran explicación, aclaración o ampliación de algún procedimiento,
antes de concluir con la revisión (véase la Guía para la Elaboración de
Papeles de Trabajo).
2. Cédula Analítica
Además de contener la desagregación o análisis de un saldo,

concepto, cifra, operación o movimiento del área por revisar, en las

cédulas analíticas se detallan la información obtenida, las pruebas

realizadas y los resultados obtenidos.
Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de

tal forma que permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos
sobresalientes de las operaciones, y que a ella se agreguen los
comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida
interpretación.
Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se

refieren a las investigaciones necesarias para cumplir los objetivos
establecidos en los programas de trabajo, considerando las cifras y
datos asentados en la cédula sumaria.
En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas

o la verificación de algún cálculo, que son útiles para reforzar el
resultado de las pruebas. Su aplicación parte de razonamientos de tipo
financiero o estadístico; algunas aplicaciones se pueden referir, por
ejemplo, a razones de rentabilidad o producción per cápita, la
determinación del costo-beneficio, las variaciones entre el gasto
ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.
Asimismo, en las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales,

representados por las observaciones.
3. Cédulas Subanalíticas
Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con

detalle los datos contenidos en una cédula analítica. Si se examina,
por ejemplo, la cuenta de inversiones en valores, la cédula
subanalítica sería aquella en que se mostraran los saldos mensuales
de las cuentas de inversión.
4. Cédula de Observaciones
Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el

transcurso de la revisión, se resumirán en esta cédula de
observaciones, debidamente identificados con el número de cédula
correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisión.
5. Cédula de Informes
Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las

cédulas en que se presenten las conclusiones, se integrará, al inicio
del expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan
brevemente los antecedentes de auditoría, los procedimientos de

auditoría aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de

trabajo realizado y de las posibles acciones por emprender.
6. Cédula de seguimiento de recomendaciones
Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de

acciones legales, será necesario dejar constancia de ello,
primeramente, en cédulas de discusión o de comentarios y después
en cédulas de control de seguimiento. (Actas de Notificación de
Observaciones).
FORMULACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Para diseñar las cédulas y su integración ordenada, es preciso

considerar las necesidades de la revisión en función de los objetivos
planteados y de las probables conclusiones a que se pretenda llegar,
con objeto de que constituyan elementos prácticos para estructurar la
información, su proceso y los resultados de los procedimientos
aplicados.
A continuación, se describen las cualidades que debe reunir una

cédula para cumplir su cometido:
a) Objetiva: es decir, la información debe ser imparcial y lo

suficientemente amplia para que el lector pueda formarse una
opinión.
b) De fácil lectura: para lo cual su contenido se integrará de
manera lógica, clara y sencilla.
c) Completa: en cuanto a la naturaleza y alcance del trabajo de
auditoría realizado, y sustentar debidamente los resultados,
conclusiones y recomendaciones.
d) Relacionar claramente: los cruces entre las distintas cédulas
(sumarias, analíticas y subanalíticas, de tal manera que los
índices y marcas remitan al lector a otros datos con facilidad.
e) Ser pertinente: por lo cual sólo deberá contener la información
necesaria para cumplir el objetivo propuesto.
VI. ELABORA LOS RESULTADOS DE AUDITORIA

¿Cómo elaborar un informe de auditoría interna?
1. Prepare una tapa
¿Usted ya oyó el refrán que dice que la primera impresión es la que vale?
El trabajo del auditor debe causar buena impresión, por eso, comenzar con una
tapa de calidad es fundamental. Ella será el primer punto de contacto de la alta
dirección con los resultados de la auditoría, por eso es importante que presente
informaciones como:
 Título del informe

