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1. DEfiNICIÓN Y OBJETIVOS
Los bienes clasifi cados como inmuebles,
maquinarias y equipos son todos aquellos bienes que la empresa ha adquirido para poder
efectuar todas sus actividades productivas; bajo este concepto se incluyen como parte
de los activos fijos, los terrenos, los edificios, los inmuebles, maquinaria, equipos y
vehículos.
Generales
1. Comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.
2. Verifi car la exactitud de los registros de este componente para la totalidad de los
activos que lo forman.
3. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo han
sido debidamente registradas.
4. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro, como lo es el de las
depreciaciones, ajustes por inflación, deterioro, etc., han sido estimados
apropiadamente.
5. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, planta y equipo de
la compañía están debidamente clasificados y mostrados de acuerdo a sus
condiciones.
6. Juzgar la correcta valuación y registro de la Propiedad, planta y equipo en los
libros de contabilidad.
Específicos
1. Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fi jos en los
estados financieros.
2. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre cualquiera de
estos activos.
3. Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo a las normas
existentes.
4. Establecer la existencia física de los activos fijos.
5. Determinar si la depreciación del periodo es razonable.
6. Determinar si los ajustes por infl ación necesarios fueron hechos correctamente.
Del examen que realice el auditor financiero de la Propiedad, planta y equipo,
depende la correcta valuación de los activos fi jos de la empresa.
2. PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
Procedimientos
1. Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de inmuebles,
maquinarias y equipos.
2. Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratistas por
trabajos realizados, así como otros documentos justificativos de los desembolsos
efectuados por concepto de inmuebles, maquinarias y equipos.
3. Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la
construcción, compra o adquisición de inmuebles, maquinarias y equipos con
los desembolsos reales y verificar si coinciden.
4. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de inmuebles, maquinarias
y equipos.
5. Comprobar físicamente la existencia de inmuebles, maquinarias y equipos, según
relación.
6. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor y de inmuebles,
maquinarias y equipos e investigar cualquier irregularidad.
7. Comprobar físicamente la existencia de las inmuebles, maquinarias y equipos, en su
defecto hacer una selección de acuerdo al criterio de materialidad.
8. Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de inmuebles,
maquinarias y equipos e investigar cualquier irregularidad.
9. Seleccionar el número de órdenes de compra de importancia y comparar el
precio de las mismas con las cotizaciones obtenidas.
10. Seleccionar un número de facturas de proveedores y comprobar las entradas
de aquellas en las respectivas tarjetas de control.
11. Seleccionar un número de tarjetas de control de existencias y comprobar si las
salidas registradas en las mismas, se hallan amparadas por pedidos de almacén
o por asientos de ajuste.
12. Seleccionar un número de facturas de proveedores y compararlas con las
correspondientes:
a. Órdenes de compra
b. Documentos de recepción
Los puntos principales de control interno del área de Inmuebles, maquinarias y equipos
que el auditor va a analizar vienen determinados por las siguientes cuestiones: