ESCUELA DE DERECHO

TEMA:

IMPUESTO PEDRIAL INAFECTACIONES.

DOCENTE:

LILIANA MAGALI JIMÉNEZ ORDINOLA

INTEGRANTES:
ÁNGEL JHAEL LOZADA SAMANIEGO
ROSA MERCEDES LLENQUE FIESTAS
JUDITH YOLANDA SALINAS REMIGIO
NORA MIRELLA LÁZARO GARCÍA.

PIURA - PERÚ

2019
INDICE

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 INTRODUCCIÓN

En nuestro país la Ley de Tributación Municipal nos habla del impuesto

predial como un tributo con el cual se grava una propiedad o posesión inmobiliaria,
siendo un impuesto que hacen los ciudadanos que son dueños de un inmueble, ya sea
vivienda, despacho, oficina, edificio o local comercial, se hace necesario entender la
presente investigación para conocer detalladamente ¿Quiénes estamos obligados a
cumplir con el pago del impuesto predial? ¿Quiénes están inafectos de dicho pago?

Por esta razón es importante conocer qué entidad está encargada de hacer
efectivo su cumplimiento según lo normado en la Ley, es así que la encargada de la
recaudación, administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad Distrital
donde se ubica el predio.

Es necesario recordar que el autovalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios

unitarios de construcción aprobados por el Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento todos los años, ante la oficina de SAP.

Como se da este proceso, según lo analizado en clase tenemos el Hecho

Imponible que no es otra cosa que el ejercicio del derecho de propiedad de una persona
natural, persona jurídica, sucesión indivisa u otro sujeto de derecho sobre un predio.
Además, es necesario conocer la Base Imponible donde el ciudadano que cuente con
un solo predio, el valor de autovalúo se constituirá en la base imponible para el cálculo
del tributo al 1 de enero de cada ejercicio. Sin embargo, de ser propietario de más de
un predio, la base imponible estará constituida por el resultante de la suma de todos los
autovalúos correspondientes a los predios de su propiedad ubicados en una misma
jurisdicción distrital al 1 de enero de cada ejercicio.

Por todo lo antes mencionado anteriormente se pretender abordar con el presente

trabajo el impuesto Predial y Las afectaciones que implica.

Teniendo como objetivo general: “Determinar que instituciones están inafectas

al Impuesto Predial y como la Ley de Tributación Municipal las ampara”.

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OBJETIVO GENERAL.

Determinar que instituciones están inafectas al pago Impuesto Predial y como la Ley
de Tributación Municipal las ampara.

OBJETIVOS ESPECIFICOS.

Definir el concepto de impuesto predial y que entidad o institución es la encargada de

efectuar el cobro del mismo.

Conocer la definición de inafectaciones en materia tributaria.

Explicar bajo qué condiciones, las entidades tipificadas en el la Ley de Tributación

Municipal pueden acogerse al beneficio de la inafectación.

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 MARCO TEORICO

I. IMPUESTO PREDIAL

Según el libro Manuales para la mejora de la Recaudación del Impuesto

Predial. Parte 4.Marco Legal del Impuesto Predial. El impuesto Predial es de
alcance distrital de periodicidad anual y grava el valor de los predios, sean éstos
urbanos o rústicos; en otras palabras podemos definirlo como el tributo municipal
que refleja el valor que tiene un determinado predio que se encuentren dentro de
la ciudad (urbano) o fuera de ella (rustico), este tributo se cancela anualmente
en la municipalidad distrital donde se encuentra ubicado el predio del
contribuyente.
Así mismo, Según el artículo 8°de la ley de Tributación Municipal, señala que
para efectos de impuestos se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua; así como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificación.
II. DEUDORES DEL IMPUESTO PEDRIAL.

Según señala el artículo 9° de la Ley de Tributación Municipal “son sujetos

pasivos en calidad de contribuyentes las personas naturales o jurídicas,
propietarios de los predios, cualquiera sea su naturaleza”, sin embargo hay que
tener en cuenta que adquirirán la condición de contribuyentes el 1° de enero de
cada año; en ese sentido, cuando se adquiera un predio con posterioridad a la
fecha citada, el adquirente no estará obligado a pagar el impuesto.
Esto debido a que a pesar que el adquiriente, si bien es el nuevo dueño del
predio, este procederá a ser responsable o contribuyente el año próximo según
la fecha signada en la Ley de Tributación Municipal, quedando como responsable
el poseedor del dueño antes de la adquisición.

III. ACREEDOR DEL IMPUESTO PEDRIAL.

El TUO de la Ley de Tributación Municipal señala en forma expresa que la

administración de este impuesto está a cargo de las municipalidades distritales,
existe la posibilidad de que este tributo sea administrado por las municipalidades
provinciales respecto de los predios ubicados en el territorio donde ejercen sus
competencias de ámbito distrital, es decir, en los denominados “cercados” o
“centros” de las provincias. En ese contexto, el sujeto activo o acreedor del
impuesto predial es la municipalidad distrital donde se encuentra ubicado el
predio. Esta municipalidad es la legitimada para recibir el pago del tributo; en
otras palabras en merito a la ley de Tributación, solo las municipalidades están
facultadas para el cobro y la recaudación del impuesto predial, siendo estos
cobrados de acuerdo a las jurisdicción que abarca o que tiene a cargo la misma.

