UNIVERSIDAD NACIONAL DE BARRANCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

UNIDAD DE POSGRADO

EL CONTROL INTERNO Y LA EJECUCIÓN DE GASTOS

PRESUPUESTARIOS DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
BARRANCA, 2019

PROYECTO DE TESIS

Para optar el grado académico de Magíster en Política y Gestión

Tributaria con Mención en Auditoría Tributaria

AUTOR

Keila Mirari Cruz Nicolas

Lima – Perú

2019

1
 ÍNDICE
I. INFORMACIÓN GENERAL ............................................................................................ 3
1.1 Título del proyecto ......................................................................................................... 3
1.2 responsable del proyecto ............................................................................................. 3
1.3 Asesor ............................................................................................................................. 3
1.4 Tipo de investigación (básica o aplicada) ................................................................. 3
1.5 Programa y línea de la investigación vigente ........................................................... 3
1.6 Duración del proyecto ................................................................................................... 3
1.7 Localización del proyecto ............................................................................................. 4
En la municipalidad distrital de barranca ......................................................................... 4
II RESUMEN DEL PLAN DE TESIS ................................................................................. 4
III PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .......................................................................... 5
3.1 SITUACIÓN DEL PROBLEMA .................................................................................... 5
3.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................ 6
3.2.1. PROBLEMA GENERAL ........................................................................................... 6
3.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS ................................................................................ 7
IV JUSTIFICACIÓN ............................................................................................................. 7
4.1 JUSTIFICACION TEÓRICA......................................................................................... 7
4.2 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA ...................................................................................... 7
4.3 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA .......................................................................... 7
V. MARCO TEÓRICO ............................................................................................................. 8
5.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ........................................................... 8
5.1.1.A NIVEL INTERNACIONALES ................................................................................ 8
5.2. BASES TEÓRICAS.......................................................................................................... 9
5.2.1 TEORÍA SOBRE LOS VARIABLES ........................................................................ 9
5.2.1.1 CONTROL INTERNO ........................................................................................ 9
5.2.1.2 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. .................... 10
5.2.1.2 EJECUCIÓN DE GASTOS ............................................................................. 11
5.2.2. DIMENSIONES ........................................................................................................... 11
5.2.2.1. AMBIENTE DE CONTROL ................................................................................ 11
5.2.2.2. ACTIVIDADES DE CONTROL ...................................................................... 11
5.2.2.3. INFORMACION Y COMUNICACIÓN ........................................................... 12
5.2.2.4. COMPROMISO ................................................................................................ 12
5.2.2.5. DEVENGADO .................................................................................................. 12
5.2.2.6. GIRADO ............................................................................................................ 13

2
 5.3. DEFINICIONES DE TERMINOS ............................................................................. 13
5.3.1 CONTROL INTERNO .......................................................................................... 13
5.3.2. EJECUCION DE GASTOS PRESUPUESTALES ......................................... 13
VI HIPÓTESIS Y VARIABLES DE ESTUDIO................................................................ 14
6.1. HIPÓTESIS ................................................................................................................. 14
6.2 Variables de estudio ................................................................................................... 14
6.3 operacionalización de las variables .......................................................................... 14
VII. MÉTODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................ 18
7.1. Tipo de investigación ................................................................................................. 18
1 OBJETIVOS .................................................................................................................... 20
7.1 Objetivo general .......................................................................................................... 20
3 CONSIDERACIONES ÉTICOS ................................................................................... 20
4 CRONOGRAMA DE TRABAJO ................................................................................... 20
5 PRESUPUESTO TOTAL DE PROYECTO ................................................................ 20
6 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................ 20

I. INFORMACIÓN GENERAL
1.1 Título del proyecto
el control interno y la ejecución de gastos presupuestarios de la
municipalidad distrital de barranca, 2019
1.2 responsable del proyecto
Cruz Nicolas Keila

1.3 Asesor
Cosme Navarro Heredia

1.4 Tipo de investigación (básica o aplicada)

Básica

1.5 Programa y línea de la investigación vigente

Auditoria

1.6 Duración del proyecto

2019

3
 1.7 Localización del proyecto
En la municipalidad distrital de barranca

II RESUMEN DEL PLAN DE TESIS

La presente investigación tiene como finalidad evaluar, EL CONTROL
INTERNO Y SU INCIDENCIA EN LA EJECUCIÓN DE GASTOS
PRESUPUESTARIOS DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE BARRANCA,
2019 así como de conocer las normas que permiten a todas las entidades del
estado, fortalecer y mejorar dicho control. Para las entidades que no cuentan
con el sistema de control, la presente investigación, permitirá regular su
implantación, funcionamiento y para su posterior evaluación, con el primordial
objetivo de reforzar y cautelar los sistemas administrativos y operativos, así
mismo sugerir a todo el personal de la municipalidad, adoptar medidas
correctivas, que permitan la mejora en los servicios, transparencia y
confiabilidad en la rendición de cuentas.

Inicialmente se examinó sobre los antecedentes legales tanto del control

interno como de la ejecución de gastos presupuestales, que generalmente son
llevados a cabo por la Unidad Administrativa de la Municipalidad, también se
investigaron los conceptos teóricos, para centrar la investigación en la

4
 actuación administrativa hacia la consecución de resultados que signifiquen
una mejora en el bienestar de la ciudadanía.

Mediante la entrevista y encuesta se obtuvo evidencias de que la aplicación

del control interno, influye significativamente en la ejecución de gastos
presupuestales de la Municipalidad Distrital de barranca. Sin embargo, los
controles internos de la Municipalidad Distrital de barranca, tienen una
debilidad en el aspecto de información y comunicación de las diversas
actividades a realizarse, que pueden poner en riesgo las actividades de
control, influyendo negativamente a la consecución de los objetivos y metas
de la institución. (Fiorella, 2018)

Palabras claves: control interno, ejecución de gastos, ambiente de control.

III PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

3.1 SITUACIÓN DEL PROBLEMA
Según el autor (Mancilla, 2014) sostiene que “Los últimos veinte años
están llenos de crisis financieras y quiebras corporativas con altos costos
económicos, reputaciones y sociales. No obstante, la pérdida de
credibilidad de las compañías es el principal factor de preocupación por
parte de las entidades de control, lo que ha generado una serie de
iniciativas internacionales que procuran restablecer la confianza en el
mercado y en los grupos de interés vinculados a las empresas.

Lo anterior ha llevado a proponer la creación de prácticas corporativas

de control interno, riesgos y gobierno corporativo, a través de la adopción
de medidas reguladas por los entes de control y prácticas basadas en la
autorregulación, que tienen por finalidad buscar empresas cada vez más
sólidas, sostenibles, competitivas, confiables, éticas y transparentes.”

5
 Los Gobiernos Regionales y Locales, tienen hoy en día la gran
responsabilidad, ya que se encuentran articulados del gobierno central,
en promover el desarrollo regional, porque son las instituciones más
cercanas a la población, conociendo la realidad y la problemática
existente en su jurisdicción.

Hoy en día se cuentan con mayor presupuesto resultado del crecimiento

económico en el Perú, y la implementación de programas
presupuestales, pero lamentablemente esos recursos no son destinados
a las necesidades básicas de la población, distribuyéndolos en
actividades no productivas, en consecuencia, existe incapacidad de
gasto; entonces ¿El Control Interno no está cumpliendo su rol de
prevenir y verificar la gestión gubernamental, para la correcta y
transparente utilización de los recursos?

El Control Interno tiene que evaluar las actividades de la municipalidad,

así promover la correcta y transparente ejecución de gastos, cautelando
la legalidad y eficiencia de sus actos y operaciones, así como el logro de
sus resultados, para contribuir con el cumplimiento de los fines y metas
institucionales. Viendo la situación actual de la Municipalidad Distrital de
Barranca, es recomendable realizar un control interno en la Unidad
Administrativa, el cual conlleva evaluar la eficiencia y efectividad en la
ejecución de gastos presupuestales, mediante la aplicación del control
interno.

3.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

3.2.1. PROBLEMA GENERAL
¿de qué manera el control interno incide en la ejecución de gastos
presupuestarios de la municipalidad distrital de barranca, 2019?

6
 3.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS
¿De qué manera el ambiente de control interno, incide en la
ejecución de gastos presupuestales de la Municipalidad Distrital
de barranca, 2019?

¿De qué manera las actividades del control interno, inciden en la

ejecución de gastos presupuestales de la Municipalidad Distrital
de barranca, 2019?

¿De qué manera la información y comunicación del control

interno, inciden en la ejecución de gastos presupuestales de la
Municipalidad Distrital de barranca, 2019?

IV JUSTIFICACIÓN
4.1 JUSTIFICACION TEÓRICA
La tesis analiza las particularidades de cada una de las variables y
teniendo en cuenta la situación actual de la Municipalidad Distrital de
barranca, es concerniente realizar un control interno en el área
administrativa, el cual conllevó indagar más sobre la ejecución de
gastos que influye en la aplicación del control interno, y a partir de ello
se buscó establecer descriptivamente la relación entre ambas
variables.

4.2 JUSTIFICACIÓN PRÁCTICA

El propósito fundamental de nuestra investigación es dar a conocer la
importancia que tiene el Sistema de Control Interno en la unidad
administrativa de la municipalidad distrital de barranca para poder
evaluar la eficiencia y efectividad en la ejecución de gastos
presupuestales.

4.3 JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA

El presente trabajo de investigación se justifica metodológicamente
para alcanzar las metas de gestión a través del efectivo uso de los
recursos públicos teniendo como herramientas clave, el buen
desempeño y la acción ética, una administración eficiente, que permita
maximizar la productividad de los recursos públicos de la Municipalidad
Distrital de barranca.

7
V. MARCO TEÓRICO
5.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
5.1.1.A NIVEL INTERNACIONALES
en su trabajo de tesis “Evaluación de la Ejecución Presupuestaria

como herramienta que permita elaborar estrategias para el

cumplimiento de la planificación anual en la Corporación Eléctrica
del Ecuador HIDROPAUTE CELEC EP”, en la Universidad de
Cuenca, Ecuador, tuvo como objetivo principal el análisis en base
a la aplicación de indicadores y en la Evaluación Presupuestaria
realizada a la Corporación Eléctrica del Ecuador HIDROPAUTE
CELEC-EP - período 2013, procediéndose a efectuar
recomendaciones que permitan una eficaz gestión presupuestaria
en base a los ingresos y gastos de la entidad, observando cada
uno de los componentes y rubros de los ingresos y gastos.

Del análisis realizado se concluyó que “un sistema de

presupuesto, constituye una herramienta de gestión y
planificación dentro de toda empresa y que permite a las
autoridades la toma de decisiones oportunas” (p. 95). Asimismo,
que una deficiencia en la ejecución del presupuesto 2013, fue el
no haber realizado la evaluación presupuestaria, toda vez que la
evaluación constituye un proceso o forma de investigación
metódica, ordenada y dirigida, que tiene como objetivo conocer, y
mostrar efectiva y confiable el comportamiento y valor de los
componentes de la ejecución. (Maria, 2017)

5.1.2. A NIVEL NACIONAL

Campos Guevara Cesar Enrique (2003)3 Los procesos de control

interno en el departamento de ejecución presupuestal de una
institución del estado. Tesis Para optar el Grado académico de
Magíster en Contabilidad con mención en: Auditoria Superior. En
este trabajo se describe el proceso, procedimientos, técnicas y
prácticas de control interno previo y concurrente que aplican los
directivos, funcionarios y trabajadores de una institución del
Estado. Este trabajo facilita la comprensión de la ejecución
8
 presupuestal y la forma como un buen control interno puede
facilitar la eficiencia, economía y efectividad de las transacciones
institucionales.
(Diana & Paucar , 2015)

