UNIVERSIDAD ESTATAL PENÍNSULA

DE SANTA ELENA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

Auditoría Financiera
CARRERA:
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
PARALELO:
8/1
DOCENTE:
Ing. Sabina Villón Perero.

INTEGRANTES:
ASENCIO SORIANO EMILY
MORALES GRANADOS SANDY
MAGALLANES HERMENEJILDO MARIA FERNANDA
PITA ANDRIUOLI MAOLY
RODRÍGUEZ RODRÍGUEZ CARLOS

SANTA ELENA -ECUADOR

2018-2019
 DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA
Los departamentos están integrados en organizaciones mayores y que por tanto son
destinatarios de un sinfín de estímulos de la misma, qué duda cabe de que, dado el ámbito
tecnológico tan particular de la informática.

Las actividades básicas de todo proceso de dirección son:

Controlar Planificar

Coordinar Organizar

PLANIFICAR: Se trata de proveer la utilización de las tecnologías de la información en

la empresa.

PLAN ESTRATÉGICO DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN: Es el marco básico

de actuación de los sistemas de información en la empresa. Debe asegurar el alineamiento
de los mismos con los objetivos de la propia empresa, la transformación de los objetivos
de la empresa no es siempre una tarea fácil.

GUÍA DE AUDITORÍA: El auditor deberá examinar el proceso de planificación de

sistemas de información y evaluar si razonablemente se cumple los objetivos para el
mismo.

·El proceso de planificación, se presta adecuada atención al plan estratégico de la empresa

se establece mecanismo de sincronización entres sus grandes hitos y los proyectos
informáticos asociados y se tiene en cuenta aspectos, como cambios organizativos.
PLAN OPERATIVO ANUAL: El plan operativo se establece al comienzo de cada
ejercicio y es el que marca las pautas a seguir durante el mismo, describe las actividades
a realizar durante el siguiente ejercicio natural.

El auditor deberá evaluar la existencia del plan y su nivel de calidad, su grado de atención
a las necesidades de los usuarios, deberán analizar si los plazos descritos son realistas.

PLAN DE RECUPERACIÓN ANTE DESASTRES: Una instalación informática

puede verse afectada por desastres de variada naturaleza, fallo de algún componente
crítico de hardware. Como consecuencia inmediata la indisponibilidad de un servicio
informático adecuado.

ORGANIZAR Y COORDINAR

El proceso de organizar sirve para estructurar los recursos, los flujos de información y los
controles que permitan alcanzar los objetivos marcados durante la planificación.

COMITÉ DE INFORMÁTICA

El comité informática es el primer lugar de encuentro dentro de la empresa de los

informáticos y sus usuarios, es el lugar en el que se debate los grandes asuntos de la
informática que afectan a toda la empresa y permite a los usuarios conocer las necesidades
del conjunto de la organización.

ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD

Entre las acciones a llevar a cabo, se pueden considerar:

·Conocimiento de la posición de la función en el organigrama de departamento de

informática.

·Análisis del grado de cumplimiento de las actividades del departamento en relación a las
políticas, estándares y procedimientos existentes tantos generales del departamento como
específicos de sus funciones organizativas.
ESTÁNDARES DE FUNCIONAMIENTO Y PROCEDIMIENTOS.
DESCRIPCIÓN DE LOS PUESTOS DE TRABAJO

Los estándares son los vehículos ideales para transmitir el personal de informática, la
filosofía, la mentalidad y actitud hacia los controles necesarios con la finalidad para crear
y mantener un entorno controlado para la vida de la empresa.

GESTIÓN DE RECURSOS HUMANOS:SELECCIÓN, EVALUACIÓN DEL

DESEMPEÑO, FORMACIÓN, PROMOCIÓN, Y FINALIZACIÓN

La calidad de los recursos humanos influye directamente en la calidad de los sistemas de

información producidos, mantenidos y operados por el departamento informática,
seleccionándolos, mantenerlos y motivarlos adecuadamente puede ser crucial para la
buena marcha de la informática y su papel en la empresa.