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 IV. INAFECTACIONES.

Según Mario Alva Matteucci (2012) nos dice que todo tributo tiene dentro de su
organización el ámbito de aplicación, allí es donde se detallan los supuestos de
afectación como los supuestos de exoneración. Del mismo modo la normatividad
tributaria puede establecer algunos supuestos de inafectación, ello sería en términos
claros una denominada “inafectación de tipo legal”, es decir que coexistirá la propia
norma la que decrete algunos supuestos de inafectación.

Por ello manifestamos que la inafectación de tipo legal instituye una lista de todos
aquellos casos que por disposición expresa de la Ley no se encuentran afectos al pago
del Impuesto, ello equivale a decir que por mandato de la propia Ley se ha determinado
su excepción de la esfera de aplicación del Impuesto Predial.

Para BRAVO CUCCI “la no sujeción, no incidencia o inafectación, es una

situación fáctica que implica que un hecho ocurrido en el mundo fenoménico, no se ha
subsumido en una hipótesis de incidencia tributaria y, en consecuencia, no se ha
producido la incidencia.”

En tal sentido lo que se intenta decir es que la inafectación supone que un hecho
no se encuentre comprendido en la hipótesis de incidencia tributaria prevista en la ley,
y de ocurrir en la realidad, no se produzca la incidencia del tributo.

En términos sencillos, estar infecto al impuesto predial implica no estar obligado

a pagarlo; ya que con la inafectación, la norma libera de la obligación de pago del
impuesto predial a determinados propietarios de predios.

V. LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL.

Considerando lo que estipula el Artículo N° 17 de la Ley de Tributación Municipal.
Decreto Legislativo N° 776, están inafectos al pago del impuesto los predios de
propiedad de:
Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales; excepto los
predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo N°
059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la
entrega en concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de
servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo
las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el
tiempo de vigencia del contrato.
Un ejemplo de que entidades se encuentran dentro del concepto de Gobierno
Central de la Ley de Tributación Municipal, o en términos más exactos sería dentro del
Gobierno Nacional a la luz de las actuales normas, podemos citar a los ministerios, a la
Policía Nacional, a las Fuerzas Armadas, entre otros.

Conforme lo señala el artículo 25º de la Ley Nº 27783, el gobierno nacional es ejercido

por el Poder Ejecutivo, de acuerdo a la Constitución Política, su Ley Orgánica y la
presente Ley. Su sede es la Capital de la República.

Por ejemplo, si el local que ocupa el Ministerio de Salud figura como de su propiedad,
entonces no le corresponde el pago del Impuesto Predial en la localidad donde el mismo
se encuentre ubicado.

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Dentro del concepto de Gobierno Regional se encuentran aquellas jurisdicciones
territoriales ubicadas exactamente en los departamentos de todo el país, incluyendo a
la Provincia Constitucional del Callao.

Conforme lo señala el artículo 31º de la Ley Nº 27783, el gobierno regional es ejercido

por el órgano ejecutivo de la región, de acuerdo a las competencias, atribuciones y
funciones que le asigna la Constitución Política, la presente Ley y la Ley Orgánica de
Gobiernos Regionales.

Por ejemplo, si el local que ocupa el Gobierno Regional de Cajamarca figura como su
propiedad, entonces no le corresponde el pago del Impuesto Predial en la localidad
donde el mismo se encuentre ubicado el mismo.

Si hablamos del concepto de Gobierno Local se encuentran todas las

municipalidades del país. El texto del artículo 40º de la Ley Nº 27783, precisa que las
municipalidades son órganos de gobierno local que se ejercen en las circunscripciones
provinciales y distritales de cada una de las regiones del país, con las atribuciones,
competencias y funciones que les asigna la Constitución Política, la Ley Orgánica de
Municipalidades y la presente Ley. En la capital de la República el gobierno local lo
ejerce la Municipalidad Metropolitana de Lima. En los centros poblados funcionan
municipalidades conforme a ley.

Por ejemplo, si el local que ocupa la oficina de Registro Civil de la Municipalidad

Metropolitana de Lima en el distrito de Jesús María figura como su propiedad, entonces
no le corresponde el pago del Impuesto Predial.

Recapitulando ideas, apreciamos que, si un predio es de propiedad de alguna entidad

que esté incorporada dentro de cualquier nivel del Gobierno, entonces no habrá
afectación al pago del Impuesto Predial.

De la misma manera los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad,

siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados,
así como los predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por
el Gobierno que les sirvan de sede. Conforme lo señala la ley estos se encuentran
inafectos del pago del Impuesto Predial los predios de propiedad de los gobiernos
extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia
de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados, así como los predios de propiedad de los
organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.