5.1.3. A NIVEL LOCAL

De los resultados obtenidos de la investigación se concluye que

el Control Interno incide significativamente en la adquisición de
bienes, servicios y consultoría de obra, debido a que, si existiera
un adecuado control interno o si el personal conociera acerca de
las normas y leyes los procesos de adquisiciones y
contrataciones, se llevarían de una manera más eficiente y eficaz.
Según como se detalla en el gráfico N°01 donde 15 encuestados
que representan el 62.5% respondieron que No conocen acerca
de las normas de control Interno, así mismo en el gráfico N°08 y
09 tanto el 58.33% y 54.17% respondieron que los procesos de
selección no son eficaces ni eficientes. Por lo que se establece
que el Control Interno incide significativamente en las
adquisiciones de bienes, servicios. (Diana V. , 2018)

5.2. BASES TEÓRICAS

5.2.1 TEORÍA SOBRE LOS VARIABLES
5.2.1.1 CONTROL INTERNO
El Control Interno se define como el conjunto de normas,
principios, fundamentos, procesos, procedimientos,
acciones, mecanismos, técnicas e instrumentos de Control
que, ordenados, relacionados entre sí y unidos a las
personas que conforman una institución pública, se
constituye en un medio para lograr una función
administrativa de Estado integra, eficaz y transparente,
apoyando el cumplimiento de sus objetivos institucionales
y contribuyendo al logro de la finalidad social del Estado.

El Control Interno no es un evento aislado, es una serie de

acciones de control que ocurren de manera constante, a
través del funcionamiento y operación de cada institución
9
 pública, debiendo reconocerse como un componente
integral de cada sistema o parte inherente a la estructura
administrativa y gestión de cada organismo y entidad
pública, y asistiendo a la Máxima Autoridad de manera
permanente, en cuanto al manejo de la institución y alcance
de sus objetivos se refiere. (interno, 2015).

5.2.1.2 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO.
Alcance de la ley

La Ley 27785 establece las normas que regulan el ámbito

organización, atribuciones y funcionamiento del Sistema
Nacional 15 de Control y de la Contraloría General de la
República como ente técnico rector de dicho Sistema.
Cuando en ella se mencione los vocablos Sistema,
Contraloría General y Ley, se entenderán referidos al
Sistema Nacional de Control,

a la Contraloría General de la República y a la Ley

Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, respectivamente.
Objeto de la ley

Es objeto de la Ley propender al apropiado, oportuno y

efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir
y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas
y procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y
transparente utilización y gestión de los recursos y bienes
del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones
y actos de las autoridades, funcionarios y servidores
públicos, así como el cumplimiento de metas y resultados
obtenidos por las instituciones sujetas a control, con la
finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus

10
 actividades y servicios en beneficio de la Nación. (27785,
2002).

5.2.1.2 EJECUCIÓN DE GASTOS

Los gastos presupuestarios se establecen desde un punto
de vista contable y normalmente comprenden un periodo
anual. Para concretar la relación de gastos se toma como
referencia el ejercicio contable del año anterior.
Un presupuesto es una estrategia de actuación que sirve
para las empresas privadas, así como para las entidades
públicas.
En la elaboración de los gastos se desarrolla un documento
en el que se especifican todos y cada uno de los gastos
previstos de acuerdo a un plan general de contabilidad.
(presupuestarios, s.f.)

5.2.2. DIMENSIONES
5.2.2.1. AMBIENTE DE CONTROL
es el primer componente del sistema de control interno
(SCI). El inciso e) del artículo 2 de la Ley General de
Control Interno (LGCI) define el ambiente de control como
el conjunto de factores del ambiente organizacional que
deben establecer y mantener el jerarca, los titulares
subordinados y los demás funcionarios de una
organización, para permitir el desarrollo de una actitud
positiva y de apoyo para el control interno y para una
administración escrupulosa. (republica, s.f.)

5.2.2.2. ACTIVIDADES DE CONTROL

El artículo 2 de la LGCI define, en su inciso g), las
actividades de control como políticas y procedimientos que
permiten obtener la seguridad de que se llevan a cabo las
11
 disposiciones emitidas por la CGR, por los jerarcas y los
titulares subordinados para la consecución de los objetivos
del sistema de control interno. Este concepto es coherente
con el que plantea el numeral 4.1 de las NCI, según el cual,
se trata de las políticas, los procedimientos y los
mecanismos que contribuyen a asegurar razonablemente
la operación y el fortalecimiento del SCI y el logro de los
objetivos institucionales. (LGCI, s.f.)

5.2.2.3. INFORMACION Y COMUNICACIÓN

Se refiere a la información (interna y externa) que requiere
la entidad para llevar a cabo las responsabilidades de
control interno que apoyen el logro de sus objetivos.

Ejemplos:

y Políticas y procedimientos que garantizan el adecuado

suministro de información al personal de la entidad para el
cumplimiento de sus funciones y responsabilidades. y
Procedimientos documentados para el funcionamiento de
los sistemas de información. (interno, s.f.)

5.2.2.4. COMPROMISO
el compromiso es el acto de administración por medio del
cual el área responsable con capacidad de contratar y
comprometer el presupuesto a nombre de la entidad, y
respaldado en un CCP, ordena un gasto con cargo al
presupuesto, contenidos en el CCP, que afecta los saldos
disponibles de un crédito presupuestario. Ningún
compromiso podrá adquirirse por valor superior al CCP que
lo ampara. En consecuencia, el compromiso refleja el
monto anualizado del acto administrativo o contrato a ser
atendido con cargo a los créditos presupuestarios
aprobados para un determinado año fiscal. (gastos, s.f.)

5.2.2.5. DEVENGADO
Acto donde se reconoce la Obligación de Pago formal. Bien
atendido o servicio realizado. el momento contable del gasto
12
 que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor
de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios
y obras oportunamente contratados; así como de las
obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos,
resoluciones y sentencias definitivas

5.2.2.6. GIRADO
Pago de gastos devengados con recursos públicos. el
momento contable del gasto que refleja la cancelación total o
parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante
el desembolso de efectivo o cualquier otro medio de pago.

5.3. DEFINICIONES DE TERMINOS

5.3.1 CONTROL INTERNO
Es un proceso realizado por una organización para proporcionar un
grado de seguridad razonable respecto al logro de sus objetivos: i)
eficacia y eficiencia de las operaciones, y ii) fiabilidad de la
información financiera y cumplimiento de las leyes y normas
aplicables.

Esta definición de control interno nos lleva a varios elementos

clave: estamos hablando de un proceso, de un medio para lograr
un fin y no un fin en sí mismo; es ejecutado por personas en cada
nivel de la organización y, si bien provee un grado de seguridad
razonable, no garantiza el logro de los objetivos. (Organizaciones,
2017)

5.3.2. EJECUCION DE GASTOS PRESUPUESTALES

sirve para planificar la estrategia de una entidad. Las cantidades que
se establecen tienen una denominación contable: créditos
presupuestarios. La cantidad establecida es el importe máximo
autorizado y cualquier modificación de su importe debe someterse
a la autorización que se especifica en la normativa contable
establecida por la entidad.
Uno de los mecanismos técnicos que está presente en todo
presupuesto de gastos es el estado de liquidación, que consiste en

13
 la evaluación concreta de los gastos realizados y que están descritos
en el presupuesto qué cantidad se ha gastado, para qué y cuándo.

VI HIPÓTESIS Y VARIABLES DE ESTUDIO

6.1. HIPÓTESIS
El control interno incide significativamente en la ejecución de gastos
presupuestarios de la municipalidad distrital de barranca

6.2 Variables de estudio

6.2.1 variable independiente
- Control interno
Dimensiones
• Ambiente de control
• Actividades de control
• Información y comunicación
6.2.2 variable dependiente
• Ejecución de gastos
Dimensiones
• Compromiso
• Devengado
• Girado

6.3 operacionalización de las variables

14
15
VARIBLES DIMENSIONES INDICADORES ITEMS

• Integridad y valores 1. ¿Tiene conocimiento de la Ley del código de ética de la función

éticos pública? debidamente actualizado?
INDEPENDIENTE
Ambiente de control • Estructura organizacional 2. ¿La entidad cuenta con un Manual de Organización y Funciones
(MOF) y un Reglamento de Organización y Funciones (ROF)
• Asignación de autoridad 3. ¿Actúa con responsabilidad y de acuerdo con los niveles de
y responsabilidad autoridad que le corresponde?

