ÍNDICE

PRESENTACIÓN .........................................................................Error! Bookmark not defined.

INTRODUCCION ..........................................................................Error! Bookmark not defined.
Importancia ................................................................ Error! Bookmark not defined.
Objetivos .................................................................... Error! Bookmark not defined.
Objetivo General: ....................................................... Error! Bookmark not defined.
Objetivos Específicos: ................................................ Error! Bookmark not defined.
I. DESCRIPCION DE LAS PRACTICAS PREPROFESIONALES FINALES .............. 3
1.1 Descripción de la Empresa ............................................................................... 3
1.2 Misión de la empresa: ...................................................................................... 3
1.3 Visión de la empresa: ....................................................................................... 3
1.4 Establecimientos anexos de la empresa Tributación & Negocios S.A:.............. 3
1.5 Estructura Organizativa: ................................................................................... 4
1.6 Tipo de emisión de comprobantes de pago: ..................................................... 7
1.7 Sistema de Contabilidad utilizado para registrar las operaciones ..................... 7
II. MARCO TEÓRICO........................................................................................................... 10
2.1 La contabilidad .............................................................................................. 10
2.2 El proceso contable de la empresa................................................................ 10
2.5 Principios Contables Generalmente Aceptados: ............................................ 12
2.6 Plan de Cuentas: ........................................................................................... 13
2.7 Teneduría de Libros Contables:..................................................................... 14
2.8 Comprobantes de Pago: ................................................................................ 14
2.9 Libros y Registros Contables: ........................................................................ 16
2.10 Usuarios de la Información Contable: ............................................................ 17
2.11 Definición de términos básicos: ..................................................................... 18
2.12 Aspecto Tributario: ........................................................................................ 20
2.12.1 Régimen General ................................................................................... 20
2.12.2 Legalización de libros ............................................................................. 23
2.12.3 Empaste de Libros.................................................................................. 23
2.12.4 Pérdida Destrucción o Robo ................................................................... 24
2.12.5 Plazo para Rehacer los Libros ................................................................ 24
2.12.7 Bondades de la herramienta que utiliza la empresa “TRIBUTACION &
NEGOCIOS S.A” SOTWARE CONTABLE FINANCIERO – SISCONT ORO ......... 24
III. DESCRIPCIÓN DE LAS PRACTICAS REALIZADAS ............................................... 26
3.1 Características Generales del Estudio Contable “T&N” ................................ 26
 3.2 Detalle de las Prácticas: ................................................................................. 26
IV. CRONOGRAMA DE PRACTICAS ................................................................................ 30
V. INSTRUMENTOS UTLIZADOS PARA REALIZAR LAS PRACTICAS .................. 30
VI. DESCRIPCION DE LA EXPERIENCIA PRACTICA EN LA ENTIDAD ................... 31
VII. CONCLUSIONES .................................................................Error! Bookmark not defined.
VIII. RECOMENDACIONES .......................................................Error! Bookmark not defined.
IX. BIBLIOGRAFIA ...................................................................Error! Bookmark not defined.
X. ANEXOS................................................................................Error! Bookmark not defined.

2
I. DESCRIPCION DE LAS PRACTICAS PREPROFESIONALES FINALES

1.1 Descripción de la Empresa

 Creación:
Esta empresa inicio sus actividades el 05 de mayo del 2004, actualmente tiene
a su cargo 10 trabajadores y 7 practicantes.

 Ubicación:
La empresa “TRIBUTACION & NEGOCIOS S.A” se encuentra ubicado en el Jr.
Federico Sánchez N° 250 (Entre la altura 6 del Jr. Miguel Grau y la altura 6 del
Jr. Leoncio Prado) – Tarapoto, san Martín; siendo titular gerente general la
C.P.C Haydith del Águila Valera de Diez Con N° RUC 20531484500, Teléfono
(042) 525442.

 Actividad Económica:
CIIU 74120- ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD

 Objeto social:
Empresa dedicada a brindar servicios de gestión tributaria y aduanera-gestión
de inventarios, especialistas en procesos contenciosos tributarios y
administrativos, auditoria en general a entidades públicas y privadas, así como
también, servicios en asesoría Contable, Tributaria, laboral, administrativa,
financiera y otros en el Dpto. de San Martín.

1.2 Misión de la Empresa:

Somos una consultora empresarial que brinda servicios integrales a nuestros
clientes, contando con infraestructura adecuada, personal calificada y
capacitación permanente, contribuyendo al desarrollo de las empresas y el país.

1.3 Visión de la Empresa:

Ser la consultoría empresarial líder, con un equipo humano innovador, eficiente,
eficaz y proactivo, que nos convierta en el socio estratégico de nuestros clientes,
a través de una filosofía de servicio personalizado, cumpliendo con estándares de
calidad para contribuir al desarrollo del país, con responsabilidad social.

1.4 Establecimientos anexos de la empresa Tributación & Negocios S.A:

 Jr. José Riera Nro. 339 - Loreto/Alto amazonas/ Yurimaguas
 Jr. Huallaga Nro.1116 – San Martín/ Mariscal Cáceres/ Juanjui.

3
1.5 Estructura Organizativa:
 Estructura Orgánica
La estructura orgánica del Empresa “TRIBUTACION & NEGOCIOS S.A” es la
siguiente:

 Gerente General: Es el titular o propietario, responsable de la

administración y dirección de la empresa, representar a la sociedad frente
a terceros a fin de lograr objetivos establecidos.