De lo señalado en el párrafo anterior, podemos inferir una serie de requisitos que

deben cumplirse para que se pueda aplicar el beneficio a favor de las representaciones
diplomáticas con carácter permanente.

Para ello se hace necesario ciertos requisitos: Que la representación diplomática

sea propietaria de predios. Que los predios se destinen a residencia de sus
representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados. Que exista una condición de reciprocidad con el
Gobierno extranjero, en el sentido que si en el país de dicho Gobierno se inafecta el
pago del Impuesto Predial o su equivalente como correlato en el Perú se le aplicaría la
misma condición.

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 Es necesario conocer que esta condición la debe certificar el Ministerio de
Relaciones Exteriores del Perú, toda vez que es la institución encargada de elaborar y
ejecutar la política exterior del Estado.

Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos

y no se efectúe actividad comercial en ellos, el artículo 17º de la Ley de Tributación
Municipal precisa que se encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios
de propiedad de las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos, aquí la norma no distingue entre
los tipos de sociedades de beneficencia, pudiendo ser tanto públicas como privadas. El
requisito que necesariamente debe cumplirse para poder gozar de este beneficio es que
los predios se destinen a sus fines específicos, lo cual implica revisar previamente los
estatutos de constitución de la sociedad y determinar que en ella existe una idea de
apoyo, de llegar a un bienestar a los más necesitados.

Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos, conventos,

monasterios y museos. El literal c) del artículo 17º de la Ley de Tributación Municipal
precisa que se encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios de
propiedad de las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos. En este orden de ideas apreciamos que aquí al no determinarse
el culto al cual están dirigidas u orientadas las entidades religiosas, pueden ingresar en
esta categoría: los católicos, los protestantes, los mormones, los budistas, los ortodoxos,
los presbiterianos, los hinduistas, los islamistas, los anglicanos, los judíos, los sintoístas,
los testigos de jehová, los mahometanos, entre otras más.

Se hace necesario conocer que posteriormente con fecha 29 de diciembre de

1982, se promulgó la Ley N° 23552, que entró en vigencia a partir del 01 de enero de
1983, derogando el Impuesto al Patrimonio Predial No Empresarial y estableciendo el
Impuesto al Valor del Patrimonio Predial. El numeral 2 del inciso c) del artículo 15° de
esta norma dispuso que “se encuentran inafectos al impuesto, los predios que no
produzcan renta y/o dedicados a cumplir los fines específicos de propiedad de las
entidades religiosas y que están destinados a templos, conventos, monasterios,
centros educativos y museos”.

Más adelante la Ley de Tributación Municipal, aprobada mediante Decreto

Legislativo N° 776 y publicada el 31 de diciembre de 1993, regula dentro de los
impuestos municipales el Impuesto Predial, derogando mediante su Primera Disposición
Final la Ley N° 23552. El numeral 2 del inciso c) del artículo 17° de esta norma establece
que “se encuentran inafectos al impuesto, los predios que no produzcan renta y
dedicados a cumplir sus fines específicos de propiedad de las entidades
religiosas, siempre que los predios se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos”.

Como puede apreciarse de las normas referidas, en el mes de julio de 1980, estaba
vigente una exoneración para los predios de propiedad de las entidades religiosas en
general. En mérito al Acuerdo entre la Santa Sede y el Perú se pactó mantener las
exoneraciones y beneficios tributarios, entonces vigentes, de manera permanente, lo
cual constituye una especie de inmunidad tributaria, toda vez que al ser dado por un
Tratado Internacional tiene rango constitucional.

La Ley N° 23552 que regulaba el Impuesto al Valor del Patrimonio Predial y la Ley de
Tributación Municipal que regula actualmente el Impuesto Predial, al inafectar los
predios de propiedad de las entidades religiosas cumplen con el aspecto de la

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permanencia, pero no lo hacen en toda su extensión, pues excluyen a los predios que
produzcan renta.

Cabe señalar que, si bien se trata de impuestos diferentes al Impuesto al Patrimonio No

Empresarial, en lo que respecta a las entidades religiosas no se puede sostener que
estamos frente a un nuevo tributo de naturaleza y ámbito de aplicación distintos al
derogado, por lo que se mantiene la inafectación a todos los predios de las entidades
religiosas, cualquiera fuese su naturaleza.

En la misma posición se ha pronunciado el Tribunal Fiscal al emitir la RTF N° 676-4-

97 del 24 de junio de 1997, en donde se ha señalado que los Acuerdos celebrados por
el Estado prevalecen sobre la legislación nacional; en tal sentido, las entidades
religiosas pertenecientes a la Iglesia Católica se encuentran exoneradas del Impuesto
Predial en virtud a lo dispuesto por el Acuerdo celebrado por el Estado Peruano con la
Santa Sede, no existiendo limitación alguna para la aplicación del beneficio.

De otro lado, el mismo cuerpo colegiado, mediante RTF N° 043-4-98 del 13 de enero de
1998 ha establecido que están exonerados del Impuesto Predial los predios de las
entidades religiosas destinados o no a un fin lucrativo.

Asimismo, tenemos las entidades públicas destinadas a prestar servicios

médicos asistenciales. El literal e) del artículo 17º de la Ley de Tributación Municipal
precisa que se encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios de
propiedad de las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos
asistenciales.

Dentro de este supuesto se encuentran los hospitales públicos, los centros de atención
médica, las postas médicas, los tópicos, entre otros, pero con una característica
importante, no pueden ser privados sino públicos.

Cabe mencionar que cuando se publicó la Ley de Tributación Municipal en 1993 y entró
en vigencia a partir de 1994 solo hacía expresa mención de los hospitales públicos,
motivo por el cual las postas médicas o los centros de atención médica que no
calificaban como hospitales no gozaban de la inafectación, esta situación se corrigió en
fecha posterior al dictarse la Ley Nº 27616, Ley que restituye recursos a los Gobiernos
Locales, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 29 de diciembre de 2001 y vigente
a partir del 01 de enero de 2002. De este modo, a partir de esta última fecha hasta la
actualidad el beneficio de la inafectación está orientado a toda entidad pública que
presta servicios médico asistenciales.

El problema que se presenta en algunos hospitales es que se han creado clínicas al

interior de los mismos, en donde se brindan servicios con consultas cobradas a los
pacientes con precios más elevados que los que un hospital público pueda cobrar. En
ese sentido, si se trata de instituciones privadas estas deberían estar independizadas
del centro de atención público y estar afectas al pago del Impuesto Predial, toda vez que
la inafectación no les alcanzaría.

Debemos mencionar, El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se

destine a sus fines específicos. El literal f) del artículo 17º de la Ley de Tributación
Municipal precisa que se encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios

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de propiedad del Cuerpo General de Bomberos , siempre que el predio se destine a sus
fines específicos.

Al efectuar una revisión de la página web del Cuerpo General de Bomberos Voluntarios
del Perú (http://www.bomberosperu.gob.pe) apreciamos que su misión es ser la
autoridad competente en materia de prevención, control y extinción de incendios, realiza
acciones de atención de accidentes vehiculares y emergencias médicas, rescate y
salvataje de vidas expuestas a peligro. Brinda sus servicios de manera voluntaria a toda
la comunidad debido a su vocación de servicio, sensibilidad social, entrega y disciplina.

Si el beneficio de la inafectación está orientado a los predios que pertenecen al Cuerpo

General de Bomberos Voluntarios del Perú, quedan descartados de plano aquellos
predios que ocupen los bomberos pero que no sean de su propiedad, sino que se
encuentran en calidad de poseedores o aquellos predios que son destinados a sus
actividades pero que son predios alquilados.

Tampoco estarán aquellos predios que pertenezcan a los miembros de dicha institución,
toda vez que el beneficio es al Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

Los predios que sean de propiedad de la mencionada institución que se destine

a sus fines propios, a los cuales les alcanza el beneficio serían por ejemplo la sede
donde está ubicada central de radio y de telefonía; los talleres de mantenimiento y
arreglo de las unidades vehiculares; el lugar donde se encuentran las habitaciones
donde pernoctan los bomberos cuando están de turno; los patios donde se estacionan
las unidades; entre otros, pero siempre vinculado a sus fines.

Por otra parte, tenemos a las Comunidades Campesinas y Nativas de la Sierra

y Selva, con excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación
económica. El literal g) del artículo 17º de la Ley de Tributación Municipal precisa que
se encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios de propiedad de las
Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción de las
extensiones cedidas a terceros para su explotación económica. Aquí por expresa
mención de la norma no están incluidas las comunidades campesinas de la costa.

En este sentido, si una comunidad campesina de la sierra es propietaria de un predio

que es el local comunal no deberá pagar el Impuesto Predial. Distinto sería el caso si
una comunidad campesina cede un terreno a una empresa para construir un albergue
ecológico en donde se podrá realizar turismo vivencial, otorgando de este modo una
renta por ese uso a la comunidad campesina. Aquí, observamos que existe una
explotación económica y una cesión a terceros, por lo que se deberá afectar el Impuesto
Predial por esa porción de terreno destinado a esta actividad.

De la misma manera Las universidades y centros educativos, debidamente

reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitución. El literal h) del artículo 17º de la Ley de
Tributación Municipal precisa que se encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial
los predios de propiedad de las universidades y centros educativos, debidamente
reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitución.

Ello implica que, si un centro educativo o una universidad tiene la propiedad de un

inmueble que no lo tienen destinado a su finalidad educativa o cultural, no les alcanza
el beneficio de la inafectación. En este tema hace algún tiempo hubo acotaciones por
parte de algunas municipalidades retirando el beneficio a la universidad por la existencia

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de agencias bancarias y cafeterías al interior de las mismas, en las acotaciones se
argumentaba que no se había cumplido con los fines educativos toda vez que los bancos
atendían operaciones comerciales y en las cafeterías se realizaba la prestación de
servicios de alimentación los cuales no son de naturaleza educativa. El Tribunal Fiscal
ya se pronunció en dos RTF sobre estos casos.

