Auditoria Integral CRISTALERIA S.a.S (Definitivo)

Planeación de una Auditoria Integral
Auditoría Integral Cristalería SAS
Aida Marina Galeano Bautista
Yully Paola Reyes Villalba
Sandra Mileisy Mendoza M.
Alexandra Carolina Malagón Duque
Fundación Universitaria Del Área Andina Bogotá D.C.
2019
Tabla de contenido
Introducción .......................................................................................................................... 3
Conocimiento de la empresa y entorno .............................................................................. 4
Propuesta de Servicios ......................................................................................................... 6
Naturaleza Y Alcance De La Auditoría Integral................................................................. 6
Metodología ........................................................................................................................ 9
Ejecución de la Auditoría de Gestión ............................................................................... 10
Pruebas de Detalle de los Saldos y de las Operaciones. ................................................... 11
Evaluación de los Resultados de las Pruebas.................................................................... 11
Términos Del Convenio Y Honorarios ............................................................................. 13
Diagnóstico .......................................................................................................................... 15
Planteamiento del problema.............................................................................................. 15
Objetivo General ............................................................................................................... 18
Objetivos específicos ........................................................................................................ 18
Tipos De Auditoria A Implementar .................................................................................. 19
Matriz De Riesgos ............................................................................................................... 21
Escenarios de riesgo .......................................................................................................... 22
Planes y Programas de Auditoria ..................................................................................... 26
Papeles de trabajo............................................................................................................... 27
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Introducción
En el siguiente trabajo se auditará la empresa CRISTALERIA SAS a través de
herramientas de análisis que permitan establecer cuáles son las áreas críticas y las
áreas significativas en el desarrollo de su actividad económica.
Esto implica que la actividad del auditor debe regirse por las normas
internacionales de aseguramiento de la información ya que estas son las que le brindan
las herramientas más adecuadas para examinar las cifras y saber que tan fidedignas
son, es decir, las NIA ayudan a que el auditor pueda llevar a cabo su trabajo de forma
independiente y confiable.
Adicionalmente, se presentarán 5 programas de auditoría que incluyen la
aplicación de pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas y pruebas de control
interno con el objetivo de verificar la realidad detrás de las cifras contenidas en los
estados financieros. Esto es un paso muy importante en el proceso porque, de los
resultados obtenidos, se pueden establecer acciones concretas para atender, mitigar o
eliminar los riesgos que se hayan encontrado y que afectan a la empresa.
3
Conocimiento de la empresa y entorno
Razón Social
CRISTALERIA SAS, NIT: 900.376.795-5
Objeto Principal
Venta al por mayor y al detal de artículos de uso doméstico, equipos eléctricos y
productos de cristal.
Estructura Organizacional
1. Asamblea General
2. Representante legal y suplente
CRISTALERIA S.A.S es una pequeña empresa colombiana dedicada a la
importación y la comercialización de productos de fabricación italiana de mesa y cocina,
principalmente de cristalería y envases plásticos. La empresa está conformada por un total
de 30 empleados los cuales corresponden a su estructura administrativa y logística. La
empresa solamente posee una sede en Bogotá
Misión
Asegurarnos de que en tu mesa esté presente la exclusividad, el diseño único y la alta
calidad internacional transmitidas a través del vaso donde bebes, la botella de donde te sirves
y el recipiente donde, bajo las mejores condiciones, almacenas tus alimentos.
Visión
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Ser el distribuidor número uno de Colombia en productos de mesa y cocina,
surtiendo almacenes de cadena especializados y clientes institucionales.
Valores Empresariales
Compromiso: La disposición de todos los empleados para brindar el mejor y más
exclusivo producto para todos los clientes.
Excelencia: Anteponer la calidad y el diseño de los productos para satisfacción del cliente
por encima de los intereses de la empresa.
Productos ofrecidos y canales de distribución
Bajo el eslogan “apasionados por el diseño italiano” CRISTALERIA S.A.S
comercializa sus mercaderías provenientes de Italia a través de las siguientes tres (3)
marcas:
 Cristalería a base de diseños convencionales y sobrios.
 Cristalería a base de diseños excéntricos bajo el concepto “glass desing” más
coloridos y de formas irregulares.
 Recipientes de distintos tamaños y formas prácticos para almacenamiento duradero
de alimentos y bebidas.
Canal institucional: (Hoteles, Restaurantes, Bares)
Canal almacenes de cadena: (Diageo, Homecenter, Habitat Store, Home Sentry)
Principales competidores
5
Debido a que los productos vendidos por CRISTALERIA son considerados “de
lujo” su principal competidor en el mercado es la empresa CORONA que fabrica utensilios
de cocina muy similares, pero a un precio inferior. Además, CORONA también provee con
sus productos a los mismos almacenes de cadena en los que ya está CRISTALERIA S.A.S.
Propuesta de Servicios
Bogotá, septiembre 02 de 2019.
Señores:
CRISTALERÍA S.A.S.
Atte. Ing. Leonardo Rodríguez Representante Legal
De acuerdo con su solicitud, nos es grato presentarle la propuesta de servicios para
la Auditoría Integral, la cual se desarrollará desde el mes de septiembre a diciembre de
2019, la cual hemos preparado teniendo en consideración las funciones y responsabilidades
contempladas en las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NIAs) y demás
disposiciones legales.
Naturaleza Y Alcance De La Auditoría Integral

La Auditoría será ejercida bajo la dirección y responsabilidad de un Contador
Público, con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas y a las
prescripciones legales, con el objeto de dictaminar los estados financieros, revisar y evaluar
sistemáticamente los componentes y elementos que integran el control interno, en forma
oportuna e independiente, en los términos que señalan las normas legales, los estatutos de la
sociedad y los pronunciamientos profesionales.
Para dar cumplimiento a las prescripciones legales, practicaremos la auditoría con
los siguientes objetivos:
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Financiero. Establecer si los estados financieros de la sociedad reflejan razonablemente su
situación financiera, el resultado de sus operaciones, los cambios en su situación financiera,
su flujo de efectivo y los cambios en su patrimonio, comprobando que en la preparación de
los
mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron
las normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad
generalmente aceptados en Colombia (NIIF).
Cumplimiento. Determinar si la sociedad CRISTALERIA S.A.S., en desarrollo de las
operaciones que realiza, cumple con las disposiciones legales que le son aplicables
especialmente las relacionadas con las de la Ley 1819 de 2016. Énfasis en todos los
aspectos tributarios y laborales.
Control interno. Evaluar el sistema de control interno mediante la revisión de ciclos
transaccionales tales como: ciclo de despachos y facturación, ciclo de egresos, ciclo de
producción, ciclo de nómina, ciclo de compras y cuentas por pagar, ciclo de tesorería y
ciclo de información financiera, para determinar si los controles establecidos por
CRISTALERIA S.A.S son adecuados o requieren ser mejorados para asegurar mayor
eficiencia en las operaciones y una adecuada protección de su patrimonio.
La Auditoría Integral la ejecutaremos personalmente de acuerdo con las
prescripciones legales, pronunciamientos profesionales y las normas de auditoría
generalmente aceptadas en Colombia, por consiguiente, incluiremos una planeación,
evaluación del control interno, medición de la gestión, pruebas de la documentación, de los
libros y registros de contabilidad y otros procedimientos de auditoría que se consideren
necesarios de acuerdo con las circunstancias. Los procedimientos básicos que realizaremos
son los siguientes:

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o Pruebas de cumplimiento de las disposiciones y de las decisiones de los órganos de
administración.
o Pruebas de cumplimiento de las normas prescritas por las disposiciones del Código
de Comercio, del Estatuto Tributario y demás normas legales.
o Examen de la estructura organizativa de la sociedad, sus objetivos, planes
estratégicos, políticas para lograrlos y cumplimiento de los mismos.
o Comprobación de la utilización adecuada de los recursos disponibles.
o Revisión, y evaluación de la estructura del control interno.
o Revisión de ingresos, facturación, desembolsos y pruebas de los gastos de personal.
o Revisión nóminas y cumplimiento correcto de la liquidación y pago Seguridad
Social y aportes parafiscales.
o Arqueos de las inversiones y demás valores.
o Pruebas de la existencia física de los activos fijos.
o Confirmación directa de las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, saldos y demás
transacciones con los bancos si lo consideramos necesario.
o Examen de la evidencia que respalda las cifras y las revelaciones en los estados
financieros.
o Evaluación de las normas de contabilidad utilizadas, de las estimaciones contables
significativas hechas por la administración y de la presentación de los estados
financieros en conjunto.
o Pruebas para determinar la confiabilidad de la información y de los controles
establecidos.
o Verificación de la existencia de procedimientos adecuados de operación y la
eficacia de los mismos.