COMUNICACIÓN

Es necesario que exista una comunicación efectiva y eficiente entre la dirección de

informática y el resto del personal del departamento. Entre los aspectos que es importante
comunicar se encuentran: la actitud positiva hacia los controles, la integridad, la ética,
cumplimiento de la normativa interna entre otras, la de seguridad informática,
compromiso con la calidad, etc.

GESTIÓN ECONÓMICA

Este apartado de las responsabilidades de la dirección de informática tienen varias facetas:

presupuestario, adquisición de bienes y servicios y medida y reparto de costes.

PRESUPUESTACIÓN: la informática debe tener un presupuesto económico,

normalmente es base anual. Un ejemplo típico son los costes de las comunicaciones, en
otros ejemplos, también puede ocurrir que los terminales(pantalla e impresoras) sean
costeados por los usuarios.
CONTROL Y SEGUIMIENTO

La obligación de la dirección de controlar y efectuar un seguimiento permanente de la

distinta actividad del departamento. Se ha de vigilar el desarrollo de los planes
estratégicos y operativos y de los proyectos que los desarrolla.

CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA LEGAL

La dirección de informática debe controlar que la realización de sus actividades se lleva

a cabo dentro del respecto a la normativa legal aplicable, en particular se consideran
fundamentales los relativos a la seguridad e higiene en el trabajo.

OBJETIVOS DE LA CARTA DE COMPROMISO

Uno de los objetivos de la carta de compromiso, es el de evitar malos entendidos entre la

empresa de auditoría y el cliente dejando en claro las responsabilidades de las partes
involucradas, la legislación aplicada, el reglamento, las directivas e instructivos a utilizar
en el momento de efectuar la auditoría

Por otro lado, el propósito de la Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer

pautas y proporcionar orientación respecto a:

(a) Los términos por acordar en el compromiso con el cliente; y

(b) La respuesta del auditor frente a la petición del cliente para cambiar los términos del
compromiso por los de otro que proporcione un nivel menor de certidumbre.

EI auditor y el cliente deben acordar los términos del compromiso. Los términos
acordados deberán constar en una carta-compromiso de auditoría o en otra forma
adecuada de contrato.

Esta NIA tiene como objeto orientar al auditor en la preparación de la carta-compromiso

referente a la auditoría de estados financieros. Las pautas dadas son también aplicables a
los servicios afines.
En algunos países, el objetivo y alcance de auditoría y las obligaciones del auditor están
establecidos por ley. Pero, aun en esas circunstancias, la carta-compromiso puede
representar un medio informativo para el cliente.

Esta norma tiene como objetivo:

1. Establecer el contenido de carácter general de la carta de encargo o contrato de

auditoría que el auditor de cuentas ha de formalizar por escrito para realizar su
trabajo.
2. Relacionar otros aspectos cuya inclusión en dicha carta de encargo o contrato de
auditoría pudiera ser conveniente.
3. Proporcionar un modelo para su redacción.

Responsabilidad Carta de compromiso:

La carta de compromiso es un
documento en el cual la empresa de
auditoría se responsabiliza de cumplir
con lo presentado en la propuesta
técnica y una vez aceptada la misma no
se puede cambiar el compromiso ya
establecido.

Antes de iniciar la prestación de un

servicio de auditoria, es parte de la
práctica profesional formalizar el contrato de la prestación del servicio mediante una
carta, denominada Carta de Compromiso, en la cual la empresa auditora especifica la
naturaleza y el alcance del trabajo, la responsabilidad del auditor, la fecha en que se
entregará el informe y el costo de la auditoría.

¿Qué debe contener la carta de compromiso?

