S Q A NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Facilitadora Profa. Anayanci González
200: Objetivos globales del auditor
independiente, Esta NIA habla sobre las
Responsabilidades que tiene un auditor
cuando se realiza una auditoria.
210: Acuerdo de los términos de encargo
de auditoría
Responsabilidades que tiene el auditor al
acordar los términos del encargo de auditoría
con la dirección y, cuando proceda, con los
responsables del gobierno de la entidad.
220: Control de calidad de la auditoría de
estados financieros; responsabilidades del
auditor respecto a procedimientos de control
de calidad para una auditoría de estados
financieros.
230: Responsabilidad del auditor en la
preparación de la documentación
Responsabilidad del auditor de preparar la
documentación de auditoría correspondiente a
una auditoría de estados financieros.
240: Responsabilidades del auditor en la
auditoría de estados financieros con
respecto al fraude.
En concreto desarrolla el modelo a utilizar en
relación con los riesgos de incorrección
material debidas al fraude.
Presentado por: Rosa Itzel Martinez
Cedula 9-135-852
Como explicar que los estados financieros no Que la NIA 200 aclara, que la auditoría de los
exime a la dirección o a los responsables del estados financieros no exime a la dirección o
gobierno de la entidad de sus a los responsables del gobierno de la entidad
responsabilidades. de sus responsabilidades.
Cuando saber si el auditor y el cliente deben Que de “Acuerdo de los términos del encargo
acordar los términos del trabajo. de auditoría”, debe interpretarse
conjuntamente con la NIA 200. Los términos
convenidos necesitarían ser registrados en
una carta compromiso de auditoría.
Como se relaciona el trabajo delegado a un Control de calidad se relaciona con el trabajo
equipo de trabajo con las políticas y del equipo de trabajo y políticas,
procedimientos adoptados por un profesional procedimientos adoptados por un profesional
para asegurar que todas las auditorías
efectuadas están de acuerdo con los
principios básicos que regulan la auditoría.
Cuale son los objetivos reglamentos y El auditor debe preparar la documentación de
propósitos de como poder hacer una auditoría de modo que facilite que un auditor
documentación. con experiencia, Además, los resultados y la
evidencia de auditoría obtenida, así como las
conclusiones obtenidas durante la auditoría.
Como obtener una seguridad razonable de Entre las responsabilidades del auditor que
que los estados financieros de conformidad realiza una auditoría de conformidad con la
con esta NIA 240 NIA 240, es responsable de la obtención de
una seguridad razonable de que los estados
financieros considerados en su conjunto están
libres de incorrecciones materiales debida
fraude o error.
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250: Responsabilidad del auditor de
considerar las disposiciones legales y
reglamentarias
El propósito de esta es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor considerando las
leyes y reglamentos en una auditoría de
estados financieros.
265: Responsabilidad que tiene el auditor
de comunicar adecuadamente
la responsabilidad que tiene el auditor de
comunicar adecuadamente, a los
responsables del gobierno de la entidad y a la
dirección, las deficiencias en el control interno
300: Responsabilidad que tiene el auditor
de planificar
Responsabilidad que tiene el auditor de
planificar la auditoría de estados financieros.
Está redactada en el contexto de auditorías
recurrentes.
315: Responsabilidad del auditor para
identificar y valorar riesgos
Normativa sobre la responsabilidad del auditor,
identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de la entidad.
Conocer que Las normas regulan la calidad
de trabajo del auditor
Según el juicio profesional del auditor, cual es
la importancia comunicar adecuadamente, a
los responsables del gobierno de la entidad y
a la dirección, las deficiencias en el control
interno
Cuál es la importancia de planificar la auditoria
de Estados Financieros.
