A-2 Memorando de Planificación de Auditoría - AGROBANCO 2018 SLV

Banco Agropecuario - AGROBANCO
Memorando de Planificación de Auditoría

al 31 de diciembre de 2018

Al 31 de diciembre de 2018
Contenido Página
1. Antecedentes económicos que inciden en la información presupuestaria y financiera 1

2. Principales políticas presupuestales y contables 4
3. Normatividad aplicable al Fondo 9
4. Hechos significativos y transacciones inusuales 10
5. Importe de la materialidad de planeación (MP) determinada, importe nominal para acumular
errores (resumen de diferencias de auditoría, RDA), importe del error tolerable (ET) y
consideraciones para determinar la MP, ET y el importe nominal del RDA 11
6. Identificación de cuentas significativas y de riesgo 12
7. Riesgos significativos identificados y procedimientos planificados 13
8. Estrategia de auditoría con relación al control interno (confianza o no confianza en controles) 15
9. Estrategia de auditoría con relación a los sistemas de información (confianza o no confianza en
controles) 15
10. Informes a emitir y fechas de entrega 16
11. Cronograma de trabajo 17
Anexo I: Análisis del estado de ejecución presupuestal 19

Anexo II: Análisis de los estados financieros 30
Anexo III: Estructura organizativa del Banco 40
Anexo IV: Cronograma de trabajo 41

Al 31 de diciembre de 2018
Introducción
El propósito de este memorando es documentar nuestras decisiones de planeación para la auditoría de los
estados presupuestarios y financieros del Banco Agropecuario - AGROBANCO (en adelante “el Banco”) por el
año que terminará el 31 de diciembre de 2018, con el propósito de expresar una opinión sobre los estados
presupuestarios y la situación financiera a dicha fecha de acuerdo con las disposiciones presupuestales y
legales aplicables al Fondo y con las normas contables establecidas por la Superintendencia de Banca, Seguros
y AFP para las entidades financieras en el Perú.
Asimismo, hemos incluido nuestras decisiones de planeación para los procedimientos de auditoría sobre los
fondos que administra el Banco: Fondo AGROPERÚ, Fondo de Asistencia Técnica – AGROASISTE y el Programa
de Reestructuración de la Deuda Agraria – PREDA (en delante “los Fondos”) al 31 de diciembre de 2018 y por
el año terminado en esa fecha, de conformidad con el artículo 21 de la Resolución SBS N°17026-2010
“Reglamento de auditoría externa”.
1. Antecedentes económicos que inciden en la información presupuestaria y financiera

El Banco es una persona jurídica de derecho privado bajo el ámbito del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE, organizada como sociedad anónima
sujeta al régimen de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros - Ley N°26702, la Ley General de Sociedades - Ley N°26887, la
Ley de Relanzamiento del Banco Agropecuario – AGROBANCO - Ley N°29064, Ley Nº27785 - Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la Republica, el Decreto de
Urgencia N°007-2008 y de las disposiciones vigentes de su Ley de Creación - Ley N°27603.
El Banco tiene por objeto desarrollar todo tipo de actividades propias de una entidad bancaria, de
conformidad con lo establecido en la Ley Nº26702 - Ley General del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Puede establecer contratos y/o
convenios de préstamos con entidades financieras registradas en la Superintendencia de Banca,
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, y organismos internacionales.
Su finalidad es promover y facilitar la concesión de créditos de forma directa en el sector agropecuario,

a los pequeños y medianos productores, que incluyen a las Comunidades Campesinas y Comunidades
Nativas, a las Empresas Comunales y Multicomunales de Servicios Agropecuarios.
Memorando de Planificación de Auditoría (continuación)
El Banco administra cuatro fondos por encargo de confianza, los cuales se detallan a continuación:
I. Fondo AGROPERÚ
El Fondo AGROPERÚ fue constituido al amparo del Decreto de Urgencia N°027-2009 del 24 de
febrero de 2009, destinado a constituir garantías para la cobertura de riesgos crediticios y para
otorgar financiamiento directo a pequeños productores agrarios organizados bajo cualquier
forma asociativa. Los recursos de AGROPERÚ están constituidos por:
- Los recursos del Fondo de Apoyo a la Consolidación de la Propiedad Rural (FRASA +

FOGAPA) creado por Decreto Legislativo N°1020.
- Los recursos del Fondo de Crédito del Pequeño Productor Agrario – CREDIAGRO,
establecido en el Decreto Supremo N°008-2007-AG.
- Los recursos previstos en el Decreto Supremo N°029-2008-AG.
- Por los intereses e ingresos financieros que genere la administración del Fondo.
- Las transferencias que el Ministerio de Agricultura realice a su favor.
II. Fondo Programa de Reestructuración Agraria Especial (RAES)

Con fecha 02 de junio 2017, se publica la Ley Nº 30573, Ley de Reestructuración Agraria
Especial, y mediante el artículo 2 de esta Ley, se crea el Programa de Reestructuración Agraria
Especial (RAES), siendo uno de sus objetivos el brindar facilidades financieras a los productores
agropecuarios que han sido afectados por los desastres naturales y que se encuentran en las
zonas declaradas en estado de emergencia por el Fenómeno de El Niño Costero, que tienen
deudas vencidas con las Instituciones del Sistema Financiero (IFIs) reguladas por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP. Mediante Decreto Supremo Nº 262—20177EF se
aprobó el Reglamento de la Ley Nº 30573 con fecha 08 de setiembre de 2017.
De acuerdo con lo previsto por el artículo 9 de la Ley Nº 30573 y el artículo 3 de su Reglamento,

la administración del RAES está a cargo de AGROBANCO, para cuyo efecto éste último suscribirá
un Convenio de Comisión de Confianza con el Ministerio de Economía y Finanzas - MEF, a través
de la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.
Los recursos de RAES están constituidos por la transferencia del MEF a favor de AGROBANCO,
por la suma de S/ 20,000,000, con cargo a los Recursos Ordinarios del Fondo para
intervenciones ante la ocurrencia de desastres naturales, creado mediante el artículo 4 de la Ley
30458.
La Ley Nº30573 realiza precisiones respecto del RAES, las cuales se señalan a continuación:
- Son beneficiarios del RAES, los productores agropecuarios que tienen deudas vencidas
con IFIS, incluyendo AGROBANCO, que no excedan las 5 UITS; que han sido afectados por
los desastres naturales y que se encuentran en las zonas declaradas en estado de
emergencia por el Fenómeno de El Niño Costero.
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- Las deudas comprendidas en el RAES, corresponden & obligaciones vencidas al 31 de julio

de 2017 que mantienen los beneficiarios con las IFIs, y que al 31 de mazo 2017
correspondían a deudores que calificaban en la categoría de Normal o Con Problemas
Potenciales y cuyas deudas se encontraban reportadas como vigentes.
III. Fondo Programa de Reestructuración de la Deuda Agraria – PREDA

El fondo PREDA se rige por las siguientes disposiciones:
- Ley N°29264 del 3 de octubre de 2008, Ley que establece el Programa de
Reestructuración de la Deuda Agraria.
- Decreto de Urgencia N°009-2010 del 10 de febrero de 2010, dictan medidas para
viabilizar la ejecución del Programa de Reestructuración de la Deuda Agraria.
- Ley N°29596 del 12 de octubre de 2010, Ley que viabiliza la ejecución del Programa de
Reestructuración de la Deuda Agraria.
- El Reglamento Operativo del PREDA se aprueba en diciembre de 2010 a efectos de
establecer los procedimientos a efectuarse de acuerdo a las Normas sobre la materia.
- Con fecha 27 de julio de 2011 se publicó la Ley N°29779, “Ley que otorga plazo
excepcional a los deudores comprendidos en la Ley N°29264 y Ley N°29596 para
viabilizar la ejecución del Programa de Reestructuración de la Deuda Agraria y se acojan a
sus beneficios”.
- La Ley N°29779 realiza precisiones respecto del PREDA, las cuales se señalan a
continuación:
- Alcanza a las deudas vencidas e impagas al 31 de diciembre de 2009.

- Alcanza a las deudas derivadas de los créditos contraídos por productores agrarios
nacionales como personas naturales o jurídicas que desarrollen cultivos, crianza o
acuicultura que mantengan con las instituciones financieras (IFIs), cajas rurales y
municipales, cooperativas, empresas de desarrollo de pequeña y microempresa
(EDPYMES), empresas vinculadas económicamente, subsidiarias, patrimonios de
propósito exclusivo, sociedades titulizadoras, empresas fiduciarias, Corporación
Financiera de Desarrollo (COFIDE), Fondo Nacional de Financiamiento de la
Actividad Empresarial del Estado (FONAFE), comisiones liquidadoras o
administradoras de carteras o entidades del Estado que hayan asumido las carteras
de las IFIs, aun cuando estén en proceso de liquidación.
- Alcanza a los créditos que hubieran sido castigados.
IV. Fondo Programa de Reconversión Productiva

El objeto principal del Programa de Reconversión Productiva de acuerdo con el Decreto Supremo
Nº019-2014-MINAGRI es atender los desembolsos a los beneficiarios de los proyectos aprobados
dentro de los Programas o Proyectos de Reconversión Productiva Agropecuaria, de acuerdo con
las instrucciones recibidas del Programa de Compensación para la Competitividad (PCC) del
Ministerio de Agricultura y Riego (MINAGRI).
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Los recursos del Programa están constituidos por:

- Recursos que transfiera el PPC del MINAGRI al Banco para la atención de proyectos.
- Ingresos financieros que genere la administración del Programa.
Los recursos del Programa se merman o reducen por:

- La transferencia a los proyectos aprobados de acuerdo con lo que instruya el PPC del
MINAGRI.
- La comisión que se paga al Banco por la administración del Programa.
- Los gastos financieros que se incurran por las transferencias realizadas a los proyectos.
2. Principales políticas presupuestales y contables