El contenido de la carta de compromiso dependerá de la empresa que se va a auditar, del
tipo de auditoría a realizar y el alcance de esta; pero en términos generales, la carta de
compromiso deberá contener:
  El destinatario, que deberá ser una persona que cuente con la autoridad de
aprobarla.
 La identificación de la empresa.
 El tipo de examen a realizar, es decir, si es una auditoría financiera, de gestión,
integral.
 En caso de ser una auditoría financiera o de gestión, se deberán especificar los
objetivos generales y específicos.
 La especificación de los estados financieros que se van a auditar, porque es
importante mencionar con el máximo detalle cuáles estados se van a auditar.
 La responsabilidad de la gerencia por la elaboración de los Estados Financieros,
es decir, la aclaración de que la preparación, presentación y revelación de los
Estados Financieros está a cargo de los administradores.
 La delimitación del alcance de la auditoría haciendo referencias a las áreas o
sistemas administrativos a auditar.
 La responsabilidad del auditor, lo que implica hacer la aclaración de las
limitaciones que tiene la labor de auditoría; es decir, que la auditoria es una
revisión selectiva, que no busca la existencia de fraudes o irregularidades en la
información, dado que el objetivo de la misma es el de dar una opinión sobre ésta,
aunque sin dejar a un lado el hecho de que, en el caso de que efectivamente existan
las irregularidades y sea posible la detección de las mismas para el auditor, el
mismo informará sobre ello.
 Los tipos de informe u otro tipo de comunicaciones para informar los resultados
de la auditoría.
 Los conformantes del equipo de auditoría.
 El acceso sin restricción a cualquier registro, documentación, equipos de
información u otra información solicitada.

El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio

con el cliente con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado. Esto se realiza
por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo,
la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el informe y el costo de la
Auditoría.
Es de interés tanto del cliente como del auditor que el auditor mande una carta
compromiso que documente y confirme la aceptación del auditor del nombramiento. La
NIA "Términos de los trabajos de auditoría" proporciona lineamientos a los
auditores sobre este tema.

La carta compromiso ayuda a evitar malentendidos de los términos del compromiso, y

forma la base de una relación entre el auditor y el cliente. La forma y contenido de las
cartas compromiso de auditoría pueden variar para cada cliente, pero generalmente
incluyen lo siguiente:
· El objetivo de la auditoría de los estados financieros.
· La responsabilidad de la administración por los estados financieros.
· El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a la legislación, reglamentos
aplicables, o pronunciamientos de los organismos profesionales a los que el auditor
pertenece.
· La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo.
· El hecho de que, a causa de la naturaleza de la prueba y otras limitaciones inherentes
de una auditoría, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
contabilidad y de control interno, hay un riesgo inevitable de que alguna declaración
errónea de importancia relativa pueda permanecer sin ser descubierta.
· Acceso a cualesquier registros, documentación y otra información solicitada en
conexión con la auditoría.

Responsabilidad Orden de Trabajo

La Orden de Trabajo contiene la descripción del trabajo de mantenimiento a realizar y el

detalle de los recursos humanos y materiales necesarios para su ejecución.
Permite descomponer el trabajo en una o múltiples tareas y definir para cada una de ellas
la distribución temporal de la mano de obra.
Además de los campos necesarios para definir el trabajo de mantenimiento antes de su
ejecución también permite registrar separadamente, al término del trabajo, los recursos
efectivamente utilizados, proveyendo así información para el posterior cómputo de
estadísticas e indicadores de gestión.
También agrega información de auditoría, registrando automáticamente cada cambio de
estado o modificación de fecha de la Orden de Trabajo y el usuario que lo efectuó.
El conjunto de Ordenes de Trabajo emitidas para un determinado equipo constituyen el
Historial del equipo.

Para iniciar una auditoría o examen especial que conste en la planificación general o
definida a base de una solicitud calificada como imprevista, el jefe de la unidad operativa
emitirá la "orden de trabajo" autorizando su ejecución, la cual contendrá:
a. Objetivo general de la auditoría.
b. Alcance de la auditoría.
c. Nómina del personal que inicialmente integra el equipo.
d. Tiempo estimado para la ejecución.
e. Instrucciones específicas para la ejecución (Determinará sí se elaboran la planificación
preliminar y específica o una sola que incluya las dos fases).

La instalación del equipo en la entidad determina de manera oficial el inicio de la auditoría

o examen especial, la cual comenzará con la planificación preliminar. Para la
planificación preliminar, es preferible que el equipo esté integrado por el supervisor y el
jefe de equipo. Posteriormente, dependiendo de la complejidad de las operaciones y del
objetivo de la auditoría, se designarán los profesionales requeridos para la planificación
específica y la ejecución del trabajo.

El director de la unidad de auditoría proporcionará al equipo de auditores, la carta de

presentación, mediante la cual se iniciará el proceso de comunicación con la
administración de la entidad, la que contendrá la nómina de los miembros que
inicialmente integren el equipo, los objetivos del examen, el alcance y algún dato
adicional que considere pertinente. El auditor planeará sus tareas de manera tal que
asegure la realización de una auditoría de alta calidad y que ésta sea obtenida con,
eficiencia, eficacia y oportunidad.
La Negociación

Forma de alcanzar nuestros objetivos cuando estos no dependen

exclusivamente de nosotros, sino que, por el contrario, requieren una interacción
con otros sujetos. La negociación no es un fin en sí mismo, sino un procedimiento
de conseguir unos objetivos de satisfacer unos intereses.

 Cualquier método de negociación debe ser evaluado por tres criterios

debe conducir a un acuerdo inteligente siempre que el acuerdo sea
posible.
 Debe ser eficiente
 Debe mejorar o al menos no dañar las relaciones entre las partes.

un acuerdo inteligente se puede definir como un acuerdo que satisface los

intereses legítimos de cada parte en la medida de lo posible, resuelve
equitativamente intereses en conflicto, es duradero y tiene en cuenta la
comunidad de intereses.

Negociación en la carta de compromiso

Este “acuerdo es uno de los documentos que suele recoger las primeras
tratativas de una negociación comercial entre potenciales socios, o un avance
bien sustancial de las mismas, el cual en buena medida refleja las intenciones
de las partes, sus objetivos y limites, y el grado de control que estas quieren
ejercer en el negocio, proyecto o sociedad conjunta que piensan concretar a
futuro las partes intervinientes

una buena negociación comercial de un futuro contrato, comienza con un buen

acuerdo de intenciones, que no será promesa de celebrar contrato, si las partes
así no lo declaran o lo dejan entrever con claridad, y que mantendrá a salvo la
información considerada privilegiada, siempre que se delimite la misma, con un
buen acuerdo de confidencialidad, de modo que lo revelado en las
negociaciones, “alli mismo en las negociaciones se queda” en caso de no
concluirse finalmente el contrato negociado.

Carta de compromiso en la Auditoria Financiera

El auditor, como parte de la planeación del trabajo, acostumbra a formalizar un convenio
con el cliente con respecto a la Auditoría para la cual ha sido contratado. Esto se realiza
por medio de una carta compromiso donde se describe la naturaleza y alcance de trabajo,
la responsabilidad del auditor, la fecha en que se entregará el informe y el costo dela
Auditoría
La carta compromiso documenta y confirma la aceptación del nombramiento por parte
del auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de las responsabilidades del
auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informes. Responsabilidad de la
administración por los estados financieros.
Orden de trabajo.
Auditoría o examen especial que conste en la planificación general o definida a base de
una solicitud cualificada como imprevista, el jefe de la entidad operativa emitirá orden de
trabajo autorizando su ejecución.
Trabajo u orden de producción es un sencillo procedimiento que desde los inicios de la
industrialización y de su realización de una auditoría elementos son:
Número de orden de trabajo, fecha, auditoría a quien va dirigida a, base legal, tipo de
auditoría, entidad, alcance, objetivo, instrucciones especiales, presupuesto en días
hombres, personal asignado inicialmente, firma del auditor supervisor o jefe de unidad
auditora.