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Revisión de las declaraciones tributarias e informes o reportes solicitados por
entidades estatales de control y vigilancia.
o Otros procedimientos de auditoría que consideremos aplicables de acuerdo con las
circunstancias.
o Revisión y firma de declaraciones e informes especiales de impuestos.
El alcance de nuestra Auditoría se basará principalmente en pruebas selectivas
suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen
los registros contables principales y otros datos fuentes, es confiable como base para la
preparación de los estados financieros y que nos permita obtener evidencia suficiente y
válida para formar y justificar la opinión que debemos expresar acerca de la razonabilidad
de los estados financieros de CRISTALERIA S.A.S., y de las certificaciones que las
entidades de control requieran.
Es entendido que como auditores haremos las salvedades que consideremos
pertinentes en caso de disparidad importante sobre la aplicación de las normas de
contabilidad generalmente aceptadas en Colombia y el cumplimiento de la disposiciones
legales y tributarias; las recomendaciones acerca de las desviaciones observadas, que
requieran ser corregidas o mejoradas para lograr mayor eficiencia en las operaciones y una
adecuada protección del patrimonio de la sociedad.
Metodología
Nuestro enfoque está basado sobre el entendimiento del negocio y el sector en el
cual opera. La estructura y los aspectos más relevantes de nuestro enfoque son los
siguientes:
Planeación preliminar
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Consiste entre otras cosas, en la comprensión del negocio, conocimiento detallado
de su proceso contable y la realización de procedimientos analíticos preliminares. La
mayoría de estas actividades implican reunir información que nos permita evaluar el riesgo
a nivel de cuenta y de error potencial involucrado.
Mediante:
La comprensión del ambiente de control, esto es, la actitud global, conciencia y
actos de los directivos y de la administración respecto de la importancia del control interno
de la sociedad.
La búsqueda e identificación de los factores específicos de riesgo, que requieren
atención especial en el desarrollo de nuestro plan de auditoría y su relación con errores
potenciales.
Ejecución de la Auditoría de Gestión
Auditoría del Control Interno
El objetivo de la auditoría del control interno es confirmar que este ha estado
operando en forma efectiva y consistente durante todo el ejercicio. Las pruebas de controles
se basan en cuestionamientos corroborativos complementados con la observación, examen
de la evidencia documental o haciéndolos funcionar de nuevo. Si nuestras pruebas
confirman que los controles son efectivos, haremos pruebas a nivel básico. Si se llega a la
conclusión que los controles no son efectivos y no podemos confiar en ellos,
modificaremos el plan de auditoría, incrementando el número de pruebas
Procedimientos Analíticos.
Los procedimientos analíticos implican comparar las cantidades registradas con una
expectativa de las mismas desarrollada partiendo de datos financieros o no financieros
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pertinentes, con el objeto de sacar conclusiones de si las cantidades registradas están libres
de errores importantes.
Pruebas de Detalle de los Saldos y de las Operaciones.
Las pruebas de detalle, son procedimientos sustantivos que requieren de examen de
evidencia que apoye los montos en una población, con el fin de determinar si la población
está libre de cifras erróneas importantes. Si proyectamos probar un error potencial usando
pruebas de detalle, identificaremos la población que corresponda, que puede ser un saldo de
cuenta, una clase de transacciones o una parte de ellas.
Evaluación de los Resultados de las Pruebas
Consideraremos factores cuantitativos y cualitativos en la evaluación de todos los
posibles errores detectados por los procedimientos sustantivos. Basados en la naturaleza y
monto de los errores identificados y la posibilidad de errores adicionales no detectados,
debemos concluir, sí:
El alcance de la auditoría fue suficiente o los estados financieros no son materialmente
erróneos.
Si concluimos que el alcance de la auditoría no fue suficiente, debemos llevar a
cabo procedimientos adicionales. Si concluimos que los estados financieros son
materialmente erróneos, pediremos que los ajuste sean efectuados.
Revisión de los Estados Financieros
Revisaremos los estados financieros intermedios y finales para determinar si:
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o En conjunto, son coherentes con nuestro conocimiento del negocio, comprensión de
los saldos, relaciones individuales y evidencias de auditoría.
o Las políticas contables utilizadas en la preparación de los estados financieros son
apropiadas y están reveladas adecuadamente, al igual que cualquier cambio en
dichas políticas.
o Los saldos y revelaciones asociadas están presentados de acuerdo con las políticas
contables, normas profesionales y requisitos legales reglamentarios.
o Los estados financieros y nuestro dictamen de auditoría con frecuencia se incluyen
en un documento o informe que se presenta ante una autoridad de control y
vigilancia, o se distribuye al público. Leeremos este documento para aseguramos de
que no haya incoherencias entre los estados financieros y cualquiera otra
información contenida en el documento.
Auditoría de Cumplimiento
Ejecutaremos una auditoría de cumplimiento para comprobar que las operaciones,
registros y demás actuaciones de la sociedad cumplan con las normas legales establecidas
por las entidades encargadas de su control y vigilancia. Esta auditoría incluye:
Auditoría tributaria. Se hará la planeación tributaria y se prestará la asesoría requerida
para aseguramos que la sociedad cumpla sus obligaciones tributarias conforme a los
principios fundamentales y normas que regulan los impuestos en Colombia. Dentro de este
marco, prestaremos un servicio completo y diversificado incluyendo todas las fases de
impuestos directos e indirectos que afecten la sociedad, a saber: impuestos de renta y
complementarios, ventas, timbre, industria y comercio, predial, etc.

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Tipos de Informe
En desarrollo de nuestro trabajo de revisoría fiscal, emitiremos los siguientes
informes, los cuales serán un documento oficial cuando se haya cumplido una reunión con
usted para discutir su contenido, con el propósito de establecer su objetividad en relación
con las situaciones que en ellos se expresen:
Informes intermedios y eventuales
En el curso de la auditoría, previa revisión de los controles internos establecidos, de
los procedimientos administrativos, de los registros contables y de la documentación que lo
soporta, presentaremos informes donde se resumirá el trabajo efectuado y las observaciones
y recomendaciones acerca de la organización contable-administrativa, eficacia de los
controles internos y otros aspectos de la que hubieren sido detectados en el curso de nuestro
trabajo.
 Revisión y firma de los estados financieros que se envían a las entidades de control
y vigilancia.
 Revisión y firma de certificaciones requeridas por entidades públicas o privadas.
Informe final
Al finalizar la Auditoría, presentaremos a la Asamblea General un informe con
todas las áreas críticas que encontramos durante el desarrollo de nuestro trabajo y las
recomendaciones correspondientes.
Términos Del Convenio Y Honorarios

La Auditoría Integral será realizada directamente por nosotros, con un delegado
para realizarla, y en casos de pruebas especiales o particulares contamos con contadores
públicos y especialistas en cada una de las áreas en donde existan debilidades, que
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designaremos, bajo la dirección y responsabilidad nuestra. Actuaremos como profesionales
independientes, sin subordinación laboral, limitación de tiempo ni horario.
Los siguientes son los Auditores designados:
Auditor Principal: CP Sandra Mileisy Mosquera, TP No 39785-T Auditor Suplente: CP
Aída Marina Galeano B. TP No38757-T Especialista en Sistemas: Admra. Yully Paola
Reyes Villalba.
El tiempo de visitas a la empresa, dependerá de la cantidad de pruebas a realizar en cada
una de las áreas en donde se encuentren inconformidades o falencias.
Para poder desarrollar nuestra revisión, se les solicita mantener la contabilidad al
día, un sistema de comprobantes y archivos ordenados, facilidad de inspección física de los
registros contables y a suministrarnos cuanta información sea necesaria para el fiel
cumplimiento de nuestras obligaciones.
Los honorarios propuestos son de $ 20.000.000.00 mensuales más IVA.
Atentamente,
Sandra Mileisy Mendoza
Auditor Principal
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Diagnóstico
Planteamiento del problema
CRISTALERIA S.A.S es una pequeña empresa colombiana dedicada a la
importación y la comercialización de productos de fabricación italiana de mesa y cocina,
principalmente de cristalería y envases plásticos. La empresa solamente posee una sede
en Bogotá.
La administración de la empresa está a cargo de uno de sus socios que es el
Gerente General, quien es el responsable de tomar las decisiones y efectuar la planeación
de todas las operaciones de la empresa.
La compañía está organizada por departamentos, cada uno de los cuales tiene la
responsabilidad de cumplir unas funciones específicas, que, en la medida de lo posible,
no deben interferir con el trabajo de otras áreas, tales departamentos son: Financiero,
contable, recursos humanos, mercadeo, sistemas y operaciones.
Sin embargo, hay una característica muy particular en la forma en que se dirige
la empresa CRISTALERIA S.A.S, y es que la gerencia general interviene en todos los
departamentos y además de dar el visto bueno a determinadas decisiones estratégicas,
también toma funciones que son propias de cada uno de ellos y las absorbe, como si
fueran funciones que le corresponden exclusivamente.
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En este sentido, la gerencia se atribuye la elaboración de la lista de productos
importados, da el visto bueno o niega desembolsos de dinero, analiza y decide sobre
solicitudes de crédito e incluso interviene en las decisiones del área de recursos humanos
en cuanto a la contratación de personal o la elaboración de la nómina.
Todo esto genera una gran afectación a la independencia que (según los
estatutos) debe tener cada departamento de la empresa, y según los socios, esta situación
entorpece la labor que realizan los empleados.
A pesar de que se le han hecho constantes llamados de atención a la gerente y de
las constantes quejas de los empleados de cada departamento por la poca capacidad
decisiva que les deja la gerencia, la situación ha persistido hasta el punto de generar
varias amenazas graves para la empresa.
Los socios de CRISTALERIA S.A.S han decidido solicitar una auditoría integral
externa debido a que en el último año se han venido presentando efectos negativos en
distintas áreas de la empresa y a pesar de que la gerencia interviene en casi todos los
procesos y es responsable de las decisiones estratégicas, no ha logrado cumplir con el
encargo de los socios de superar dichas situaciones y retomar el crecimiento de la
compañía.
También se debe tener en cuenta, que a pesar de que los balances generales y
estados de resultados no muestran un comportamiento fuera de lo normal, los socios de
CRISTALERIA S.A.S consideran que se están dando situaciones muy graves que tarde o
temprano se verán reflejadas en dichos estados, además han tenido que aumentar la deuda
de la empresa para mantener los números bajo control.
A continuación, se mencionan todas las preocupaciones que tienen los socios acerca
del funcionamiento de CRISTALERIA S.A.S:

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 La DIAN le ha informado a la empresa que se le ha abierto una investigación por
evasión de impuestos debido a una denuncia de un ex empleado de CRISTALERIA
S.A.S que asegura ser testigo y además ha presentado pruebas foto fílmicas de que
la empresa no está contabilizando algunos productos y por lo tanto está dejando de
calcular ese IVA y declararlo.
 Despidos o renuncias de empleados antiguos
 Pérdida de información en los computadores de contabilidad y administración
 Preocupación por las políticas de seguridad informática, que se debe a recientes
ataques informáticos causados por virus y un intento de secuestro de información
 Aumento del 50% del valor de la nómina durante los últimos 6 meses.
 La bodega de la empresa se está llenando rápidamente de mercancía que no se ha
podido vender, dando lugar a un aumento del 70% en el valor del inventario durante
el último año.
 Retiro de uno de los clientes más grandes de la empresa.
 Constantes quejas por parte de los clientes acerca del tiempo que se tarda en llegar
un pedido, a lo cual la gerencia argumenta que no puede saber cuáles son los
productos que pueden requerir los clientes y que a veces se piden en la lista de
importación, pero luego ya no se venden.
 En el departamento de mercadeo es muy frecuente el cambio de vendedores y la
ausencia de un gerente de mercadeo por lo cual la responsabilidad recae sobre la
gerencia general.
 Constantes quejas por parte de los clientes acerca de que no encuentran en la
empresa los productos que realmente necesitan
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 Preocupación de los socios por los informes recibidos a la gerencia donde se
asegura que se ha hecho todo lo posible por mejorar la situación pero que el
problema es el cambio en las condiciones del mercado, frente a lo cual no se puede
hacer mayor cosa.
 Testimonios de 10 empleados de distintos departamentos de la empresa de que la
gerencia toma decisiones sin consultarles e incluso decisiones abusivas que van en
contravía del trabajo que ellos realizan.
 Los socios no están satisfechos con los supuestos resultados de los indicadores de
desempeño de la empresa, que aparecen bien, pero no reflejan ninguna de las
situaciones anteriormente descritas.
Objetivo General
Establecer un procedimiento que permita a los auditores externos de
CRISTALERIA S.A.S, en cumplimiento de las normas vigentes y en el ejercicio de la
labor de Auditoría, evaluar si las actuaciones Fiscales, Operativas, Administrativas,
Laborales, Informáticas y de cualquier otra índole se han realizado conforme a las normas
legales, reglamentarias y de procedimiento que le son aplicables.
Objetivos específicos
 Organizar y calificar por medio de una matriz de riesgos todos los hechos y
situaciones presentados por los socios de CRISTALERIA S.A.S y que los ha
llevado a requerir una auditoría externa.
 Aplicación de programas de auditoría operativa, fiscal, laboral, de desempeño y de
sistemas.
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 Sustentar por medio de papeles de trabajo las evaluaciones y hallazgos que resulten
de la aplicación de dichos programas.
 Entregar un informe de auditoría con conclusiones y recomendaciones sobre los
hallazgos y las evaluaciones realizadas por el equipo.
Tipos de Auditoria a Implementar
1. Auditoria de operativa: nos permite abarcar la evaluación objetiva, constructiva,
sistemática y profesional de las actividades inmersas dentro de los procesos de
gestión de una empresa, determinando el grado de eficacia, eficiencia, los cuales
son manejados y controlados a través de diferentes recursos en general, con el fin
de dar cumplimiento a las políticas implementadas y dar alcance a los objetivos
estratégicos establecidos por la entidad.
2. Auditoría de sistemas: Su principal objetivo es validar la seguridad e integridad
de la información, los datos allí almacenados, que las bases de datos de los
sistemas de información y su procesamiento se encuentran acordes con lo
establecido por la ley para el tratamiento y protección de datos personales; este tipo
de auditoría que va más allá del factor económico y se relaciona con otro tipo de
riesgos.
3. Auditoría Fiscal: Por medio de este tipo de auditoria se verifica y analiza el
correcto registro y análisis de la información financiera de una empresa o una
persona natural, brindando así prueba del cumplimiento de sus obligaciones
tributarias ante el Estado y presentación de informes que haya lugar a los
entes de control y vigilancia.
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4. Auditoría de Recursos Humanos: Nos permite ver un diagnóstico de la
situación actual de la empresa sobre la gestión del talento. Se incluye dentro del
análisis de la auditoria las políticas empresariales, métodos y procesos del
recurso humano, los cuales permite identificar aspectos a mejorar dentro la
gestión de gestión del talento humano, las fortalezas de la empresa, las
amenazas en las que se puede ver inmiscuidas y las oportunidades que deja para
el diseño de un nuevo plan de acción; esto con el fin de mejorar la gestión y
progreso de la empresa.
5. Auditoría de gestión: Para esta auditoría se realiza un examen y evaluación en
una entidad, donde se establece el grado Financiero, de Eficiencia y Eficacia en la
planificación, control y uso de sus recursos utilizados para el desarrollo de sus
procesos, con el objetivo de verificar el uso racional de los recursos y brindar
oportunidades de mejora durante el desenvolvimiento de las actividades
examinadas.
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Matriz De Riesgos
Tabla 1.
Códigos de amenazas y recursos
CODIGOS
Amenazas Numero Recursos Letra
Investigación por evasión de impuesto de IVA 1 Patrimonio A
Renuncia de empleados antiguos 2 Capital humano B
Perdida de información en computadores de
3 Información estratégica C
contabilidad y gerencia
Ataques de virus 4 Sistemas de cómputo D
Secuestro de información 5 Seguridad informática E
Aumento del 50% en el valor de la nómina en los
6 Utilidades F
últimos 6 meses
Aumento del 70% en el valor del inventario
7
durante el último año Ventas G
Retiro de clientes importantes 8
Quejas constantes por retraso en la entrega de
9
pedidos
Clientes H
Quejas constantes por falta de inventario de ciertos
10
productos
La gerencia es negligente frente a los problemas de
11 Activos I
la empresa
Testimonios de empleados sobre abuso de autoridad
12 Capital humano B
de la gerencia
Desconfianza de los socios hacia la gerencia 13 Patrimonio A
Por medio de esta matriz organizan y codifican los riesgos y amenazas detectados en
el diagnóstico, de tal manera que las amenazas se enumeran y a los recursos que se ven
afectados se les asigna una letra.
A continuación, se presentarán los ámbitos de aplicación y los escenarios de riesgo:
21
Tabla 2.
Ámbito de aplicación
Empresa de Auditores
Sistema de
Referencia
Amenazas
Ámbito de
Aplicación
Recursos 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
A 1A 13J
B 2B 12B
C 3C
D 4D
E 5E
F 6F
G 7G 8G
H 9H 10H
I 11I
Escenarios de riesgo
Contenidos en la tabla 3. Representan las afectaciones que se dan sobre los recursos,
debido a las amenazas que se ciernen sobre la empresa. Esto se hace para tener una mayor
claridad de los efectos negativos específicos, a partir de los cuales hay que comenzar los
programas de auditoría.
Posteriormente se presenta la matriz de riesgos y aceptabilidad, en donde se
calificarán los escenarios de riesgo para establecer cuáles son los que ejercen un mayor
peligro para la empresa y deben ser tratados inmediatamente.
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Tabla 3.
Escenario de Riesgos
ESCENARIO DE RIESGOS
Numero Amenazas
1A Daños Patrimoniales por evasión de impuestos
2B Pérdida de empleados experimentados y bien capacitados
3C Incapacidad para almacenar información importante con seguridad
4D Inutilización de los equipos informáticos
5E Pérdida definitiva de bases de datos de la empresa
6F Disminución de utilidades operacional por exceso de personal
7G Pérdida de más del 50% de las ventas
8G Contracción de la cuota de mercado de la empresa
9H Malas recomendaciones por parte de los clientes molestos
10H Pérdida de credibilidad de la empresa
11I Manejo irresponsable de los activos de la empresa
12B Entorpecimiento de las labores de los empleados, debido a una mala gerencia
13J Venta de participaciones por falta de confianza en la gerencia
Tabla 4.
Matriz de Vulnerabilidad
Constante 9H 3C - 6F - 10H
Frecuente 8G 2B 11I
Moderado 12B 7G
Frecuencia
Ocasional 4D
Remoto 1A
Improbable 5E- 13A
Insignificantes Marginal Grave Crítico Desastroso Catastrófico
Consecuencia
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Tabla 5.
Matriz de riesgos y aceptabilidad
9H 3C-6F-10H
Aceptable Tolerable Inadmisible Inadmisible
Inaceptable Inadmisible
Constante (2%) (4%) (40%) (100%)
(10%) (20%)
(AC) (PR, RE) (AN) (AN)
(AN, PR) (AN) (PR)
8G 2B 11I
Aceptable Tolerable Inadmisible
Inaceptable Inaceptable Inadmisible
Frecuente (1,67%) (3,3%) (83,3%)
(8,3%) (16,7%) (33,3) %
(AC) (PR, RE) (AN)
(AN, PR) (AN, PR) (AN)
Tolerable 12F 7G
Aceptable Tolerable Inadmisible
(6,7%) Inaceptable Inadmisible
Moderado (1,3%) (2,7%) (66,7%)
(AN, PR, (13,3%) (26,7%)
(AC) (PR, RE) (AN)
Frecuencia o RE) (AN, PR) (AN)
Probabilidad Tolerable 4D
Aceptable Aceptable Inaceptable Inadmisible
(5%) Inaceptable
Ocasional (1%) (2%) (10%) (50%)
(AN, PR, (13,3%)
(AC) (AC) (AN, PR) (AN)
RE) (AN, PR)
1A
Aceptable Aceptable Tolerable Tolerable Inaceptable
Inadmisible
Remoto (0,7%) (1,3%) (3,3%) (6,7%) (13,3%)
(33,3%)
(AC) (AC) (PR, RE) (AN, PR, RE) (AN, PR)
(AN)
5E- 13A
Aceptable Aceptable Aceptable Tolerable Tolerable
Inaceptable
Improbable (0,3%) (0,7%) (1,7%) (3,3%) (6,7%)
(16,7%)
(AC) (AC) (AC) (PR, RE) (AN, PR, RE)
(AN, PR)
Insignificantes Marginal Grave Crítico Desastroso Catastrófico
Matriz de aceptabilidad
Consecuencia o Impacto
Con base en los resultados obtenidos de esta matriz se ha concluido que los
escenarios de riesgo más peligrosos para la empresa son los siguientes:
1A Daños Patrimoniales por evasión de impuestos

3C Incapacidad para almacenar información importante con seguridad
6F Disminución de utilidades operacional por exceso de personal
7G Pérdida de más del 50% de las ventas
10H Pérdida de credibilidad de la empresa
11I Manejo irresponsable de los activos de la empresa
Por lo tanto, se procede a realizar el plan de auditoría y los programas de auditoría,
teniendo como punto de partida el análisis de los escenarios de riesgo acá identificados. La
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investigación del equipo de auditores debe enfocarse en evaluar todas las políticas,
procedimientos y procesos asociados a los escenarios de riesgo más peligrosos para la
empresa.
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Planes y programas de Auditoria
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
ACTIVIDAD AUDITOR RESPONSABLE
01-07 08-14 15-23 24-30 01-07 08-14 15-23 24-30 01-07 08-14 15-23 24-30 01-07 08-14 15-23 24-30
DIAGNÓSTICO DEL ENTE Equipo de Auditores
Identificación de las areas Equipo de Auditores
Analisis de las áreas Equipo de Auditores
Programa de Evaluación general Equipo de Auditores
PLANEACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA Equipo de Auditores
Diseño y planificación del programa evaluativo Equipo de Auditores
Consideraciones de los riesgos en la áreas específicas Equipo de Auditores
Elaboración de plan de trabajo y programas Equipo de Auditores
EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA Equipo de Auditores
Preparación de los papeles de trabajo Equipo de Auditores
Organización de los documentos Equipo de Auditores
Ejecución programa de auditoria- OPERATIVA Aída Marina Galeano B.
Ejecución programa de auditoría- FISCAL Aída Marina Galeano B.
Ejecución programa de auditoría- RECURSOS HUMANOS Sandra Mendoza
Ejecución programa de auditoría- DESEMPEÑO Sandra Mendoza
Ejecución programa de auditoría- SISTEMAS Yully Paola Reyes
ELABORACIÓN DE INFORMES DE AUDITORIA Equipo de Auditores
Elaboración de informes Iniciales Equipo de Auditores
Socialización de los resultados encontrados Equipo de Auditores
Elaboración Informe Final Equipo de Auditores
Los planes y programas de auditoria de cada una de las áreas, se encuentran en el archivo de Excel denominado Planes y programas de
auditoria.
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Papeles de trabajo
Auditoría Operativa
PAPELES DE TRABAJO B1
CRISTALERIA S.A.S Fecha del examen: 02-sep-19
Elaborado por: Aida Marina Galeano Revisado por: Sandra Mosquera
Propósito: Evaluar los niveles de cumplimiento de ventas presupuestadas durante el último año y analizar
gráficamente los resultados
Como parte de la auditoría al proceso de ventas se le ha solicitado al encargado del área contable entregar
los reportes de ventas de la empresa mensuales del último año, es decir desde el 1 de septiembre de 2018
hasta el 30 de septiembre de 2019.
Además, se le ha pedido al área financiera entregar los documentos correspondientes a las proyecciones de
ventas para el año 2018 y 2019 también mensuales.
A partir de la información obtenida se elabora la siguiente tabla donde se analiza cual ha sido el nivel de
cumplimiento de los objetivos de ventas, los cuales son conocidos en la empresa como “presupuestos de
ventas”, esto se hace con el fin de evaluar por medio de indicadores, el panorama de las ventas del último
año con relación a los objetivos establecidos.
Volumen de ventas últimos 12 meses

(Presupuesto Cumplimiento por encima o
Mes (Ventas)
de ventas) por debajo del presupuesto
Septiembre 324.298.170 290.000.000 11,83%
Octubre 398.764.150 300.000.000 32,92%
Noviembre 327.980.560 320.000.000 2,49%
Diciembre 308.764.150 300.000.000 2,92%
Enero 228.868.750 250.000.000 -8,45%
Febrero 230.687.410 280.000.000 -17,61%
Marzo 240.796.548 280.000.000 -14,00%
Abril 245.749.520 285.000.000 -13,77%
Mayo 230.984.567 285.000.000 -18,95%
Junio 79.124.590 250.000.000 -68,35%
Julio 169.890.540 270.000.000 -37,08%
Agosto 180.980.456 280.000.000 -35,36%
Septiembre 140.974.560 290.000.000 -51,39%
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El análisis muestra con claridad que hay un distanciamiento cada vez mayor entre el presupuesto de ventas y
las ventas reales de la empresa. Se alcanzan los picos más bajos en los meses de junio y septiembre de 2019.
A continuación, se mostrará la gráfica que relaciona las tendencias de presupuesto de ventas y ventas
realizadas por mes, para tener más claridad de la amplia distancia que se está generando entre estos dos
aspectos.
450,000,000
400,000,000
350,000,000
300,000,000 Volumen de ventas
250,000,000 ultimos 12 meses
200,000,000 (Ventas)
150,000,000
Volumen de ventas
50,000,000 (Presupuesto
de ventas)
-
Diciembre
Julio
Octubre
Abril
Mayo
Agosto
Enero
Febrero
Marzo
Junio
Noviembre
Septiembre
Septiembre
Al realizar indagaciones con respecto a esta preocupante tendencia, los involucrados en el proceso han
manifestado recibir constantes quejas por parte de los clientes porque realizan pedidos y no logran encontrar
la totalidad de productos y de categorías que requieren.
También dicen haber evidenciado que las ventas han disminuido porque no se están pidiendo suficientes
productos para cubrir la demanda lo cual está afectando la relación con los principales clientes y que otros
han dejado de comprarle a la empresa o reducido el tamaño de sus pedidos.
Conclusiones: La aplicación de las pruebas que sustentan este análisis ha llevado establecer una nueva
visión del problema la cual tiene que ver con la falta de productos para satisfacer la demanda de los clientes.
Esta situación sucede a pesar de que se puede evidenciar que el valor del inventario es cada vez mayor lo
cual se contradice con el hecho de que los clientes no encuentran suficientes existencias de determinados
productos en la empresa.
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Propósito: Analizar si los testimonios de los empleados que dicen haber recibido quejas de los clientes de la
empresa por no encontrar los productos que necesitan son ciertos desde el punto de vista de los pedidos
rechazados, y en caso de serlo, evaluar que tan significativas son las diferencias entre las necesidades de los
clientes y la oferta de la empresa.
ANALISIS DE PEDIDOS POR CANTIDADES SOLICITADAS MENSUALMENTE E INCUMPLIMIENTO POR
FALTA DE EXISTENCIAS
Unidades no
Cantidad de Nivel de
despachadas
unidades en Existencias cumplimiento Variación de Rango de
Mes por no
ordenes de despachadas de unidades cumplimiento incumplimiento
disponibilidad
pedido en pedidos
en inventario
Septiembre 4580 4463 117 97% -3% NORMAL
Octubre 5543 5488 55 99% -1% NORMAL
Noviembre 4600 4514 86 98% -2% NORMAL
Diciembre 4420 4250 170 96% -4% NORMAL
Enero 3402 3150 252 93% -7% ATIPICO
Febrero 3620 3175 445 88% -12% PREOCUPANTE
Marzo 3850 3314 536 86% -14% PREOCUPANTE
Abril 3920 3382 538 86% -14% PREOCUPANTE
Mayo 3988 3179 809 80% -20% PREOCUPANTE
Junio 3302 1089 2213 33% -67% EXCESIVO
Julio 3750 2338 1412 62% -38% EXCESIVO
Agosto 3980 2491 1489 63% -37% EXCESIVO
Septiembre 4359 1940 2419 45% -55% EXCESIVO
Deficiencia
en
Total
Total de importación
Unidades
ventas de productos 20%
pedidas a la 53.314 10.540
perdidas con demanda,
empresa
durante el
último año
Para la realización de este papel de trabajo se le ha solicitado al encargado de la bodega entregar reportes
mensuales de los pedidos que ha recibido la empresa, y también de cuantos productos no fueron vendidos
por no tener existencias en el inventario.
Para lograr este propósito se tomó como punto de partida las bases de datos del computador de bodega ya
que allí se guarda un registro electrónico de las órdenes recibidas y los productos que fueron despachados.
La base de datos encontrada en el computador de la bodega posee registros en tiempo real de todas las
salidas del inventario que están relacionadas con pedidos de clientes.
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Para saber cuántos productos no se encontraron en el inventario, se compararon los totales de los pedidos,
con los registros de salidas del inventario, de esta manera se pudo establecer cuantos productos no se
despacharon en un determinado periodo de tiempo, en este caso se hizo mensualmente.
Se asume que un producto no se despacha por no existencia en el inventario porque no existen ordenes de
pedido pendientes de ser entregadas por cualquier otro motivo.
Como resultado de las observaciones se elaboró la tabla anterior la cual muestra que desde el 1de septiembre
de 2018 hasta el 30 de enero de 2019 los niveles de existencias agotadas con relación a los pedidos que
recibía la empresa, se situaban en un rango del 3% al 7%.
Sin embargo, a partir del mes de enero, el nivel de existencias de inventario necesarias para cumplir con los
requerimientos típicos de los clientes, comenzaron a disminuir de forma alarmante, llegando a los picos más
bajos en los meses de junio y septiembre de 2019.
Como consecuencia de lo anterior, algunos clientes importantes elevaron quejas por escrito ante la gerencia
de la empresa y desde entonces no se registran pedidos a CRISTALERIA S.A.S
A continuación, se presenta la gráfica que muestra la tendencia que reveló la tabla anterior sobre el
cumplimiento de la empresa con relación a las necesidades de los clientes.
0%
-10%
-20%
-30% Series1
-40%
-50%
-60%
-70%
-80%
Conclusiones: Se comprueba que la empresa ha perdido clientes porque las órdenes de pedido que realizan
a CRISTALERIA S.A.S no se despachan completas, se alega por parte de la empresa que no tienen los
productos en el inventario y se comprueba por los registros de la base de datos del computador de bodega.
Esta situación cada vez más grave ha tenido como consecuencia que la empresa deje de recibir pedidos de
clientes importantes y que se dejen de cubrir al menos el 20% de la demanda actual de la empresa.
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Propósito: Evaluar el trabajo de la gerencia de CRISTALERIA S.A.S en el proceso de importación de
productos para satisfacer la demanda, específicamente aquello que tiene que ver con la elaboración de las
listas de productos que finalmente son entregadas a los proveedores y que en la contabilidad de la empresa
se manejan como órdenes de compra.
Compatibilidad entre productos importados y productos demandados
Cantidad de Categorías Variación

