Delta S.

A
Balance general al 01 de enero de 2016
Activo
Circulante
MONEDA NACIONAL 100000
INVENTARIOS 100000
Activo 200000

Notas:
El inventario esta integrado por 500 unidades de $200.000 cada una

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

1.- Compra en efectivo a Alpha y Omega, S.A ., 500 artículos a $275 c/u, para ser vendidos a $350 c/u
2.- Compra a Alpha y Omega, S.A., en efectivo, un terreno en $220000.
3.- Compra a Alpha y Omega, S.A., en efectivo, un automóvil en $70000.
4.- Compra a Alpha y Omega, S.A., en efectivo, un juego de oficina en $23000.
5.- Cobra en efectivo a Alpha y Omega, S.A., regalías por $4000, servicios administrativos por $6000 e
6.- Vende a sus clientes normales los 500 artículos adquiridos a Alpha y Omega, S.A., A $350 c/u, cuy
7.- Vende a sus clientes normales 450 artículos, de los que tenía en su almacén, a $260 c/, cuyo costo
8.- Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento
9.- Registra la depreciación del mobiliario yy equipo a una tasa de 10%, aplicándose al departamento

Alpha y Omega, S.A

Balance general al 31 de enero de 19X

Activo
Circulante
Bancos 100000
Clientes 50000
Almacén (1) 500000
No Circulante
Inmuebles, planta y equipo
Terrenos 200000
Equipo de transporte (2) 150000
Mobiliario y equipos (3) 40000

Activo

Notas:
(1) El almacén se integra por 2000 artículos con un precio de costo unitario de $250.
(2) El equipo de transporte está integrado por dos automóviles, con un precio de costo unitario de $ 75
(3) El moviliario y equipo estáintegrado por dos juegos de oficina con un precio de costo unitario de $2

Durante el ejercicio realiza las siguientes operaciones:

1.- Adquiere 70% de las acciones de Delta, S.A., en $130000 (el capital contable de Delta , S.A., solo l
2.- Vende en efectivo a Delta, S.A., 500 artículos a $275 c/u, para ser vendidos a $350 c/u.
3.- Venta a Delta, S.A., en efectivo, su terreno en $220000.
4.- Vende a Delta, S.A., en efectivo, un automóvil en $ 7000, el cual tiene un precio de costo de $7500
misma, al finalizar el periodo contable, por lo cual, en este momento, no es necesario obtener el valor e
5.-Vende a Delta, S.A., en efectivo, un juego de oficina en $23000, el cual tiene un precio de costo de $
6.- Paga en efectivo a Delta, S.A., regalias por $4000, servicios administrativos por $6000 e interéses
7.- Vende a sus clientes normales 1250 artícuos a $350 c/u.
8.- Registra la depreciación del equipo de transporte a una tasa de 25%, aplicandose al departamento
9.- Registra la depreciación del mobiliario y equipo a una tasa del 10%, aplicandose al departamento a
10.- Registra la participación proporcional en las utilidades reportadas por la subsidiaria.

Solución

Contabilidad de Subsidiaria Delta, S.A.

Diario
1
Bancos
Almacén
Capital social
Asiento de apertura.
2
Almacén
Bancos
Compra de 500 artículos a $275 c/u
3
Terrenos
Bancos
Compra de un terreno
 4
Equipo de transporte
Bancos
Compra de un automóvil
5
Mobiliario y equipo
Bancos
Compra de un juego de oficina
6
Bancos
Productos financieros
Otros productos
Cobro de regalías, servicios administrativos e intereses.
7
Banco
Ventas
Venta de 500 artículos en $350 c/u
7a
Costo de ventas
Almacén
Registro de la operación anterior a precio de costo.
8
Bancos
Ventas
Venta de 45 artículos en $260 c/u
8a
Costo de ventas
Almacén
Registro de la operación anterior a precio de costo.
9
Gato de venta
Depreciación acumulada de equipo de transporte
Registro de la depreciación del ejercicio a una tasa de 25%
10
Gato de administración
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
Registro de la depreciación del ejercicio a una tasa de 10%
11
Ventas
Costo de ventas
Determinación de la utilidad bruta
12
Ventas
Pérdidas y ganancias
Traspaso de la utilidad bruta
13
Pérdidas y ganancias
Gasto de venta
Traspaso a pérdidas y ganancias
14
Pérdidas y ganancias
Gastos de administración
Traspaso a pérdidas y ganancias
15
Productos financieros
Pérdidas y ganancias
Traspaso a pérdidas y ganancias
16
Otros productos
Pérdidas y ganancias
Traspaso a pérdidas y ganancias
17
Pérdidas y ganancias
ISR por pagar
PTU por pagar
Determinación del ISR y la PTU por pagar.
18
Pérdidas y ganancias
Utilidad neta del ejercicio
Determinación de la UNE

BANCOS
1 100000 130000 2
6 15000 220000 3
7 175000 70000 4
8 117000 23000 5
407000 443000
36000

TERRENOS
3 220000
 220000

Productos Financieros
15) 5000 5000 (6

Costo de Ventas
7a) 137500 227500 (11
8a) 90000
227500 227500

Depreciación acumulada de equipo de

transporte
17500 (9

ISR por pagar

20298 (17

Delta, S.A
Estado de resultados del 01 de enero al 31 de dicie

Ventas netas
Costo de ventass
Utilidad bruta
Gastos operacionales
Gasto de ventas
Gasto de administracion
Utiliadad de operación
Otros ingreso y otros gastos
Costo integral de financiamineto
Productos financieros
Otros productos
Utilidad por operaciones continuas antes del ISR y PTU
ISR
PTU
Utilidad neta del ejercicio

Delta
Balance genera

Activo
Circulante
Almacen
No cierculante
Inmueble, planta y equipo
terrenos
equipo de transporte
depereciacion
Moviliario y equipo
Depreciacion
Activo
Delta S.A
al al 01 de enero de 2016
Capital Contable
Capital contribuido
CAPITAL SUSCRITO 200000

CAPITAL 200000

, para ser vendidos a $350 c/u.

os administrativos por $6000 e intereses por $5000.

y Omega, S.A., A $350 c/u, cuyo costo unitario es de $ 275.
lmacén, a $260 c/, cuyo costo unitario es de $200.
aplicandose al departamento de ventas.
aplicándose al departamento administrativo.

Alpha y Omega, S.A

general al 31 de enero de 19X1

Pasivos
Circulante
Proveedores 140500
Acreedores 99500
650000 Capital contable
Capital contribuido
 Capital social

390000

1040000 Pasivo más capital contable

ario de $250.
precio de costo unitario de $ 75000.
precio de costo unitario de $20000.

contable de Delta , S.A., solo lo integra el capital social que lo importa$ 200000)
endidos a $350 c/u.

e un precio de costo de $75000. La política de depreciación de la empresa es cargar a los resultados la

es necesario obtener el valor en libros.
al tiene un precio de costo de $20000. La política de depreciación es la descrita anteriormente.
rativos por $6000 e interéses por $5000.

aplicandose al departamento de ventas.

aplicandose al departamento administrativo.
or la subsidiaria.

a, S.A.

100000
100000
200000

137500
137500

220000
220000
 70000
70000

23000
23000

15000
5000
10000

175000
175000

137500
137500

117000
117000

90000
90000

17500
17500

2300
2300

227500
227500

64500
64500
17500
17500

2300
2300

5000
5000

10000
10000

26268
20298
5970

33432
33432

ALMACÉN
1 100000 137500 7a
2 137500 90000 8a
237500 227500
10000

EQUIPO DE TRANSPORTE
4 70000
 70000

Otros Productos Ventas

16) 10000 10000 (6 11) 227500 175000 (7
12) 64500 117000 (9
292000 292000

Gasto de ventas Gasto Administraciom

9) 17500 17500 (13 10) 2300 2300 (14

Depreciacion Acumulada de
mobiliario y equipo Perdida y Ganancia
2300 (10 13) 17500 64500 (12
14) 2300 5000 (15
17) 26268 10000 (16
18) 33432
79500 79500

PTU por pagar Utilidad neta del ejercicio

5920 (17 33432 (18

Delta, S.A
tados del 01 de enero al 31 de diciembre

292000
227500
64500

17500
2300 19800
44700
 5000
10000 15000
59700
20298
5970 26268
33432

Delta, S.A
Balance general al 31 de enero

Pasivo
Circulante
10000 Bancos, saldo acreedor
ISR por pagar
PTU por pagar
220000 Capital contable
70000 Capital contribuido
17500 53500 Capital social
23000 Capital ganado
23000 20700 294200 Utilidad neta del ejercicio
303200 Pasivo más capital contable
240000
 800000

1040000

r a los resultados la

riormente.
 CAPITAL SOCIAL
200000 1

200000

MOBILIARIO Y EQUIPO
5 23000
23000
 43500
20298
5970 69768

200000

33432 233432
303200
 CONTABILIDAD DE LA CONTROLADORA ALPHA Y OMEGA, S.A

DETALLE DEBE
1
Bancos 100000
Clientes 50000
Almacén 500000
Terrenos 200000
Equipo de transporte 150000
Moviliario y equipo 40000
Proveedores
Acreedores
Capital social
Asiento de apertura
2
Inversiones permanentes en Delta, S.A 140000
Bancos
Exceso del valor en libros sobre el costo de las acciones
Compra de 70% del capital contable de Delta, S.A
3
Bancos 137500
Ventas
Venta de 500 articulos a $275 c/u
3a
Costo de ventas 125000
Almacén
Registro de operación anterior a precio de costo
4
Bancos 220000
Terreno
Otros productos
Venta de terreno
5
Bancos 70000
Otros gastos 5000
Equipo de transporte
Venta de automovil
6
Bancos 23000
Moviliario y equipo
Otros productos
Venta de un juegode oficina
7
Gasto de ventas 4000
Gasto de administracion 6000
Gasto financieros 5000
Bancos
Pago de diversos gastos
8
Bancos 4375000
Ventas
Venta de 1250 articulos en $275 c/u
8a
Costo de ventas 312500
Almacén
Resgistros de la operación anterior a precio de costo
9
Gasto de ventas 18750
Depreciacion acumulada de equipo de transporte
Registro de la depreciacion del ejercicio a una tasa de 25%
10
Gasto de administracion 2000
Depreciacion acumulada de moviliario y equipo
Registro de la depreciacion del ejercicio a una tasa de 10%
11
Inversiones permanentes de Delta, S.A 4452.4
Participaciones en las uitlidades de Delta, s.a

Este asiento es muy importante, por ellos, más que redacción, incluimos una explicación:
las adquisiciones de acciones a valor contable, se incrementa por la participación proporcional de las
utilidades
ya que en de la subsidiaria,
el ejercicio en este caso,
se celebraron según observamos,
transacciones la utilidad
entre las empresas reportada
del grupo, espor Delta,
decir, S.A.,
entre la importo
controladora
Para y su
constatar subsidiaria,
estos utilidades
datos, por y perdidas
favor observe no realizadas
la cedula quededebemos
de asientos eliminar
eliminación, de esta
los que utilidad
además
aparecen en la hoja de trabajo.
Utilidad no realizada por venta de terreno
Utilidad no realizada por venta de mobiliario y equipo
Complemento de la depreciación
Perdida no realizada en venta de equipo de transporte
Complemento de la depreciación

Participación proporciona en la UNE DE Delta, S.A. $33432x 70% =

Utilidades y pérdidas no realizadas
Participación en las utilidades de Delta, S.A

12
Ventas 437500
Costos de ventas
Determinación de la utilidad bruta.
13
Ventas 13500
Pérdida en ventas
Transpaso dela utilidad bruta
14
Pérdida y ganancias 22750
Gastos de ventas
Transpaso a perdidas y ganancias
15
Pérdidas y ganancias 8000
Gastos de administración
Transpaso a perdidas y ganancias
16
Pérdidas y ganancias 5000
Gastos financieros
Transpaso a pérdidas y ganancias
17
Otros productos 23000
Pérdidas y ganancias
Transpaso a perdidas y ganancias
18
Pérdidas y ganancias 5000
otros gastos
Transpaso a pérdidas y ganancias
19
Pérdidas y ganancias 52690
ISR por pagar
PTU por pagar
Determinación del ISR y la PTU por pagar
20
Participación en lautilidad de Delta S.A 4452.4
Pérdidas y ganancias
Transpaso a pérdidas y ganancias
21
Pérdidas y ganancias 71512.4
utilidad del ejercicio
Determinación de la UNE
MEGA, S.A

HABER

140500
99500
800000

140000
10000

1375000

125000

200000
20000

750000

20000
3000
 15000

437500

312500

18750

2000

4452.4

una explicación:
icipación proporcional de las
eportada
l grupo, espor Delta,
decir, S.A.,
entre la importo
bemos eliminar
iminación, de esta
los que utilidad
además

20000
3000
1250 24250
5000
300 5300
18950
23402.4
18950
4452.4

437500
 13500

22750

8000

5000

23000

5000

40715
11975

4452.4

71512.4
 12
Ventas 437500
Costos de ventas 437500
Determinación de la utilidad bruta.
13
Ventas 13500
Pérdida en ventas 13500
Transpaso dela utilidad bruta
14
Pérdida y ganancias 22750
Gastos de ventas 22750
Transpaso a perdidas y ganancias
15
Pérdidas y ganancias 8000
Gastos de administración 8000
Transpaso a perdidas y ganancias
16
Pérdidas y ganancias 5000
Gastos financieros 5000
Transpaso a pérdidas y ganancias
17
Otros productos 23000
Pérdidas y ganancias 23000
Transpaso a perdidas y ganancias
18
Pérdidas y ganancias 5000
otros gastos 5000
Transpaso a pérdidas y ganancias
19
Pérdidas y ganancias 52690
ISR por pagar 40715
PTU por pagar 11975
Determinación del ISR y la PTU por pagar
20
Participación en lautilidad de Delta S.A 4452.4
Pérdidas y ganancias 4452.4
Transpaso a pérdidas y ganancias
21
Pérdidas y ganancias 71512.4
utilidad del ejercicio 71512.4
Determinación de la UNE
 BANCOS
1 100000 130000 2 1
3 137500 15000 7
4 220000
5 70000
6 23000
8 437500 145000
988000
843000

TERRENOS
1 200000 200000 1

PROVEEDORES
140500 1

INVERSIONES PERMANENTES
EN DELTA S.A
2 140000 99500
11 4452.4
144452.4

COSTO DE VENTAS
3a 125000 437500 12 17
8a 12500
437500 437500
 GASTOS DE VENTA
7 4000 22750 14 7
9 18750 10
22750 22750

DEP. ACUM. DE
EQUIP. DETRANSPORT
18750 9

PART. EN LA UTILIDA
DELTA S.A ISR POR PAGA
20 4452.4 4452.4 11

UTIL. NETA DEL EJERCICIO

71512.4 21

ALPHA Y OMEGA S.A

ESTADO DE RESULTADOS DEL O1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de operación
Gastos de venta
Gastos de administración
Utilidad de operación
otros ingresos y otros gastos
Costo integral de financiamiento
Gastos financieros
Otros gastos
Otros productos
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR Y PTU
ISR
PTU
Utilidad por operaciones continuas
Participación en la utilidad de Delta S.A
utilidad neta del ejercicio

Alpha y omega S.A

Balance deresultados del 01 de enero al 31 de diciembre de 2xx
Activo
Circulante Circulante
Bancos 843000
clientes 50000
almacén 62500 955000
No circulante
Inversiones permanentes Diferido
en Delta S.A 144452.4
Inmuebles, planta y equipo
Eq. Transporte 75000 Capital contable
Deprc. Acum 18750 56250 Capital contribuido
Mob y equipo 40000
Deprc. Acum 2000 18000 218702.4 Capital ganado

Activo 1174221.4 Pasivo más capital con

 CLIENTES ALMACÉN
50000 1 500000 125000 3a
312500 8a
500000 437500
62500

EQUIPO DE TRANSP MOBILIARIO Y EQUIPO

150000 75000 5 1 40000 20000 6
75000 20000

ACREEDORES CAPITAL SOCIAL

99500 1 800000 1

EXCESO DEL VALOR EN LIBROS

SOBRE EL COSTO DE LAS
ACCIONES DE DELTA S.A VENTAS
10000 2 12 437500 137500 3
13 137500 437500 8
575000 575000

OTROS PRODUCTOS OTROS GASTOS

23000 20000 4 5000O 5000
3000 6
23000 23000
 GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS FINANCIEROS
6000 8000 15 5000O 5000
2000
8000 8000

DEP. ACUM. DE
MOBILIARIO Y EQUIP PÉRDIDA Y GANANCIA
2000 10 14 22750 137500 13
15 8000 23000 17
16 5000 445240 20
18 5000
19 52690
21 71512.4
164952.4 164952.4

ISR POR PAGAR PTU POR PAGAR

40715 19 11975 19

1 DE DICIEMBRE DEL 2012

 575000
437500
137500
23750
8000 30750
106750

5000
5000
23000 13000
119750
40715
11975 52690
67060
4452.4
71512.4

embre de 2xx
Pasivo

Proveedores 140500
Acreedores 99500
ISR por pagar
PTU por pagar 11975 292690

Exceso del valor en libros

sobre el costo de las acciones 10000 302690
apital contable
apital contribuido
capital social 800000
apital ganado
utilidad neta del ejercicio 71512.4 871512.4
asivo más capital contable 1174202.4