 Asesoría Legal: Se encarga de brindar la información jurídica a quien

necesite de ello para la resolución de asuntos que tienen que ver con la
aplicación de las leyes, normativas, reglamentos en cualquier materia del
Derecho.

 Administrador: Es la persona encargada de administrar las operaciones

de la empresa, solucionar los problemas, medir los recursos, planear su
aplicación y desarrollar estrategias.

 Asistente Administrativo: Es la persona de apoyo o auxiliar

encargado de algunas funciones designados por el administrador.

 Área de Operación: Dentro de esta área se encuentran:

 Sectorista: Es la persona encargada de llevar la cuenta de la

empresa en el banco.

 Conserje: Es la persona que tiene a su cuidado la custodia, limpieza,

vigilancia y llaves de la empresa.

 Área Contable y Financiera: Esta área se subdivide en dos áreas:

 Contabilidad: Área donde se encuentran los técnicos contables o

contadores encargados del manejo de la documentación y registro
de los libros contables a través del sistema de SISCONT ORO.

 Tesorería: Es el área de la empresa en la que se gestionan las

acciones relacionadas con las operaciones de flujos monetarios.
Incluye, básicamente, la ejecución de pagos y cobros, la gestión de
la caja y las diversas gestiones bancarias.

4
 Área de Informática: Es la persona encargada de integrar y coordinar
los servicios informáticos. Tiene a su cargo la administración de la
red central de la institución, las bases de datos, espacio en disco de la
red, asimismo el control y mantenimiento de la misma, mantenimiento
tanto preventivo como correctivo al hardware y software de la institución,
de igual forma proporcionara los antivirus y software necesario para el
mantenimiento de los equipos con los que se cuente.

 Área Tributaria: Es el área que se encarga de la Fiscalización y

Determinación de la Obligación tributaria, y de la Apelación y
Reclamación.

5
  Organigrama Estructural:
Fuente: La empresa “TRIBUTACION & NEGOCIOS S.A”

GRAFICA N°1

GERENTE GENERAL

ASESORÍA LEGAL

ADMINISTRADOR

ASISTENTE
ADMINISTRATIVO

ÁREA DE ÁREA CONTABLE Y

ÁREA INFORMÁTICA ÁREA TRIBUTARIA
OPERACIÓN FINANCIERA

CONTABILIDAD FISCALIZACIÓN Y
SECTORISTA
DETERMINACIÓN

CONSERJE TESORERÍA APELACIÓN Y

RECLAMACIÓN

6
1.6 Tipo de emisión de comprobantes de pago:
La empresa “TRIBUTACION & NEGOCIOS S.A” solo emite factura: Factura - Es un
documento mercantil que refleja toda la información de una operación de
compraventa.
La información fundamental que aparece en las facturas de la empresa, es la
provisión de un servicio. Las facturas tienen 3 copias y llevan el membrete del
estudio que presta servicio, y legalmente según el SII son de color rosado y
amarillo.

1.7 Sistema de Contabilidad utilizado para registrar las operaciones de la

empresa:
La empresa sigue utilizando en algunos casos el sistema tradicional, que es el
manual, como también el sistema computarizado: SISCONT ORO – software
contable financiero

SISCONT ORO: Es un software peruano contable financiero, que garantiza un

adecuado cumplimiento de obligaciones, para una oportuna toma de decisiones,
cuenta con unidades de negocio (cc), gestión de bancos, cuentas por cobrar y
pagar, entre otros.

7
 TRIBUTACION & NEGOCIOS S.A
Jr. Federico Sánchez 250 –Tarapoto

CROKIS
(Entre la altura 6 del Jr. Miguel Grau y
la altura 6 del Jr. Leoncio Prado)

8
9
II. MARCO TEÓRICO

2.1 LA CONTABILIDAD
La Contabilidad es la ciencia que se rige en los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, Leyes, Proyectos, Políticas y Normas Contables para
obtener, registrar, clasificar, controlar, analizar e interpretar las operaciones
realizadas por la empresa o negocio en un tiempo determinado con el propósito
de informar su situación económica y financiera pudiendo así tomar decisiones
administrativas, económicas, financieras y contables.

2.1.1 CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya a utilizarse.
Es decir que se divide en dos grandes sectores que son Privada y Pública.
 Contabilidad privada: Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas
las operaciones económicas, de empresas de socios o individuos particulares,
y que les permite tornar decisiones ya sea en el Campo administrativo,
financiero o económico.

 Contabilidad pública: Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas

las operaciones de las entidades de derecho público y a la vez permite tomar
decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, económica y
financiera.

2.2 EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA

Dado que la Contabilidad pretende representar el proceso económico de la

empresa, para alcanzar este fin tendremos que disponer de un instrumento
contable que permita captar las variaciones que va experimentando el
Patrimonio de la unidad económica, y conviene que este instrumento de
representación económica se refiera a cada elemento patrimonial y refleje la
situación del mismo, con independencia de la de otros elementos patrimoniales.

10
 Fuente: Elaborado por C.P.C. Mario Apaza Meza.

GRAFICA N°2

REGISTRO DE
REGISTRO DE VENTAS
COMPRAS

E.S.F

E.R.I
NOTAS
LIBRO DE LIBRO E.C.P.N A LOS
LIBRO HOJA DE
INVENTARIO DIARIO EE.FF
MAYOR TRABAJO
Y BALANCE E.F.E

LIBRO CAJA OTROS

HOJA DE ENLACE
O
COMPROBACION

DOCUMENTOS FUENTE: Fact., B/V, Letras,

Recibo Por Honorarios, etc.

LIBROS DE CONTABILIDAD ESTADOS FINANCIEROS

11
2.3 Ecuación Contable:
La condición Financiera o la posición de un negocio o empresa comercial se
representan por la relación de los activos con los pasivos más el capital, aplicando
la siguiente ecuación contable:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

2.4 El Patrimonio- Actividad Económica de la Empresa:

En una acepción popular por Patrimonio se entiende «el conjunto de bienes de
una personas, esto es, su riqueza. En principio este concepto es bastante
aproximado al contenido del Patrimonio, pero es incompleto. En primer lugar,
Patrimonio pueden poseer no sólo las personas físicas, sino las empresas o
sociedades, los consejos, y todas las demás entidades calificadas como personas
jurídicas. En general, se consideran unidades económicas a todas aquéllas
capaces de poseer y administrar un patrimonio.

2.5 Principios Contables Generalmente Aceptados:

Los PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) son un conjunto
de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios
referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos
patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para
que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos
uniformes de técnica contable.

La finalidad de los PCGA es medir adecuadamente el patrimonio de la empresa,

mostrar su situación financiera y económica.
En el Perú, la ley 26887- Ley General de Sociedades en su artículo 223° nos dice:
Artículo 223°.- Preparación y Presentación de Estados Financieros
Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las
disposiciones legales sobre la materia y con los principios de contabilidad
generalmente aceptados en el país.
Entre los principales principios contables tenemos:
1. Equidad

2. Partida doble

3. Ente

4. Bienes económicos

5. Moneda común denominador

6. Empresa en marcha

12
 7. Valuación al costo

8. Período

9. Devengado

10. Objetividad

11. Realización

12. Prudencia

13. Uniformidad

14. Significación o importancia relativa

15. Exposición.

2.6 Plan de Cuentas:

El resultado económico de las operaciones mercantiles es importante como
información para los directivos de una empresa, por ello la necesidad de
establecer un plan de cuentas que proporcionen información detallada ordenada
y codificada de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, resultados, gestión y de
orden, que se utilizan de acuerdo a los principios generalmente aceptados de
contabilidad para poder registrar las operaciones que realiza la empresa para un
mejor desarrollo de los negocios.

Un plan de cuentas es un listado que contiene todas las cuentas que son
necesarias para registrar los hechos contabilizables, es decir, es la ordenación
sistemática de la totalidad de las cuentas que integran el sistema contable.

El plan de cuentas sirve:

 Como estructura básica en la organización y diseño del sistema contable.

 Como medio para obtener información.
 Para utilizar la misma cuenta frente a hechos similares.
 Facilita la confección de los estados contables.
Se debe elaborar, estructurar el plan de cuentas de cada empresa, según su
actividad y normatividad. El consejo normativo de contabilidad aprobó según
resolución Nº041-2008-EF/94, la Versión Final del Plan Contable General
Empresarial., que entrara en vigencia a partir del 01 de Enero del 2010, pero se
recomienda su aplicación en el Ejercicio 2009

13
2.7 Teneduría de Libros Contables:
La Teneduría de libros es el llevar los registros de las operaciones mercantiles, en
la práctica estos registros concretan las operaciones de un simple negocio y se
llevan de acuerdo con un sistema definido de antemano. La teneduría de libros
encierra el principio de que hay siempre un cargo igual para cada abono, es decir
no hay deudor sin acreedor. Este medio de llevar los registros es conocido como
teneduría de libros por partida doble.

Además, posee la ventaja no solamente de reunir una información completa, sino

facilitar también una comprobación de la exactitud matemática del trabajo de los
empleados de escritorio.

2.8 Comprobantes de Pago:

Son documentos que acreditan la transferencia de bienes y/o la prestación de
servicios, solo se consideran comprobantes de pago siempre y cuando cumplan
con todas las características y requisitos mínimos que se establece por Decreto
ley N° 25632 Publicado el 24.07.1992, la cual entra en vigencia desde el
01.09.1992.
El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.
Existen varios tipos de comprobantes de pago y cada uno tiene un fin diferente,
dependiendo de la actividad que la empresa realice.

Documentos considerados Comprobantes de Pago:

1. Facturas: La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es

utilizado en transacciones entre empresas o personas que necesitan
sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado
"crédito fiscal", así como gasto o costo para efecto tributario.

2. Boletas de Ventas: Es el comprobante de pago que se emiten en

operaciones con consumidores o usuarios finales, y que no permite ejercer el
derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

3. Recibos por Honorarios: Es el comprobante de pago utilizado por aquellas

personas que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio, por ejemplo: médicos, abogados, gasfiteros,
artistas, albañiles.

14
 4. Tickets o Cintas Emitidas por Máquinas Registradoras: El ticket es un
comprobante de pago emitido por máquinas registradoras. Cuando éste es
emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite
ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario.

5. Liquidaciones de Compra: Es el comprobante utilizado por las empresas

que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras
de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca
artesanal, extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera
artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos,
desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con número de
RUC; tal es el caso de las empresas que realizan compras a pequeños
mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy
alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su número
de RUC y así poder emitir sus comprobantes de pago.

6. Boletos que expidan las compañías de aviación comercial por el servicio de

transporte aéreo de pasajeros.

7. Documentos emitidos por las empresas del sector financiero y de seguros, y

por las cooperativas de ahorro y crédito no autorizadas a captar recursos del
público, que se encuentren bajo el control de la SBS.

8. Documentos emitidos por las administraciones privadas de fondos de

pensiones y por las entidades prestadoras de salud.

9. Recibos de porte aéreo y conocimientos de embarque por el servicio de

trasporte de carga aérea, marítima, respectivamente.

10. Recibos de arrendamiento, subarrendamiento de bienes muebles e

inmuebles.

11. Boletos numerados o entradas que se encuentran por atracciones o

espectáculos públicos en general”.

15
2.9 Libros y Registros Contables:
Están diseñados para anotar en forma cronológica, ordenada y analítica, las
operaciones que realiza la empresa a lo largo de su vida económica.

“Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual

comprenderá, obligatoriamente, el Libro Diario, el Libro Mayor y el de Inventarios
y Balances”. Así como los libros auxiliares de ser el caso.

2.9.1 Libros Principales:

 Libro de Inventarios y Balances.-“ Libro principal de foliación simple, este libro

de conformidad con el Art. 37º del Código de Comercio se constituye al iniciar
operaciones conteniendo la relación detallada del Balance inicial, asimismo
anualmente al finalizar el ejercicio se registrar en este libro el inventario de Cierre
es decir los saldos detallados de las cuentas del Balance General”

 Libro Diario.- “Libro principal de foliación simple, según el artículo 38° del código
de Comercio se trata de un libro cuyo primer asiento registra el inventario inicial,
registrando seguidamente en orden cronológico las operaciones que serán
transferidas al mayor”.

 Libro Caja.- “En este se registran entradas y salidas de efectivo, posteriormente

es trasladado al libro diario”. Hay dos tipos básicos: Caja Italiana, con sus dos
modalidades (SECCIONES SEPARADAS y SECCIONES REUNIDAS), y Caja
Americana o Tabulada.

 Libro Mayor.-“Libro que tiene como función recoger en forma cronológica y

sistemática las operaciones anotadas en el libro diario en este libro se anotan y
clasifican las cuentas empleadas en el registro de las operaciones diarias,
producto de este libro se obtendrá la formación del balance de comprobación
para posteriormente poder elaborar los estados financieros”.

2.9.2 Libros Auxiliares:

 Registro de Compras.- “Registro auxiliar obligatoria de foliación doble, tiene
como objetivo principal controlar todos aquellos bienes y servicios que se
adquieren o son consumidos por la empresa que son considerados como giro
de la empresa posteriormente es trasladado al libro diario”.

 Registro de Ventas.- “También registro auxiliar obligatorio de foliación doble

que tiene como principal objetivo el registro de todas aquellas operaciones que

16
 generaron ingresos hacia la empresa, posteriormente es trasladado al libro
diario”.

 Libro Bancos.- Es un Libro voluntario que no necesita legalizar, se utiliza de

acuerdo a la necesidad de la empresa. Su finalidad principal es de controlar en
forma ordenada, clara, precisa y cronológica los depósitos en cuenta corriente,
los cheques girados, las notas de cargo y las notas de abono.

 Libro de Activos Fijos.- “Es aquel que tiene como función la de registra las
adquisiciones con detalle de cada uno de los activos adquiridos durante la vida
económica de la empresa”.

 KARDEX.- Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de

existencias del almacén, vale decir aplicable en control de mercaderías, de
materias primas, materias auxiliares, de suministros diversos, permitiendo
determinar la fecha de adquisición, código, precio unitario, modelo, talla, medida,
característica y principalmente la cantidad de unidades valorizadas.

 Planillas Sueldos y Salarios.- Libro auxiliares de carácter obligatorio que

registra en forma ordenada, las remuneraciones o jornales de los trabajadores
de una empresa y/o negocio. Asimismo se registran las aportaciones y tributos
del empleador y las retenciones de los trabajadores.

2.10 Usuarios de la Información Contable:

Los usuarios de la información contable está referida a las personas que
necesitan la información contable de la empresa para distintos fines, entre los
principales usuarios se conocen a:

 Acreedores.-Son personas naturales o jurídicas que comercializan con la

empresa y necesitan conocer la situación económica y financiera de la
empresa a fin de otorgarle crédito comercial.

 Inversionistas.-Los inversionistas son personas que requieren conocer la

situación financiera y económica de la empresa con la finalidad de intervenir
capitales.

 Entidades financieras.-Las entidades financieras requieren de las

empresas información relacionada a los estados contables con la finalidad
de evaluar su situación financiera a una fecha determinada a su vez las
empresas necesitan de los bancos para obtener préstamos los cuales

17
 pueden ser solicitados como capital de trabajo o para la adquisición de
activos fijos.

 Organismos fiscalizadores.- Las entidades fiscalizadoras como la

Superintendencia Nacional de administración tributaria-SUNAT solicitaran
información contable de la empresa para la verificación de la correcta
aplicación de los impuestos en la determinación de la base imponible
tributaria. Asimismo, ESSALUD solicitara a las empresas los libros contables
relacionados a la aplicación de la carga laboral y descuentos que
corresponden a los trabajadores de la empresa.

 Oficina de auditoría.-Corresponde a la labor que realizan las oficinas de

auditoría en la verificación del cumplimiento de los objetivos prefijados por
la empresa y en la buena administración d los recursos utilizados por la
empresa.

