Título: LA BAJA INCIDENCIA DE DENUNCIAS DE LAVADO DE ACTIVOS CUYO

DELITO FUENTE SEAN DELITOS TRIBUTARIOS, EN LA FISCALÍA PENAL CORPORATIVA

DE LAVADO DE ACTIVOS DE PUNO

Autor: Catherine Yemhyra Atencio Cabezas

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

a. Enunciado:

En el Perú a la fecha la economía informal moviliza cerca del 60% de las

transacciones comerciales, motivo por el cual en la actualidad los grandes
evasores de tributos se llevan gran parte de esas ganancias, bienes o efectos
obtenidos de forma ilícita por esa actividad criminal (defraudación tributaria y
el comercio clandestino) que recurriendo al auxilio del LAVADO DE DINERO van
inyectando ganancias, bienes o efectos de procedencia ilícita, en la economía
nacional, y enriqueciéndose cada vez más, generando perjuicio al bienestar
social de la comunidad. Y que dicha actividad del Lavado de Activos con
actividad criminal – Delitos Tributarios - es difícilmente reprimida y condenada.
Ello a consecuencia del tratamiento procesal que le otorga la Ley Penal
Tributaria – DLeg. 813 y el mismo Código Tributario. Además de que este delito
económico es siempre realizado por personas estructuralmente organizadas.
Poniendo en peligro el orden económico entendido como regulación jurídica
de intervencionismo estatal en la economía de un país.

En pocas palabras habiendo tanta evasión en la región de Puno especialmente

en el distrito judicial de Juliaca, y no hay procesos ni investigación por Lavado
de Activos con delito fuente Delitos Tributarios.

b. Descripción

El Lavado de Activos cuyo origen ilícito es la actividad criminal -Delitos

Tributarios- para ser considerado y reimprimido como tal este debe ceñirse a
estrictas normas que establece la Ley de su competencia es decir el DLeg. 813,
el cual es la existencia previa de un requisito de procedibiidad “el cual es el
Informe emitido por el Órgano Administrador de Tributo” para proceder con la
investigación preliminar por parte de Ministerio Publico, que por cierto es de
carácter administrativo y de competencia propiamente de la SUNAT, puesto
que para ser reprimido como Lavado de Dinero deberá ser superado dicho
requisito y necesariamente acredito a nivel de injusto penal tal y cual lo
establece la Sentencia Plenaria Casatoria 1-2017 en su fundamento jurídico 11°.

El detalle y la problemática radica esencialmente en la en la existencia de

dicho requisito de procedibiidad y de competencia de quien se encuentra a
emisión de dicho informe, pues en este caso es la SUNAT. Para con tal informe
recién dar inicio a la investigación preliminar por parte de la Fiscalía.

Superado el requisito de procedibilidad a duras penas por parte de a Fiscalía

para iniciar con el procedimiento de investigación para condenar por delito de
Lavado de Activos, se presenta la dificultad de acreditar dicha actividad
criminal –Delitos Tributarios- a nivel del Injusto penal, puesto que esta es una
actividad estrictamente estructurada y conducida específicamente para
incurrir en delitos tributarios, es que se hace un tanto trabajoso hasta imposible
acreditarlo, podría corroborarse esto con la entrevista que le practique al Fiscal
Provincial del 2° despacho de la fiscalía de lavado de activos de San Román,
donde el mismo corroboraba que no si bien es cierto existe abundantes casos
de lavado de activos por defraudación tributaria, sin embargo son imposible
de detectar y que en muchos casos solo es competencia de la SUNAT, motivo
por el cual no tiene ningún caso vigente de Lavado de Activos por dicha
actividad criminal1.

Lo preocupante frente a esta situación, es el tratamiento previo que la Ley

Penal Tributaria D.Leg 813° le da esta actividad criminal, para proceder con la
investigación preliminar a cargo del Ministerio Publico para ser tratada como
tal en un proceso de Lavado de Dinero.

1 Entrevista realizada en fecha 09 de septiembre del 2019 - Juliaca, de manera verbal.

Inclusive podríamos decir la falta de alcance a nivel de sospecha reveladora
por parte del Ministerio Publico para proceder con la Continuación y
Formulación de la Investigación Preparatoria con el objeto de reprimir el delito
del Lavado de Activos.