Según indica la ley. Las Concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales. Según el
artículo 17º de la Ley de Tributación Municipal precisa que se encuentran inafectos al
pago del Impuesto Predial los predios de propiedad de las concesiones en predios
forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en
las plantaciones forestales.

Cabe indicar que este beneficio implica la realización de actividades como

el aprovechamiento forestal, que consiste en la extracción de productos de un bosque y
también comprende desde la obtención hasta el momento de su transformación final.

El aprovechamiento de fauna silvestre se puede presentar de diversos modos, tal como

lo determina el texto del artículo 21º de la Ley Forestal y de Fauna Silvestre, aprobada
por la Ley Nº 27308. Dicho artículo menciona las modalidades de manejo y
aprovechamiento de la fauna silvestre con o sin fines comerciales (16).

Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como: partidos,

movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral correspondiente.
Inafectos al pago del Impuesto Predial los predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

Se debe aclarar que el beneficio que está regulado en este inciso solo se otorgan a las
organizaciones de discapacitados que sean recocidas por el CONADIS es el Consejo
Nacional para la Integración de la Persona con Discapacidad.

Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con

discapacidad recocidas por el CONADIS.

Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente

reconocidas por el ministerio de trabajo y promoción social, siempre y cuando los
predios se destinen a los fines específicos de la organización

El literal l) del artículo 17º de la Ley de Tributación Municipal precisa que se encuentran
inafectos al pago del Impuesto Predial los predios cuya titularidad corresponda a
organizaciones sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
Promoción Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de
la organización.

Aquí estarían los sindicatos que cuentan con reconocimiento por parte del Ministerio de
Trabajo y Promoción del Empleo. Por ejemplo, si el sindicato de profesores que es el
SUTEP en su local propio desarrolla actividades gremiales, de apoyo a sus integrantes,
se dictan charlas relacionadas con sus derechos laborales, se está cumpliendo los fines
de su organización, ello implicará que, si es propietaria del predio, entonces le
corresponderá el beneficio señalado en el presente literal.

Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y
cuando los predios se destinen a los fines específicos de la organización.

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 Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido
declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto
Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de
lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la INAFECTACIÓN DEL
IMPUESTO PREDIAL Municipalidad respectiva.

Los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la nación por el instituto nacional de cultura (19)

Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido

declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la nación (20) por el
instituto nacional de cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o sean
dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o sean
declarados inhabitables por la municipalidad respectiva.

En los casos señalados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total del inmueble
con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las
instituciones beneficiadas, significará la pérdida de la inafectación.
Para poder realizar la inafectación en nuestro sistema tributario tendrán que acercarse
a nuestra plataforma de atención al contribuyente con los documentos que demuestren
que sus predios

Las inafectaciones subjetivas relacionadas con el impuesto predial. El texto del artículo
17º de la Ley de Tributación Municipal, cuyo Texto Único Ordenado fue aprobado por el
Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, contiene una lista de supuestos en los cuales se
inafecta al propietario del inmueble que tenga una determinada calificación, ya sea por
ser una entidad pública, ser una entidad religiosa, un sindicato, un partido político, entre
otros supuestos.

Esta inafectación se encuentra dentro de la calificación de las subjetivas, toda vez que
se toma en cuenta algunas características propias del sujeto o persona y no los
elementos materiales de la propia operación. A continuación, detallaremos uno a uno
los supuestos en mención.

El enunciado del texto del artículo 17º considera que se están inafectos al pago del
impuesto los predios que sean de propiedad de diversas entidades. Lo interesante aquí
es que no señala el supuesto de predios que estén en posesión, con lo cual apreciamos
que la inafectación no está orientada a los predios que ocupen estas personas o entes
en calidad de poseedores sino en calidad de propietarios.

Para mayor detalle desarrollaremos brevemente los conceptos de posesión y propiedad.

Debemos recordar que la posesión de acuerdo al Diccionario de la Real Academia

Española es el “… acto de poseer o tener una cosa corporal con ánimo de conservarla
para sí o para otro”.

Tanto la posesión como la propiedad son Derechos Reales Principales establecidos en

el Código Civil Peruano de 1984.

Los predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del decreto supremo nº
059-96-pcm. El texto del literal a) del artículo 17º de la Ley de Tributación Municipal
excluye del concepto de la inafectación subjetiva del Impuesto Predial a los predios que

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hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM,
Texto Único Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en
concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios
públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo
de vigencia del contrato.

A manera de precisión debemos mencionar que la norma original a que se refiere el

Texto Único Ordenado antes señalado es el Decreto Legislativo Nº 839, cuyo artículo 1º
precisa lo siguiente: “Declárase de interés nacional la promoción de la inversión privada
en el ámbito de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos”.

Ello implica que, si un determinado predio que pertenece al Estado y el mismo ha sido
entregado en concesión, bajo el alcance de las normas antes mencionadas, si se
encontrará obligado al pago del Impuesto Predial, debiendo ser responsable del pago
en su calidad de poseedor la entidad a la cual se le otorgó la concesión.

Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como:

partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano electoral
correspondiente

El artículo 17º de la Ley de Tributación Municipal precisa que se encuentran inafectos

al pago del Impuesto Predial los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones
políticas como: partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano
electoral correspondiente.

En este tema se debe mencionar que solo estarían incorporados los partidos políticos,
movimientos o alianzas políticas pero que hayan superado la valla electoral, la cual
supone que se alcance el 5% de los votos válidamente emitidos, de no superarse este
porcentaje no serán reconocidos por el órgano electoral correspondiente, por lo que no
les será de alcance el beneficio de la inafectación del Impuesto Predial.

Es pertinente mencionar que para que se otorgue el beneficio se debe ser propietario
del predio, ya que no se otorgará el beneficio si la agrupación política solo tiene la
calidad de ocupante o inquilino.

Las ‘Inafectaciones’ al impuesto predial La presentación de la declaración jurada

permite la emisión de órdenes de pago ante el incumplimiento del contribuyente, en la
medida en que el propio contribuyente ha autoliquidado el monto de la deuda tributaria.
Para el pago del impuesto predial, la norma ha previsto la posibilidad de hacerlo al
contado o en forma fraccionada. Si el contribuyente opta por la primera alternativa,
deberá efectuar el desembolso hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año;
en cambio, si se decide por la segunda alternativa, tendrá que pagar el equivalente al
25% del tributo total hasta el último día hábil de los meses de febrero, mayo, agosto y
noviembre. En este último supuesto, los montos fraccionados deberán ser reajustados
de acuerdo con la variación acumulada del índice de precios al por mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el periodo
comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota hasta el mes
precedente al pago.

Finalmente, cuando se produzca una transferencia del bien inmueble, el

transferente deberá pagar la totalidad del impuesto pendiente de pago hasta el último
día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.

13
 MARCO PRÁCTICO

SENTENCIA N° 06403_2006-PA/TC
Demandante: UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONIA PERUANA
DEMANDADO: LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE MAYNAS
SINTESIS DE HECHO
ANTECEDENTES

 El 12 de setiembre del 2005, la Universidad interpone una demanda de amparo

contra la municipalidad de Maynas con el objeto que se deje sin efectos el
procedimiento de ejecución coactiva.
 La ley 23733 (ley universidad) concede a las universidades la exoneración
respectiva ha sido derogada por la ley expresa articulo74 de la constitución.
 La Municipalidad hizo cobro de arbitrios en estos años 2OO1, 2003 y 2004,
como el embargo en forma de realizado el 17 de agosto de 2005, hasta por S/.
185 000.00 (fojas 12). A
 por un lado, el artículo 87 de la Ley Universitaria la exoneraría de todo tributo

DEMANDANTE: Objeto de la demanda de amparo es que se deje sin efecto tanto el

proceso coactivo por la Resolución Nº 1, por la que se requiere a la demandante que
cumpla con la Resoluciones de Determinación N.05007604, 007870, 001835 y 001836,
referidas al cobro de arbitrios por los ejercicios 2001, 2003 y 2004,es decir, aplicando la
técnica de enjuiciamiento de norma cuyo contenido resulta de dudosa compatibilidad
constitucional de cara a la vigencia de una nueva Ley Fundamental. De ahí la necesidad
un pronunciamiento en sede jurisdiccional.
DEMANDADO: Tributación Municipal disponen que los arbitrios tienen la calidad de las
tasas, concluyendo que estos no se debían considerar en los beneficios reconocidos
por la Constitución, por lo que resultaba exigible su pago.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Y FORMULACION DE INTERROGANTE

¿Por qué los arbitrios pertenecen a una especie distinta de los impuestos?
COMO RESOLVIO LA AUTORIDAD:
Por tanto, la validez, en materia de justicia constitucional, se encuentra relacionada con
el principio de jerarquía normativa, conforme al cual la norma inferior (v.g. Ley N. º733)
será válida sólo en la medida que sea compatible con la norma superior (la
constitución)5. De acuerdo a ello, el hecho que el artículo 87º de la Ley N.º
23733aterialmente incompatible con la Constitución de 1993 traería como consecuencia
la invalidez de tal dispositivo, lo que a diferencia de la simple derogación supone que
éste no podrá seguir surtiendo ningún tipo de efectos con respecto a la recurrente.
De acuerdo a ello los arbitrios pertenecen a una especie tributaria distinta de los
impuestos, por lo que no se encuentran incluidos dentro del supuesto de inafectación
que prevé el artículo 19º de la Constitución Política a favor de las universidades; siendo
así este tributo resulta exigible a dichas entidades educativas, toda vez que tal exigencia

14
(pago de arbitrios) está facultada constitucionalmente (artículo 74 de la constitución de
1993) "a los gobiernos regionales y locales. En consecuencia, del hecho en el cual se
exija el cumplimiento de un deber constitucional mediante el pago de un tributo por parte
de la recurrente no se deriva vulneración alguna de sus derechos constitucionales.
DEBIENDO POR TANTO DESESTIMARSE LA DEMANDA CONSIDERO SE
DECLARA: INFUNDADA LA DEMANDA DE AMPARO
¿SI ESTAS DE ACUERDO ONO CON LO RESUELTO POR LA AUTORIDADSI O NO?
¿POR QUÉ?
NO. Estamos de acuerdo debido a que las universidades nacionales no deben pagar
tributo de acuerdo que están inafectas ya que prestan servicio a muchos jóvenes art19
CONCLUSIONES
Debido a que las universidades nacionales no pagan impuestos ya que están inafectas
según el artículo 19.
Los arbitrios pertenecen a una especie distinta de los impuestos, por lo que no se
encuentran incluidos dentro del supuesto de inafectación que prevé el artículo 19 de la
constitución a favor de las universidades nacionales.
SENTENCIA N|2: RESOLUCION DE ALCALDÍA N° 145-2017-MPMC-J/.
SINTESIS DE HECHO.
Que, mediante documento de vistos el señor HALMILTON NAVARRO CACHIQUE, en
representación de la iglesia evangélica “El Buen Pastor”; solicita inafectación del pago
Impuesto Predial del predio ubicado en el Jr. Pedro Arévalo Cdra. 5 ENE la parte del
Centro poblado de Juanjuicillo;
Que, mediante informe N° 38-2017-GATR-MPMC-J, suscrito por la señora Ana Jesús
Calderón García Gerente de Administración Tributaria y Rentas, manifiesta que la
Iglesia evangélica “EL BUEN PASTOR” se encuentro registrado en el Padrón General
de Contribuyentes con un predio urbano ubicado en el Jr. Pedro Arévalo N° 557
Juanjuicillo parte alta y ha cumplido con can cancelar al Impuesto Predial del año 2016.
Asimismo, manifiesta que de acuerdo al Art. 17° del TUO de la ley de Tributación
Municipal, se encuentra inafecto al pago del Impuesto Predial las entidades religiosas,
siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos.
Que, mediante Opinión Legal N° 33-2017-MPMC-SM/OAL, de fecha 02 de marzo
2017, el Asesor Legal opina que se declare PROCEDENTE la solicitud de inafectación
del pago por impuesto predial de la Iglesia evangélica el Buen Pastor del presente año
2017;
Y de conformidad con las normas legales expuestas en la Resolución de Alcaldía
N°445-2015-MPMC-J/ A lc y las atribuciones conferidas en la Ley Orgánica de
Municipalidades N° 27972;
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La inafectación: Es aquel beneficio tributario que se encuentra fuera del hecho
imponible por la naturaleza de la actividad, es decir, se encuentra fuera del ámbito de
aplicación del tributo.
¿El Inmueble donde realiza sus actividades la entidad religiosa denominada:
Iglesia Evangélica "El Buen Pastor"; se encuentra inafecto al pago de impuesto
predial?

15
COMO RESOLVIO LA AUTORIDAD:
- DECLARAR PROCEDENTE la inafectación del pago por impuesto predial
solicitado por el Pastor HAMILTON NAVARRO CACHIQUE representante de la
Iglesia Evangélica “EL BUEN PASTOR”, Predio ubicado en el Jr. Pedro Arévalo
- Transcribir el presente acto administrativo a la Gerencia Municipal, a la
correspondiente de la Municipalidad Provincial de Mariscal Cáceres.

¿ESTAMOS DE ACUERDO O NO CON LO RESUELTO POR LA

AUTORIDAD?
El grupo si está de acuerdo con lo resuelto por la autoridad ya que esta dado
dentro de la norma del texto único ordenado de la ley de tributación Municipal.
Pero si hacemos una recomendación a la entidad Municipal con sus gerencias
de fiscalización a tener un mejor control en cuento a la creación de las iglesias
evangélicas, ya que en muchos casos se ve en los medios de comunicación el más uso
que dan a estas instituciones.

CONCLUSIONES:
1) Las entidades religiosas beneficiadas con el inafecto al pago de los impuestos
prediales verán la posibilidad de adquisición de más inmuebles, bienes o
servicios.
2) Mayores gastos en filtros y mecanismos que permitan prever y controlar los
riesgos por las grandes cantidades de ingresos que puedan manejar estas los
representantes de estas entidades las cuales no están afectas a los impuestos
prediales.
3) Las entidades religiosas optarán por una mayor adquisición de inmuebles, u
otros bienes y servicios, siendo esto así captarán mayores adeptos que busquen
instituciones con logística cómoda y adecuada.
4) Implementación de Políticas tributarias que permitan la creación de mayores
filtros y mejor verificación de las actividades a las que se dedican las institución

16
 CONCLUSIONES DEL TEMA
- El impuesto Predial es de alcance distrital de periodicidad anual y grava el valor
de los predios, sean éstos urbanos o rústicos, siendo sujetos pasivos en calidad
de contribuyentes las personas naturales o jurídicas, propietarios de los predios,
cualquiera sea su naturaleza, adquiriendo la condición de contribuyentes el 1°
de enero de cada año; y es recaudado por la municipalidad distrital donde se
encuentra ubicado el predio.

- Las inafectaciones implican no estar obligado al pago de los impuestos prediales,

siendo beneficiados las instituciones que la Ley de Tributación tipifica en el
artículo 17°.

- Las instituciones y/o entidades que gozan del beneficio de las infecciones, tienen
que cumplir ciertos parámetros o condiciones para que se les pueda atribuir el
mencionado beneficio.

17
 BIBLIOGRAFÍA

Alva, J. (2012) Blog Artículos vinculados con el decreto tributario. Perú

18
 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

20/10/2019 27/10/19 31/10/2019

1 2 3

Búsqueda de información x

Elaboración del marco teórico X

Elaboración del marco practico x

Elaboración de diapositivas x

Entrega de trabajo y exposición x

19
 EVIDENCIAS

CONSTRUCTO : SENTENCIA N° 06403_2006

20
 TEMA : INAFECTACION DE IMPUESTO PREDIAL

VARIABLE
PROBLEMA DIMENSIONES INDICADORES
INDEPENDIENTE
Universidad interpone -se cuestiona la validez por
una demanda de parte de municipalidad ala
amparo contra la universidad sabiendo que
Municipalidad de gozan con la inafectación de
Maynas con el objecto Social: todo impuesto según el
que se deje sin efecto el El art19de la constitución art19 y art74, respetar los
procedimiento de las universidades principios de reserva de ley
ejecución, donde nacionales gozan de igualdad y respeto de los
pretende el cobro de inafectación de todo derechos de la persona que
arbitrios, en el cual no impuesto. ningún tributo puede tener
considera conveniente carácter confiscatorio
pagar tributos (art
19constitucion política
1993.
-
- Al permitir el cobro de
¿LAS tributo les quitaría la
UNIVERSIDADES oportunidad a los jóvenes
NACIONALES de poder estudiar ya que
DEBERAN PAGAR hoy en día se cuentan con
TRIBUTO recursos económicos
SABIENDO QUE debido a que se puedan
PRESTAN Económica: cubrir con las necesidades
SERVICION DE -sabiendo que las de la población y la
EDUCACION Y universidades nacionales ejecución de obras y
CULTURAL? prestan servicio de servicios en beneficio de la
educación a los jóvenes ciudadanía
INAFECTACION DEL
que les da la oportunidad
IMPUESTO PREDIAL
de superarse, sabiendo
que no todos están en
disposiciones de pagar
una universidad privada

21
 VARIABLE
PROBLEMA DIMENSIONES INDICADORES
INDEPENDIENTE
Social:
Las entidades - Mayores casos de
religiosas optarán entidades religiosas
por una mayor con logística y mejor
El Inmueble donde
adquisición de implementación de los
realiza sus
inmuebles, u otros ambientes en donde
actividades la entidad
bienes y servicios, realizan las
religiosa
siendo esto así actividades.
denominada: Iglesia
captarán mayores - Mayor incorporación de
Evangélica "El Buen
adeptos que adeptos que buscan
Pastor”
busquen estas entidades
instituciones con religiosas con logística
logística cómoda y cómoda y adecuada
adecuada.
Económica:
- Abriría mayores -Mayores gastos en filtros
riesgos por las y mecanismos que
¿El Inmueble
grandes cantidades permitan prever y
donde realiza sus
de ingresos que controlar los riesgos por
actividades la
puedan manejar las grandes cantidades de
entidad religiosa
estas los ingresos que puedan
denominada:
representantes de manejar estas los
Iglesia Evangélica
estas entidades las representantes de estas
"El Buen Pastor";
cuales no están entidades las cuales no
se encuentra
afectas a los están afectas a los
inafecto al pago
impuestos prediales. impuestos prediales.
de impuesto
- Las entidades
predial?
religiosas --Mayores gastos en
Inafecto al pago de beneficiadas con el filtros e implementación
impuesto predial inafecto al pago de de mecanismos que
los impuestos permitan proveer y
prediales verán la controlar la adquisición de
posibilidad de más inmuebles, bienes o
adquisición de más servicios
inmuebles, bienes o
servicios.
Política:
Implementación de
Políticas tributarias
que permitan la
creación mayores
filtros y mejor
verificación de las
actividades a las

22
 que se dedican las Implementación de
institución reglamentos y con
religiosas, así como mayores límites y reglas
el otorgamiento de para a los contribuyentes
estos beneficios a (entidades religiosas) que
las instituciones que manejen grandes
verdaderamente cantidades de ingresos
promuevan así como adquisición de
actividades inmuebles, bienes y
netamente servicios.
religiosas, y que
necesiten de tal
subsidio, y no sirvan
como fachada para
el aprovechamiento
económico
particular.
CONSTRUCTO : RESOLUCION DE ALCALDÍA N° 145-2017-MPMC-J/.

23
ANEXOS

24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
}

39
40
41
42
SENTENCIA N°2

43
DIAPOSITIVAS

44
45
46