Estados presupuestarios
En relación a los estados presupuestarios, estos son preparados sobre la base de los registros contables
y sustentación legal respectiva, en términos monetarios nominales a la fecha en que se realizaron las
transacciones. De acuerdo con la normatividad presupuestal emitida por el Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado – FONAFE, los ingresos son reconocidos bajo la
base contable de lo percibido y los gastos bajo el criterio de lo devengado. De acuerdo a las normas
vigentes, no se consideran en el presupuesto la depreciación, amortización o gastos similares, que no
representan desembolsos de fondos, así como el impuesto a las ganancias.
Estados financieros
Los estados financieros son preparados a partir de los registros de contabilidad del Banco, los cuales se
llevan en términos monetarios nominales de la fecha de las transacciones, de acuerdo con las normas de
la SBS que afectan al Banco, vigentes en el Perú al 30 de setiembre de 2018 y supletoriamente, cuando
no haya norma específica de la SBS, con las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF
oficializadas en el Perú a través de las resoluciones emitidas por el Consejo Normativo de Contabilidad
(CNC).
De acuerdo con la Gerencia del Banco, las políticas de contabilidad adoptadas son consistentes con las
aplicadas en años anteriores, siendo las más relevantes las siguientes:
(a) Instrumentos financieros -

Los instrumentos financieros se clasifican en activos, pasivos o patrimonio según la sustancia del
acuerdo contractual que les dio origen. Los intereses, dividendos, ganancias y pérdidas
generadas por un instrumento financiero clasificado como activo o pasivo se registran como
ingresos o gastos. Los instrumentos financieros se compensan cuando el Banco tiene el derecho
legal de compensarlos y la Gerencia tiene la intención de cancelarlos sobre una base neta o de
realizar el activo y cancelar el pasivo simultáneamente.
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Los activos y pasivos financieros presentados en el estado de situación financiera corresponden

a los fondos disponibles, la cartera de créditos, las cuentas por cobrar, los otros activos (excepto
los identificados dentro de este rubro como instrumentos no financieros) y los pasivos en general
(excepto por los identificados dentro del rubro “Otros pasivos” como instrumentos no
financieros). Asimismo, se consideran instrumentos financieros todos los créditos indirectos. Las
políticas contables sobre el reconocimiento y la valuación de estas partidas se describen en las
respectivas políticas contables descritas en esta nota.
(b) Reconocimiento de ingresos y gastos -

(b.1) Ingresos y gastos por intereses –
Los ingresos y gastos por intereses se reconocen en los resultados del período en que se
devengan, en función al tiempo de vigencia de las operaciones que los generan y a las
tasas de interés pactadas libremente con los clientes, excepto en el caso de los intereses
generados por créditos en situación de vencidos, refinanciados, reestructurados y en
cobranza judicial; así como de los créditos clasificados en las categorías de dudoso y
pérdida, cuyos intereses se reconocen como ganados en la medida en que son cobrados.
Cuando la Gerencia del Banco determina que la condición financiera del deudor ha
mejorado y el crédito es reclasificado a la situación de vigente y/o a las categorías de
normal, con problema potencial o deficiente; los intereses se reconocen nuevamente
sobre la base del devengado.
(b.2) Las comisiones por servicios financieros se reconocen como ingresos cuando se perciben
excepto por las comisiones por administración y de confianza de los programas en
administración las cuales son registradas en el periodo en que se devengan.
(b.3) Los otros ingresos y gastos se reconocen como ganados o incurridos en el periodo en que
se devengan.
(c) Cartera de créditos y provisión para créditos de cobranza dudosa –

Las cuentas por cobrar se registran cuando se realiza el desembolso de los fondos a través de los
créditos directos, a favor de los clientes. Los créditos indirectos (contingentes) se registran
cuando se emiten los documentos que soportan dichas facilidades de crédito. Al 31 de diciembre
de 2018 y de 2017, el Banco no mantiene créditos indirectos.
Se consideran como refinanciados a los créditos o financiamientos directos respecto del cual se
producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la
capacidad de pago del deudor; y reestructurados a aquellos créditos que están sujetos a
reprogramación de pagos aprobados en un proceso de reestructuración conforme a la Ley
General del Sistema Concursal, Ley N°27809.
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La provisión de cobranza dudosa se determinó siguiendo los criterios de la Resolución SBS

N°11356-2008 “Reglamento para la evaluación y clasificación del deudor y la exigencia de
provisiones” y la Resolución SBS N°6941-2008 “Reglamento para la Administración del Riesgo
de Sobre-endeudamiento de Deudores Minoristas”. En concordancia con la Resolución SBS
N°11356-2008, la cartera de créditos se separa en deudores minoristas y no minoristas, que
pueden ser personas naturales o jurídicas. Los deudores minoristas cuentan con créditos directos
o indirectos clasificados como de consumo (revolventes y no-revolventes), a microempresas, a
pequeñas empresas o hipotecarios para vivienda. Mientras que los deudores no minoristas,
cuentan con créditos directos o indirectos clasificados como corporativos, a grandes empresas o
a medianas empresas.
Dichos criterios incluyen, en términos generales, tres componentes que son: (i) la provisión que
resulta de la clasificación de la cartera; (ii) la provisión procíclica, la cual ha sido desactivada en
noviembre de 2014 por la SBS considerando el comportamiento de determinadas variables
macroeconómicas del país y (iii) la provisión por sobre-endeudamiento de la cartera minorista, de
ser aplicable.
En este sentido, la Gerencia efectúa periódicamente revisiones y análisis de la cartera de

créditos, clasificando su cartera en las categorías de normal, con problema potencial, deficiente,
dudoso o pérdida, dependiendo del grado de riesgo de incumplimiento del pago de cada deudor.
La SBS ha establecido que durante el período en que esta regla esté desactivada, las entidades
financieras no pueden, en ningún caso, generar utilidades por la reversión de provisiones
procíclicas, las cuales sólo pueden ser reasignadas para constituir provisiones obligatorias.
En el caso de los créditos de deudores no minoristas, la clasificación a una de las categorías

mencionadas anteriormente considera, entre otros, los siguientes factores: la experiencia de
pagos del deudor específico, la historia de las relaciones comerciales con la gerencia del deudor,
la historia de las operaciones, la capacidad de pago y disponibilidad de fondos del deudor, las
situaciones de los colaterales y las garantías, el análisis de los estados financieros del deudor, el
riesgo del deudor en otras instituciones financieras del mercado; así como otros factores
relevantes. En el caso de préstamos otorgados a deudores minoristas, la clasificación se realiza,
principalmente, sobre la base del atraso en los pagos.
El cálculo de la provisión es realizado según la clasificación otorgada y considerando porcentajes

específicos, los cuales varían dependiendo si los créditos están respaldados por garantías
preferidas autoliquidables - CGPA (depósitos en efectivo y derechos de carta de crédito), o
garantías preferidas de muy rápida realización – CGPMRR (instrumentos de deuda pública
emitidos por el Gobierno Central peruano, instrumentos de obligaciones del Banco Central de
Reserva del Perú, instrumentos de deuda emitidos por gobiernos centrales y bancos centrales
que se coticen en mecanismos centralizados de negociación, entre otros) o garantías preferidas -
CGP (primera prenda sobre instrumentos financieros y bienes muebles e inmuebles, primera
prenda agrícola o minera, seguro de crédito a la exportación, entre otros), considerados a su
valor estimado de realización, determinado por tasadores independientes. Asimismo, para el
cálculo de la provisión se debe considerar la clasificación del fiador o avalista, en caso los
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créditos cuenten con la responsabilidad subsidiaria de una empresa del sistema financiero o de
seguros (créditos afectos a sustitución de contraparte crediticia).
La provisión de clientes clasificados en las categorías de dudoso o pérdida por más de 36 y 24

meses, respectivamente, se determina sin considerar el valor de las garantías.
Para los créditos con más de 90 días de atraso se estima la pérdida esperada y, si es mayor a la
provisión constituida, se registran provisiones adicionales.
La provisión para los créditos indirectos es determinada sobre la base de la “Exposición

equivalente a riesgo crediticio”, de acuerdo con el factor de conversión crediticio.
La provisión procíclica era calculada para los créditos clasificados en la categoría normal y de
acuerdo a los porcentajes establecidos por la SBS. Sin embargo, mediante Circular SBS N°B-224-
2014 de fecha 27 de noviembre de 2014, se informó a las empresas del sistema financiero la
desactivación de las tasas del componente procíclico de las provisiones sobre los créditos
directos e indirectos de deudores clasificados en la categoría “Normal” desde noviembre 2014.
La administración del riesgo por sobreendeudamiento de los deudores minoristas es requerida

por la Resolución SBS N°6941-2008, de fecha 25 de agosto de 2008, “Reglamento para la
Administración del Riesgo de Sobreendeudamiento de Deudores Minoristas”. Esta norma
requiere que las empresas del sistema financiero establezcan un sistema de administración del
riesgo de sobreendeudamiento que permita reducir el riesgo antes y después del otorgamiento
del crédito, efectuar un seguimiento permanente de la cartera con el objeto de identificar a los
deudores sobreendeudados que incluya la evaluación periódica de los mecanismos de control
utilizados, así como de las acciones correctivas o mejoras requeridas, según sea el caso.
Las empresas que no cumplan con tales disposiciones a satisfacción de la SBS deberán, para
fines de provisión, calcular la exposición equivalente al riesgo crediticio aplicando un factor del
20% al monto no usado de las líneas de crédito revolventes de tipo microempresas y consumo, y
sobre dicho monto calcular la provisión según la clasificación del deudor. La provisión por
sobrendeudamiento fue excluida para el Banco según Oficio N°22250-2014-SBS.
Las provisiones para los créditos directos se presentan deduciendo el saldo de los mismos en el
activo, mientras que las provisiones para créditos indirectos se presentan en el pasivo.
(d) Bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados -

Los bienes realizables incluyen bienes comprados con el propósito específico de otorgarse en
arrendamiento financiero, siendo registrados inicialmente a su costo de adquisición; aquellos
bienes realizables que no fueran otorgados en arrendamiento financiero son registrados al costo
o valor de mercado, el menor.
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Los bienes recibidos en pago, adjudicados y recuperados (provenientes de la resolución de un

contrato de arrendamiento financiero) están regulados por la Resolución SBS N° 1535-2005 y se
registran inicialmente al valor de adjudicación judicial, extrajudicial, valor de mercado o valor
insoluto de la deuda, el menor; reconociéndose a su vez una provisión equivalente al 20 por
ciento del valor de adjudicación o recuperación del bien, pudiendo mantenerse para este fin la
provisión que se tenía constituida por el crédito relacionado.
Posteriormente se constituyen provisiones adicionales siguiendo los siguientes criterios:
- Bienes muebles - Se constituye una provisión mensual uniforme a partir del primer mes de
la dación, adjudicación o recuperación, por un período de doce meses hasta alcanzar el
cien por ciento del valor neto de adjudicación o recuperación.
- Bienes inmuebles – Se constituyen provisiones mensuales uniformes sobre el valor neto en

libros obtenido al décimo segundo mes; siempre que no se haya obtenido la prórroga de
seis meses contemplada en la Resolución SBS N°1535 - 2005, en cuyo caso se
constituyen provisiones mensuales uniformes sobre el valor neto en libros obtenido al
décimo octavo mes. En ambos casos las provisiones se constituyen hasta alcanzar el cien
por ciento del valor neto en libros en un plazo de tres años y medio, contados a partir de la
fecha en la cual se empezaron a constituir las provisiones uniformes mensuales.
La actualización anual de las valuaciones de estos bienes, determinada por un perito

independiente, implica, de ser necesario, la constitución de provisiones por desvalorización.
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3. Normatividad aplicable al Fondo

El Banco es una persona jurídica de derecho privado bajo el ámbito del Fondo Nacional de
Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE, organizada como sociedad anónima
sujeta al régimen de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros - Ley N°26702, la Ley General de Sociedades - Ley N°26887, la
Ley de Relanzamiento del Banco Agropecuario – AGROBANCO - Ley N°29064, el Decreto de Urgencia
N°007-2008 y de las disposiciones vigentes de su Ley de Creación - Ley N°27603. Asimismo, el Banco
se rige por su Estatuto, aprobado en Junta General de Accionistas el 4 de julio de 2012.
El marco normativo que regula el funcionamiento del Banco está definido por las normas legales
siguientes:
Tipo Norma Año
Creación Ley N°27603. 2001

Ley N°28590 modifica diversos artículos de la Ley N°27603. 2005
Ley N°28818 modifica el artículo 5 de la Ley N°28590. 2006
Ley N°28881 modifica el artículo 7 de la Ley N°27603. 2006
Ley N°29064 Ley de relanzamiento del Banco. 2007
Decreto de Urgencia N°007-2008 modifica la Ley N°29064. 2008
Decreto Legislativo N°995 modifica la Ley N°29064. 2008
Ley Nº26702 - Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de 1996
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros
Estatutos Estatuto del Banco Agropecuario – AGROBANCO aprobado en Junta
General de Accionistas del 16 de abril de 2018. 2018
Presupuesto Ley N°30693.- Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal
2018 2017
Otras normas aplicables:
Control interno Ley N°28716 Ley de control interno de las entidades del Estado y sus 2006
modificatorias.
Decreto de Urgencia N°067-2009 modifica el artículo 10 de la Ley 2009
N°28716.
Resolución de Contraloría N°320-2006-CG Normas de control interno. 2006
Resolución de Contraloría N°458-2008-CG Guías para la
implementación del Sistema de control interno de las entidades del
estado. 2008
Resolución de Contraloría N° 149-2016-CG, Implementación del
Sistema de Control Interno en las Entidades del Estado. 2016
Resolución de Contraloría N° 004-2017-CG, Guía para la
Implementación y Fortalecimiento del Sistema de Control Interno en
las Entidades del Estado. 2017
Resolución de la Superintendencia de Banca y Seguros N°272-2017-
SBS, Reglamento de Gobierno Corporativo y de la Gestión Integral de
Riesgos. 2017
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Tipo Norma Año
Lineamiento Corporativo: Sistema de Control Interno para empresas

bajo el ámbito de FONAFE. 2015
Directiva Corporativa de Gestión Empresarial 2018
Libro Blanco: Lineamiento para la Gestión de Directorios y Directores
para empresas bajo el ámbito de FONAFE 2018
Código de Buen Gobierno Corporativo para empresas bajo el ámbito de
FONAFE. 2013
Reglamentos Reglamento Interno de Trabajo, aprobado en sesión de Directorio del
internos 30 de enero de 2017 2017
Reglamento de Organización y Funciones, aprobado en sesión de
Directorio del 30 de enero de 2017 2017
Seguridad de la Política de seguridad de información, aprobada en sesión de Directorio
información del 02 de julio de 2016. 2016
Código de ética Código de Ética y Conducta, aprobado en sesión de Directorio del 20 de
diciembre de 2016. 2016
4. Hechos significativos y transacciones inusuales

Al 30 de setiembre de 2018, no se han identificado hechos significativos o inusuales que pudieran
afectar los estados financieros o presupuestarios, excepto por lo siguiente:
Debido a la coyuntura política y económica por la que atravesaba el Banco durante el primer semestre
del 2018. Se acordó desacelerar el otorgamiento de créditos a la cartera minorista. Mediante Oficio
N°339-2018-EF/10.01, del 20 de marzo de 2018, el Ministerio de Economía y Finanzas - MEF manifestó
a FONAFE, que en el marco de sus competencias se encuentra evaluando alternativas para el
fortalecimiento de la participación del Estado en el financiamiento del sector agropecuario que aseguren
la continuidad del crédito a dicho sector, y que la adopción de estas medidas y su implementación
requieren de cierto periodo de maduración, por lo que, sugirió que FONAFE adopte las acciones
pertinentes que permitan garantizar la continuidad de las operaciones del Banco, así como, atender los
requerimientos regulatorios correspondientes.
En tal sentido, mediante Acuerdo de Directorio N°001-2018/004-FONAFE de fecha 11 de abril de

2018, el Directorio de FONAFE acordó aprobar un aporte dinerario de capital de S/80,000,000 a favor
del Banco para garantizar los niveles regulatorios de solvencia, así como que el referido aporte se
destine únicamente al fortalecimiento económico financiero de la entidad y a la atención de las
obligaciones financieras que correspondan.
Asimismo, se debe indicar que el Directorio del Banco aprobó el “Plan de Acción 2018”, en el que se
establecen medidas de acción inmediata que emprenderá el Banco principalmente para preservar el
valor de sus activos crediticios, maximizar las recuperaciones de cartera, generar eficiencias
administrativas y optimizar su estructura organizacional; que le permitirán afrontar su problemática
actual.
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Cabe mencionar que el 28 de diciembre de 2018, se promulgó la Ley N°30893, la cual tiene por objeto
fortalecer al Banco y establecer facilidades para el pago de las deudas de sus prestatarios. En dicha ley
se indica que la finalidad del Banco es la de otorgar créditos directos, en el marco del rol subsidiario del
Estado y el cumplimiento del principio de la sostenibilidad financiera, a los pequeños productores
agropecuarios en forma individual o a las organizaciones de productores; asimismo, se incluye un límite
de ventas y de hectáreas en explotación para ser considerado como un pequeño productor agropecuario
y se establece que el límite individual de crédito para este será de 15 UIT.
En dicha ley también se establece la creación del Fondo para la Inclusión Financiera del Pequeño
Productor Agropecuario - FIFPPA, a cargo del Ministerio de Agricultura y Riego, con el objetivo de
incentivar el adecuado comportamiento crediticio y promover la inclusión financiera del pequeño
productor agropecuario. El fondo antes mencionado se constituirá con recursos iniciales provenientes
de la transferencia directa, por parte del MEF, hasta por la suma de S/100 millones y de manera
posterior con donaciones de personas jurídicas privadas y recursos provenientes de convenios de
cooperación técnica y/o financiera internacional no reembolsable y recursos que transfiera el MINAGRI
con cargo a su pliego institucional.
5. Importe de la materialidad de planeación (MP) determinada, importe nominal para acumular errores
(resumen de diferencias de auditoría, RDA), importe del error tolerable (ET) y consideraciones para
determinar la MP, ET y el importe nominal del RDA
Materialidad financiera
En atención a la Resolución de Contraloría N° 445-2014-CG que aprueba la Directiva N° 005-2014-
CG/AFIN denominada “Auditoría Financiera Gubernamental” y el “Manual de Auditoría Financiera
Gubernamental”, presentamos a continuación la determinación de la materialidad de planeación
presupuestaria y financiera.
Para fines presupuestarios hemos determinado los siguientes parámetros de materialidad, error
tolerable e importe nominal para acumular errores:
S/(000)
Total ejecución de gastos (*) 115,919

Materialidad de Planeamiento - MP – 1% del total de presupuesto de gastos 1,159
Error Tolerable - ET - 50% de la MP 580
Diferencias de Auditoría - SAD - 5% de la MP 58
(*) De acuerdo con lo indicado en la sección 5.1 del Manual de Auditoria Financiera Gubernamental.
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Para la auditoría financiera hemos determinado los siguientes parámetros de materialidad, error
tolerable e importe nominal para acumular errores:
S/(000)
Patrimonio, neto (proyectado al 31 de diciembre de 2018) 293,153

Materialidad de Planeamiento – MP – 1% del Patrimonio, neto 2,588
Error Tolerable - ET - 50% de la MP 1,294
Diferencias de Auditoría - SAD - 5% de la MP 129
6. Identificación de cuentas significativas y de riesgo

Las siguientes cuentas significativas y de riesgo significativo se han identificado de acuerdo a la
evaluación realizada en:
Anexo I: Análisis del estado de ejecución presupuestal al 30 de setiembre de 2018 (*).