categorías de en
Unidades Existencias de baja
de productos Compatibilidad existencias
importadas rotación
productos previamente de baja
importados vendidos rotación
Septiembre (2018) 13.300 89 84 94% 780 n/a
Diciembre 13.000 80 75 94% 885 12%
Marzo 1.3250 80 72 90% 1.098 19%
Junio 13.700 70 59 84% 1.462 25%
Septiembre (2019) 13.300 60 50 83% 2.413 39%
Total Unidades Tasa de aumento de productos de baja rotación por ser incluidos
66.550 309%
Importadas en listas de importación en el último año
En esta tabla se ha realizado un análisis de las órdenes de compra que ha hecho la empresa durante el último
año. Dichas órdenes se hacen cada tres meses, habiendo un total de 4 procesos de importación durante cada
año. Las importaciones se tardan 3 meses en llegar a la empresa, razón por la cual, se hace una orden de
pedido nueva cada vez que se recibe la anterior.
La gerencia general está encargada de realizar las órdenes de compra a pesar de que es una función del área
de mercadeo, sin embargo, la gerencia alega que es algo muy importante y que no se puede delegar.
Entre los hallazgos más importantes se ha detectado que durante las últimas 5 órdenes de compra,
incluyendo la más reciente de septiembre de 2019, cada vez más se incluyen productos de baja rotación
llegando a aumentar el stock de dichas existencias en un 309% durante el último año. El total de 2413
unidades en bodega representa ventas hasta por 180.000.000 de pesos, que no se han hecho debido a una
planeación negligente de las compras.
31
También se han encontrado mercancías en la bodega que no figuran en la base de datos del computador de
bodega, y que curiosamente, concuerdan con productos que se han pedido en las últimas 4 órdenes de
compra sin una justificación adecuada y sin consultar con el departamento de mercadeo.
Los productos de baja rotación, se han pedido sin una justificación adecuada y sin consultar al área de
mercadeo, por esta razón la compatibilidad entre las compras que hace la empresa y las necesidades de los
clientes ha disminuido, y concuerda con la información obtenida en los papeles de trabajo anteriores.
Conclusiones: Existe una relación de responsabilidad directa entre el encargado de realizar las listas de
productos a importar y la pérdida de clientes por causa de no tener los productos suficientes y adecuados.
Esto se sustenta en que hay una clara negligencia por parte de la gerencia en la elaboración de las órdenes de
compra las cuales se alejan, cualitativamente hablando, de las verdaderas necesidades de los clientes.
Se hace necesario enfocar el análisis en la labor de la gerencia y la relación existente con los proveedores, ya
que se han encontrado productos en la bodega, que no figuran en las bases de datos del computador y es
necesario establecer el origen de estos.
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Papeles de trabajo
Auditoría Fiscal
PAPELES DE TRABAJO F1
Propósito: Verificar el adecuado diligenciamiento de las últimas declaraciones de IVA que fueron
presentadas a la DIAN, para establecer que no existen diferencias entre las cifras contables y fiscales.
Como parte del proceso de la auditoría fiscal, se solicitó al encargado del área contable entregar los libros
auxiliares de las cuentas 2408 Iva y de la cuenta 4 ingresos desde el 1 de enero hasta el 31 de agosto de
2019, además se le solicitaron las copias de las declaraciones de IVA trasmitidas a la DIAN desde el 1 de
enero al 31 de agosto de 2019.
A partir de la información obtenida se elaboró la cédula sumaria F1, en donde se analiza si la información
reportada en cada uno de los renglones de las declaraciones de IVA presentadas a la DIAN corresponden a
la realidad de las cifras registradas en la contabilidad y cuyo detalle se resumió en dos cuadros de ingresos,
el primero de enero a abril/19 y el segundo de mayo a agosto/19, por cuanto la empresa presenta las
declaraciones de IVA de manera cuatrimestral.
Para cruzar los ingresos de la cuenta 41, se hizo un muestreo de las facturas de venta desde el mes de enero
y hasta el mes de agosto, se revisaron las facturas de Homecenter, Home Centry, Falabella que son sus
principales clientes. Homecenter Facturas 0001, 0005, 0007, 0010, 0015, 0025, 0028, 0035, 0045, 0048,
0050.
Home Centry: 0003, 0006, 0011, 0012, 0023, 0024, 0030, 0032, 0047, 0055, 0060.
Falabella: 0002, 0004, 0008, 0100, 0102, 0105, 0108, 0110, 0115.
Y se corroboró que tanto los ingresos como los IVAS están debidamente contabilizados en las cuentas
respectivas y en los porcentajes correspondientes.
Conclusión: Se evidenció que la información presentada a la DIAN corresponde a la realidad contable y que
no se presentan diferencias ni en ingresos ni en impuestos. Las declaraciones se presentaron de manera
correcta y dentro del tiempo establecido.
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F1
CRISTALERIA S.A.S
CÉDULA SUMARIA
INGRESOS E IVA Elaboró: Aida Marina Galeano
AUDITORÍA A SEPTIEMBRE 18 DE 2019 Supervisó: Sandra Mosquera
Saldo en Valor declarado Saldo a 31 de
Ajustes y
Índice Analíticas contabilidad a 31 en IVA a 31 de agosto según la
reclasificaciones
de agosto agosto Auditoría
413540 Venta de cristalería 1.538.656.364 1.538.656.364 - 1.538.656.364
42 Ingresos no gravados 35.000.144 35.001.000 35.001.000

4175 Devoluciones en ventas -174.626.025 -174.626.000 -174.626.000
4175 Descuentos en ventas -8.054.822 -8.055.000 -8.055.000
240801 IVA en ventas 292.344.709 292.344.709 - 292.344.709

IVA en Devoluciones en
ventas -33.178.945 -33.179.000 -33.179.000
Compras de Importación 638.105.773 638.105.000 638.105.000

Compras Mercancías
Nacionales 160.151.100 160.151.000 160.151.000
Compra de Servicios
Nacionales 16.702.821 16.703.000 16.703.000
Iva descontable por
importaciones 121.240.097 121.240.000 121.240.000
Iva descontable por Compras
Nacionales 30.428.709 30.429.000 30.429.000
Iva descontable por servicios 3.173.536 3.173.000 3.173.000

Conclusión:
∑ 104.323.422 104.323.709 Al efectuar el cruce de cada uno de los
renglones de la declaración del IVA con
∑: Totalizado las cuentas de los auxiliares contables se
evidencia que las cifras corresponden
razonablemente con las presentadas a la
DIAN.
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CRISTALERIA S.A.S
35
CRISTALERIA S.A.S
36
CRISTALERIA S.A.S.
NIT. 900.376.795-5
ANEXO PARA DECLARACION DE IVA POR EL CUATRIMESTRE ENERO - ABRIL/ 19

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL
INGRESOS GRAVADOS
Ventas Nacionales 210.213.749 140.123.595 149.098.679 226.864.300 726.300.323
Total, Ingresos Gravados 210.213.749 140.123.595 149.098.679 226.864.300 726.300.323
INGRESOS EXENTOS
Ingresos Brutos por Exportaciones
Total, Ingresos Exentos 0 0 0 0 0
INGRESOS EXCLUIDOS
Ventas al exterior 0 0 0 0 0
Total, Ingresos Excluidos 0 0 0 0 0
IINGRESOS NO GRAVADOS
Diferencia en cambio 1.478.952 333.743 0 0 1.812.695
Intereses 0 0 0 0 0
Otros ingresos 132.640 1.478.924 1.190.827 48.827 2.851.218
Descuentos comerciales 4.319.644 0 0 0 4.319.644
Total Ingresos No Gravados 5.931.236 1.812.667 1.190.827 48.827 8.983.557
TOTAL INGRESOS CUATRIMESTRE 216.144.985 141.936.262 150.289.506 226.913.127 735.283.880

DEVOLUC. EN VENTAS 26.351.026 3.742.909 22.767.144 17.923.526 70.784.605
DESCUENTOS. EN VENTAS 645.288 371.887 957.354 478.653 2.453.182
TOTAL INGRESOS NETOS 189.148.671 137.821.466 126.565.008 208.510.948 662.046.093
IVA GENERADO
Iva Generado del 19% 39.940.612 26.623.483 28.328.749 43.104.217 137.997.061
Iva en devolución de compras 0 0 0 0 0
Total Iva Generado 39.940.612 26.623.483 28.328.749 43.104.217 137.997.061
IVA DESCONTABLE
IVA Descontable por importaciones del
19% 0 24.250.000 18.535.000 33.414.000 76.199.000
IVA Descontable por compras del 19% 2.479.356 4.086.238 4.825.176 3.473.049 14.863.819
IVA Descontable por Servicios del 19% 0 574.363 894.233 633.902 2.102.498
Iva Retenido Reg. Simplificado 0 0 0 0 0
Iva en devolución de Ventas 5.006.695 711.153 4.325.757 3.405.470 13.449.075
Total Iva Descontable 7.486.051 29.621.754 28.580.166 40.926.421 106.614.392
COMPRAS GRAVADAS
Importaciones al 19% 0 127.631.579 97.552.632 175.863.158 401.047.368
Compras Gravadas al 19% 13.049.242 21.506.516 25.395.663 18.279.205 78.230.626
Total Compras Gravadas 13.049.242 149.138.095 122.948.295 194.142.363 479.277.995

SERVICIOS GRAVADOS
Servicios Gravados al 19% 0 3.022.963 4.706.489 3.336.326 11.065.779
Servicios Gravados al 19% Reg. Simplif 0 0 0 0 0
Total Servicios Gravados 0 3.022.963 4.706.489 3.336.326 11.065.779
COMPRAS Y SERVICIOS NO
GRAVADAS
Otras compras y servicios
Total Compras y Servicios No Gravadas 0 0 0 0 0
MENOS DEVOLUCIONES EN COMPRAS
Compras Gravadas 0 0 0 0 0
TOTAL COMPRAS NETAS 13.049.242 152.161.058 127.654.784 197.478.689 490.343.774
IVA RESULTANTE POR PAGAR 32.454.561 -2.998.271 -251.417 2.177.796 31.382.669
Menos RTE IVA q nos practicaron 4.902.544 2.894.120 2.807.939 4.735.440 15.340.043
IVA Neto a Pagar 27.552.017 -5.892.391 -3.059.356 -2.557.644 16.042.626
SALDO A FAVOR PERIODO ANTERIOR 0 0 0 0 0
SALDO A PAGAR 27.552.017 -5.892.391 -3.059.356 -2.557.644 16.042.626
37
38
CRISTALERIA S.A.S.
NIT. 900.376.795-5
ANEXO PARA DECLARACION DE IVA POR EL CUATRIMESTRE MAYO - AGOSTO/ 19
MAYO JUNIO JULIO AGOSTO TOTAL
INGRESOS GRAVADOS
Ventas Nacionales 173.567.624 226.837.356 200.618.149 211.332.912 812.356.041
Total Ingresos Gravados 173.567.624 226.837.356 200.618.149 211.332.912 812.356.041
INGRESOS EXENTOS
Ingresos Brutos por Exportaciones
Total Ingresos Exentos 0 0 0 0 0
INGRESOS EXCLUIDOS
Ventas al exterior 0 0 0 0 0
Total Ingresos Excluídos 0 0 0 0 0
INGRESOS NO GRAVADOS
Diferencia en cambio 0 0 765.113 0 765.113
Intereses 0 1.280.780 107.351 0 1.388.131
Otros ingresos 1.516.159 2.094.328 752.819 98.677 4.461.983
Descuentos comerciales 19.401.360 0 0 0 19.401.360
Total Ingresos No Gravados 20.917.519 3.375.108 1.625.283 98.677 26.016.587
TOTAL INGRESOS CUATRIMESTRE 194.485.143 230.212.464 202.243.432 211.431.589 838.372.628
DEVOLUC. EN VENTAS 17.531.091 35.250.612 35.321.000 15.738.717 103.841.420
DESCUENTOS. EN VENTAS 2.917.988 101.583 2.294.454 287.615 5.601.640
TOTAL INGRESOS NETOS 174.036.064 194.860.269 164.627.978 195.405.257 728.929.568
IVA GENERADO
Iva Generado del 19% 32.977.849 43.099.098 38.117.448 40.153.253 154.347.648
Iva en devolucion de compras 0 0 0 0 0
Total Iva Generado 32.977.849 43.099.098 38.117.448 40.153.253 154.347.648
IVA DESCONTABLE
IVA Descontable por importaciones del
19% 0 21.979.000 34.097 23.028.000 45.041.097
IVA Descontable por compras del 19% 4.507.615 4.713.637 2.970.211 3.373.427 15.564.890
IVA Descontable por Servicios del 19% 0 273.253 0 797.785 1.071.038
Iva Retenido Reg.Simplificado 0 0 0 0 0
Iva en devolucion de Ventas 3.330.907 6.697.616 6.710.990 2.990.356 19.729.870
Total Iva Descontable 7.838.522 33.663.506 9.715.298 30.189.568 81.406.895
COMPRAS GRAVADAS
Importaciones al 19% 0 115.678.947 179.458 121.200.000 237.058.405
Compras Gravadas al 19% 23.724.289 24.808.616 15.632.689 17.754.879 81.920.474
Total Compras Gravadas 23.724.289 140.487.563 15.812.147 138.954.879 318.978.879
SERVICIOS GRAVADOS
Serivicios Gravados al 19% 0 1.438.174 0 4.198.868 5.637.042
Servicios Gravados al 19% Reg. Simplif 0 0 0 0 0
Total Servicios Gravados 0 1.438.174 0 4.198.868 5.637.042
COMPRAS Y SERVICIOS NO
GRAVADAS
Otras compras y servicios
Total Compras y Servicios No Gravadas 0 0 0 0 0
MENOS DEVOLUCIONES EN COMPRAS
Compras Gravadas 0 0 0 0 0
TOTAL COMPRAS NETAS 23.724.289 141.925.737 15.812.147 143.153.747 324.615.921
IVA RESULTANTE POR PAGAR 25.139.326 9.435.591 28.402.150 9.963.685 72.940.753
Menos RTE IVA q nos practicaron 3.133.013 3.512.352 3.517.253 4.481.901 14.644.519
IVA Neto a Pagar 22.006.313 5.923.239 24.884.897 5.481.784 58.296.234
SALDO A FAVOR PERIODO ANTERIOR 0 0 0 0 0
SALDO A PAGAR 22.006.313 5.923.239 24.884.897 5.481.784 58.296.234
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Propósito: Verificar si las facturas de compra de mercancía y las liquidaciones de importación tienen
correctamente liquidado el impuesto de IVA y si se están contabilizadas en las cuentas correctas.
ANALISIS DE LAS FACTURAS DE COMPRA E IMPORTACIONES DE ENERO A AGOSTO/19