2.11 Definición de términos básicos:

 Activo Fijo: Bienes de propiedad de la empresa dedicados a la producción

y distribución de los productos o servicios ofrecidos por ellas. Adquiridos por
un considerable tiempo y sin el propósito de venderlos.
 Asiento: Registros que se realizan en los libros de contabilidad por cada
operación.

 Bienes y Servicios: Gastos para la adquisición de bienes, pago de viáticos

y asignaciones por comisión de servicio o cambio de colocación, así como
pagos por servicios de diversa naturaleza, sin vínculo laboral con el Estado
o personas jurídicas.

 Bienes de Consumo: Son todas aquellas mercancías producidas en el país

o importadas para satisfacer directamente una necesidad como: alimentos,
bebida, habitación, servicios personales, mobiliario, ornato, etc.

 Contribuyente: Aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho

generador de la obligación tributaria.

 Domicilio Fiscal: “Es el lugar fijado por el contribuyente dentro del territorio
nacional para todo efecto tributario”.

18
 Eficiencia: El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo
mostrar la optimización de los insumos (entendiéndose como la mejor
combinación y la menor utilización de recursos para producir bienes y
servicios) empleados para el cumplimiento de las Metas Presupuestarias.
Los insumos son los recursos financieros, humanos y materiales empleados
para la consecución de las metas.

 Factura: Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios

vendidos.

 Impuesto a la Renta: Es el tributo de periodicidad anual, sin embargo su

determinación debe ser preparada durante todo el ejercicio gravable a fin de
evitar la generación de eventualidades tributarias.

 Ingresos: Cantidad de dinero que una persona recibe en efectivo o en

cheque proveniente de sueldos, salarios, intereses, renta o cualquier otra
fuente.

 Libros contables: son los registros que acumulan información de manera

sistemática, sobre los elementos de los estados financieros , a partir de los
cuales fluye la información financiera cuantitativa que se expone en el
cuerpo de los estados financieros o en notas a los mismos.

 Patrimonio: Bienes propios adquiridos por cualquier título. Designa el

conjunto de bienes y derechos que componen el activo de una propiedad.
En definitiva, por patrimonio se entiende el conjunto de relaciones
económicas activas y pasivas a una persona física o jurídica, y que se
encuentra al servicio de sus fines.

 Personas naturales: Los individuos de la especie humana considerados

capaces de ejercer derechos y contraer obligaciones.

 Personas jurídicas: Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o

seres colectivos, a los cuales se les da individualmente un nombre, y que
son capaces de ejercer derechos y contraer obligaciones por medio de su
representante legal.

 Venta: Todo acto que importe la transferencia de mercaderías a títulos

onerosos, y cualesquiera sean el plazo o las condiciones de pago.

19
  Venta a crédito: Es la venta en la que el importe no se cobra en el momento
de formalizarse, sino que se refiere a un tiempo después.

 Ventas netas: Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas brutas
efectivas, los descuentos (a excepción de los de pronto pago), rebajas
bonificaciones y/o cualquier concepto análogo.

2.12 Aspecto Tributario:

Existen tres regímenes tributarios: EL NUEVO REGISTRO UNICO
SIMPLIFICADO, EL REGIMEN ESPECIAL y EL REGIMEN GENERAL. Y la
empresa que estoy tratando “TRIBUTACION & NEGOCIOS S.A” se encuentra
en el REGIMEN GENERAL:

2.12.1 Régimen General:

Para contribuyentes del Régimen General: Es un régimen tributario que
comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera
categoría (aquellas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta
de ambos factores).

 Características principales:
 Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia
entre ingresos y gastos aceptados.
 Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
 Se tiene que sustentar sus gastos.
 Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la
Renta.
 Se presenta Declaración Anual.
 Personas que pueden acogerse:
 Personas Naturales.
 Sucesiones Indivisas.
 Asociaciones de Hecho de Profesionales.
 Personas Jurídicas.
 Sociedades irregulares.
 Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

 Acogimiento al RG:
Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Régimen General,
pueden realizarlo en cualquier momento del año.

20
 Si provienen:
 Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa
comunicación del cambio de Régimen a la SUNAT mediante el
formulario 2127, donde señalaran la fecha a partir del cual operara su
cambio, pudiendo optar por : El primer día calendario del mes en que
comunique su cambio, o El primer día calendario del mes siguiente al
de dicha comunicación.
 Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la
presentación de la declaración pago correspondiente al mes en que
se incorporen, utilizando el PDT N° 621 o el Formulario N° 119 según
corresponda.
 Actividades comprendidas:
 Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.
 Prestación de servicios.
 Contratos de construcción.
 Notarios.
 Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.

 Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir:

 Facturas
 Boletas de venta
 Tickets
 Liquidación de compra
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente
 Guías de remisión transportista

 Determinación del Pago a Cuenta Mensual

 Sistema de Coeficientes:

Impuesto calculado del ejercicio

Ingresos netos gravables del ejercicio

 Sistema del Porcentaje:

2% de sus ingresos netos mensuales

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 Libros y Registros Contables:

 Para las personas naturales y personas Jurídicas. Ingresos brutos

anuales no exceden de 150 UIT

 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato Simplificado
 Otros, según corresponda.

 Ingresos brutos anuales exceden de 150 UIT

De 150 hasta 500 UIT.

 Registro de Compras.
 Registro de Ventas
 Libro Diario
 Libro Mayor

De 500 hasta 1700 UIT.

 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro diario
 Libro mayor
 Inventario y balances.

Más de 1700 UIT.

 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro diario
 Libro mayor
 Inventario y balances
 Caja y bancos.

Contabilidad Completa: (para efectos del inciso b) del tercer párrafo

del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta, son los siguientes:

 Inventarios y Balances
 Libro Diario
 Libro Caja y Bancos

22
  Libro Mayor
 Registro de Compras
 Registro de Ventas e Ingresos

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad

completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

 Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la

 Ley del Impuesto a la Renta.
 Registro de Activos Fijos.
 Registro de Costos
 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
 Registro de Inventario Permanente Valorizado.

 Si tiene trabajadores dependientes:

Contribuciones al ESSALUD: 9%

 Retenciones a efectuar:

De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes

a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categoría, aportes a la
ONP, así como a los contribuyentes no domiciliados.

 Tributos afectos:
 IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.
 Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

2.12.2 Legalización de libros:

Los libros y registros contables deben ser legalizados por un notario, a falta de
estos, por los jueces de paz letrados o juez de paz antes de su uso, incluso
cuando estos últimos sean llevados en hojas sueltas, continuas o
computarizadas.

2.12.3 Empaste de Libros:

En el caso en que los libros se lleven en hojas sueltas, continuas o
computarizadas, estas deben empastarse, de ser posibles hasta por un
ejercicio gravable. El empaste deberá efectuarse como máximo dentro de los
tres primeros meses siguiente al que corresponda las operaciones incluyendo
las hojas que hayan sido anuladas.

23
2.12.4 Pérdida Destrucción o Robo:
En caso de sufrir la pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros de los
libros, documentos y otros antecedentes de las operaciones que constituyan
hechos generadores de obligaciones tributarias, deberán comunicar a la
SUNAT, dentro de los 15 días hábiles siguientes a la ocurrencia de tales
hechos. Esta comunicación de vera contener el detalle de los libros,
documentos así como al periodo que corresponde. Cuando se trate de libros
se indicara el nombre del notario y la fecha en que fueron legalizados.

2.12.5 Plazo para Rehacer los Libros:

El plazo para rehacer los libros, documentos y otros antecedentes de las
operaciones que se constituyan hechos generadoras de obligaciones
tributarias es de 60 días calendarios computados a partir del día siguiente de
ocurrido los hechos. Solo en el caso de que por razones debidamente, se
requiera un plazo mayor, la SUNAT otorgara la prorroga correspondiente,
previa evaluación.

2.12.6 PDT 621: IVG Renta Mensual:

Declaración mensual que se realiza de los contribuyentes afectos al IGV,
Impuesto a la Renta de Tercera Categoría y aquellos que paguen rentas a
trabajadores independientes (domiciliados o no) aun cuando no tengan
obligación de efectuar retención alguna. En este PDT se declara de acuerdo a
las compras y ventas de los contribuyentes; y al régimen en al que se
encuentran acogidos.

2.12.7 Bondades de la herramienta que utiliza la empresa “TRIBUTACION &

NEGOCIOS S.A” SOTWARE CONTABLE FINANCIERO – SISCONT ORO

 ¿Qué es el SISCONT ORO?

SISCONT ORO: Es un software peruano

contable financiero, multiempresa, doble
moneda que garantiza un adecuado
cumplimiento de obligaciones, para una
oportuna toma de decisiones. Siscont agiliza
y facilita el ingreso de documentos, cuenta
con asistentes de una sola pantalla y un motor de base de datos para recibir
documentos en línea desde cualquier sistema. Los informes son presentados
en pantallas de consulta que facilitan su impresión o exportación en formato

24
 Excel. Una opción adicional a los informes gerenciales es la posibilidad de
modificar, agregar y eliminar vouchers en cualquier mes, actualizando
automáticamente la contabilidad y la gestión en línea.

 Características generales
SISCONT Es un sistema integral para el área contable y financiera, realizando
lo que todos esperaban, al solo ingreso de un voucher (comprobante contable)
se actualizan todos los libros contables, así como los informes para la toma de
decisiones; realiza el cálculo del R.E.I. actualiza moneda extranjera y calcula la
utilidad y pérdida generada por diferencia de cambio entre la provisión y
cancelación de documentos. Todos sus procesos son realizados en línea, es
decir, si modificamos un voucher en enero, otro usuario podría estar
consultando diciembre y el balance se encontraría actualizado al momento.

 Módulos integrales
Es una herramienta muy completa y comprende los siguientes módulos:

 Contabilidad: al sólo ingreso de voucher, puede obtener información de

manera instantánea como reportes de compras, ventas, libro diario, libro
mayor, caja... etc.
 Tesorería: controle la programación de sus cuentas por pagar.
 Caja Chica: controle sus fondos fijos y los fondos por rendir.
 Créditos y cobranzas: gestione la cobranza de sus clientes de manera
fácil y sencilla.
 Gestión de negocio: obtenga un resultado detallado entre ingresos
menos costos y gastos
 Presupuestos: brinda un comparativo de los ingresos y gastos de lo
estimado con lo real.
 Informes gerenciales: informes estructurados en Excel 2010 con tablas
dinámicas que permiten generar reportes a su medida.
 Motor: información compartida entre sistemas que permite generar
interface de otros software a Siscont evitando la doble digitación.
 Diseñador de reportes: permite crear reportes a la medida del cliente
incluyendo el uso de gráficos estadísticos.
 Activo Fijo: le permite el control de los activos que posee la empresa.
 Seguridad: cree perfiles de usuario, asignándole a cada uno el acceso a
las funciones autorizadas por usted.

25
  Auditoria: le permite tener un control de los usuarios del sistema,
grabando la última fecha y hora que modificaron los vouchers.
 Multi-empresas: todas las versiones de Siscont son multiempresas pues
le permite llevar la contabilidad de diferentes empresas de manera
independiente.
 Multiusuario: comprende hasta 8 usuarios de manera interna
 Usuarios remotos: Depende de las licencias Terminal Server instaladas
en su servidor.

III. DESCRIPCIÓN DE LAS PRACTICAS REALIZADAS

3.1 Características Generales del Estudio Contable “TRIBUTACION &

NEGOCIOS S.A”

En el Estudio Contable, trabajan 17 personas, de las cuales 7 son practicantes y 10

son trabajadores formales, que laboran en las diferentes Áreas y con sus
respectivos clientes, con los cuales, el Propietario –Gerente General, mantiene una
interrelación muy estrecha para realizar un trabajo efectivo y eficiente.

El Estudio Contable, dispone de abundante bibliografía contable,

tributaria, auditoría, laboral, financiera, normas, casos, etc., lo que facilita la
oportunidad de estar al día con los conocimientos y las situaciones que se
presentan en los distintos tipos de empresas.

El Estudio Contable, para la mejor realización del trabajo del personal se encuentra
suscrito a la revista Contadores & Empresas, Actualidad Empresarial y Busines.
Estas organizaciones envían diariamente boletines virtuales de carácter legal,
tributario, laboral, contable, etc., que son leídos por el Propietario-Gerente General
para conocimiento de todo el personal. Asimismo se recibe quincenalmente los
informativos, lo que permite estar al día con toda la información.

3.2 Detalle de las Prácticas:

En el estudio contable “TRIBUTACION & NEGOCIOS S.A”, las practicas se

iniciaron el 31 de marzo del 2014 y culminaron el 30 de Junio del mismo año en
curso, en donde se realizó la contabilidad de la misma empresa en mención como
también la de su anexo: “TRIBUTACION Y SERVICIOS EMPRESARIALES
E.I.R.L”, entre otros, que también están el Régimen General.

26
En el estudio contable, se aplica el proceso, procedimientos, técnicas y prácticas
contables en toda su dimensión. Esto quiere decir teniendo en cuenta los principios,
normas y regulaciones respectivas.

Las prácticas realizadas en el estudio contable, ha conllevado aplicación de

procedimientos manuales y computarizados. En uno y otro caso se obtiene la
información necesaria.

En ese sentido, al inicio del trabajo, mi supervisora me mostró el Software Contable

Financiero SISCONT ORO, dándome algunas pautas de su uso, algo que me sirvió
para reforzar lo aprendido en la Universidad, también me mostró los libros que
maneja la sección a su cargo; haciéndome hincapié en los procedimientos que
debería aplicar para desarrollar mi trabajo en forma ordenada y eficaz.

En el mismo estudio desarrolle diversas labores o actividades contables, de las

cuales hare mención:

 Recepción, Clasificación y Ordenamiento de documentos:

Luego de recibir los comprobantes de pago y otros documentos de parte de
mi supervisadora, procedí a ordenarlos; es decir por un lado las compras y
gastos y por otro lado las ventas e ingresos. Estos mismos documentos son
ordenados en forma cronológica, desde la fecha más antigua hasta la más
reciente; teniendo en cuenta que este trabajo en algunos casos se hace en
forma diaria, otras veces en forma semanal, quincenalmente y mensualmente
de acuerdo a como los contribuyentes van remitiendo sus documentos.

 Verificación y Control de los documentos:

Posteriormente estos documentos fueron verificados que contengan los datos
establecidos por las normas sobre comprobantes de pago, como por ejemplo:
Razón social, No. de RUC, No. de Serie y No. correlativo del Comprobante
respectivo; los conceptos de compras y ventas(cantidad y especificación
detallada de los productos o servicios) según el caso; el Valor de venta(Sub-
Total) o base imponible; el Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promoción Municipal y el Precio de Venta(Total) para el caso de las Facturas
y para otros documentos los datos que establece el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

 Archivar Documentos

27
 Una vez clasificado los documentos se realizó su respectivo archivamiento
de la documentación en un file o archivador, de acuerdo al mes que le
corresponde.

 Registro o Procesamiento de Documentos en los Respectivos Libros

Contables a través del Sistema Contable Financiero - SISCONT ORO
Una vez hecho lo anterior, procedí al registro de la operación en el libro
correspondiente (Las ventas en el registro de ventas y las compras en el
registro de compras) a través del Sistema Contable Financiero SISCONT
ORO.
Al respecto tuve en cuenta los siguientes aspectos generales:

 Registre en primer lugar la fecha de emisión del comprobante,

 Luego el tipo de documento (códigos aprobados por SUNAT),
 No. de Serie del Comprobante y el No. Correlativo del mismo,
 La identificación o razón social del cliente o proveedor,
 El No. de RUC del cliente o Proveedor
 Luego registre el Valor de Venta o sub-total de la operación
 El Precio de Venta o total de la Operación.

Puntos importantes que tome en cuenta para el llenado de registro de ventas

y compras en el sistema Contable Financiero – SISCONT ORO

Información del Registro de Ventas:

La información mínima que tome en cuenta para registrar las ventas en el

Registro de Ventas e Ingresos fueron los siguientes puntos:

 Fecha de emisión del comprobante de pago,

 Tipo de documento, de acuerdo con la codificación que ha
aprobado SUNAT.
 Serie del comprobante de pago
 Número del comprobante de pago en forma correlativa
 Número de RUC del cliente
 Base imponible de la operación gravada y/o favor FOB de
exportación de bienes o valor de la factura tratándose de
Exportación de servicios.
 Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.

28
  Importe total del comprobante de pago.

Información del Registro de Compras:

La información mínima que tuve en cuenta para registrar las compras en el

Registro de compras fueron los siguientes puntos:

 Fecha de emisión del comprobante de pago extendido por el

proveedor o la fecha de pago que grave la importación de bienes o
utilización de servicios.
 Tipo de documento, de acuerdo a la codificación que ha sido
aprobado por SUNAT.
 Serie del comprobante de pago
 Número del comprobante de pago o número de orden del formulario
donde conste el pago del Impuesto en la utilización de servicios
prestados por no domiciliados, número de la Declaración Única de
Importación, o en los casos en que no se emita tal documento,
liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS
que acrediten el pago del Impuesto que grave la importación.
 Número de RUC del proveedor, cuando corresponda,
 Nombre, razón social o denominación del proveedor,
 Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas
únicamente a operaciones gravadas y/o de exportación
 Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación destinadas a
operaciones gravas y/o de exportación conjuntamente con
operaciones no gravadas,
 Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a
crédito fiscal y/o saldo a favor por exportación,
 Valor de las adquisiciones no gravadas,
 Importe total de las adquisiciones según comprobante de pago.

Nota: Para determinar el valor mensual de las operaciones realizadas

anote en los Registros de ventas e Ingreso y de compras, todas las
operaciones que tuvieron como efecto anular, reducir o aumentar parcial
o totalmente el valor de las operaciones. Para que las modificaciones

29
 mencionadas tengan validez, fueron sustentadas, en su caso, por los
siguientes documentos: Notas de Débito y de Crédito.

 Supervisión del desarrollo de mis practicas por mi supervisora:

Luego de haber terminado de registrar las operaciones ventas y compras en
el Sistema Contable Financiero – SISCONT ORO, mi supervisora verifico mi
trabajo y luego de constatar que el trabajo ha sido realizado correctamente,
me pidió que continuara con las respectivas cobranzas y cancelaciones.

 Exportación al Excel del registro de compras y ventas para sus

respectivas cancelaciones y cobros.
Una vez terminado de registrar las respectivas compras y ventas en el
Sistema Contable Financiero SISCONT ORO, en el mismo software hay una
opción que al hacer clip te permite exportar la información al Excel para
luego realizar los cobros y cancelaciones respectivamente.

 Elaboración de separadores.
Con los papeles reciclados que ya no se usaron, se elaboró separadores,
que permitan ordenar y distribuir por secciones los documentos,
comprobantes de pago, declaraciones, etc.

 Llenado de Planillas de Movilidad de trabajadores, correspondientes a

los 12 meses del ejercicio 2012.
Esta labor consiste en desglosar manualmente en cada ficha u hoja
elaborada mecánicamente, por cada día, el monto o gasto que ha incurrido
el trabajador en ese día, y así sucesivamente hasta llegar el último día del
mes en que se está transcribiendo la información.

IV. CRONOGRAMA DE PRACTICAS

 PERIODO DE PRÁCTICAS: Del 31 de Marzo del 2014 al 30 de Junio del

2014.
 HORARIO DE PRÁCTICAS: Lunes a viernes de 8:30 a.m. a 1:00 p.m.

V. INSTRUMENTOS UTLIZADOS PARA REALIZAR LAS PRACTICAS

PREPROFESIONALES FINALES
Para la realización de las prácticas Pre-Profesionales en el Estudio Contable
TRIBUTACION & NEGOCIOS S.A, se utilizó las siguientes herramientas:

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  MATERIALES UTILIZADOS
 Un escritorio
 Lapiceros ( azul y rojo)
 Papel bond - A4
 Calculadora
 Regla
 Borrador
 Lápiz
 Archivadores de palanca
 Fólder
 Engrapador
 Perforador
 Memoria USB

 EQUIPOS Y MAQUINAS UTILIZADOS

 Computadora
 Impresora

 DOCUMENTOS UTILIZADOS
 Facturas
 Boletas de venta

 SISTEMA DE CONTABILIDAD UTLIZADO:

 Manual
 Computarizado: SISCONT ORO- software contable financiero.

VI. DESCRIPCION DE LA EXPERIENCIA PRACTICA EN LA ENTIDAD

Estar en el estudio contable de propiedad de la Gerente General: CPCC. Haydith

del Águila Valera de Diez, ha sido una muy buena oportunidad para reforzar mis
conocimientos y praxis contable.

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Considero que la experiencia más grata en el proceso del aprendizaje de la ciencia
contable, es la práctica realizada en el ESTUDIO CONTABLE, porque aquí se dan
casi todos los eventos legales, financieros, tributarios, laborales y contables.
Se trabaja manualmente en algunos casos, en otros casos en forma
computarizada y también en forma mixta. Es decir se adquiere las más diversas
experiencias en el registro de las transacciones.
Es decir, en un Estudio Contable, se tiene de todo. Al haber contribuyentes
organizados como personas naturales, otros como personas jurídicas, de distintos
regímenes tributarios; hace que uno tenga que reforzar todos, absolutamente
todos los conocimientos, para estar en las mejores condiciones para realizar un
trabajo efectivo.
Un estudio contable, es una verdadera iglesia del saber contable.

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