Anexo II: Análisis de los estados financieros al 30 de setiembre de 2018.
(i) Partidas presupuestarias significativas:
Ingresos corrientes - Rentas de la propiedad

Ingresos corrientes – Ingresos diversos
Ingresos de capital
Gastos corrientes - Personal y obligaciones sociales
Gastos corrientes – Pensiones y otras prestaciones sociales
Gastos corrientes - Bienes y servicios
Gastos corrientes – Otros
(ii) Cuentas significativas para estados financieros:
Estado de situación financiera

Activo -
Disponible – Cuentas corrientes
Cartera de créditos, neto
Pasivo -
Adeudos y obligaciones financieras
Estado de resultados
Ingresos por intereses
Gastos por intereses
Ingresos por servicios financieros
Gastos por servicios financieros
Gastos operativos
Gastos costos de emisión
12
(iii) Cuentas no significativas o de riesgo limitado para los estados financieros:

Asimismo, hemos identificado algunas cuentas cuyos saldos se aproximan o exceden el ET y que
tienen un riesgo limitado de aseveración equívoca material:

Activo -
Disponible – Banco Central de Reserva de Perú
Disponible – Depósitos a plazo
Disponible – Fondo sujeto a restricción
Instalaciones, mobiliario y equipo, neto
Otros activos, neto
Activo diferido por impuesto a la renta
Pasivo -
Otros pasivos
Patrimonio
Capital social
Reserva legal
Resultados acumulados
Como parte de nuestro trabajo de revisión de la ejecución presupuestaria consideraremos la

selección de muestras para revisión de partidas significativas de ingresos y gastos.
(*) Cabe mencionar que este análisis se ha efectuado al 30 de setiembre 2018, debido a que el Banco
realiza un seguimiento y análisis del mismo de manera trimestral, de acuerdo con lo requerido por la
Contraloría General de la República.
7. Riesgos significativos identificados y procedimientos planificados

De acuerdo con la Resolución de Contraloría N° 445-2014-CG que aprueba la Directiva N°005-2014-
CG/AFIN denominada Auditoría Financiera Gubernamental” y el “Manual de Auditoría Financiera
Gubernamental” y con la metodología de EY, identificamos los procesos significativos considerando lo
siguiente:
- Determinamos cuentas significativas a nivel de cada rubro de los estados financieros evaluando
si:
(i) El saldo de la cuenta se aproxima o excede el importe establecido para el error tolerable
(ET).
(ii) Las cuentas con saldos inferiores al ET son significativas si, individualmente o en
conjunto, tienen el potencial para contener errores por un importe que se aproxima o es
mayor que el ET.
- Identificamos los grupos de transacciones en las cuales se incluyen las cuentas significativas y
evaluamos a que proceso significativo corresponde.
- Identificamos los sistemas aplicativos que soportan los procesos significativos.
13
De lo indicado anteriormente, los procesos significativos identificados y la estrategia de auditoría se

detallan a continuación:
Procesos Estrategia
Aplicable para el Banco:
Proceso de ingresos y egresos de efectivo Controles
Proceso de colocaciones Controles
Proceso de adeudados y obligaciones financieras Sustantivas
Proceso de planillas Sustantivas
Proceso de cierre contable Controles
Proceso de adquisición de bienes y servicios Sustantivas
Proceso presupuestal Controles
Aplicable para AGROPERÚ, RAES y PREDA:

Proceso de colocaciones:
- AGROPERÚ Controles
- RAES Controles
- PREDA Controles
La estrategia de auditoría es determinada al preparar el presente Memorando y la misma puede ser

modificada como consecuencia de los procedimientos o eventos que se desarrollen en el transcurso de
la auditoría.
Riesgo significativo:
Rubro de provisión para cuentas de cobranza dudosa (cartera de créditos)
Como parte de nuestra evaluación de riesgos, hemos considerado para efectos de la auditoría a los
estados financieros del Banco al 31 de diciembre de 2018, el siguiente riesgo significativo:
- Que no se haya otorgado la clasificación de riesgo correcta a los clientes de la cartera de créditos
del Banco, de acuerdo con la Resolución SBS N°11356-2008 “Reglamento para la evaluación y
clasificación del deudor y la exigencia de provisiones” y que esto pudiera generar un efecto en las
provisiones que mantiene el Banco.
14
La estrategia para el riesgo identificado será:
1. Relevaremos y evaluaremos el proceso de colocaciones de créditos – provisiones con relación a la

determinación de la clasificación crediticia del deudor. Asimismo, identificaremos los riesgos
relacionados a las aseveraciones de las cuentas relacionadas al proceso involucrado y probaremos la
eficacia de los controles diseñados e implementados por el Banco para mitigar dichos riesgos. La
revisión y el relevamiento del proceso incluye la lectura de los manuales de funciones y
procedimientos desarrollados por el Fondo, y se enfocará principalmente en la revisión de lo
siguiente:
- Entendimiento del proceso.

- Identificación de posibles riesgos que puedan afectar al proceso.
- Identificación de controles que existen para cada riesgo.
- Diseño e implementación de pruebas de controles que mitiguen los riesgos identificados,
así como evaluar que existe una adecuada segregación de funciones.
- Efectuaremos pruebas de controles con la finalidad de asegurarnos que dichos controles
se encuentren operando de manera efectiva. Realizaremos pruebas de controles
adicionales para cubrir nuestro riesgo significativo.
2. Sobre la base de una muestra representativa revisaremos la correcta aplicación de los criterios
establecidos en la Resolución SBS N°11356-2008 y sus modificatorias, en lo relacionado a la
correcta evaluación y clasificación crediticia de las colocaciones, en cumplimiento de la Resolución
SBS N°17026-2010 “Reglamento de auditoría externa” al 31 de diciembre de 2018.
8. Estrategia de auditoría con relación al control interno (confianza o no confianza en controles)

En base al diseño e implementación del control interno se adopta la estrategia de confiar en los
controles a nivel entidad. Asimismo, en relación con la estrategia de auditoría, evaluaremos basarnos en
controles en los siguientes procesos significativos:
Proceso de ingresos y egresos de efectivo

Proceso de colocaciones
Proceso de cierre contable
Proceso presupuestal
Por el resto de procesos no se confiará en controles, ver apartado 6 del presente memorando.
9. Estrategia de auditoría con relación a los sistemas de información (confianza o no confianza en

controles)
Para el desarrollo de la presente auditoría revisaremos los Controles Generales de Tecnología de
Información (cambios a programas, accesos lógicos y otros controles) establecidos por el Banco para los
sistemas de información que soportan los procesos significativos identificados en la auditoría, al
completar nuestros procedimientos estableceremos si continuaremos con la estrategia de confiar en los
controles.
15
Los principales sistemas utilizados para el procesamiento y registro de las operaciones del Banco son los
siguientes:
Confianza en controles. -
(a) IBS - Sistema core bancario, que administra los procesos contables financieros del Banco, así
como las operaciones de la cartera de créditos.
(b) Spring - Sistema ERP que administra los procesos logísticos, de almacén, activo fijo, planilla,
presupuesto, entre otros.
Tal como se mencionó en el numeral 6 del presente documento, la estrategia determinada es inicial y la
misma puede cambiar como consecuencia a hechos o eventos que se identifiquen en el transcurso de la
auditoría.
10. Informes a emitir y fechas de entrega

El 10 de diciembre de 2018 se firmó el Contrato de Locación de Servicios Profesionales de Auditoría
Externa para el ejercicio 2018. El inicio de la auditoría y la firma del Acta de Instalación de la Comisión
de Auditoría se efectuaron el 10 de diciembre de 2018. De acuerdo con el contrato y las bases del
Concurso Público de Méritos N°003-2018-CG para la auditoría financiera y examen especial a la
información de los estados presupuestarios del Fondo, las fechas de entrega de los informes del año
2018 se han determinado como sigue:
Informes:
N° Nombres de los informes/reportes Se remite a Fecha Cantidad
1. Evaluación anual del sistema de control interno o El Banco y la Contraloría 31/01/2019 11

carta de control interno
2. Informe de auditoría que incluye el dictamen de los
estados financieros El Banco y la Contraloría 28/02/2019 11
3. Informe de auditoría que incluye el dictamen de los
estados presupuestarios El Banco y la Contraloría 28/02/2019 11
4. Informe de auditoría financiera en inglés El Banco y la Contraloría 28/02/2019 2
Reportes:
1. Memorando de planificación de auditoría La Contraloría 28/12/2019 1

2. Reporte de alerta temprana El Banco y la Contraloría 28/02/2019 1
3. Reporte de asuntos de fraude La Contraloría 28/02/2019 1
4. Reporte de deficiencias significativas El Banco y la Contraloría 28/02/2019 1
5. Resumen de diferencias de auditoría El Banco y la Contraloría 28/02/2019 1
16
Otros:
1. Evaluación de la gestión de liquidez El Banco y la Contraloría 28/02/2019 10