 Nombre del auditor responsable
 Fecha de conclusión de la auditoría
 Nombre de la empresa o unidad de negocio auditada.
2. Elabore una introducción
En esta sección, el auditor debe suministrar una visión general con informaciones
sobre el área y procesos auditados, qué normas están dando soporte para la
realización del trabajo (Ej.: ISO 9001, ISO 14001), además de informar al lector
sobre cualquier historial que pueda precisar saber antes de leer el informe
completo. Así, cualquier persona que lea el informe, podrá entender las razones
que llevaron a ser realizada la auditoría.
Ejemplo: El informe puede tratar del surgimiento de una nueva legislación que
impacta en las operaciones de la empresa. La introducción puede describir qué
leyes eran aplicables hasta entonces, en dónde ellas fallaban y cómo la nueva
ley se propone tratar estas cuestiones.
3. Elabore un resumen ejecutivo
El resumen ejecutivo debe presentar las conclusiones de los trabajos realizados

de forma compacta. Debe ser estructurado de la siguiente forma:
 Una breve descripción de lo que fue auditado, objetivos, alcance y fecha de inicio
y conclusión.
 Presentar las conclusiones del auditor.
Ejemplo: Informar que el principal objetivo de la auditoría era evaluar los

procesos de la organización, para identificar el nivel de adherencia/gaps con
relación a la nueva legislación. Al final, puede informar que una de las principales
conclusiones es de que la empresa precisa adecuar las instalaciones.

4. Presente la Terminología utilizada
La próxima sección deberá presentar los términos utilizados en la elaboración

del informe, para que todos puedan comprender las informaciones presentadas.
Ejemplo: Si hubiere referencias a la ISO, es importante esclarecer que se trata

de la Organización Internacional para Estandarización.
5. Presente el Plan de Auditoría
El plan de auditoría debe presentar al auditor líder y sus calificaciones, así como
los demás auditores que componen el equipo. Esta sección también debe
describir cuáles fueron los documentos evaluados y quiénes fueron las personas
entrevistadas.
El auditor debe describir cuáles fueron las etapas seguidas en el transcurso de

la auditoría (una herramienta para mapeo de procesos puede ayudar), y cuáles
son los criterios utilizados para seleccionar los documentos evaluados y las
personas entrevistadas.
6. Describa los hechos constatados
Cuando algo esté en desacuerdo con los estándares establecidos, el auditor

debe tomar nota, describiendo los hechos y las evidencias constatadas.
7. Presente las recomendaciones
Finalmente, el auditor debe concluir el informe con una sección de

“Recomendaciones” de mejora para la organización. En esta etapa, él debe
considerar los siguientes aspectos:
 Ser positivo: Él debe concentrarse en lo que está sucediendo en el

momento y en cómo los aspectos positivos de la empresa pueden ser
aplicados en las áreas o procesos ineficaces.
 Ser específico: El auditor debe ser muy claro y específico sobre qué
aspectos no están en conformidad con los estándares establecidos, y qué
acciones deben ser implementadas para garantizar la conformidad. Él debe
dejar claro quién precisa actuar.
 Ser sucinto: El auditor debe ser breve en las recomendaciones e incluir sólo
las informaciones y detalles realmente necesarios.

Consideraciones finales
Como usted pudo observar, la elaboración de un informe de auditoría interna de

alto impacto, exige que sean seguidos algunos pasos.
La alta dirección vive una rutina agitada, con agendas repletas de compromisos.
Los auditores están concienciándose de que precisan presentar los resultados
de la auditoría de forma clara y objetiva, para que los ejecutivos puedan
comprender la situación y actuar en favor de la mejora continua. Eso es posible
a través del informe de auditoría interna.
VII. INFORME DE AUDITORIA
7.1. Concepto.
El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor externo donde

expresa una opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados
financieros que presenta una empresa.
Consideraciones a Tener en cuenta para su realización:
Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los informes
de auditoría:
 El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En este último
caso, es una empresa dedicada a la auditoría.
 El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a
la empresa) o interno (si pertenece a la misma). Ambos pueden realizar
informes de auditoría, pero los realmente válidos son los realizados por las
auditorías externas. Los internos son un mero mecanismo de control interno.
 El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es
decir, el auditor expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la
empresa. Este informe, por tanto, expresa la percepción del auditor; no es
ninguna verdad absoluta, y por tanto no es vinculante. Sin embargo, como
veremos en el último apartado, en muchas ocasiones estos informes se
tienen en cuenta como algo más que una opinión.
 Versan sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los estados que se
auditan son el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en
el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.
7.2. Importancia de los informes de auditorías