Compras Total Factura Retención
Mes Cliente antes de IVA Causada Neto a Pagar
IVA
Enero Corona S.A 13.000.000 2.470.000 15.470.000 325.000 15.145.000
Febrero Cristar Ltda 21.506.000 4.713.520 29.521.520 620.500 28.901.020
Marzo Corona S.A 25.396.000 4.825.176 30.220.839 634.892 29.585.947
Abril Crisloza 18.279.000 3.473.010 21.752.010 456.975 21.295.035
Mayo Peldar 23.724.000 4.507.560 28.231.560 593.100 27.638.460
Junio Vitro S.A.S 24.809.000 4.713.710 29.522.710 0 24.809.000
Julio Vidrios Ltda 15.633.000 2.970.270 18.603.270 390.825 18.212.445
Agosto Cristar Ltda 17.755.000 3.373.450 21.128.450 443.875 20.684.575
Importación1 Borgonovo 127.631.000 24.249.890 151.880.890 0 151.880.890
Importación2 Sniks 97.552.632 18.535.000 116.087.632 0 116.087.632
Importación4 Sniks 115.858.405 22.013.097 137.871.502 0 137.871.502
Conclusión: Se comprobó que el
IVA de las facturas de compra
TOTAL IVA EN como el de las importaciones está
COMPRAS E 152.286.683 debidamente liquidado y
IMPORTACIONES contabilizado en las cuentas
correspondientes.
Para la realización de este papel de trabajo se ha solicitado al encargado del área contable entregar los
soportes físicos de todas las facturas de compra y las carpetas de cada una de la importaciones realizadas por
la empresa desde el 1 de enero al 31 de agosto/19, se procedió a efectuar el cálculo del impuesto a todas las
facturas de compra porque los clientes nacionales son pocos y por lo tanto no existían demasiadas facturas y
se procedió a realizar el cruce del 100% de ellas, lo mismo se hizo con las importaciones porque eran
solamente 5 importaciones y se revisaron al 100% todos los documentos soporte que se encontraban en las
carpetas.
40
Luego de revisar los soportes físicos se hizo el cruce con la información de los libros auxiliares de la cuenta
de IVA en compras e importaciones y todas las cifras cruzaron de forma correcta.
Conclusiones: Se comprueba que la persona encarga del proceso de revisión de las facturas de compra e
importaciones realiza correctamente su labor y también registra en las cuentas correspondientes los valores
de los IVAS tanto de compras como de importaciones. Control Adecuado.
41
Propósito: Revisar la parametrización de algunos productos para evidenciar que si esté parametrizado el
cobro del IVA del 19%.
Salida de Mercancía por deterioro
Mes (Ventas) (Deterioros en $) % de ajustes por Deterioro
Agosto 324.298.170 8.107.454 3%

Septiembre 398.764.150 15.950.566 4%
Octubre 327.980.560 16.399.028 5%
Noviembre 308.764.150 30.876.415 10%
Diciembre 228.868.750 18.309.500 8%
Enero 230.687.410 16.148.119 7%
Febrero 240.796.548 28.895.586 12%
Marzo 245.749.520 36.862.428 15%
Abril 230.984.567 20.788.611 9%
Mayo 79.124.590 7.912.459 10%
Junio 169.890.540 30.580.297 18%
Julio 180.980.456 21.717.655 12%
Agosto 140.974.560 21.146.184 15%
TOTALES
3.107.863.971 273.694.302
En esta tabla se ha realizado un análisis del documento parametrizado en el sistema como SALIDAS POR
AVERIAS, se efectuó un muestreo de ese documento y se detecto que no se le tiene parametrizada la cuenta
del IVA de 19% y el hallazgo más sorprendente es que mediante la utilización de este documento pudimos
evidenciar y comprobar que tanto la administradora en complicidad un empleado de la bodega y uno de los
conductores de la empresa están robando mercancía y mediante este documento proceden a efectuar el ajuste
al inventario hurtada por ellos.
En el departamento de contabilidad no se detectó este ilícito porque la señora administradora es la que

aprueba las órdenes de salida por deterioro y como la persona que contabiliza esas órdenes ve que están
debidamente aprobadas por la administradora procede a su contabilización.
42
Como se puede observar en el cuadro la suma hurtada por ellos durante el último año asciende a
$273.694.302.
El IVA dejado de pagar a la DIAN es de $ 52.001.917 y por Impuesto de Renta y Complementarios la suma
es de $ 90.319.120., es decir que se adeudan en impuestos a la DIAN la suma de $ 142.321.037, cifra
considerable y que la empresa debe efectuar las respectivas correcciones en sus declaraciones tanto de renta
como de IVA, porque el ilícito se venía cometiendo desde hace varios años y es por eso que la DIAN le ha
informado a la empresa que se le ha abierto una investigación por evasión de impuestos debido a una
denuncia de un ex empleado de CRISTALERIA S.A.S que asegura ser testigo y además ha presentado
pruebas foto fílmicas de que la empresa no está contabilizando algunos productos y por lo tanto está dejando
de calcular ese IVA y declararlo.
Ahora la empresa debe responder por estos valores de impuestos sin cancelar, las sanciones del 10% y los
intereses de mora de cada uno de los impuestos dejados de pagar.
Conclusiones: No existe un control adecuado en el área de inventarios, contabilidad y sistemas, porque se

permitió que algunos empleados manipularan información y la que la empresa fuera víctima de un robo tan
grande y más aún debe responder ante la DIAN, por el proceso de investigación por evasión que existe en su
contra.
43
Papeles de trabajo
Auditoría Sistemas
PAPELES DE TRABAJO S1
Elaborado por: Paola Reyes Villalba Revisado por: Sandra Mosquera
Propósito: Validar y analizar el diseño del control de acceso a la información personal y de los estudios
de seguridad de los funcionarios, y cumplan con lo establecido en la ley de Protección de datos
personales
Archivo Corriente Formulario 5 - Entrevista a: Líder de Gestión humana
Funcionario que realiza: Paola Reyes Entrevistado: Patrick Bustrock Fernández - Líder Gestión
Villalba humana
Planteamiento Información dada
Dentro del proceso se desarrolla una Planilla de acceso de la

información personal y estudios de seguridad de los
1. ¿Qué documentación se tiene de los funcionarios, la cual se lleva en físico, y se diligencia con los
controles de acceso a la información de datos de la carpeta solicitada para préstamo, fecha y hora de
los estudios de seguridad del personal? retiro de la información, así como de la entrega del archivo,
nombre de la persona la cual solicita el préstamo, esta
carpeta solo tiene acceso Gestión humana
2. ¿Cuantos documentos estuvieron en Dentro del mes de enero se entregaron 8 carpetas y en el mes
calidad de préstamo durante los meses de marzo 10 carpetas, con todos los documentos de los
de enero y marzo que fueron los de reclutados, se entregan principalmente a los jefes que
mayor afluencia de reclutamiento? requieren de los cargos
44
Para este caso el líder de Gestión humana manifiesta que
solo se lleva como control de acceso a la información de los
3. Documentos que se lleva el control
estudios de seguridad, la planilla, cree que es un control
de acceso a la información
manual, que ha fallado, pero porque no devuelven a tiempo
las carpetas y
4. ¿Qué tratamiento se da a la
Se tiene establecido solicitar verbalmente la información de
información confidencial dentro del
los funcionarios y registrar en la planilla de acceso, a dicha
procedimiento de reclutamiento y
información tiene acceso cualquier líder o jefe que así lo
contratación, y que cargos tienen acceso
requiera, en cualquier momento ya sea durante el
a información de los estudios de
reclutamiento o después del retiro de la empresa
seguridad?
Una demanda de la señora Marlon Esteban Benites Olivera,

de acuerdo con lo informado por el líder de Gestión
5. ¿Qué demandas han existido dentro Humana, el exfuncionario demandó a la empresa por revelar
del primer semestre, relacionada con el el sitio de residencia a un funcionario de la empresa, quien lo
tratamiento y autorización de datos de acosaba tanto laboral como personalmente, motivo por el
personal a reclutar? cual se retiró de la empresa en su momento, el exfuncionario
informó que este llegó a su lugar de residencia y causó
graves heridas en su cuerpo.
Planilla de acceso de la información del personal - Enero 2019
45
Planilla de acceso de la información del personal - Marzo 2019
Para ejecutar el objetivo de analizar el cumplimiento del procedimiento de reclutamiento y contratación, se