2. Evaluación de la gestión del riesgo cambiario El Banco y la Contraloría 28/02/2019 10
3. Evaluación de la gestión del riesgo operacional El Banco y la Contraloría 28/02/2019 10
4. Evaluación de la gestión del riesgo de tasa de
interés El Banco y la Contraloría 28/02/2019 10
5. Evaluación del sistema de prevención del lavado de
activos y del financiamiento del terrorismo El Banco y la Contraloría 28/02/2019 5
6. Evaluación del cumplimiento de límites globales e
individuales El Banco y la Contraloría 28/02/2019 10
7. Informe tributario El Banco y la Contraloría 28/02/2019 10
8. Informe sobre cumplimiento del plan operativo y
estratégico El Banco y la Contraloría 28/02/2019 10
9. Informe sobre Gestión de Tesorería El Banco y la Contraloría 28/02/2019 10
10. Informe sobre procesos de adquisición de bienes,
contratación servicios, obras y consultorías El Banco y la Contraloría 28/02/2019 10
11. Informe de revisión de la cartera de créditos El Banco y la Contraloría 28/02/2019 10
12. Informe sobre el área de informática y seguridad
de la información El Banco y la Contraloría 28/02/2019 10
Dichos ejemplares estarán debidamente suscritos, sellados y visados en cada folio y también se hará
entrega en dispositivo de almacenamiento magnético o digital en versión PDF para Windows.
Asimismo, se adjuntará un medio magnético o digital, en versión PDF para Windows, conteniendo los
Informes desarrollados y su resumen será registrado en el Sistema de Control Gubernamental.
Finalmente, se hará entrega en forma simultánea a la Contraloría General de la República y al OCI del
Fondo un ejemplar de cada informe emitido, en versión impresa y en dispositivo de almacenamiento
magnético o digital.
11. Cronograma de trabajo

Ver Anexo IV: Cronograma de trabajo.
17
Este documento se emite únicamente para uso del equipo de auditoría y para conocimiento de la Contraloría
General de la República y no debe usarse para ningún otro propósito.
Lima, 28 de diciembre de 2018
____________________________________ ____________________________________
CPCC Sandra Luna Victoria CPC Carlos Coca
Supervisor Jefe de Equipo
18
Anexo I: Análisis del estado de ejecución presupuestal
En Sesión de Directorio N° 3973-09-2017 del 29 de diciembre de 2017 se aprobó el Proyecto de Presupuesto

y Plan Operativo 2018 sobre la base de las cifras aprobadas por el Directorio de FONAFE mediante Acuerdo
Nº001-2017/019-FONAFE, comunicado mediante Oficio SIED N°115-2017/GPE/FONAFE del 22 de diciembre
de 2017.
A continuación, se presenta el Estado de Ejecución Presupuestal remitido por el Fondo a la Dirección General
de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas al 30 de setiembre de 2018. En base a la
revisión de dicho documento, hemos establecido el programa de trabajo correspondiente al examen especial a
la información de los estados presupuestarios.
Variaciones al 30 de setiembre de 2018 mayores al error tolerable (ET)

El estado de ejecución de ingresos y gastos por el periodo de nueve meses de enero a setiembre de 2018
presenta ingresos corrientes y de capital por S/197.4 millones y egresos corrientes y gastos de capital por
S/86.9 millones, en el mismo periodo.
A continuación presentamos el avance del presupuesto del Banco al 30 de setiembre de 2018, de acuerdo a la
naturaleza de su uso y expresado en miles de soles:
Presupuesto
Concepto Avance presupuestal
_________________________
anual
S/(000) S/(000) %
Ingresos:
Ingresos corrientes -
Rentas de la propiedad 144,253 108,914 75.50
Ingresos diversos 8,551 8,448 98.80
________ ________ ______
152,804 117,362 76.81
Ingresos de capital - 150,000 80,000 53.33

________ ________ ______
Total 302,804 197,362 65.18
________ ________ ______
Gastos:
Gastos corrientes -
Gastos de personal y obligaciones sociales 37,785 25,396 67.21
Pensiones y otras prestaciones sociales 1,000 634 63.40
Bienes y servicios 93,055 58,367 62.72
Otros gastos corrientes 4,890 2,352 48.10
________ ________ ______
136,730 86,749 63.45
Gastos de capital - 487 190 39.01

________ ________ ______
Total 137,217 86,939 63.36
________ ________ ______
19
Anexo I: Análisis del estado de ejecución presupuestal (continuación)
De igual manera, presentamos el avance del presupuesto del Banco al 30 de setiembre de 2018 respecto al
presupuesto programado para el tercer trimestre de acuerdo a la naturaleza de su uso y expresado en miles de
soles:
Presupuesto
enero-setiembre
Concepto Avance presupuestal
______________________________
2018
S/(000) S/(000) %
Ingresos:
Ingresos corrientes -
Rentas de la propiedad 104,013 108,914 104.71
Ingresos diversos 6,104 8,448 138.40
________ ________ _______
(a) 110,117 117,362 106.58
Ingresos de capital - (b) 150,000 80,000 53.33

________ ________ _______
Total 260,117 197,362 75.87
________ ________ _______
Gastos:
Gastos corrientes -
Gastos de personal y obligaciones sociales 28,339 25,396 89.62
Pensiones y otras prestaciones sociales 750 634 84.53
Bienes y servicios 70,824 58,367 82.41
Otros gastos corrientes 3,667 2,352 64.14
________ ________ _______
(c) 103,580 86,749 83.75
Gastos de capital - 365 190 52.05

________ ________ _______
Total 103,945 86,939 83.64
________ ________ _______
(a) Los ingresos corrientes presentan un nivel de ejecución de 106.6 por ciento (S/117.4 millones),
explicado básicamente por:
(a.1) la mayor ejecución de la partida presupuestal “Rentas de la propiedad”, que corresponde a los
ingresos financieros del Banco, la cual alcanzó un nivel de ejecución de 104.71 por ciento de
avance respecto al presupuesto aprobado, debido a una mayor recuperación de intereses de
clientes que se encontraban en situación de refinanciados o prorrogados, los cuales no fueron
considerados en el presupuesto; y
(a.2) la mayor ejecución de la partida presupuestal “Ingresos diversos”, que alcanzó un avance de
138.40 por ciento respecto al presupuesto aprobado, debido a recuperaciones de cartera
castigada y a transferencias recibidas del PREDA, las cuales no habían sido consideradas dentro
del presupuesto.
(b) Los ingresos de capital presentan un nivel de ejecución de 53.3 por ciento (S/80 millones) respecto a lo
presupuestado, debido a que no se concretó un aporte de capital por parte de FONAFE por S/70
millones, que había sido considerado en la preparación del presupuesto anual.
20
(c) Los egresos corrientes alcanzaron un nivel de ejecución del 83.8 por ciento ejecutándose un importe de
S/86.7 millones, explicado por el efecto neto de la ejecución en las siguientes partidas presupuestales:
(c.1) Gastos de personal y obligaciones sociales, la ejecución de esta partida presupuestal alcanzó un
avance de 89.6 por ciento, la cual se debió principalmente al efecto neto de:
- la menor ejecución del gasto por concepto de sueldos y salarios por aproximadamente
S/5.1 millones, principalmente como resultado del proceso de reestructuración del Banco;
y
- la ejecución de gastos por concepto de pago por indemnizaciones por cese de 63

colaboradores por aproximadamente S/2.7 millones, los cuales no habían sido
contemplados en el presupuesto del Banco.
(c.2) Bienes y servicios, la ejecución de esta partida presupuestal alcanzó un avance de 82.4 por
ciento, la cual se debió principalmente al efecto de:
- La menor ejecución de gastos financieros por aproximadamente S/9.2 millones respecto

al presupuesto aprobado, principalmente debido al prepago de obligaciones financieras
mantenidas con BLADEX, ICBC y CAF. Estos prepagos no generaron ninguna penalidad, y
no estuvieron previstas en el presupuesto del Banco, lo que generó una menor ejecución
de gastos financieros por conceptos de intereses.
- La menor ejecución de gastos por concepto de servicios prestados por terceros por
aproximadamente S/2.2 millones respecto al presupuesto aprobado, principalmente por la
menor ejecución de gastos de publicidad por S/970 mil y de gastos por concepto de
honorarios de consultoría y asesorías, por aproximadamente S/684 mil respecto a lo
presupuestado. La menor ejecución de estos gastos se debe a que, debido a la coyuntura
actual del Banco, la Gerencia que se encuentra priorizando la destinación de sus recursos
a las actividades de recuperación de cartera de créditos.
(c.3) Otros gastos corrientes, la ejecución de esta partida presupuestal alcanzó un avance de 64.1 por
ciento, debido principalmente al efecto de:
- La menor ejecución de gastos por concepto de tributos por S/502 mil respecto al
presupuesto aprobado, explicado principalmente por los menores pagos por contribución
a la Superintendencia de Banca y Seguro (SBS), que a su vez está relacionado al menor
volumen de operaciones que viene presentando el Banco durante el periodo.
- La menor ejecución de gastos diversos de gestión por S/813 mil respecto al presupuesto
aprobado, principalmente debido a una menor ejecución de gastos por concepto de
viáticos y seguros.
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29
Anexo II: Análisis de los estados financieros

Al 30 de setiembre de 2018 y al 31 de diciembre de 2017
30.09.2018 31.12.2017 Variaciones

S/(000) % S/(000) % S/(000) %
Activo
Fondos disponibles
Banco Central de Reserva del Perú 11,785 1 13,876 1 (2,091) (15)
Depósitos en bancos del país 180,880 16 151,213 14 29,667 20
Fondo sujeto a restricción 55 1 39 - 16 41
__________ _____ __________ _____ __________ _____
(i) 192,720 18 165,128 15 27,592 17
Cartera de créditos, neto (ii) 657,818 71 1,065,445 81 (407,627) (38)
Instalaciones, mobiliario y equipo, neto (iii) 13,159 1 15,736 1 (2,577) (16)
Otros activos, neto (iv) 46,541 5 56,854 4 (10,313) (18)
Activo diferido por impuesto a la renta 14,283 2 14,283 1 - -
__________ _____ __________ _____ __________ _____
Total activo 924,521 100 1,317,446 100 (392,925) (30)