A pesar de que hemos comentado que el informe de auditoría es una simple

opinión no vinculante lo cierto es que su importancia en el marco empresarial es
muy elevada. Esta importancia se refleja en función de su obligatoriedad:
 Obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. En ocasiones, el legislador

establece que ciertas empresas tienen la obligación de ser auditadas. Suele
ocurrir con las empresas cotizadas. En este caso, lógicamente el informe de
auditoría alcanza una relevancia vital, ya que es la información que tienen las
personas ajenas a la empresa para comprobar si los estados financieros son
fiables o no lo son.
 No obligatoriedad de elaborar informe de auditoría. La mayoría de empresas
no tienen el requisito legal de ser auditadas. Sin embargo, muchas de ellas sí
que son auditadas, ya que los terceros tienen una mayor confianza en la
empresa si existe un informe de auditoría favorable. Ejemplos en los que un
informe de auditoría puede beneficiar a la empresa: al solicitar un préstamo
bancario, al intentar captar nuevos accionistas, etc.
7.3. Estructura del informe de auditoría
Los informes de auditoría poseen una estructura definida para la

redacción de los contenidos que debe incluir. Aquí es donde encontramos
los conocidos párrafos del informe de auditoría. Las entidades que tengan
la obligación de someterse a auditorías legales antes de entregarse en el
Registro Mercantil deberán contener como mínimo la siguiente
información:
o Título o identificación
o Encargados de la auditoría y destinatarios
o Párrafo de alcance: en este párrafo se describe la amplitud del trabajo
realizado en la auditoría. Se delimitará el marco de actuación de la
auditoría realizada, señalando los estados financieros auditados y
haciendo referencia a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGA) utilizadas para hacer la auditoría.
o Párrafo legal o comparativo: deberá informar de que las cuentas son
únicamente del último año. Las cuentas anuales deben incluir las cifras
del balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y el cuadro de
financiación del año anterior.
o Párrafo de énfasis: en este párrafo el auditor debe señalar aspectos
que le hayan resultado relevantes, pero que no hayan llegado a afectar
en la opinión que se ha formado sobre la auditoría.
o Párrafo de salvedades: aquí el auditor mostrará si existe algún reparo
que señalar sobre algún tipo de estado financiero y explicará la causa
que lo ha provocado. Estas salvedades sí que afectan a la opinión y
pueden deberse a alguna diferencia en la interpretación de diferentes
cuestiones.
o Párrafo de opinión: es aquí donde el auditor mostrará su propio juicio
sobre las cuentas que está auditando. Encontraremos en este párrafo un
juicio valorativo sobre la situación financiera, el patrimonio, los
resultados de las operaciones, los recursos obtenidos y aplicados.

También valorará si dispone de la situación necesaria para poder ofrecer

una valoración real de las cuentas.
o Párrafo sobre “otras cuestiones”: aunque este párrafo no es
obligatorio, los auditores podrán utilizar otros párrafos para añadir la
información sobre determinadas circunstancias que sea necesaria para
completar el informe sobre la auditoría.
o Párrafo sobre el informe de gestión: en este párrafo se comentará la
concordancia del informe de gestión concuerda con las cuentas anuales
de la empresa o si por el contrario existe algo que no le hace ser
diferente.
o Nombre, dirección y datos registrales del auditor
o Fecha del informe
o Firma del auditor
7.4. Tipos de informe de auditoría
El objetivo del auditor es realizar un examen sobre las cuentas anuales de

la empresa para poder valorarlas y extraer un juicio de valor sobre su
trabajo realizado. Los informes de auditorías pueden ofrecer distintas
opiniones sobre las cuentas anuales de una empresa.
o Opinión favorable: esto significa que el auditor está de acuerdo con

la presentación de las cuentas anuales y el contenido de los estados
financieros. Es la opinión más favorable que se puede conseguir de
una auditoría.
o Opinión favorable con salvedades: también denominada opinión
calificada o cualificada. En este caso el autor está conforme con las
cuentas que ofrece la empresa, pero señala ciertos reparos en
algunos aspectos de la empresa.
o Opinión desfavorable: en este caso el auditor señala que no está de
acuerdo con las cuentas y estados financieros de la empresa. En su
juicio, las cuentas no muestran la realidad económica de la empresa.
o Opinión denegada: se le llama también “abstención de opinión. En
estos casos el auditor afirma que no tiene suficientes recursos para
ofrecer una valoración sobre las cuentas anuales de la empresa.

LINKOGRAFÍA
https://searchdatacenter.techtarget.com/es/definicion/Programa-de-auditoria-plan-de-
auditoria
https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com/
http://auditoriaadministrativadued.blogspot.com/2012/10/fases-de-la-auditoria.html
http://miblogsauditoria.blogspot.com/
https://blog.softexpert.com/es/las-4-etapas-esenciales-en-auditorias-de-calidad/
https://www.gestiopolis.com/tecnicas-de-auditoria/
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse100.html
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/772-la-evidencia-de-auditoria
https://blog.softexpert.com/es/como-elaborar-un-informe-de-auditoria/
https://economipedia.com/definiciones/informe-de-auditoria.html
https://www.emprendepyme.net/el-informe-de-auditoria.html

Procesos de Auditoria Adm Empresas 2019

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Unidad Didáctica: Auditoria CARRERA: Administración de Empresas Semestre: VI

I. CONCEPTUAR LOS PROCESOS Y PROGRAMA DE

1.1. PROCESOS DE AUDITORIA

Del nivel de planificación de la auditoría depende que la labor se

1) Designar auditores idóneos.

2) Diseñar listas de verificación y formularios.

 Check List de auditoría.

3) Estandarizar la evaluación de auditoría.

 ¿Los empleados están capacitados para describir sus

4) Reunión de cierre con los auditados.

5) Retroalimentación con los auditados.

La auditoría interna agrega valor al Sistema de Gestión de la

1.2. PROGRAMA DE AUDITORÍA (PLAN DE AUDITORÍA)

El objetivo de un programa de auditoría es crear un marco que sea

Objetivos de los programas de auditoría

Al desarrollar un programa de auditoría, el auditor interno y su equipo

Los objetivos del programa de auditoría ayudan a la planificación

II. PLANEACIÓN Y DIAGNOSTICO PRELIMINAR

La planeación de la auditoría es la función donde se define el desarrollo

La finalidad de la planeación consiste en poder prever, anticipadamente a

En la planeación, el auditor debe considerar entre otros, los siguientes

Características particulares de la empresa.

 Finalidad de los trabajos

ALUMNA: PAZ RAMIREZ REQUILDA 2

 Determinación de medios materiales

La información se captará por medio de los manuales de organización y

Es importante que se considere que el personal cuente con capacidad y

Prácticamente en esta etapa es en donde da comienzo la auditoría,

El examen se inicia con la presentación que debe hacer el responsable

En dicha presentación debe hacerse especial énfasis en los fines y

En cuanto a técnicas de investigación las más utilizadas y aceptadas son:

ALUMNA: PAZ RAMIREZ REQUILDA 3

Terminada la investigación, el auditor procederá a formular sus

Concentración de los datos obtenidos en la investigación:

Las observaciones y recomendaciones son la parte medular del

Informe es la narración escrita o verbal sobre los resultados que se

ALUMNA: PAZ RAMIREZ REQUILDA 4

La presentación y contenido del informe debe reunir, entre otros los

III. ETAPAS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

3.1. Etapas de la Auditoria

Las acciones tomadas en el momento anterior a la realización de la

En esta etapa también es importante que el auditor identifique toda la

Este es el momento en que los auditores podrán conocer un poco más

ALUMNA: PAZ RAMIREZ REQUILDA 5

Es importante que cada miembro del equipo de auditoría esté preparado

La ejecución de las auditorías se da a través de la colecta de

Después de concluida la ejecución de la auditoría comienza el trabajo

Ese informe es un insumo importante para las reuniones estratégicas

¿Le interesó el asunto? Entonces lo invito a usted a conocer SoftExpert

ALUMNA: PAZ RAMIREZ REQUILDA 6

3.2. Técnicas de Auditoria

1.- ESTUDIO GENERAL

Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la

Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador

En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de

El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo

Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que

El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran

ALUMNA: PAZ RAMIREZ REQUILDA 7

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por

En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación,

Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el

En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del