REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

VICERRECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES
CATEDRA DE AUDITORIA III
TURMERO -EDO ARAGUA

Ensayo
El Reconocimiento de las Partidas de Ingreso Y Egreso en un
Informe Financiero.

Facilitador(a): Estudiante:
Milagro Ovalles Merly R. Higuera G.
C.I.V-13792377
SeccionF-1

Maracay de Junio de 2019

 Una auditoría es una especie de examen que busca comprobar si la información
financiera, operacional o administrativa que se presenta sea veraz, confiable y
oportuna. A si mismo inspeccionar que las operaciones se originen en la forma
como fueron proyectados, que las políticas establecidas se estén cumpliendo, así
como el cumplimiento de obligaciones fiscales y jurídicas. Es valorar la manera
como se administra y funciona, aprovechando al máximo los recursos.

La auditoría nació durante la revolución industrial, donde su principal función

era identificar fraude en las manufacturas. Conforme el paso del tiempo esta
visión inicial cambió, convirtiéndolas en herramientas utilizadas constantemente
para controlar el alineamiento de la organización con una estrategia propuesta por
la administración y asegurar un adecuado funcionamiento del área financiera. En
pocas palabras gracias a las auditorias, se puede identificar errores que cometen o
pueden cometer en la organización para enmendar cualquier falla en la ejecución
de la estrategia y tomar el rumbo correcto de la compañía.

La auditoría financiera es de gran utilidad para las pymes, ya que avala la

fiabilidad de los estados financieros, y supone un gran apoyo para la gestión de la
empresa contar con un auditor que emita un juicio de valor con el fin de
incrementar la veracidad de sus cuentas y mejorar su control interno.

Una Auditoría basa su funcionamiento en la Contabilidad, pero sus objetivos

son más amplios:

emitir una opinión acerca de la marcha de la empresa,

evaluar sus metas,
examinar su gestión y actores,
efectuar un posterior seguimiento de las recomendaciones.

Podemos encontrar dos tipos de auditorías:

Internas: llevadas a cabo por el personal propio del laboratorio cualificado, o por
el personal contratado que cumpla el perfil cualificación de auditor definido:
Esta consiste en una evaluación detallada del sistema de información de la
organización, empleando para ello un conjunto de técnicas y métodos específicos.

Externas: son realizadas por Organismos de acreditación o de certificación u

organizaciones externas al laboratorio y se trata de un análisis detallado del
sistema informativo de la empresa, es ejecutada por un profesional de
la contaduría pública, que no esté relacionado con la organización, con el objeto
de brindar una opinión más autentica de las acciones y expedientes que se hallan
dentro del sistema de información de la organización.

Los elementos del examen de ingreso, es una evaluación al rubro de los

ingresos bajo el pedido de los dueños, accionistas y socios con el fin de aplicar
técnicas de auditoria para verificar si esta adecuadamente la presentación de los
ingresos en los estados financieros con el fin de evaluar el sistema de control
interno y si los procedimientos de contabilización de los ingresos están operando
adecuadamente para así determinar si !os ingresos corresponden al ejercicio al
cual se registraron

Planteamiento del problema. La auditoría cuenta con diversos campos, el de

auditoría financiera es uno de los más importantes porque su finalidad es calificar
los estados financieros de una entidad, a través del ejercicio profesional de un
auditor externo quien expresa una opinión profesional, objetiva e independiente,
la cual es fruto de recolección de datos, para dar una opinión sobre la
razonabilidad de las cifras de los estados financieros, de acuerdo el marco técnico
de información aplicados en

OBJETIVO: Ejecutar auditoría financiera a las cuentas de ingresos de la

Empresa Aprendiendo ABC, C.A cumpliendo con la normativa vigente
relacionada con las cuentas de ingresos.
Evaluar el diseño, y controles internos para la ejecución de las operaciones
relacionadas con los ingresos operacionales, con el fin de determinara si su saldo
esta libre de incorrección debido a fraude o error.

Aplicar procedimientos sustantivos para identificar la posible incorrección

material a nivel de transacciones, saldos contables y revelaciones.
Emitir informe final de auditoría a los socios de la empresa Aprendiendo, C.A.
 ESTADO DE RESULTADO
APRENDIENDO ,C.A.
DE 01 DE JUNIO 2017 AL 31 DE MAYO 2018
AA

Elaborado Merly Higuera

VENTAS BRUTAS Fecha
108.700,00 12/02/2019
DEVOLUCIONES EN VENTAS 10.410,00 Flavia Hernández
Reviso
VENTAS NETAS 98.290,00
COSTO DE VENTA
Fecha
70.750,00
21/02/2019
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 27.540,00

GASTOS OPERACIONALES
GASTOS DE ADMINISTRACION 7.640,00
GASTOS DE VENTAS 21.170,00
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 28.810,00
UTILIDAD O PERDIDA OPERACIONAL 1.270,00

INGRESOS NO OPERACIONALES 5.850,00

GASTOS NO OPERACIONALES 260,00
TOTAL INGRESOS Y GASTOS NO
OPERACIONALES 5.590,00

UTILIDAD NETA ANTES ISLR 4.320,00

APRENDIENDO C.A.
INGRESOS OPERACIONALES
AL 31 DE MAYO 2018

SALDO SEGÚN SALDO SEGÚN

LIBROS AJUSTE AUDITORIA
CODIGO DESCRIPCION INDICE DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
 INGRESOS
41 OPERACIONALES
VENTAS MAYOR
41.4 Y DETAL AA-1 108.700,00 ¥ 8.700,00 117.400,00
DEVOLUCION EN
41.7 VENTAS AA-2 10.410,00 ¥ 10.410,00
TOTAL
INGRESOS
OPERA. 108.700,00 ∑ 8.700,00 106.990,00 ∑

Objetivo: resumir los ajustes requeridos en la cuenta de Ingresos Operacionales y

determinar nuevo saldo.

¥ Verificado con los Libros contables

∑ Sumado

AA-1
APRENDIENDO C.A.
VENTAS MAYOR Y DETAL Elaborado Merly Higuera
AL 31 DE MAYO 2018
Fecha 12/02/2019
Reviso Flavia Hernández
Fecha 21/02/2019
 SALDO SEGÚN SALDO SEGÚN
LIBROS AJUSTE AUDITORIA
CODIGO DESCRIPCION INDICE DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
VENTAS
MAYOR Y
41.4 DETAL 108.700,00
VENTAS DE
41.6 ACCESORIOS AA-1-1 108.700,00 ¥ 8.700,00 117.400,0
¥
TOTAL
VENTAS
MAYOR Y
DETAL 108.700,00 ∑ 117.400,0

AA
Objetivo: Resumir los ajustes a la cuenta Ventas al Mayor y Detal y determinar
nuevo saldo.
¥ Verificado con los Libros contables

∑ Sumado

Cuestionario para determinar el cumplimiento y eficacia en el procedimiento del

registro de ingresos operacionales.

AA-1-2

RESPUESTAElaborado Merly Higuera

ITEM PROCEDIMIENTO SI NO Fecha CONFIRMACIONES
12/02/2019
La persona encargada ha recibido x Reviso Se evidencia que no ha tenido
Flavia Hernández
1 entrenamiento adecuado ninguna capacitación
Fecha 21/02/2019
Estos ingresos son confirmados y
Recibe esta cuenta únicamente abonos recibidos de la venta de artículos
2 correspondientes a mercancías vendidas X de belleza

se verifica con lista de venta

3 Se encuentran enumeradas las facturas X suministrada por el sistema
4 Las facturas están debidamente archivadas X Verificado

La encargada no confirma que

Se revisa que todos los pedidos sean todos los pedidos generados sean
5 facturados x facturados
CONCLUSIONES:

Se debe prestar acompañamiento al empleado mediante entrenamiento y/o

capacitaciones.

Sistema de control interno administrativo y contable deficiente.

RECOMENDACIONES:

Crear un área de capacitaciones donde permitan al empleado entrenarse de

manera periódica.

 Se deben verificar antes del cierre de cada mes que todas las remisiones
de pedido sean facturadas.

Se deben realizar reportes de ingresos todos los meses para verificar que
todo está debidamente contabilizado.

LIBRO AUXILIAR VENTAS MAYOR Y DETAL

DE JUNIO 2017 AL 31 DE MAYO 2018
RIF J-40000000-9

ULT NUEV
GR MOV SALDO ANTERIOR DEBITOS CREDITOS SALDO
41 INGRESOS OPERACIONALES 18/04/18 60.700,00 48.000,00 108.
4 VENTAS AL MAYOR Y DETAL 18/04/18 60.700,00 48.000,00 108.
VENTA DE ARTICULOS DE BELLEZA 18/04/18 60.700,00 48.000,00 108.

TOTALES 60.700,00 48.000,00 108.

₮ CRUZADO CON ESTADO DE RESULTADO

∑ SUMADO AA-1-3

Elaborado Merly Higuera

Fecha 12/02/2019
Reviso Flavia Hernández
Fecha 21/02/2019
 APRENDIENDO C.A. AA-1-4

CORTE DE VENTA Elaborado Merly Higuera

AL 31 DE MAYO 2018 Fecha 12/02/2019
Reviso Flavia Hernández
I Fecha 21/02/2019
NUME N
RO DE D
PEDID CLIE VALO IC MA
O NTE R E RCA
J.B A
HER A
MOS 8.700 -
454 AS ,00 1 ?

TOT 8.700
AL ,00 ∑

HALLAZGOS: Se evidencia que se hizo un despacho de mercancía u no fue

debidamente registrada.

CONCLUSION. Ingreso pendiente por registrar

RECOMENDACIONES: Hacer constantemente revisiones

Realizar el ajuste correspondiente por el ingreso de 8.700,00Bs

APRENDIENDO C.A.
CORRECCION DOCUMENTAL DE VENTA
AL 31 DE MAYO 2018
CONCEPTO VALOR INDICE
INGRESO SEGÚN LIBRO 108.700,00 ¥
DEVOLUCION 10.410,00 ¥
PEDIDO SIN FACTURAR 8.700,00 ?
INGRESOS NETOS REALES 106.990,00 ∑

¥ VERIFICADO CONLIBROS
¥ VERIFICADO CONLIBROS
PARTIDAS PENDIENTE
? REGISTRO
∑ SUMADO
Objetivo: corregir el movimiento de la cuenta ingresos operacionales

DE: AUDITORES EN INICIO,C.A.

PARA: APRENDIENDO, C.A

INFORME FINAL

OBJETIVO: Evaluar la existencia de incorrección por fraude o error en los

estados financieros

Una vez realizada la auditoria de acuerdo a las normas establecidas y usando los
papeles de trabajo pertinentes se puede evidenciar que no se cumple con las
exigencias de las NIF para Pymes, asi mismo se recomienda que realice las
revelaciones correspondientes según la norma.

El saldo de la cuenta ventas al por mayor y menor de la empresa Aprendiendo

,C.A presenta la información de acuerdo con el marco técnico de información
financiera aplicable NIIF para pymes; el cliente realizó los ajustes
correspondientes.

Al finalizar la auditoría financiera de la cuenta de ingresos se puede concluir que

la elaboración del plan de auditoría es una etapa importante y concluyente para
definir el sentido de cómo se va a ejecutar la auditoría y poder tener claridad de la
extensión y el alcance de las pruebas durante el desarrollo del trabajo.
La recopilación de información, la ejecución de los procedimientos sustantivos y
la elaboración de los papeles de trabajo, deben reflejar la evidencia suficiente y
adecuada, que requiere el auditor para soportar su informe y emitir una opinión
sobre la cuenta de ingresos de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría. Por último, el informe de auditoría expresa la conclusión del auditor de
si el saldo de la cuenta ingresos presenta el marco de imagen fiel de conformidad
con la NIIF para pymes, la opinión está sometida a la decisión del cliente de si se
acoge o no a los ajustes propuestos.

Elaborado por: Merly Higuera Fecha:12/02/2019

Recibido: Flavia Hernández Fecha: 21/02/2019
 Referencia

https://www.gerencie.com › Contabilidad › Auditoria

es.scribd.com/document/325708638/Programas-de-Auditoria-Examen-de-
Ingresos

libros-revistas-derecho.vlex.es/vid/evidencia-auditoria-41588989

www.monografias.com/trabajos65/auditoria-ingresos/auditoria-ingresos2.shtml