establece como evidencia que durante la entrevista realizada al líder del proceso de (Anexo Formulario n°
3), en el que se evidencia que los meses de mayor afluencia de personal y préstamo de carpetas de
información de personal son enero y marzo de 2019, el control que se tiene es la Planilla de acceso de la
información del personal, dentro del procedimiento de Reclutamiento y contratación de Gestión humana
se tiene establecido el acceso a esta información a personal de segundo nivel como líderes o jefes de
procesos, existe una demanda por tratamiento de datos personales por parte de un funcionario que laboró
en la empresa.
En la planilla de acceso de la información del personal se toma el total de las carpetas entregadas en
calidad de préstamo de enero (3) y marzo (4) de 2019, validando que la información enviada por la
empresa de seguridad no haya sido vulnerada ni alterada.
Se toma para el análisis de acceso a la información, el procedimiento actualizado de Reclutamiento y

contratación de Gestión humana, con el fin de validar qué cargos y cuáles son las áreas que tiene acceso y
autorización a la información de confidencial de los funcionarios de la empresa. (dicho cumplimiento por
cumplimiento con derechos de autor, no es permitido adjuntar imagen o prueba alguna de la observación)
46
Dentro de los hallazgos se encontraron El área de gestión humana tiene establecido un control dentro del
proceso de reclutamiento y contratación, el cual al revisar la planilla se evidencia que es un control manual
que se lleva para el acceso a esta información, la información y documentación puede ser puede ser
retirada del área de Gestión humana y no se tiene un tiempo determinado de devolución, adicional se hace
una solicitud verbal para el préstamo de las carpetas, dificultando la trazabilidad del control, existen en el
mes de marzo tres carpetas de los funcionarios (Oliver Cuesta Alarcon, Jessica Montealegre Rivas
y Dominic Arturo Fuentes Lara), que no han sido reintegradas al área de Gestión humana.
En la planilla de control se tiene establecidas las casillas donde se diligencia solicitante y fecha de
reintegro de la documentación al área de Gestión humana, en la cual se encuentra incumplimiento en el
caso de la carpeta del señor Marlon Esteban Benitez Olivera, la cual fue retirada el 10 de enero de 2019,
se encuentra con firma de recibido, pero no cuenta con fecha de reintegro, se evidencia registrado en el
nombre de la persona que solicitó la información de un funcionario que nunca ha laborado en la empresa,
también evidencia que la información pertenece al ex funcionario de la empresa, quien interpuso una
demanda a la empresa, por revelación de información personal a un funcionario de la empresa que le
causó daños físicos, dando lugar a una omisión a lo establecido en la ley 1581 de 2012 Protección de datos
personales, artículo 4° literal g. Principio de seguridad y literal h. Principio de confidencialidad.
En la ley 1581 de 2012 artículo 4° en el cual se establece los principios rectores, el principio de seguridad
indica que la información "se deberá manejar con las medidas técnicas, humanas y administrativas que
sean necesarias para otorgar seguridad a los registros evitando su adulteración, pérdida, consulta, uso o
acceso no autorizado o fraudulento", se evidencia en el Procedimiento de reclutamiento y contratación,
incumplimiento a la ley anteriormente nombrada, por parte del área de Gestión humana, donde no se tiene
establecidos los controles necesarios eficaces y eficientes para la protección de datos personales generando
demandas y riesgos reputacionales y legales a la empresa.
Conclusiones: Se debe establecer un control que sea realmente fuerte y que se lleve dentro de un sistema
de Excel, que las solicitudes de acceso a la información personal de los funcionarios se realicen por escrito
no verbal, establecer dentro del procedimiento de Reclutamiento y contratación los cargos que pueden
acceder a dicha información y que los archivos no sean retirados del área de Gestión humana, ni que sean
47
sustraída, vulnerada o reproducida, algún tipo de información de las carpetas del personal, estos cambios
tiene que estar encaminados a lo establecido en la Ley 1581 de 2012 protección de datos personales.
Propósito: Validar y analizar el cumplimiento de los estudios de seguridad de los funcionarios con lo
establecido en la ley de Protección de datos personales, que concuerdan con las firmas y huellas de las
cédulas y se encuentren salvaguardados dentro del archivo de cada funcionario
Se toma para el análisis de acceso a la información, el procedimiento actualizado de Reclutamiento y

contratación de Gestión humana, con el fin de validar qué cargos y cuales son las áreas que tiene acceso y
autorización a la información de confidencial de los funcionarios de la empresa.(dicho cumplimiento por
cumplimiento con derechos de autor, no es permitido adjuntar imagen o prueba alguna de la
observación)
Se solicita el Listado de los funcionarios que ingresaron durante el periodo (enero 2 de 2019 a agosto 31
de 2019), tomando una muestra de 10 de 12 funcionarios que ingresaron durante ese período, se realiza
solicitud de los archivos que contienen la documentación de los estudios de seguridad y autorización de
tratamiento de datos personales.(Para efectos de tratamiento de datos personales se eliminan los dos
últimos dígitos de la cédula para la evidencia)
Dentro de los hallazgos se determina que la Ley 1581 de 2012, establece en el artículo 9° Autorización del
titular." Tratamiento se requiere la autorización previa e informada del Titular, la cual deberá ser
48
obtenida por cualquier medio que pueda ser objeto de consulta posterior.", se evidencia omisión a la ley
referenciada, por parte del área de Gestión humana, en los archivos revisados no se encontraron los
soportes de las autorizaciones de tratamiento de datos personales, de los funcionarios ( Juana García Utica,
Valeri Romano Núñez, José María Montañez Pérez y Manuel Fernández Garrido), dichas autorizaciones no
se encuentran salvaguardados en cada una de sus correspondientes carpetas, para el caso de Jessica
Montealegre Rivas no se encontró la carpeta donde está la documentación de la funcionaria, tal y como lo
establece el procedimiento.
El formato de autorización de tratamiento de datos personales del funcionario Jhon Alex Villamayor
Sánchez, no se encuentra concordancia entre la firma y huella plasmada en la cédula de ciudadanía del
funcionario, al realizar respectiva indagación del caso, se encuentra que la persona que autorizó este
formato fue el Auxiliar de contratación quien lo afirma que diligenció esta parte, ya que el funcionario se
rehusó a firmar,, incumpliendo lo establecido en el Principio de libertad “El Tratamiento sólo puede
ejercerse con el consentimiento, previo, expreso e informado del Titular. Los datos personales no podrán
ser obtenidos o divulgados sin previa autorización, o en ausencia de mandato legal o judicial que releve el
consentimiento” de la ley 1581 de 2012, existiendo la posibilidad de una demanda por tar del funcionario,
por falsificación de su huella y firma, y por no haber autorizado las investigaciones realizadas en su
proceso de reclutamiento y contratación.
De acuerdo con el principio rector De libertad, se evidencia en el Procedimiento de reclutamiento y

contratación, incumplimiento a la ley 1581 de 2012 y al Decreto 1377 de 2013 capítulo II, artículo 5°
“Autorización”, por parte del área de Gestión humana, donde no se tiene establecidos los controles
necesarios eficaces y eficientes para la protección de datos personales generando posibilidad a demandas, e
incurrir en riesgos reputacionales y/o legales a la empresa.
Conclusiones: El procedimiento de Reclutamiento y contratación, no tiene establecido los controles
necesarios para dar cumplimiento a lo reglamentados dentro del decreto 1377 de 2013 y a la ley 1581 de
2012, las cuales hacen referencia al tratamiento y protección de datos personales, por lo cual se deben
realizar las modificaciones necesarias, para crear estándares que controlen el correcto diligenciamiento de
las autorizaciones firmadas por los candidatos y funcionarios de la empresa, así como los datos sean
actualizados periódicamente, establecer las sanciones a las que haya lugar por el diligenciamiento
49
incorrecto de dichas autorizaciones. Deben ser subsanados los archivos faltantes, así como el que no
coinciden con los datos del funcionario.
Propósito: Validar por medio de muestreo la existencia del back up de la información del periodo a auditar,
la completitud de la información, contrastar que exista coincidencia con las fechas que registran en la
Planilla de Back up
Planilla Back up
Área Nombre funcionario que Información de back Fecha y hora de

realiza up realización
Contabilidad y Augusto Pérez Romero Estados Financieros Enero 31 de 2019, 7:06

Finanzas pm
Contabilidad y Augusto Pérez Romero Estados Financieros Febrero 28 de 2019, 4:20

Finanzas pm
Contabilidad y Augusto Pérez Romero Estados Financieros Abril 30 de 2019, 8:30

Finanzas pm
Contabilidad y Augusto Pérez Romero Estados Financieros Mayo 31 de 2019, 4:50

Finanzas pm
Contabilidad y Augusto Pérez Romero Estados Financieros Junio 28 de 2019, 3:30