__________ _____ __________ _____ __________ _____
Pasivo y patrimonio
Adeudados y obligaciones financieras (v) 609,256 66 977,152 74 (367,896) (38)
Otros pasivos (vi) 22,112 2 24,040 2 (1,928) (8)
__________ _____ __________ _____ __________ _____
Total pasivo 631,368 68 1,001,192 76 (369,824) (37)
__________ _____ __________ _____ __________ _____
Capital social 825,505 89 745,505 57 80,000 11
Reserva legal 5,212 1 5,212 - - -
Resultados acumulados (537,564) (58) (434,463) 33 (103,101) 24
__________ _____ __________ _____ __________ _____
Total patrimonio (vii) 293,153 32 316,254 24 (23,101) (7)
__________ _____ __________ _____ __________ _____
Total pasivo y patrimonio 924,521 100 1,317,446 100 (392,925) (30)

__________ _____ __________ _____ __________ _____
30
Anexo II: Análisis de los estados financieros (continuación)
Análisis de variaciones del estado de situación financiera
Considerando los objetivos del planeamiento se explicarán las variaciones mayores a nuestro error tolerable
(S/1,294 mil):
Al 30 de setiembre de 2018, el total de activos en el estado de Situación Financiera fue de S/925 millones,
monto que resulta menor en S/393 millones (30 por ciento) respecto al total al 31 de diciembre de 2017, que
ascendió a S/1,317 millones, debido principalmente la disminución de la cartera de créditos por un importe de
S/408 millones.
La disminución del total de activos corresponde al efecto neto de las siguientes variaciones:
(i) Fondos disponibles

El Banco ha registrado un incremento en los fondos disponibles respecto a diciembre de 2017
(aproximadamente 17 por ciento). La variación antes indicada corresponde al efecto neto de:
- El aumento del rubro de “Depósitos en bancos del país” por un importe neto de aproximadamente
S/30 millones, el cual se debe a la mayor apertura de depósitos a plazo. La estrategia del Banco
durante el presente año es la recuperación de su cartera, y los fondos recuperados se vienen
invirtiendo en este tipo de instrumentos, ver literal (ii) siguiente.
- Disminución de los depósitos mantenidos en el Banco Central de Reserva por aproximadamente

S/2 millones, correspondientes al encaje legal; esto se explica por la disminución de los adeudos,
ver literal (v) siguiente.
(ii) Cartera de créditos, neta

A continuación, mostramos la composición del rubro:
30.09.2018 31.12.2017 Variaciones

S/(000) S/(000) S/(000)
Créditos corporativos 484 1,525 (1,041)

Créditos a grandes empresas 171,427 192,216 (20,789)
Créditos a medianas empresas 473,774 530,180 (56,406)
Créditos a pequeñas empresas 308,179 402,166 (93,987)
Créditos a microempresas 193,892 319,976 (126,084)
____________ ____________ __________
1,147,756 1,446,063 (298,307)
____________ ____________ __________
Más (menos)
Rendimientos devengados de créditos vigentes 34,754 74,320 (39,566)
Intereses por intereses diferidos (35,929) (32,237) (3,692)
Provisión para créditos de cobranzas dudosa (488,763) (422,701) (66,062)
___________ ___________ ___________
Total 657,818 1,065,445 (407,627)

___________ ___________ ___________
31
Al 30 de setiembre de 2018 la cartera de créditos corresponde en un 56 por ciento a crédito no

minorista y en un 44 por ciento a crédito minorista.
La clasificación de la cartera de créditos de acuerdo con la industria al 30 de setiembre de 2018 y al 31

de diciembre de 2017 es la siguiente:
30.09.2018 31.12.2017 Variaciones

S/(000) S/(000) S/(000) %
Industria
Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 1,092,694 1,365,322 (272,628) (20)
Manufactura - Alimentos, bebidas y tabaco 17,105 20,035 (2,930) (15)
Manufactura - Madera y papel 16,626 17,565 (939) (5)
Otros 21,331 43,141 (16,189) (51)
_________ _________ _________ ____
1,147,756 1,446,063 (298,307) (21)
_________ _________ _________ ____
Al 30 de setiembre de 2018, la cartera ha disminuido en 20.6 por ciento debido principalmente a las
siguientes razones:
(a) Debido a la coyuntura política y económica por la que atravesaba el Banco durante el primer
semestre del 2018. Se acordó desacelerar el otorgamiento de créditos a la cartera minorista.
Mediante Oficio N°339-2018-EF/10.01, del 20 de marzo de 2018, el Ministerio de Economía y
Finanzas - MEF manifestó a FONAFE, que en el marco de sus competencias se encuentra
evaluando alternativas para el fortalecimiento de la participación del Estado en el financiamiento
del sector agropecuario que aseguren la continuidad del crédito a dicho sector, y que la adopción
de estas medidas y su implementación requieren de cierto periodo de maduración, por lo que,
sugirió que FONAFE adopte las acciones pertinentes que permitan garantizar la continuidad de
las operaciones del Banco, así como, atender los requerimientos regulatorios correspondientes.
En tal sentido, mediante Acuerdo de Directorio N°001-2018/004-FONAFE de fecha 11 de abril

de 2018, el Directorio de FONAFE acordó aprobar un aporte dinerario de capital de
S/80,000,000 a favor del Banco para garantizar los niveles regulatorios de solvencia, así como
que el referido aporte se destine únicamente al fortalecimiento económico financiero de la
entidad y a la atención de las obligaciones financieras que correspondan.
Además, se debe indicar que el Directorio del Banco aprobó el “Plan de Acción 2018”, en el que
se establecen medidas de acción inmediata que emprenderá el Banco principalmente para
preservar el valor de sus activos crediticios, maximizar las recuperaciones de cartera, generar
eficiencias administrativas y optimizar su estructura organizacional; que le permitirán afrontar su
problemática actual.
32
Respecto a los desembolsos otorgados en el 2018, a continuación mostramos la disminución en

el otorgamiento de créditos durante el primer semestre del 2018:
Periodo Desembolsos
S/(millones)
Diciembre 2017 22
Enero 2018 15
Febrero 2018 3
Abril 2018 4
Junio 2018 9
(b) A partir del segundo semestre del ejercicio 2018 se implementaron nuevos programas de
otorgamiento de créditos para deudores de la cartera minorista, con un perfil de riesgo de
crédito menor a los que se venía entregando en los ejercicios anteriores.
Tras la aprobación en el parlamento de la Ley de Fortalecimiento del Banco, desde el Ministro de

Agricultura y Riego (MINAGRI) se proyectó que esta entidad empezará a otorgar créditos en
favor de los pequeños productores agrarios.
Durante el 2018, el otorgamiento de los créditos se está direccionando a las Cooperativas

Institucionales o las Juntas de Usuarios (por ejemplo, las Juntas de Usuarios de Riego de las
provincias de Chanchay y Lambayeque). A través de estas Juntas o Cooperativas se obtiene
información de los clientes, dado que llevan un historial crediticio de éstos.
Asimismo, el Banco ha incluido un procedimiento dentro del cual se tienen especialistas técnicos
(ingenieros) que acompañen en el proceso de producción a los agricultores, incrementando la
buena gestión de la producción de los mismos.
(c) La cartera que se mantuvo desde el ejercicio 2017, corresponde a cartera morosa, la cual se ha
venido deteriorando aceleradamente. La clasificación de la cartera de créditos de acuerdo con la
situación del crédito al 30 de setiembre de 2018 y al 31 de diciembre de 2017 es la siguiente:
30.09.2018 31.12.2017 Variaciones

S/(000) S/(000) S/(000) %
Créditos directos
Créditos vigentes 343,264 761,485 (418,221) (55)
Créditos refinanciados 115,503 204,669 (89,166) (44)
Créditos vencidos 446,326 378,935 67,391 18
Créditos en cobranza judicial 242,664 100,974 141,690 140
__________ __________ __________ _____
1,147,756 1,446,063 (298,307) (21)
__________ __________ __________ _____
Al 30 de setiembre de 2018 hubo un incremento significativo en los créditos vencidos y en

cobranza judicial y por consiguiente una disminución de los créditos vigentes.
33
La clasificación de la cartera de créditos de acuerdo con la clasificación de riesgo al 30 de

setiembre de 2018 y al 31 de diciembre de 2017 es la siguiente:
30.09.2018 31.12.2017 Variaciones

S/(000) S/(000) S/(000) %
Clasificación de riesgo
Normal 287,883 595,287 (307,404) (52)
CPP 84,266 148,324 (64,058) (43)
Deficiente 46,010 103,387 (57,377) (56)
Dudoso 145,863 208,236 (62,373) (30)
Perdida 583,734 390,829 192,905 49
__________ __________ __________ ____
1,147,756 1,446,063 (298,307) (21)
__________ __________ __________ ____
Como se puede observar al 30 de setiembre de 2018, la cartera mantenida en clasificación

perdida ha aumentado en comparación al 31 de diciembre de 2017, por la migración de las
demás clasificaciones de riesgo a esta.
(iii) La disminución del saldo del rubro “Instalaciones, mobiliario y equipo, neto” se debe principalmente al
efecto de la depreciación acumulada. Durante el periodo enero a setiembre 2018, se cargó un gasto por
depreciación de aproximadamente S/2 millones al estado de resultados.
(iv) A continuación, mostramos la composición del rubro:
30.09.2018 31.12.2017 Variaciones

S/(000) S/(000) S/(000) %
Impuestos corrientes (a) 31,262 26,985 4,277 16

Otras cuentas por cobrar 3,120 2,711 409 15
Bienes realizables, netos (b) 2,622 4,156 (1,534) (37)
Intangibles, neto (c) 2,365 4,070 (1,705) (42)
Cuentas por cobrar AGROPERÚ (d) 695 12,490 (11,795) (94)
Otros activos 6,477 6,442 35 1
________ ________ ________ ____
Total 46,541 56,854 (10,313) (18)

________ ________ ________ ____
(a) Corresponde principalmente a los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría,
que según estimaciones de la Gerencia serán aplicados contra el impuesto a la renta por pagar
y/o contra futuros pagos a cuenta. El aumento del saldo a setiembre 2018, en comparación a
diciembre 2017, se debe a nuevos pagos efectuados durante dicho periodo.
34
(b) Mediante normativa SBS N°1535-2005, tanto para bienes muebles e inmuebles, al inicio de su
registro se realiza una provisión de 20 por ciento, asimismo si no han sido vendidos o entregados
en arrendamiento financiero dentro del plazo de 1 año, deberán completar la provisión hasta
alcanzar el equivalente al cien por ciento del costo en libros de los bienes no vendidos, al
vencimiento del referido año. La variación al 30 de setiembre de 2018, corresponde
principalmente a la mayor provisión requerida por la SBS de acuerdo con lo indicado
anteriormente por aquellos bienes realizables, recibidos en pago o adjudicados que forman parte
de los activos del Banco por un plazo mayor a un año.
(c) La variación del rubro “Intangibles, neto” se debe principalmente al deterioro por el desuso de
software, registrado en mayo 2018 por un monto de S/1.4 millones. Adicionalmente, durante el
periodo enero a setiembre 2018, se cargó un gasto por amortización de aproximadamente
S/0.48 millones al estado de resultados.
(d) Al 30 de setiembre de 2018, corresponde a la cuenta por cobrar por la comisión de

administración del Fondo AGROPERÚ por dicho mes. Al 31 de diciembre de 2017, el saldo de las
cuentas por cobrar a dicho fondo estuvo conformado principalmente por (i) los honramientos
realizados en diciembre de 2017, correspondientes a los créditos con garantía del Fondo
AGROPERÚ y (ii) por la comisión de administración del Fondo por el mes de diciembre de 2017.
Cabe mencionar que dichas cuentas fueron cobradas en los meses de enero y junio de 2018.
(v) A continuación presentamos la composición del saldo del rubro:
30.09.2018 31.12.2017
S/(000) S/(000)
Corporación Financiera de Desarrollo S.A. – COFIDE 325,966 455,760
Instituciones financieras del país -

Banco de la Nación 61,907 93,697
Banco de Comercio (a) - 59,000
Citibank del Perú (b) - 40,000
ICBC Perú Bank (c) - 21,877
Banco Internacional del Perú – Interbank - 4,900
Instituciones financieras del exterior (ii) -

Citibank North América 132,000 129,640
Corporación Andina de Fomento – CAF (e) 45,000 90,000
Banco Latinoamericano de Comercio Exterior – BLADEX (f) - 38,892
Agencia Francesa de Desarrollo – AFD 33,000 32,410
Intereses por pagar 11,383 10,976

_________ _________
Total 609,256 977,152

_________ _________
35
La disminución del saldo del rubro a setiembre de 2018, respecto a diciembre de 2017, corresponde
principalmente a los siguientes pagos efectuados durante el periodo 2018:
(a) Pagos realizados el 19 de enero y 12 de febrero, por un monto de S/40 millones y S/19 millones,
respectivamente.
(b) Pagado en su totalidad el 23 de enero.
(c) Pagado en su totalidad el 30 de abril.
(d) Pagado en su totalidad el 02 de febrero.
(e) Amortización de S/45 millones, efectuada el 30 de junio.
(f) Pagado en su totalidad el 30 de abril.
Cabe mencionar que durante el periodo 2018, el Banco no ha solicitado ni tiene planeada la obtención
de algún financiamiento adicional.
(vi) A continuación, mostramos la composición del rubro:
30.09.2018 31.12.2017 Variaciones

S/(000) S/(000) S/(000) %
Instrumentos financieros -
Comisiones a gestores de negocio (a) 7,224 12,767 (5,543) (43)
Otras provisiones (b) 5,625 2,308 3,317 144
Desembolsos pendientes a clientes (c) 3,396 905 2,491 275
Remuneraciones por pagar 1,798 2,059 (261) (13)
Abonos de clientes no identificados 666 845 (179) (21)
Provisión por litigios 568 469 99 21
Seguro de desgravamen 567 1,167 (600) (51)
Tributos y contribuciones por pagar 500 547 (47) (9)
Otros 1,768 2,973 (1,205) (41)
___________ ___________ ___________ ____
Total 22,112 24,040 (1,928) (8)

___________ ___________ ___________ ____
La variación del saldo del rubro al 30 de setiembre de 2018, en relación al 31 de diciembre de 2017,
corresponde principalmente a:
(a) La disminución de las comisiones por pagar a los gestores de negocio, que se encuentra
directamente relacionada al menor volumen de la cartera de créditos, ver literal (ii) anterior.
(b) El aumento de las otras provisiones corresponde principalmente a la provisión de servicios

recurrentes no facturados, solicitados por las diversas áreas del banco. El Banco, al cierre de
cada año (el mes de diciembre), busca depurar y cancelar la mayor parte de conceptos que
forman parte de este rubro.
36
(c) Corresponde a órdenes de pago a favor de clientes por créditos aprobados, que deben ser
cobrados a través de la red de oficinas, dentro del plazo de 30 días. El aumento se debe
principalmente por órdenes de pago aprobadas a favor del Banco de la Nación, que al 30 de
setiembre se encontraron pendientes de pago.
(vii) A continuación se presenta el movimiento del rubro:
Capital Resultados
social Reservas acumulados Total
S/(000) S/(000) S/(000) S/(000)
Saldos al 31.12.2017 745,505 5,212 (434,463) 316,254

Aporte de capital 80,000 - - 80,000
Pérdida neta - - (103,101) (103,101)
__________ __________ __________ __________
Saldos al 30.09.2018 825,505 5,212 (537,564) 293,153

__________ __________ __________ __________
Tal como se observa, la variación del rubro se debe al efecto neto de: (1) el incremento del capital social
del Banco, aprobado mediante acuerdo de Directorio de FONAFE celebrado el 11 de abril de 2018, con el
propósito de garantizar los niveles regulatorios de solvencia del Banco, así como a su fortalecimiento
financiero el cumplimiento de las obligaciones; y (2) a la pérdida neta generada durante el periodo enero
a setiembre de 2018.
37
Estado de resultados
Por los periodos de nueve meses terminados el 30 de setiembre de 2018 y de 2017
30.09.2018 30.09.2017 Variaciones

S/(000) % S/(000) % S/(000) %
Ingresos financieros (viii)

Intereses por disponibles 3,144 5 2,313 2 831 36
Intereses y comisiones por cartera de créditos 66,358 95 101,057 98 (34,699) (34)
_________ ____ _________ ____ _________ ____
69,502 100 103,370 100 (33,868) (33)
_________ ____ _________ ____ _________ ____
Gastos financieros (ix)

Intereses por adeudos y obligaciones del
sistema financiero del país (10,403) (15) (18,755) (18) 8,352 (45)
Intereses por adeudos y obligaciones con
instituciones financieras del exterior (27,943) (40) (39,794) (38) 11,851 (30)
Intereses por valores, títulos y obligaciones en
circulación - - (2,242) (2) 2,242 -
Comisiones y otros cargos por obligaciones
financieras (2) - (1,949) (2) 1,947 (100)
Intereses de cuentas por pagar (36) - - - (36) -
_________ ____ _________ ____ _________ ____
(38,384) (55) (62,740) (61) 24,356 (39)
_________ ____ _________ ____ _________ ____
Margen financiero bruto 31,118 45 40,630 39 (9,512) (23)
Provisiones para incobrabilidad de créditos

directos (x) (88,399) (127) (151,426) (146) 63,027 (42)
_________ ____ _________ ____ _________ ____
Margen financiero neto (57,281) (82) (110,796) (107) 53,515 (48)
Ingresos (gastos) por servicios financieros 4,414 6 3,788 4 626 17
Gastos de administración
Gastos de personal y Directorio (xi) (27,468) (40) (32,896) (32) 5,428 (17)
Gastos por servicios recibidos de terceros (xii) (16,916) (24) (20,782) (20) 3,866 (19)
Impuestos y contribuciones (500) (1) (627) (1) 127 (20)
Depreciaciones y amortizaciones (3,072) (4) (3,458) (3) 386 (11)
_________ ____ _________ ____ _________ ____
Margen operacional, neto (100,823) (145) (164,771) (159) 63,948 (39)
Valuación de activos y provisiones (3,976) (6) (3,896) (4) (80) 2

_________ ____ _________ ____ _________ ____
Resultado de operación (104,799) (151) (168,667) (163) 63,868 (38)
Otros ingresos (gastos), neto (xiii) 1,698 2 (2,168) (2) 3,866 (178)
_________ ____ _________ ____ _________ ____
Resultado antes de impuesto a la renta (103,101) (148) (170,835) (165) 67,734 (40)
Impuesto a la renta (xiv) - - (2,065) (2) 2,065 (100)
_________ ____ _________ ____ _________ ____
Resultado neto del periodo (103,101) (148) (172,900) (167) 69,799 (40)
_________ ____ _________ ____ _________ ____
38
Análisis de variaciones del estado de resultados integrales
Considerando los objetivos del planeamiento se explicarán las variaciones mayores a nuestro error tolerable
(S/1,294 mil).
El estado de resultados por el periodo de nueve meses comprendido entre enero a setiembre de 2018 muestra
una pérdida de S/103 millones, mientras que, en el mismo periodo del año 2017, el Banco registró una pérdida
por el importe de S/173 millones.
La disminución de las pérdidas del ejercicio corresponde al efecto neto de las siguientes variaciones:
(viii) La disminución del rubro “Ingresos financieros”, que corresponde principalmente a la disminución de los
intereses y comisiones por cartera de créditos, que a su vez está relacionada a la disminución del saldo
de la cartera de créditos, ver literal (ii) anterior.
(ix) La variación de los gastos financieros, que corresponde principalmente a la disminución de los intereses
por adeudados y obligaciones financieras del país y del exterior, y que a su vez se encuentra relacionada
al menor saldo del rubro “Adeudos y obligaciones financieras” del estado de situación financiera, como
resultado de las amortizaciones y cancelaciones efectuadas durante el periodo 2018, ver literal (v)
anterior.
(x) La disminución del gasto por provisión para créditos directos, neta de recuperos, está relacionada
principalmente con el menor volumen del saldo de la cartera de créditos, ver literal (ii) anterior.
(xi) La disminución del rubro “Gastos de personal y Directorio", que se debe principalmente a la
reestructuración del Banco. Al respecto, cabe señalar que al 30 de setiembre de 2018, el Banco contaba
con 269 colaboradores en planilla, mientras que al 30 de setiembre de 2017 mantuvo 364.
(xii) La disminución del rubro “Gastos por servicios recibidos de terceros", se debe principalmente a que, en
el marco de la reestructuración del Banco, se decidió minimizar algunos gastos, principalmente aquellos
relacionados a publicidad, ya que se está privilegiando las actividades de recuperación de cartera.
(xiii) Mediante Resolución Ministerial N°0348-2018-MINAGRI del 28 de agosto del 2018 se dispuso la
extinción de las deudas pendientes de pago en el marco del Programa de Reestructuración de Deuda
Agraria (PREDA), por un monto de S/3 millones. Cabe mencionar que de acuerdo con la ley de
constitución del PREDA, dicho cobro será transferido al Banco en calidad de ingresos diversos.
(xiv) La variación corresponde a que al 30 de setiembre de 2018, el Banco no ha efectuado el cálculo y

registro del impuesto a la renta diferido, dado que lo realizará al cierre del ejercicio.
Conclusión
De acuerdo con el análisis de variaciones realizado, no hemos identificado situaciones que ameriten la
modificación de las estrategias y programas de auditoría desarrollados.
39
Anexo III: Estructura organizativa del Banco
40
Anexo IV: Cronograma de trabajo
Total Total
Horas Días
N° Apellidos y Nombres DNI Cargo Planificación
____________________________________ Ejecución
____________________________________ Informe de Auditoría
____________________________________ Asig. Útiles Días útiles
__________________________
DEL AL H/H DEL AL H/H DEL AL H/H Pla Eje Inf.
1 Luna Victoria Alva, Sandra 41356057 Supervisor 10/12/2018 04/01/2019 56 14/01/2019 08/02/2019 56 11/02/2019 28/02/2019 - 112 14 7 7 -
2 Coca Diaz, Carlos 43989231 Jefe de equipo 10/12/2018 04/01/2019 168 14/01/2019 08/02/2019 176 11/02/2019 28/02/2019 96 440 55 21 22 12
3 Braga Martinez, Melanie 46835069 Auditor 10/12/2018 04/01/2019 136 14/01/2019 08/02/2019 144 11/02/2019 28/02/2019 72 352 44 17 18 9
4 Zapata Merino, Katia Martina 46207246 Auditor 10/12/2018 04/01/2019 136 14/01/2019 08/02/2019 144 11/02/2019 28/02/2019 72 352 44 17 18 9
5 Cieza Mera, Jose 46208191 Auditor 10/12/2018 04/01/2019 136 14/01/2019 08/02/2019 144 11/02/2019 28/02/2019 72 352 44 17 18 9
6 Vera Bernedo, Lizbeth 46224726 Auditor 10/12/2018 04/01/2019 136 14/01/2019 08/02/2019 144 11/02/2019 28/02/2019 72 352 44 17 18 9
7 Cornejo Sanchez, Luis 46401378 Asistente 10/12/2018 04/01/2019 120 14/01/2019 08/02/2019 96 11/02/2019 28/02/2019 48 264 33 15 12 6
8 Calderon Copa, Marycruz 71796734 Asistente 10/12/2018 04/01/2019 112 14/01/2019 08/02/2019 96 11/02/2019 28/02/2019 56 264 33 14 12 7
9 Flores Aguilar, Reynaldo 45160535 Experto en tributación 10/12/2018 04/01/2019 56 14/01/2019 08/02/2019 56 11/02/2019 28/02/2019 24 136 17 7 7 3
10 Llontop Chang, Juan 44065378 Experto lavado de activos 10/12/2018 04/01/2019 56 14/01/2019 08/02/2019 56 11/02/2019 28/02/2019 24 136 17 7 7 3
11 Valdivia Valladares, Carlos 07876578 Experto lavado de activos 10/12/2018 04/01/2019 56 14/01/2019 08/02/2019 56 11/02/2019 28/02/2019 24 136 17 7 7 3
12 Fontenla Salcedo, Elizabeth 08890547 Experto presupuesto 10/12/2018 04/01/2019 56 14/01/2019 08/02/2019 56 11/02/2019 28/02/2019 24 136 17 7 7 3
13 Caceres, Dayana 45200687 Experto derecho 10/12/2018 04/01/2019 56 14/01/2019 08/02/2019 56 11/02/2019 28/02/2019 24 136 17 7 7 3
Experto ingeniería de
14 Falconi Cutipa, Ruth 07535028 sistemas 10/12/2018 04/01/2018 56 14/01/2019 08/02/2019 56 11/02/2019 28/02/2019 24 136 17 7 7 3
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A-2 Memorando de Planificación de Auditoría - AGROBANCO 2018 SLV

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Memorando de Planificación de Auditoría

Memorando de Planificación de Auditoría

1. Antecedentes económicos que inciden en la información presupuestaria y financiera 1

Anexo I: Análisis del estado de ejecución presupuestal 19

Memorando de Planificación de Auditoría

1. Antecedentes económicos que inciden en la información presupuestaria y financiera

Su finalidad es promover y facilitar la concesión de créditos de forma directa en el sector agropecuario,

- Los recursos del Fondo de Apoyo a la Consolidación de la Propiedad Rural (FRASA +

II. Fondo Programa de Reestructuración Agraria Especial (RAES)

De acuerdo con lo previsto por el artículo 9 de la Ley Nº 30573 y el artículo 3 de su Reglamento,

- Las deudas comprendidas en el RAES, corresponden & obligaciones vencidas al 31 de julio

III. Fondo Programa de Reestructuración de la Deuda Agraria – PREDA

- Alcanza a las deudas vencidas e impagas al 31 de diciembre de 2009.

IV. Fondo Programa de Reconversión Productiva

Los recursos del Programa están constituidos por:

Los recursos del Programa se merman o reducen por:

2. Principales políticas presupuestales y contables

(a) Instrumentos financieros -

Los activos y pasivos financieros presentados en el estado de situación financiera corresponden

(b) Reconocimiento de ingresos y gastos -

(c) Cartera de créditos y provisión para créditos de cobranza dudosa –

La provisión de cobranza dudosa se determinó siguiendo los criterios de la Resolución SBS

En este sentido, la Gerencia efectúa periódicamente revisiones y análisis de la cartera de

En el caso de los créditos de deudores no minoristas, la clasificación a una de las categorías

El cálculo de la provisión es realizado según la clasificación otorgada y considerando porcentajes

La provisión de clientes clasificados en las categorías de dudoso o pérdida por más de 36 y 24

La provisión para los créditos indirectos es determinada sobre la base de la “Exposición

La administración del riesgo por sobreendeudamiento de los deudores minoristas es requerida

(d) Bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados -

Los bienes recibidos en pago, adjudicados y recuperados (provenientes de la resolución de un

Posteriormente se constituyen provisiones adicionales siguiendo los siguientes criterios:

- Bienes inmuebles – Se constituyen provisiones mensuales uniformes sobre el valor neto en

La actualización anual de las valuaciones de estos bienes, determinada por un perito

3. Normatividad aplicable al Fondo

Tipo Norma Año

Creación Ley N°27603. 2001

Tipo Norma Año

Lineamiento Corporativo: Sistema de Control Interno para empresas

4. Hechos significativos y transacciones inusuales

En tal sentido, mediante Acuerdo de Directorio N°001-2018/004-FONAFE de fecha 11 de abril de

Total ejecución de gastos (*) 115,919

Patrimonio, neto (proyectado al 31 de diciembre de 2018) 293,153

6. Identificación de cuentas significativas y de riesgo

Anexo I: Análisis del estado de ejecución presupuestal al 30 de setiembre de 2018 (*).

(i) Partidas presupuestarias significativas:

Ingresos corrientes - Rentas de la propiedad

(ii) Cuentas significativas para estados financieros:

Estado de situación financiera

(iii) Cuentas no significativas o de riesgo limitado para los estados financieros:

Estado de situación financiera

Como parte de nuestro trabajo de revisión de la ejecución presupuestaria consideraremos la

7. Riesgos significativos identificados y procedimientos planificados

- Identificamos los sistemas aplicativos que soportan los procesos significativos.

De lo indicado anteriormente, los procesos significativos identificados y la estrategia de auditoría se

Aplicable para AGROPERÚ, RAES y PREDA:

La estrategia de auditoría es determinada al preparar el presente Memorando y la misma puede ser

La estrategia para el riesgo identificado será:

1. Relevaremos y evaluaremos el proceso de colocaciones de créditos – provisiones con relación a la

- Entendimiento del proceso.

8. Estrategia de auditoría con relación al control interno (confianza o no confianza en controles)

Proceso de ingresos y egresos de efectivo

9. Estrategia de auditoría con relación a los sistemas de información (confianza o no confianza en

10. Informes a emitir y fechas de entrega