CONTROL • Segregación de 4. ¿Se efectúa rotación periódica del personal asignado en puestos
INTERNO funciones susceptibles a riesgos de fraude?
• Verificaciones y 5. ¿Las unidades orgánicas periódicamente llevan a cabo
conciliaciones verificaciones sobre la ejecución de procesos, actividades y tareas?
Actividades de control • Evaluación de 6. ¿La entidad cuenta con indicadores de desempeño para los
desempeño procesos, actividades tareas?
• Rendición de cuentas 7. ¿La rendición de cuentas es exigida periódicamente y se tiene
conocimiento como tal?

• Información y 8. ¿Se cuenta con políticas y procedimientos que garantiza el

responsabilidad adecuado suministro de información para el cumplimiento de sus
funciones y responsabilidades?
Información y • Calidad y suficiencia de 9. ¿Periódicamente se solicita a los usuarios opinión sobre el sistema
comunicación la información de información registrándose los reclamos e inquietudes para priorizar
mejoras?
• Archivo institucional 10. ¿Los documentos e información se realizan de acuerdo con las
políticas y procedimientos establecidos para la preservación y su
conservación (archivos electrónicos, magnéticos y físicos)?

16
 • Plan operativo anual
• Presupuesto institucional
Compromiso
DEPENDIENTE
• Metas y objetivos
EJECUCION DE
GASTOS • Conciliaciones
PRESUPUESTALES
Devengado • Libros contables
• Estados financieros y
presupuestarios
• Devengado
• Calendario de pagos
Girado
• Reporte financiero
• Comprobantes de pago
11. ¿El compromiso de los gastos se realiza según lo establecido en el
plan operativo anual POA?
12. ¿La gerencia de planificación y presupuesto realiza una buena
distribución del presupuesto institucional?
13. ¿Se cumplen con las metas y objetivos planificados?
14. ¿La gerencia de contabilidad efectúa las conciliaciones de los
saldos de las cuentas contables y de las cuentas bancarias
oportunamente?
15. ¿La gerencia de contabilidad mantiene actualizados los libros
contables principales y auxiliares para un correcto control?
16. ¿La gerencia de contabilidad elabora y presenta oportunamente
los Estados Financieros y Presupuestarios, dentro de los plazos
establecidos en las Directivas Contables?
17. ¿La gerencia de contabilidad ejecuta, controla y supervisa el
registro único del devengado en el Sistema Integrado de
Administración Financiera (SIAF-GL) así como la contabilización de la
información financiera?
18. ¿La gerencia de tesorería elabora el Calendario de Pagos y
ejecuta la programación de los mismos en atención a las necesidades,
requerimientos y prioridades?
19. ¿La gerencia de tesorería emite en forma oportuna y confiable
reportes financieros que faciliten la toma de decisiones?
20. ¿La gerencia de tesorería formula los comprobantes de pago y
gira los cheques para efectuar la cancelación de los compromisos que
la Municipalidad contrae de acuerdo a lo presupuestado?
17
VII. MÉTODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
7.1. Tipo de investigación

18
19
1 OBJETIVOS
7.1 Objetivo general
Determinar de qué manera el control interno incide en la ejecución
de gastos presupuestarios en la municipalidad distrital de barranca
,2019.

7.2 Objetivo específicos

Establecer si las acciones operativas de fiscalización inciden en la

recaudación tributaria en la municipalidad de barranca en el año
2019.

2 METODOLOGÍA

3 CONSIDERACIONES ÉTICOS

4 CRONOGRAMA DE TRABAJO

5 PRESUPUESTO TOTAL DE PROYECTO

6 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

20
21