Finanzas pm
Contabilidad y Luz Adriana Briceño Torero Estados Financieros Julio 31 de 2019, 6:10
Finanzas pm
50
Contabilidad y Augusto Pérez Romero Estados Financieros Agosto 30 de 2019, 2:20
Finanzas pm
Para el desarrollo de la auditoría se toma la información descrita, Planilla de Backup diligenciado del
periodo (enero 2 de 2019 a agosto 31 de 2019), donde se filtra por el área de financiera y contable, la cual
realiza back up de la información mensualmente, quedando en el disco duro de cada uno de los equipos de
los funcionarios, dejando registro en la Planilla de Back up nombre, fecha y hora de realización al final de
la jornada laboral del último día hábil del mes.
Se solicita acceso a los archivos guardados en los discos duros, para confrontar la información y el periodo
registrado en la planilla de Backup del periodo a auditar
Se realiza revisión del Procedimiento actualizado del área contable y financiera, Ítem donde especifica el
proceso a utilizar, los periodos y lugar de almacenamiento de la información.
51
Dentro de los hallazgos se encuentra que dentro del procedimiento del área contable y financiera,
especifica que los backup de la información serán guardados dentro del disco duro del computador del
funcionario que la realice, cada último día hábil de mes, al finalizar su jornada laboral, se evidencia que en
el mes de marzo de 2019 no se realizó el backup como se tiene establecido en el procedimiento
incumpliendo así lo establecido en el ítem seguridad de la información contable, donde se debe establecer
la obligatoriedad de salvaguardar la información para tener la disponibilidad inmediata de recuperación y
presentación a los entes de vigilancia y control.
El Código de Comercio en su artículo 60, establece la conservación de libros y papeles del comerciante
para la cual se debe utilizar medios técnicos para que su reproducción sea exacta, libros y papeles deben ser
conservados por lo menos diez años contados desde el cierre o último asiento, se evidencia un
incumplimiento por parte del área contable y financiera, así como del área de sistemas, donde al realizar la
confrontación de los backups versus archivos digitales, no se encuentra el archivo digital “backup” del mes
de agosto de 2019, y el archivo original fue eliminado por un virus que tenía el computador donde se
encontraba toda la información contable de este mes, dentro de la planilla se encontraba la evidencia de
que se había realizado en el momento establecido en el procedimiento del área contable imposibilitando su
reproducción y recuperación exacta, tal y como lo deja descrito la ley, llevando a incumplir con los
impuestos e informes financieras a la junta directiva y entes de control y vigilancia.
Conclusiones: Dentro del procedimiento de contable y financiero se debe establecer tiempos más cortos
para salvaguardar la información contable, por parte del área de sistemas debe asegurar que los backups
queden dentro de los tiempos establecidos, en un servidor que tenga un replicador en un lugar diferente a la
empresa, y que permita en caso de un desastre natural o tecnológico su fácil recuperación.
El área de sistemas debe establecer controles, donde se valide la veracidad y efectividad de la planilla de
los backup, para que la información quede salvaguardada dentro de los tiempos establecidos en los
procedimientos.
Remediar la pérdida de información para dar cumplimiento a deberes fiscales e informes financieros a los
entes de control y vigilancia.
52
CRISTALERIA S.A.S Fecha del examen: 20-oct-19
Propósito: Identificar los errores operativos en cuanto al ingreso de la información de las órdenes de compra
de los clientes, para así verificar que controles se deben reforzar y crear, así como las partes que intervienen
en el proceso
53
54
Durante la realización des la auditoría, se establecen los siguientes requerimientos para su desarrollo, se
solicita las órdenes de compra del periodo a auditar, tomando una muestra del 10% que abarque todo el
periodo la cual corresponde a 20 órdenes de compra, validando que la información coincida con los registrado
en el sistema, así mismo se solicita el acceso al sistema de cargue de las órdenes de compra, para validar que
la información concuerde con los precios dados al cliente y las facturas emitidas, se valida las PQR existentes
de facturas con información errada, el cierre y las medidas correctivas que se tomaron del periodo a evaluar.
En la realización de la auditoría se puede evidenciar: El procedimiento de gestión operativa y distribución

establece que Jefe de ventas Debe realizar una revisión del físico de las órdenes de compra para validar que se
encuentre la información del cliente y su solicitud corresponda al pedido, se evidenciar que la
responsabilidad del ingreso de la información de las órdenes de compra está recayendo sobre los auxiliares de
bodega, debido a que, los auxiliares alimentan el sistema de inventarios y facturación, validando que esta
corresponda a lo facturado; la orden de compra N° 02309 no coincide con la factura N° 03689 del 20 de
mayo de 2019, donde la cantidad de productos aumenta, generando un cobro errado y una queja por parte del
cliente Homecore SAS, debe existir un control dual donde el jefe de bodega valide antes de dar cierre a la
inclusión de información de la orden de compra, que haya quedado correcta y la factura final coincida con el
55
registro de la orden de compra, para no incurrir en inconsistencias de información para el área financiera y
contable.
Conclusiones: Se debe realizar una actualización al procedimiento de Gestión operativa y distribución donde
se mejoren los controles duales para la inclusión de la información de las órdenes de compra, con el fin de que
la facturación sea correcta.
Realizar corrección de la información errada, la cual se encontró durante el desarrollo de la auditoría, dar
aviso al área contable y financiera, para los respectivos ajustes contables que haya lugar.
Plantear un procedimiento donde se definan los tratamientos de PQR, para el caso de facturaciones o
despachos errados, con el fin de evitar futuros riesgos legales y financieros
Papeles de trabajo
Auditoría Recursos Humanos
PAPELES DE TRABAJO R1
CRISTALERIA S.A.S Fecha del examen: 15- oct- 2019
Elaborado por: Sandra Mendoza Revisado por: Aida Galeano
Propósito: Evaluar excesivos pagos de indemnizaciones por despidos sin justa cauca
En el area de recursos humanos se han presentado desde enero 01 hasta el 31 de agosto de 2019 se han
presentados 36 despidos injustificados sin a haber causa probable para presendir de aquellos empleados
Volumen de ventas últimos 12 meses

(Presupuesto Cumplimiento por encima o
Mes (Ventas)
de ventas) por debajo del presupuesto
Septiembre 324.298.170 290.000.000 11,83%
Octubre 398.764.150 300.000.000 32,92%
Noviembre 327.980.560 320.000.000 2,49%
Diciembre 308.764.150 300.000.000 2,92%
Enero 228.868.750 250.000.000 -8,45%
Febrero 230.687.410 280.000.000 -17,61%
Marzo 240.796.548 280.000.000 -14,00%
Abril 245.749.520 285.000.000 -13,77%
Mayo 230.984.567 285.000.000 -18,95%
Junio 79.124.590 250.000.000 -68,35%
Julio 169.890.540 270.000.000 -37,08%
56
Agosto 180.980.456 280.000.000 -35,36%
Septiembre 140.974.560 290.000.000 -51,39%
El
análisis muestra con claridad que hay un distanciamiento cada vez mayor entre el presupuesto de ventas y las
ventas reales de la empresa. Se alcanzan los picos más bajos en los meses de junio y septiembre de 2019.
A continuación, se mostrará la gráfica que relaciona las tendencias de presupuesto de ventas y ventas
realizadas por mes, para tener más claridad de la amplia distancia que se está generando entre estos dos
aspectos.
450,000,000
400,000,000
350,000,000
300,000,000 Volumen de ventas
200,000,000 (Ventas)
150,000,000
Volumen de ventas
50,000,000 (Presupuesto
de ventas)
-
Julio
Octubre
Diciembre
Mayo
Agosto
Enero
Abril
Febrero
Marzo
Junio
Septiembre
Noviembre
Septiembre
Al realizar indagaciones con respecto a esta preocupante tendencia, los involucrados en el proceso han
manifestado recibir constantes quejas por parte de los clientes porque realizan pedidos y no logran encontrar
la totalidad de productos y de categorías que requieren.
También dicen haber evidenciado que las ventas han disminuido porque no se están pidiendo suficientes
productos para cubrir la demanda lo cual está afectando la relación con los principales clientes y que otros han
dejado de comprarle a la empresa o reducido el tamaño de sus pedidos.
Conclusiones: La aplicación de las pruebas que sustentan este análisis ha llevado establecer una nueva visión
del problema la cual tiene que ver con la falta de productos para satisfacer la demanda de los clientes. Esta
situación sucede a pesar de que se puede evidenciar que el valor del inventario es cada vez mayor lo cual se
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contradice con el hecho de que los clientes no encuentran suficientes existencias de determinados productos
en la empresa.
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Auditoria Integral CRISTALERIA S.a.S (Definitivo)

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Planeación de una Auditoria Integral

Auditoría Integral Cristalería SAS

Aida Marina Galeano Bautista

Yully Paola Reyes Villalba

Sandra Mileisy Mendoza M.

Alexandra Carolina Malagón Duque

Fundación Universitaria Del Área Andina Bogotá D.C.

Conocimiento de la empresa y entorno .............................................................................. 4

Propuesta de Servicios ......................................................................................................... 6

Naturaleza Y Alcance De La Auditoría Integral................................................................. 6

Ejecución de la Auditoría de Gestión ............................................................................... 10

Pruebas de Detalle de los Saldos y de las Operaciones. ................................................... 11

Evaluación de los Resultados de las Pruebas.................................................................... 11

Términos Del Convenio Y Honorarios ............................................................................. 13

Planteamiento del problema.............................................................................................. 15

Objetivo General ............................................................................................................... 18

Objetivos específicos ........................................................................................................ 18

Tipos De Auditoria A Implementar .................................................................................. 19

Matriz De Riesgos ............................................................................................................... 21

Escenarios de riesgo .......................................................................................................... 22

Planes y Programas de Auditoria ..................................................................................... 26

En el siguiente trabajo se auditará la empresa CRISTALERIA SAS a través de

áreas significativas en el desarrollo de su actividad económica.

internacionales de aseguramiento de la información ya que estas son las que le brindan

Adicionalmente, se presentarán 5 programas de auditoría que incluyen la

aplicación de pruebas de cumplimiento, pruebas sustantivas y pruebas de control

estados financieros. Esto es un paso muy importante en el proceso porque, de los

resultados obtenidos, se pueden establecer acciones concretas para atender, mitigar o

eliminar los riesgos que se hayan encontrado y que afectan a la empresa.

CRISTALERIA SAS, NIT: 900.376.795-5

Venta al por mayor y al detal de artículos de uso doméstico, equipos eléctricos y

2. Representante legal y suplente

CRISTALERIA S.A.S es una pequeña empresa colombiana dedicada a la

importación y la comercialización de productos de fabricación italiana de mesa y cocina,

principalmente de cristalería y envases plásticos. La empresa está conformada por un total

de 30 empleados los cuales corresponden a su estructura administrativa y logística. La

empresa solamente posee una sede en Bogotá

Asegurarnos de que en tu mesa esté presente la exclusividad, el diseño único y la alta

y el recipiente donde, bajo las mejores condiciones, almacenas tus alimentos.

surtiendo almacenes de cadena especializados y clientes institucionales.

Compromiso: La disposición de todos los empleados para brindar el mejor y más

exclusivo producto para todos los clientes.

por encima de los intereses de la empresa.

Productos ofrecidos y canales de distribución

Bajo el eslogan “apasionados por el diseño italiano” CRISTALERIA S.A.S

 Cristalería a base de diseños convencionales y sobrios.

 Cristalería a base de diseños excéntricos bajo el concepto “glass desing” más

coloridos y de formas irregulares.

 Recipientes de distintos tamaños y formas prácticos para almacenamiento duradero

Canal institucional: (Hoteles, Restaurantes, Bares)

Canal almacenes de cadena: (Diageo, Homecenter, Habitat Store, Home Sentry)

lujo” su principal competidor en el mercado es la empresa CORONA que fabrica utensilios

Bogotá, septiembre 02 de 2019.

Atte. Ing. Leonardo Rodríguez Representante Legal

De acuerdo con su solicitud, nos es grato presentarle la propuesta de servicios para

la Auditoría Integral, la cual se desarrollará desde el mes de septiembre a diciembre de

2019, la cual hemos preparado teniendo en consideración las funciones y responsabilidades

contempladas en las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NIAs) y demás

Naturaleza Y Alcance De La Auditoría Integral

Público, con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas y a las

sistemáticamente los componentes y elementos que integran el control interno, en forma

sociedad y los pronunciamientos profesionales.

Para dar cumplimiento a las prescripciones legales, practicaremos la auditoría con

los siguientes objetivos: