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Normas Profesionales de
Auditoría del Sistema Nacional de
Fiscalización
Módulo 4
Nivel 3
ÍNDICE
MÓDULO 4: Nivel 3
Pág.
NORMA PROFESIONAL DE AUDITORÍA DEL SISTEMA
NACIONAL DE FISCALIZACIÓN No. 100
Principios Fundamentales de la Auditoría del Sector Público
INTRODUCCIÓN MÓDULO 4 1
1. GENERALIDADES 4
BIBLIOGRAFÍA 29
NORMA PROFESIONAL DE AUDITORÍA
DEL SISTEMA NACIONAL DE FISCALIZACIÓN No. 100
Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público
INTRODUCCIÓN MÓDULO 4
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Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público
OBJETIVOS
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MÓDULO 4
NIVEL 3
Norma Profesional de Auditoría del Sistema
Nacional de Fiscalización No. 100
Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público
NORMA PROFESIONAL DE AUDITORÍA
DEL SISTEMA NACIONAL DE FISCALIZACIÓN No. 100
Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público
MÓDULO 4: NIVEL 3
1. GENERALIDADES
1
Portal INTOSAI, ISSAI No. 100, “Principios fundamentales de Auditoría del Sector Público” [en línea]
http://www.intosai.org/es/issai-executive-summaries/detail/issai-100-principios-fundamentales-de-auditoria-
del-sector-publico.html
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Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público
3.1 Facultades
2
Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización, página 84.
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Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público
Abordando el tema que nos ocupa, tenemos que, una de las características
del sector público, consiste en que se responsabiliza a los entes públicos
respecto al correcto ejercicio y aplicación de los recursos asignados en la
prestación de bienes y servicios en beneficio de la ciudadanía. En este
sentido, se responsabiliza también a los entes públicos de rendir cuentas
de su gestión y desempeño, como del uso de los recursos públicos. Por
tanto, la auditoría del sector público otorga certeza a las partes
interesadas, en virtud que fortalece la confianza de que, tanto las entidades
gubernamentales como los servidores públicos que participan en estas,
llevan a cabo sus funciones de manera eficaz, eficiente y ética, en apego al
marco legal que los tutela.
Por otra parte, la NPASNF No. 100, establece que las auditorías del sector
público parten de objetivos que pueden ser distintos, dependiendo del tipo
de auditoría; sin embargo, todas conducen a los siguientes beneficios:
a. Proporciona:
Información independiente, objetiva y confiable.
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b. Mejora y fortalece:
Rendición de cuentas.
Transparencia.
La gestión de actividades financiadas con recursos públicos.
c. Permite:
Proteger el patrimonio de la hacienda pública.
El resarcimiento en afectaciones realizadas a los recursos públicos.
El cumplimiento de propósitos y objetivos del ente auditado al
actuar como instrumento de control.
Según las NPASNFs, las auditorías del sector público se pueden clasificar
en tres tipos principales:
Auditoría financiera
Auditoría de desempeño
Auditoría de cumplimiento
3
Para mayor información, consultar NPASNF No. 200, Principios fundamentales de Auditoría Financiera.
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4
Para mayor información, consultar NPASNF No. 300, Principios fundamentales de la Auditoría de Desempeño,
página 165.
5
NPASNF No. 400, Principios fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento, página 193.
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La NPASNF No. 100 detalla, que las auditorías del sector público,
involucran al menos tres partes diferentes:
6
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Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización Niveles 1, 2 y 3, página 88.
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a. De atestiguamiento:8
El ente auditado
Emite información relativa: El auditor
-Al objeto de la revisión (de
Con base en la información
acuerdo a criterios establecidos)
emitida por el ente auditado,
reúne evidencia de auditoría
(suficiente, competente,
pertinente, relevante)
-Expresa una opinión o dictamen
basada en la evidencia de
auditoría.
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Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización Niveles 1, 2 y 3, página 89.