Lo que a final termina en archivo de casos que iniciaron débiles en cuanto hubo
deficiencias en el cumplimiento de lo establecido en la Ley Penal Tributaria y la
acreditación del Injusto Penal del Delito Tributario. Porque la Defensa Técnica
está más preparada y capacitada muchas veces más que el Ministerio Publico.
Y mientras tanto este ilícito del Lavado de Dinero sigue creciendo por lo tanto
las personas que incurren en la actividad criminal –Delitos Tributarios- cada día
son más ricos. Todo a consecuencia del desconocimiento procesal para el
tratamiento de delitos tributarios en el Lavado de Dinero.

c. Pregunta general y especifica

Pregunta general:

¿Cuáles son los factores (causa y consecuencias) de la baja incidencia de

investigaciones de Lavado de Activos cuyo delito fuente sean Delitos Tributarios,
en la Fiscalía Penal Corporativa de Lavado de Activos de Puno?

Factores que determinan la baja incidencia de investigaciones por lavado de activos con
delito fuente: delitos tributarios

- FACTOR PROCESAL: El tratamiento especial que requieren los delitos tributarios para
ser investigados como delito fuente del lavado de activos.
- FACTOR CAPACITACIÓN: La fiscalía desconoce de procedimiento para combatir el
lavado de activos cuando el delito fuente sea el delito tributario.
https://www.unodc.org/peruandecuador/es/02AREAS/DELITO/lavado-de-activos.html
Pregunta específica 1:

¿Cuáles son las causas de la baja incidencia de investigaciones de Lavado de

Activos cuyo delito fuente sean Delitos Tributarios, en la Fiscalía Penal
Corporativa de Lavado de Activos de Puno?

Pregunta específica 2:

¿Cuáles son las consecuencias de la baja incidencia de investigaciones de

Lavado de Activos cuyo delito fuente sean Delitos Tributarios, en la Fiscalía Penal
Corporativa de Lavado de Activos de Puno?

INTENSIÓN DE LA INVESTIGACIÓN

El presente proyecto le investigación tiene la finalidad de determinar la falta de

represión y el incremento del Delito de Lavado de Activos con origen ilícito
Delitos Tributarios, debido a especial tratamiento que este tiene siguiendo lo
establecido en la Ley de su especialidad D.Leg. N° 813, el D.Leg. N° 1106 el
NCPP.

2. TIPO Y DISEÑO
a. Tipo: CUALITATIVO
b. Diseño: Explicativo

3. OBJETIVOS

Objetivo General:

Determinar las causas y consecuencias de la baja incidencia de denuncias de

Lavado de Activos cuyo delito fuente sean Delitos Tributarios, en la Fiscalía Penal
Corporativa de Lavado de Activos de Puno.

Objetivo Específico 1:

Establecer las causas de la baja incidencia de denuncias de Lavado de Activos

cuyo delito fuente sean Delitos Tributarios, en la Fiscalía Penal Corporativa de
Lavado de Activos de Puno.
Objetivo Específico 2:

Indicar las consecuencias de la baja incidencia de denuncias de Lavado de

Activos cuyo delito fuente sean Delitos Tributarios, en la Fiscalía Penal
Corporativa de Lavado de Activos de Puno.

Objetivo Específico 3:

Proponer un correcto tratamiento de los Delitos Tributarios para la represión del

Delito de Lavado de Activos.
4. MARCO TEÓRICO
I. Realidad económica actual en el Perú
1.1. Realidad económica en el departamento de Puno
1.1.1. Según reporte Sunat y otras fuentes
II. Ingresos que se deja de percibir el estado
2.1. Por concurrencia de Delitos Tributarios en la Región de Puno
III. Delitos Tributarios
3.1. Tratamiento penal tributario
3.1.1. Requisito de procedibiidad para ejercer la acción penal
3.1.2. Informe de Órgano Administrador del Tributo
3.2. Análisis de Delitos Tributarios
3.2.1. Elementos típicos
3.3. Competencia de la SUNAT
3.3.1. Facultades discrecionales de la Sunat.
IV. Los Delitos Tributarios como actividad estructuralmente organizada
V. Delito de Lavado de Activos
5.1. Etapas del Lavado de Activos
5.1.1. Los Delitos Tributarios y su actuar en cada etapa del
Lavado de Activos.
5.2. Tipos penales
5.3. Elementos típicos de Delito de Lavado de Activos
5.3.1. Elemento subjetivo
5.3.2. Elemento objetivo
5.4. Actividad criminal
5.4.1. Acreditación a nivel de injusto penal
5.5. El Delito tributario como elemento normativo del tipo
VI. Delito Fuente del Lavado de Activos
6.1. Los Delitos Tributarios, como delito fuente.
VII. Estadística de investigaciones, acusaciones y sentencias
condenatorias de Lavado de Activos cuyo delito fuente son los Delitos
Tributarios en la Región de Puno.
1. ¿Con la regularización tributaria se extinguiría el origen ilícito, por lo tanto
se extinguiría el delito del lavado de activos ¿