Como identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados financieros
Presentado por: Rosa Itzel Martinez
Cedula 9-135-852
el auditor detecta el incumplimiento de leyes y
regulaciones, entendimiento del porqué acto y
circunstancias llevaron a realizarlo,
al enterarse del incumplimiento de leyes y
regulaciones deberá avocarse a los directivos
de la entidad, sin embargo puede darse la
situación de que estén involucrados y
conocedores de tal situación
El objetivo del auditor es comunicar
adecuadamente a los responsables del
gobierno de la entidad y a la dirección las
deficiencias en el control interno identificadas
durante la realización de la auditoría
Debe interpretarse conjuntamente con la NIA
200 “Objetivos globales del auditor
independiente y realización de la auditoría de
conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoria”
El objetivo del auditor es identificar y valorar
los riesgos de incorrección material, debida a
fraude o error, tanto en los estados financieros
como en las afirmaciones, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno.
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320: Responsabilidad que tiene el auditor
de aplicar concepto de importancia relativa
Responsabilidad del auditor, aplicar el
concepto de importancia relativa en la
planificación y ejecución de una auditoría de
estados financieros.
330; Responsabilidad del auditor de
diseñar e implementar respuestas
normativa sobre la responsabilidad del
auditor, en una auditoría de estados
financieros, de diseñar e implementar
respuestas a los riesgos de incorrección
material identificados y valorados por el
auditor
450: Responsabilidad del auditor de
evaluar el efecto de las incorrecciones
identificadas
Responsabilidad del auditor de evaluar el
efecto de las representaciones erróneas
identificadas durante la auditoría, incluyendo
las no corregidas, en los estados financieros.
500: Evidencia de auditoría en una
auditoría de estados financieros
La evidencia de auditoría comprenderá
documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e
información corroborativa de otras fuentes.
Cuál es la importancia relativa establecida
para los estados financieros en su conjunto
Cuál es el propósito es proporcionar un
vínculo claro entre la naturaleza, oportunidad
y extensión de los procedimientos adicionales
de auditoría del auditor y la evaluación del
riesgo.
¿Las representaciones erróneas objetivas son
de las que no se tiene duda, las de juicio son
de las que hay diferencia de juicios entre la
administración, auditor, y políticas contables?
¿Al obtener la evidencia de auditoría de las
pruebas de control, el auditor debería
considerar la suficiencia y propiedad de la
evidencia de auditoría para soportar el nivel
evaluado de riesgo de control?
Presentado por: Rosa Itzel Martinez
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El objetivo del auditor es obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con respecto a
los riesgos valorados de incorrección material
mediante el diseño e implementación de
respuestas adecuadas a dichos riesgos.
El objetivo de esta norma es fijar la
responsabilidad del auditor de estados
financieros, en cuanto al diseño e
implementación de respuestas al riesgo de
incorreción material, identificado y valorado en
el proceso del conocimiento de la
organización y su entorno.
El auditor debe recopilar todas las
representaciones erróneas que se presenten
durante la auditoria. Al momento de acumular
las representaciones erróneas, el auditor debe
descartar aquellas que sean triviales e
inconsecuentes para los estados financieros.
El auditor encuentra necesario confiar en
evidencia de auditoría que es persuasiva y no
conclusiva y a menudo buscará evidencia de
auditoría de diferentes fuentes o de una
naturaleza diferente para soportar la misma
aseveración.
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501: Consideraciones específicas del
auditor
El objetivo de la norma es que el auditor
obtenga evidencia de auditoría suficiente y
adecuada respecto de partidas específicas
505:Procedimientos de confirmación
externa:
Trata sobre el establecimiento de normas y
proporción de lineamientos sobre el uso por
parte del auditor de las confirmaciones
externas como un medio para obtener
evidencia de auditoría.
510: Relación con los saldos de apertura
en un encargo inicial
Establecer normas y proporcionar
lineamientos respecto de los saldos de
apertura cuando los estados financieros son
auditados por primera vez o cuando los
estados financieros del periodo anterior fueron
auditados por otro auditor.