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• Trabajos de atestiguamiento.
Auditorías de
• Trabajos de elaboración de informes
cumplimiento directos / o ambos.
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Por su parte, las NPASNFs establecen el objeto de la revisión para los tres
tipos de auditoría, como se describen, a continuación:
Auditoría de
Auditoría financiera Auditoría de desempeño
cumplimiento
Se define por los Se define por los objetivos Se define por la
propios estados y las preguntas de evaluación de
financieros. auditoría. actividades.
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Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización Niveles 1, 2 y 3, página 91.
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Ética
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Independencia
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Para mejor análisis de la Independencia de los Titulares de los organismos auditores, se recomienda consultar
el Módulo 1 del Diplomado Virtual Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización,
NPASNF No. 1, Líneas Básicas de Fiscalización en México
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Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización Niveles 1, 2 y 3, página 93 y 94.
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Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público
Por otra parte, de conformidad con las facultades del organismo auditor y
la legislación aplicable, se puede acudir a la coordinación con otros
organismos auditores, recabando los mismos requisitos señalados
previamente, toda vez que el organismo auditor es responsable del
dictamen o informe auditoría que se emita con motivo de la coordinación
con otros organismos auditores, expertos o auditores externos.
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Valor;
El contexto de un asunto o grupo de elementos;
Su propia naturaleza, de conformidad a sus características
inherentes;
Inquietudes de las partes interesadas;
Interés público, e
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Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización Niveles 1, 2 y 3, página 96.
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Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público
Impacto social.
5.2.7 Documentación
5.2.8 Comunicación
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Elaboración de Informes
Planeación Ejecución
y Seguimiento
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Disposiciones normativas.
Un órgano legislativo o de supervisión.
Un organismo auditor.
Simple acuerdo con el ente auditado.
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ISSAI No. 100, Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público, página 14.
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Identificar y evaluar los riesgos que sean relevantes para los objetivos de
la auditoría
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ISSAI No. 100, Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público, página 15.
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Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización Niveles 1, 2 y 3, página 99.
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Alcance: se relaciona con la materia y los criterios que los auditores utilizarán.
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Objetivos: lo que la auditoría tiene previsto lograr.
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Enfoque: describe la naturaleza y alcance de los procedimientos que se usarán para reunir la evidencia de la
auditoría.
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Procedimientos de auditoría
La evidencia de auditoría está relacionada con “lo que es”, es decir, se refiere
a la documentación, pruebas e información obtenida durante el proceso de
auditoría para respaldar sus objetivos y apoyar los resultados y
conclusiones.
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Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público
Elaboración de informes
Por su parte, la ISSAI No. 100, describe que los informes de auditoría, deben
prepararse bajo ciertas características, entre ellas: que sean fáciles de
comprender, se encuentren libres de ambigüedades, completos, justos y
objetivos, con información que esté sustentada por evidencia de auditoría
suficiente, competente, pertinente y relevante; garantizando que los
resultados se pongan en perspectiva y dentro de contexto.
Encargo de atestiguamiento
Dictamen
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Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización Niveles 1, 2 y 3, página 102.
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Trabajos directos
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Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización Niveles 1, 2 y 3, página 102.
23
Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización Niveles 1, 2 y 3, página 102.
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Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización Niveles 1, 2 y 3, página 103.
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Seguimiento
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ISSAI No. 100, Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público, página 18.
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Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público
Anexo 1
i
International Standards of Supreme Audit Institutions (ISSAI) [en línea] http://www.issai.org
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BIBLIOGRAFÍA
MODULO 4: NIVEL 3
Lecturas complementarias:
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Declaración de Sudáfrica
http://www.intosai.org/uploads/jhbaccordses.pdf
http://www.intosai.org/es/issai-executive-summaries/detail/issai-100-
principios-fundamentales-de-auditoria-del-sector-publico.html
Sitios de Interés:
INTOSAI
http://www.intosai.org/
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