520: Procedimientos analíticos como
procedimientos sustantivos
Establecer normas y dar lineamientos sobre la
aplicación de procedimientos analíticos
durante una auditoría.
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La administración ordinariamente establece El auditor debería poner a prueba el listado
procedimientos bajo los cuales el inventario es final del inventario para evaluar si refleja en
contado físicamente cuando menos una vez al forma precisa los conteos reales del
año para servir como base para la preparación inventario.
de los estados financieros
En una auditoría de estados financieros o La confirmación externa es el proceso de
auditoría institucional, el auditor puede obtener y evaluar evidencia de auditoría a
solicitar confirmación con terceros. través de una comunicación directa de un
tercero, en respuesta a una solicitud de
información sobre una partida particular que
afecta las aseveraciones hechas por la
administración en los estados financieros.
Los saldos de apertura contienen Es responsabilidad del auditor con respecto a
incorrecciones que puedan afectar de forma los saldos iniciales en los EE.FF, así mismo si
material a los estados financieros del periodo existieran algún compromiso relevante para el
actual se han aplicado de manera uniforme en presente período o bien se mencionen
los estados financieros contingencias
Los procedimientos analíticos pueden también Los procedimientos analíticos también
aplicarse como procedimientos sustantivos. abarcan la investigación de fluctuaciones y
relaciones identificadas que son
inconsistentes con otra información relevante
o se apartan de una manera importante de los
montos pronosticados.
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530: Muestreo de auditoría en la realización
de procedimientos Trata de establecer las
regulaciones con las que se debe realizar los
procedimientos de la toma de muestras para
la auditoria y otros medios de selección de
partidas para reunir evidencia.
540: Responsabilidad del Auditor en
relación con las estimaciones contables
Esta NIA no pretende ser aplicable al
Examen de información financiera
prospectiva. Aunque muchos de los
procedimientos puedan ser adecuados para
tal fin establece normas y proporcionar
lineamientos sobre la auditoria de
estimaciones contables contenidas en los
estados financieros.
550: Relaciones y transacciones con
partes vinculadas en una auditoría
Esta (NIA) aborda las responsabilidades del
auditor respecto a las relaciones y
transacciones entre partes relacionadas en
una auditoría de Estados Financieros.
560: Respecto a los hechos posteriores al ¿Estos procedimientos son además de los
cierre
Se usa para referirse tanto a los hechos que aplicados a transacciones específicas?
ocurren entre el final del periodo y la fecha del
dictamen del auditor, así como a los hechos
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Este tipo de riesgo afecta la eficiencia de la El riesgo de auditoría representa que el
auditoría ya que generalmente llevaría a auditor emita una opinión inapropiada cuando
realizar trabajos adicionales. los estados financieros contengan un error
importante.
¿En las estimaciones complejas, puede El auditor deberá evaluar si los datos en los
requerirse un alto grado de conocimiento que se basa la estimación son exactos,
especial y de juicio? completos y relevantes. Cuando se usa
información que produce entidad.
La administración es responsable de hacer las
estimaciones contables incluidas en los
estados financieros.
El auditor puede no detectar incorrecciones Muchas de las transacciones con partes
materiales ya sea porque la dirección no relacionadas se producen en el curso normal
conozca las transacciones con partes de los negocios. En tales circunstancias,
relacionadas ó las relaciones que las partes puede que no impliquen un mayor riesgo de
relacionadas pueden ofrecer más incorrección material en los estados
oportunidades de manipulación. financieros que transacciones similares con
partes no relacionadas.
El auditor debería desempeñar
procedimientos de rutina que pueden ser procedimientos diseñados para obtener
evidencia suficiente apropiada de auditoría de
que todos los acontecimientos hasta la fecha
del dictamen del auditor que puedan requerir
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Facilitadora Profa. Anayanci González
descubiertos después de la fecha del
dictamen del auditor.
570: Utilización de la dirección de hipótesis
de empresa en funcionamiento
Se refiere a la responsabilidad del auditor en
la auditoría de los estados financieros con
respecto al uso por la administración del
supuesto de negocio en marcha en la
preparación de los estados financieros.
580: Representaciones de la
administración: Las declaraciones escritas
son consideradas como evidencia de auditoria
ya que permiten al auditor sustentar su
opinión y por ende su dictamen al finalizar
todo el proceso de auditoría, pero estas
declaraciones no proporcionan suficiente
evidencia al auditor, es por ello que el auditor
debe recabar tola evidencia que pueda
mientras está realizando la auditoria en una
entidad.
610: Auditor externo con respecto al
trabajo de los auditores internos
Esta NIA no trata de los casos en que
auditores internos individuales presten ayuda
directa al auditor externo al llevar a cabo
procedimientos de auditoría.
Determinar las implicaciones para el dictamen
del auditor
El auditor tiene la responsabilidad de solicitar
a la administración o al gobierno corporativo
todas las declaraciones escritas que crean
convenientes para sustentar su opinión, ya
que estas declaraciones le sirven como
evidencia del proceso de auditoría que realizo,
permitiéndole sustentar su dictamen al final de
la auditoria.
Es posible que la función de auditoría interna
sea relevante para la auditoría
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ajuste de, o revelación en, los estados
financieros, han sido identificados.
Si existe una falta de seguridad de
importancia relativa relacionada con sucesos
o condiciones que puedan proyectar una duda
importante sobre la capacidad de la entidad
para continuar como un negocio en marcha; y
Las declaraciones escritas deben ser incluidas
en una carta de representación dirigida al
auditor. Sin embargo, en algunas
jurisdicciones, la legislación o normatividad
puede exigir a la administración que haga una
declaración pública por escrito acerca de sus
responsabilidades.
Los objetivos del auditor externo, cuando la
entidad dispone de una función de auditoría
interna que el auditor externo ha determinado
que puede ser relevante para la auditoría, son:
determinar si se utilizarán trabajos específicos
de los auditores internos y, en su caso, la
extensión de dicha utilización.
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620: Organización en un campo de
especialización distinto
Responsabilidad del auditor, respecto del
trabajo de una persona u organización en un
campo de especialización distinto al de la
contabilidad o auditoría, cuando dicho trabajo
se utiliza para facilitar al auditor la obtención
de evidencia de auditoría suficiente y
adecuada.
700:Formarse una opinión sobre los
estados financieros: formarse una opinión
sobre los estados financieros. También trata
de la estructura y el contenido del informe de
auditoría emitido como resultado de una
auditoría de estados financieros.
705: Emitir un informe adecuado: emitir un
informe adecuado en función de las
circunstancias cuando, al formarse una
opinión de conformidad con la NIA 7001,
concluya que es necesaria una opinión
modificada sobre los estados financieros.
706: Comunicaciones adicionales
Llamar la atención de los usuarios sobre una
cuestión presentadas en los estados
financieros, de tal importancia que sean
fundamentales para que los usuarios
Si el auditor puede aceptar los hallazgos o las
conclusiones del experto en su campo de
especialización como evidencia de auditoría
adecuada.
¿La congruencia del informe de auditoría
promueve la credibilidad en el mercado global
al hacer más fácilmente identificables?
el juicio del auditor sobre la naturaleza del
hecho que origina la opinión modificada, y la
generalización de sus efectos o posibles
efectos sobre los estados financieros, afecta
al tipo de opinión a expresar
Debe interpretarse conjuntamente con la NIA
200, “Objetivos globales del auditor
independiente y realización de la auditoría de
conformidad con las Normas Internacionales
de Auditoría”.
Presentado por: Rosa Itzel Martinez
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Los objetivos del auditor son: determinar si se
utiliza el trabajo de un experto del auditor; y
en caso de utilizar el trabajo de un experto del
auditor, determinar si dicho trabajo es
adecuado para los fines del auditor.
Los objetivos del auditor son: La formación de
una opinión sobre los estados financieros
basada en una evaluación de las conclusiones
extraídas de la evidencia de auditoría
obtenida; y la expresión de dicha opinión con
claridad mediante un informe escrito.
El objetivo del auditor es expresar, con
claridad, una opinión modificada adecuada
sobre los estados financieros cuando: el
auditor concluya que, sobre la base de la
evidencia de auditoría obtenida, los estados
financieros en su conjunto no están libres de
incorrección material.
El objetivo del auditor, aunque esté
adecuadamente presentada o revelada en los
estados financieros, sea de tal importancia
que resulte fundamental para que los usuarios
comprendan los estados financieros; o cuando
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comprendan los estados financieros
710: Relación con la información Si los estados financieros del periodo anterior
comparativa: Responsabilidad del auditor, en fueron auditados por un auditor predecesor o
relación con la información comparativa en no fueron auditados, los requerimientos y las
una auditoría de estados financieros. orientaciones con respecto a los saldos de
apertura también son de aplicación.
720: Información incluida en documentos el auditor examina la otra información porque
que contienen estados financieros la credibilidad de los estados financieros
auditados: responsabilidad del auditor, con auditados puede verse menoscabada por
respecto a otra información incluida en incongruencias materiales entre los estados
documentos que contienen estados financieros auditados y la otra información.
financieros auditados y el correspondiente
informe de auditoría.
800: Consideraciones especiales Cuando el auditor va a planear y realizar la
Presenta las consideraciones especiales para auditoria de estados financieros de acuerdo a
auditorias de un juego completo de estados un marco de referencia de propósito especial,
financieros preparados de acuerdo con un debe determinar si la aplicación de las normas
marco de referencia de propósito especial. internacionales requieren consideraciones
especiales.
805: Es responsabilidad del auditor expresar una
Esta NIA trata de las consideraciones opinión sobre el estado financiero adjunto
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proceda, cualquier otra cuestión que sea
relevante para que los usuarios comprendan
la auditoría.
Los objetivos del auditor son:
Obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada sobre si la información comparativa
incluida en los estados financieros se
presenta, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con los requerimientos del marco
de información financiera aplicable relativos a
la información comparativa; y emitir un informe
de conformidad con las responsabilidades del
auditor.
El objetivo del auditor es responder
adecuadamente cuando los documentos que
contienen los estados financieros auditados y
el correspondiente informe de auditoría
incluyen otra información que pueda
menoscabar la credibilidad de los estados
financieros y del informe de auditoría.
El auditor al aplicar las normas internacionales
de auditoria, debe tener en cuenta las
consideraciones especiales en una auditoria
de estados financieros preparados de acuerdo
a un marco de referencia de propósito
especial.
Tratar de manera adecuada las
consideraciones especiales que son
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especiales para la aplicación de la auditoría
de un solo estado financiero o de un
elemento, cuenta o partida específica de un
estado financiero.
810:Auditoría de estados financieros
resumidos
trata sobre las responsabilidades del auditor
relacionadas con un trabajo para dictaminar
estados financieros resumidos derivados de
los estados financieros auditados, de acuerdo
con las NIA, por ese mismo auditor
basada en nuestra auditoría.
De acuerdo con esta NIA, el auditor deberá
aceptar un trabajo para dictaminar sobre
estados financieros resumidos sólo cuando
haya sido contratado para conducir, de
acuerdo con las NIA.
aplicables con respecto a:
a) La aceptación del trabajo;
b) La planificación y la realización de dicho
trabajo.
c) La formación de una opinión y el informe
sobre el estado financiero o sobre el
elemento, cuenta o partida específica de un
estado financiero.
Constituye una guía en cuanto a las
responsabilidades que debe enfrentar un
auditor cuando decide informar sobre estados
financieros resumidos; en este artículo
recordamos los principales elementos a tener
en cuenta de dicho estándar.